Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát cùng với những kiến thức đã được học tại trường, em đã nhận thức được vai trò của công tác kế toán nói chung và kế toán[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Công Mạnh Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÁT

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Công Mạnh

Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Công Mạnh Mã SV: 1412401158

Lớp: QT1802K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

 Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Hồng Phát nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Công Mạnh Th.S Phạm Văn Tưởng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

(6)

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Phạm Văn Tưởng

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Họ tên sinh viên: Nguyễn Cơng Mạnh Chuyên ngành: Kế toán kiểm toán

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Phát

Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp

1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu

- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu, vận dụng lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động

- Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp

2 Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…

- Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý

- Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Phát

- Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2018

Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

Phạm Văn Tưởng

(7)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1.Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp:

1.1.1.1 Doanh thu

1.1.1.2 Chi phí

1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh

1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán hoạt động kinh doanh

1.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng

1.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

1.2.1.1.3 Phương pháp hạch toán

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 11

1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí qn lý doanh nghiệp 15

1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 17

(8)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 21

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 26

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 26

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 28

1.3.3 Hình thức kế tốn Máy vi tính 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÁT 32

1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG PHÁT 32

1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32

1.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh 33

1.2.Cơ cấu tổ chức,chức nhiệm vụ công ty TNHH thương mại Hoàng Phát 33

1.2.1 Cơ cấu tổ chức 33

1.2.2 Chức nhiệm vụ 34

1.3 Thực trạng tổ chức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , thuận lợi khó khăn 34

1.3.1 Thuận lợi 35

1.3.2 Khó khăn 36

1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 36

1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 36

1.4.2 Hình thức chế độ kế tốn áp dụng 37

(9)

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG PHÁT39

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH thương

mại Hồng Phát 39

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát39 2.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 39

2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 40

2.2.1.4 Ví dụ minh họa 41

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát 50

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát 50

2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 50

2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 58

2.2.3.1 Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát 58

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Phát 68

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát 68

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: Cơng ty ko có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nghiên cứu 75

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Hoàng Phát 75

(10)

CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÁT 86

3.1 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn 86

3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát 86

3.2.1 Ưu điểm 87

3.2.2 Hạn chế 89

3.3 Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhằm xác định xác kết hoạt động Công ty TNHH Thương Mại Hồng Phát 90

3.3.1 Tính tất yếu việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 90

3.3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtại Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát 90

(11)

LỜI MỞ ĐẦU

Hòa chung xu phát triển mặt , kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí Một cơng cụ khơng thể thiếu để định phát triển cơng tác hạch tốn kế tốn

Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế tài khơng có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà cịn vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, phát huy tác dụng cơng cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế

Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát công ty TNHH chuyên bán đồ công nghệ laptop , camera , … cho người dùng

Do cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh quan trọng cơng ty.Nhận thức tầm quan trọng mà thời gian thực tập công ty em định lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện tổ chức cơng

tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát ” cho khóa luận tốt nghiệp

Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương:

 Chương 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát

 Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát

Do trình độ lý luận thời gian tiếp cận hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để viết em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

(12)

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN

DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1.Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trong doanh nghiệp:

1.1.1.1 Doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu thu nhập khác ” ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng tài chính, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt,…) có

Theo chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

+ Doanh thu xác định tương đối chắn

+ Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

(13)

Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng

- Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: Theo phương thức người bán giao

hàng cho người mua kho, quầy phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

- Tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý: Thời điểm ghi nhận doanh thu nhận báo cáo bán hàng đại lý gửi

- Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu bên bán chuyển hàng tới địa điểm bên mua bên bán thu tiền hàng bên mua chấp nhận toán

- Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: phương thức bán hàng thu

tiền nhiều lần, khách hàng trả chậm tiền hàng phải chịu phần lãi trả chậm theo tỷ lệ lãi suất định, phần lãi trả chậm ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính.Theo tiêu thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm lãi trả chậm, trả góp

 Doanh thu thuần: số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội khoản giảm trừ doanh thu

 Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

 Chiết khấu thương mại: số tiền người mua hưởng mua hàng với

số lượng lớn theo thỏa thuận

 Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho bên mua trường hợp đặc

biệt lý hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu

 Hàng bán bị trả lại: giá trị hàng hóa, sản phẩm bị khách hàng trả lại người bán vi phạm điều khoản hợp đồng

 Thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp trực tiếp): thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT xác định tỷ lệ phần trăm GTGT tính doanh thu

 Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế gián thu, thu số sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế xuất khẩu: loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất

(14)

 Doanh thu hoạt động tài bao gồm:

 Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ…

 Cổ tức lợi nhuận chia

 Thu nhập hoạt động đầu tư , mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

 Thu nhập thu hồi lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

 Thu nhập hoạt động đầu tư khác

 Lãi tỷ giá hối đoái

 Chênh lệch bán ngoại tệ

 Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

 Các khoản doanh thu hoạt động tài khác

 Thu nhập khác

Thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, gồm:

 Thu nhượng bán TSCĐ, lý TSCĐ

 Thu từ tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng

 Thu tiền bảo hiểm bồi thường

 Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

 Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập

 Thu khoản thuế giảm , hoàn lại

 Các khoản thu khác

1.1.1.2 Chi phí

Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản cố định phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cổ đông chủ sở hữu

 Các loại chi phí

(15)

được xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ Căn theo chuẩn mực kế toán 02 “hàng tồn kho” có phương pháp xác định giá vốn hàng bán:

 Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tồn tính

theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị hàng tồn kho tương tự mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): áp dụng giả định hàng

tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ

 Phương pháp tính theo giá đích danh: áp dụng doanh nghiệp có

ít loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện

 Phương pháp giá bán lẻ : áp dụng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà sử dụng phương pháp tính giá gốc khác đơn vị kinh doanh siêu thị

 Chi phí bán hàng: tồn chi phí có liên quan đến tiêu thụ thành phẩm , hàng hóa doanh nghiệp bao gồm : chi phí bảo quản , đóng gói,vận chuyển Chi phí chào hàng , giới thiệu , quảng cáo , chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm

 Chi phí quản lý doanh nghiệp : chi phí chung liên quan đến toàn hoạt động quản lý điều hành doanh nghiệp : tiền luong nhân viên , chi phí vật liệu, đồ dùng chi phí khấu hao TSCĐ phận QLDN ,chi phí du=ịch vụ mua ngồi,chi phí tiền khác …

(16)

 Chi phí khác: khoản chi phí phát sinh cho kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Bao gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ ( có)

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác…

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp

1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh

 Kết kinh doanh số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp kỳ định Đây kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp

 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh

-

+ Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch doanh thu hoạt động tài với chi phí từ hoạt động tài

+ Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác

Lợi nhuận từ hoạt động

sản xuất kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Giá vốn hàng bán Các khoản giảm trừ doanh thu - = - -

Chi phí tài Doanh thu tài

Lợi nhuận tài

chính = -

Chi phí hoạt động khác

Thu nhập hoạt động khác

Lợi nhuận hoạt

động khác = -

(17)

+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: tổng số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận tài lợi nhuận khác

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp

+ Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: tổng số lợi nhuận lại sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

CHƯƠNG

1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình khoản doanh thu chi phí

- Tính tốn phản ánh xác, kịp thời tổng giá trị toán hàng bán bao gồm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, thuế GTGT đầu nhóm mặt hàng, hóa đơn, khách hàng, đơn vị trực thuộc

- Ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời khoản chi phí, thu nhập phát sinh kỳ

- Lập báo cáo kết kinh doanh chế độ, kịp thời, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan, đồng thời định kỳ tiến hành phân tích kinh tế báo cáo kết kinh doanh, từ tham mưu cho Ban lãnh đạo giải pháp để tăng lợi nhuận

Lợi nhuận từ hoạt động tài

chính Tổng lợi nhuận

kế toán trước thuế Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Lợi nhuận khác + + =

Thuế suất thuế TNDN Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế Thuế TNDN

phải nộp = x

Lợi nhuận sau

thuế TNDN = -

Thuế TNDN phải nộp

(18)

1.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2.1 Kế tốn hoạt động kinh doanh

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng

- Hóa đơn GTGT, biên giao nhận

- Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, bảng kê ngân hàng, ủy nhiệm thu, séc toán, séc chuyển khoản…

1.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản có tiểu khoản:

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

Nợ TK 511 Có

- Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất tính doanh số bán kỳ

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào TK 911

- Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp phát sinh kỳ

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

(19)

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

- Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trình toán khách hàng mua hàng với số lượng lớn, hàng hóa bị khách trả lại hàng bán giảm giá

- Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có tiểu khoản: + Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại

+ Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại + Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

Nợ TK 521 Có

- Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền hàng cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hóa bán - Các khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ

- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang TK 511

Tài khoản 521 khơng có số dư

1.2.1.1.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trực tiếp

TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131

Doanh thu phát sinh Cuối kỳ k/c

doanh thu

Tổng giá thanhtoán TK 33311

(20)

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức ký gửi đại lý

TK 511 TK 111, 112, 131 TK 641

-Sơ đồ 1.3 : -Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức hàng đổi hàng

TK 511 TK 131 TK 155, 156

-Sơ đồ 1.4 : -Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trả chậm, trả góp

TK 511 TK 131

TK515

-Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý Doanh thu bán hàng đại lý

Thuế GTGT đầu

TK 333 (33311) TK 1331

Thuế GTGT đầu vào

Nhập hàng khách

Doanh thu hàng trao đổi

Thuế GTGT đầu

TK 3331 TK 133

Số tiền thu khách hàng Tổng số tiền phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng

(ghi theo giá bán trả tiền ngay)

Định kỳ kết chuyển

Doanh thu TC

Thuế GTGT đầu

TK 3331 TK 111, 112

(21)

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho… - Phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Các chứng từ khác có liên quan

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Nợ TK 632 Có

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đãbán kỳ(KKTX) - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển trị giá hàng tồn đầu kỳ(KKĐK)

………

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang TK 911 - Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho - Kết chuyển trị giá hàng tồn cuối kỳ(KKĐK)

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán

a/ Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa (kể sản phẩm dùng làm thiết bị, phụ tùng thay kèm sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ hồn thành xác định bán kỳ

- Các trường hợp hạch toán giảm Giá vốn hàng bán

 Hàng bán bị trả lại nhập kho

 Trường hợp khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhận sau mua hàng

(22)

- Kết chuyển giá vốn hàng bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định bán kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh

Sơ đồ 1.5 : hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 154 TK 632 TK 155, 156

Kết chuyển giá trị thành phẩm

Hàng hóa tồn cuối kỳ(KKĐK)

TK 911

TK 155, 156

TK 2294

K/c giá trị TP, hàng hóa tồn đầu kỳ ( KKĐK)

Xuất kho thành phẩm để bán(KKTX)

Thành phẩm gửi bán(KKTX)

Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ k/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ kỳ

(DN sản xuất KD dịch vụ)

Hàng gửi bán xác định tiêu

thụ

Thành phẩm hàng hóa bán bị trả lại nhập(KKTX)

kho

Thành phẩm sản xuất gửi bán không

qua kho

Trích lập dự phịng giảm giá HTK TK157

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ

ngay không qua nhập kho(KKTX)

Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

đã tiêu thụ

(23)

b/ Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ

 Cuối kỳ, xác định kết chuyển trị giá vốn hàng hóa xuất bán, xác định bán

 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa xuất bán xác định bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thành phẩm, dịch vụ gửi bán chưa xác định bán vào tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

 Giá thành thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ hoàn thành

 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ tài khoản 155 “Thành phẩm”,156 “Hàng hóa”

 Cuối kỳ, xác định trị giá thành phẩm, dịch vụ gửi bán chưa xác định bán

(24)

Sơ đồ 1.6 : hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 154 TK 611 TK 632 TK 911

)

TK1 55,157

TK 2294

K/c thành phàm hàng gửi

bán đến kỳ Hồn nhập dự phịng

giảm giá hàng tồn kho

Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho dịch vụ hành thành đơn vị

cung cấp dịch vụ

Trị giá vốn hàng Hóa xuất bên

kỳ đơn vị thương mại

K/C giá vốn hàng bán tiêu

thụ kỳ

kho

KC giá trị hàng hóa tồn kho

KC giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

Trích lập dự phịng giảm giá HTK TK156

Mua hàng hóa

K/C thành phầm hàng hóa gửi

trong kỳ

(25)

1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quán lý doanh nghiệp

- Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 641 Có

- Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ

- Khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" để tính kết kinh doanh kỳ

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 Có

- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh kỳ

- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả - Dự phịng trợ cấp việc làm

- Hoàn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911

(26)

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 111,112,152,… TK 133 TK 641 ,TK642 TK 111,112,138

TK 334, 338

TK 214

TK 242,335,… TK 352

TK 352

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Hồn nhập dự phịng

phải trả khó địi Chi phí phân bổ, chi phí trích trước,

chi phí bảo hành Chi phí tiền lương khoản

trích theo lương

theo lương theo lƣơng

Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, cơng cụ

mua dùng trực tiếp xuất kho

K/c chi phí quản lý

kinh doanh

Trích lập dự phịng phải trả

TK 111,112,141,331

Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bẳng tiền khác

TK 133

Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ

Hồn nhập dự phịng

phải thu khó địi

Trích lập dự phòng giảm giá HTK TK 911

(27)

1.2.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có, giấy báo nợ - Phiếu chi, phiếu thu

- Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Kết cấu tài khoản 515

Nợ TK 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia - Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết

- Chiết khấu thương mại hưởng lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ …

Tài khoản 635 – Chi phí tài Kết cấu tài khoản 635

Nợ TK 635 Có

- Các khoản chi phí hoạt động tài - Các khoản lỗ đầu tư tài

- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn…

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn

- Kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

(28)

1.2.4.3 Phương pháp hạch tốn

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán doanh thu tài chi phí tài

TK 111,112,242,335 TK 635 TK 229 TK 515 TK 111,112,242,335

TK 413

Lỗ khoản đầu tư

K/c chênh lệch tỷ giá

hoạt động tài đánh giá lại cuối kỳ Bán ngoại tệ

(giá ghi sổ)

K/c chi phí tài

cuối kỳ Dự phịng giảm giá đầu tư

Hoàn nhập số chênh lệch dự

phòng giảm giá đầu tư Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi

mua hàng trả chậm, trả góp

K/c thuế GTGT

(Phương pháp trực tiếp) TK 229

TK 121,221

TK 1111, 1121

Chi phí hoạt động

liên doanh liên kết Tiền thu bán

các khoản đầu tư TK 1112,112

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Lỗ bán ngoại tệ

Lãi chiết khấu, lãi bán

ngoại tệ, thu nhập hoạt động tài

TK 3331

TK 911

K/c doanh thu tài cuối kỳ

TK 121,221

(29)

1.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

- Biên đánh giá tài sản

- Biên lý nhượng bán tài sản cố định - Biên góp vốn liên doanh

- Phiếu thu, phiếu chi

Tài khoản 711 – Thu nhập khác Kết cấu tài khoản 711

Nợ TK 711 Có

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

Tài khoản 811 - Chi phí khác Kết cấu tài khoản 811

Nợ TK 811 Có

- Các khoản chi phí khác phát sinh

- Cuối kỳ kết chuyển toàn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911

(30)

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác

TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111,112…

TK 111,112…

Khoản phạt vi phạm hợp đồng

TK 331,338 Nguyên

giá

K/c chi phí khác

phát sinhtron

g kỳ

Giá trị hao mòn

Ghi giảm TSCĐ dùng cho HĐ SXKD

lý, nhượng bán

Giá trị lại

Các chi phí khác tiền (chi hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ,…)

TK 133

Thuế GTGT (nếu có)

TK 111,112,338

TK 3331

K/c nợ khơng xác định chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký

quỹ, ký cược Thuế GTGT

phải nộp theo phương pháp

trực tiếp

TK 911

K/c thu nhập khác

phát sinh kỳ

Thu nhượng bán lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vị phạm hợp

đồng kinh tế (nếu có)

TK 111,112

TK 152,156,211 Thu khoản phải thu khó địi

xóa sổ (đồng thời ghi có TK 004)

(31)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu hạch toán

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Kết cấu tài khoản 911

Nợ TK 911 Có

- K/C trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán

- K/C chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

- K/C chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng

- K/C chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lãi sau thuế

- K/C doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ

- K/C doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- K/C lỗ

(32)

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 821

Nợ TK 821 Có - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành phát sinh năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại;

- Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

(33)

Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

- Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước, có tiểu khoản, sử dụng tài khoản cấp để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu

+ Tài khoản 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp + Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Tài khoản 3333 – Thuế xuất nhập

+ Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp + Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản 3336 – Thuế tài nguyên

+ Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất , thuế thue đất + Tài khoản 3338 – Thuế bảo vệ môi trường

+ Tài khoản 3339 – Phí ,lệ phí khoản phải nộp khác

Nợ TK 333 Có

- Số thuế GTGT khấu trừ kỳ - Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp

- Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

- Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp - Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số dư bên Có: số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- TK có số dư bên Nợ: phản ánh khoản thuế khoản nộp

(34)

Tài khoản 421 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 421

Nợ TK 421 Có

– Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp;

– Trích lập quỹ doanh nghiệp; – Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu;

– Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu;

– Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ;

– Số lỗ cấp cấp cấp bù;

– Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

Tài khoản 421 có số dư

(35)

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh

TK 632 TK 911 TK 511

TK 521

TK 642,641

TK 635 TK 515

TK 811 TK 711

TK 111, 112 TK 3334 TK 821

K/c chi phí tài

K/c thu nhập khác K/c chi phí khác

K/c doanh thu hoạt động tài

K/c chi phí quản lý doanh nghiệp , chi phí bán hàng

K/c doanh thu K/c giá vốn bán hàng

K/c khoản giảm trừ doanh thu

Nộp thuế TNDN

K/c chi phí thuế

TNDN

TK 421 Xác định thuế TNDN

phải nộp

(36)

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức nhật ký chứng từ

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn Máy vi tính

1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung áp dụng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Ghi chú:Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ: Đối chiếu:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632, 131 Nhật ký đặc

biệt

Sổ TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632, 131

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn

(37)

 Trình tự ghi sổ

- Hàng ngày

 Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung.Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phát sinh ghi sổ NkC Trong kỳ bạn sử dụng bao nhieu tài khoản có nhiêu sổ tương ứng cho TK

 Nếu cơng ty có mở sổ , thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung , nghiệp vị phát sinh ghi vào sổ , thẻ ké toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ,ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan.Định kỳ (3,5,10 ngày) cuối tháng,tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh ,tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái , sau loại trừ số trùng lập nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( có)

- Cuối tháng,cuối quý,cuối năm

(38)

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ áp dụng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Nhật ký – Sổ phần ghi TK 511, 632, 641,…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,

632, 131

Sổ quỹ Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,

632, 131

(39)

Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ áp dụng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Chứng từ kế toán bảng phân bổ

Bảng kê Sổ , thẻ kế toán chi

tiết Nhật ký chứng từ

Sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày

(40)

Sơ đồ 1.14 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ áp dụng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho,…

Sổ quỹ

Sổ TK 511, 632, 641,…

(41)

1.3.3 Hình thức kế tốn Máy vi tính

Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Ghi chú:Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

-Báo cáo kế toán QT

- Báo cáo tài MÁY VI TÍNH

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,

phiếu xuất kho

PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511,

632,

(42)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN

DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÁT

1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÁT 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Tên doanh nghiệp: Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát

Địa trụ sở : Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng Mã số thuế: 0200552449

Điện thoại: 0225.3 250 888 Fax: 0225.3.686.200

Email: lananhhoangphat@gmail.com

 Cơng ty Hồng Phát với đội ngũ nhân viên hùng hậu người đầy lịng nhiệt tình, ln cố gắng tận tâm phục vụ khách hàng Tất cán nhân viên Công ty nêu cao hiệu hành động

“Khách hàng người trả lương, người định tương lai,

tồn phát triển Hoàng Phát.” Với cam kết:

 Ln đặt chữ tín lên hàng đầu

 Luôn phấn đấu đầu giá

 Luôn phấn đấu đạt chất lượng dịch vụ tốt

 Chỉ bán hàng hãng, hàng 100%, tuyệt đối không bán hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng

 Hồng Phát ln mang đến tin tưởng an toàn tuyệt đối cho khách hàng mua hàng sử dụng dịch vụ Công ty Hoàng Phát đầu tư sở hạ tầng bên cạnh sách cam kết bảo hành có giá trị pháp lý giá trị thực tế Hồng Phát cam kết với khách hàng Liên kế trực tiếp với công ty thám tử Hà Nội Tại khách hàng nên đầu tư vào condotel golden peak

(43)

1.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh  Hệ thống thiết bị an ninh

 Máy tính laptop

 Thiết bị, linh kiện điện tử

 Máy photocopy

 Máy văn phòng

1.2.Cơ cấu tổ chức,chức nhiệm vụ công ty TNHH thương mại Hoàng Phát

1.2.1 Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ Mơ hình cấu tổ chức công ty

Giám đốc

Phòng giám đốc kinh doanh

Phòng bảo vệ Phòng kinh

doanh Phịng tổ

chức hành chính

(44)

1.2.2 Chức nhiệm vụ

 Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý công ty, chịu trách nhiệm trước hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc ngồi uỷ quyền cho phó giám đốc cịn trực tiếp huy máy công ty thông qua trưởng phịng ban

 Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty

 Phịng tổ chức hành chính: tham mưu giúp việc cho giám đốc tình hình tiền lương, xếp cơng việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động cách hợp lí Đảm bảo cho người cơng ty chấp hành nghiêm chỉnhq uy chế hợp đồng lao động

 Phòng bảo vệ: Chịu tránh nhiệm bảo vệ tài sản cơng ty, thực cơng tác phịng cháy ,chữa cháy

1.3 Thực trạng tổ chức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , thuận lợi và khó khăn

Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát tạo lập trì mối quan hệ tốt hãng có tên tuổi ngồi nước, điều khẳng định động công ty môi trường cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế

Để đáp ứng yêu cầu khách hàng mở rộng thị trường, công ty không ngừng nhập nhiều mẫu mã, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, đầu tư vào khoa học công nghệ đại nhằm tăng chất lượng dịch vụ khách hàng Thực chủ trương đó, cơng ty đầu tư, mua sắm máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh

(45)

doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Hoàng Phát doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, điều thể qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu sử dụng vốn Từ kết hoạt động kinh doanh, thấy công tác tổ chức sử dụng vốn cơng ty TNHH Thương mại Hồng phát

1.3.1 Thuận lợi

(46)

1.3.2 Khó khăn

Bên cạnh thuận lợi cịn nhiều khó khăn song đội ngũ kế tốn

Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát khơng ngừng nỗ lực hồn thành tốt nhiệm vụ tạo đIều kiện hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc công tác quản lý thúc đẩy hoạt động kinh doanh

1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty

Sơ đồ : tổ chức máy kế toán

 Kế toán trưởng : người quan trọng phịng kế tốn, chịu trách nhiệm tồn quản lý phân cơng nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý

 Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi, tốn cơng nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng

 Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp

Trưởng Phịng Kế Tốn

Thủ quỹ Kế toán

tiền lương Kế toán

tổng hợp Kế toán

(47)

 Kế tốn tiền lương: tính toán xác định cụ thể tiền lương, khoản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên

 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt

1.4.2 Hình thức chế độ kế tốn áp dụng

Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài

 Niên độ kế tốn ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn là: đồng Việt Nam (VNĐ)

 Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp khấu hao đường thẳn

1.4.2.1 Chứng từ sử dụng

Tại Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập , xuất lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu , sở pháp lý để hạch tốn nhập, xuất kho hàng hóa

(48)

1.4.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ hạch tốn

Hiện Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn với hình thức nhật ký chung

Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung áp dụng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán

(49)

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG PHÁT

Cơng ty TNHH Hồng Phát công ty thương mại cung cấp sản phẩm dịch vụ nên cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh nhà quản lí đặc biệt quan tâm Khơng mục tiêu lợi nhuận mà quan trọng khả cung cấp dịch vụ chất lượng, đáp ứng nhu cầu kinh tế doanh nghiệp Hơn trình phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sở để xác định nguồn tài cho chiến lược mang tính tài cơng ty

2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thương mại Hoàng Phát

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát

Doanh thu chủ yếu cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát daonh thu bán loại hàng hóa thiết bị văn phòng ,máy photo , máy in , máy fax, camera … đồ dùng thiết bị văn phòng cho doanh nghiệp , cá nhân chủ yếu cho quan nhà nước địa bàn thành phố hải phòng

2.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu thu

(50)

 Tài khoản sử dụng

- TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 131 – Phải thu khách hàng

- TK 111 – Tiền mặt

- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước

2.2.1.3 Quy trình hạch tốn

Ghi Ghí ngày Ghi tháng

Sơ đồ : Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát

Hóa đơn GTGT , phiếu thu …

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 511

Bảng cân đối SPS

(51)

2.2.1.4 Ví dụ minh họa * Ví dụ

- Ngày 12/12/2017 bán hàng cho cơng ty máy tính Việt Nhật 10 máy tính

bộ với đơn giá 16.800.000/bộ.Thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000231

* Ví dụ

- Ngày 23/12/2017 bán hàng cho Cơng ty TNHH Máy Tính Sơn Đạt 12 camera với đơn giá 1.450.000/chiếc.Thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000235

Từ hóa đơn GTGT số 0000120, số 0000325 (biểu số 2.1,2.2) kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.3) từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ TK 511 (Biểu số 2.4)

(52)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ Mẫu số 01GTKT3/001

GIA TĂNG Ký hiệu : HP/17P

Liên 3: Nội Số : 0000120

Ngày 12 tháng 12 năm 2017

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH Thương Mại Hồng Phát Địa : Số lơ 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng Số tài khoản:

Điện thoại:

Mã số thuế: 0200552449

Họ tên người mua hàng: Cơng ty máy tính Việt Nhật

Tên đơn vị:

Địa chỉ: 307 Cát Bi, Hải An Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản:

(53)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1*2

1 Máy tính Bộ 10 16.800.000 168.000.000

Cộng tiền hàng : 168.000.000

Thuế suất GTGT : 10%, Tiền thuế GTGT: 16.800.000

Tổng cộng toán : 184.800.000

Số tiền viết chữ :Một trăm tám mươi tư triệu tám trăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(54)

Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ Mẫu số 01GTKT3/001

GIA TĂNG Ký hiệu : HP/17P

Liên 3: Nội Số : 0000325

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH Thương Mại Hoàng Phát

Địa : Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng

Số tài khoản: Điện thoại:

Mã số thuế: 0200552449

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Máy Tính Sơn Đạt

Tên đơn vị:

Địa chỉ: 7/274A Lạch Tray – Ngô Quyền - HP Hình thức tốn: TM Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1*2

(55)

Mã số thuế:0200118796

Cộng tiền hàng : 17.400.000

Thuế suất GTGT : 10%, Tiền thuế GTGT: 1.740.000

Tổng cộng toán : 19.140.000

Số tiền viết chữ :mừoi chín triệu trắm bốn mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(56)

Biểu số 2.2: Trích sổ nhật ký chung

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát Mấu sổ :S03a - DN

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phịng (Ban hành Theo Thơng tư số 200/2014/ TT – BTC Ngày 22/12/2014

Bộ Tài Chính ) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị : đồng

NTGS Chứng từ Số phát sinh SH NT Diễn giải TK

ĐƯ

Nợ Có

A B C D E F I

Số phát sinh

… …… … ……… … …… ……

12/12 HĐ

0000120

12/12 Bán 10 máy tính

cho cơng ty máy tính Việt Nhật 131 511 3331 184.800.000 168.000.000 16.800.000 … ………… ……… …… ………… …………

23/12 HĐ

0000325

23/12 bán 12 camera

cho Cơng ty TNHH Máy tính Sơn Đạt

131 511 3331 19.140.000 17.400.000 1.740.000 … …… ……… …… ………… …………

Tổng cộng 725.448.726.635 725.448.726.635

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(57)

Biểu số 2.3: Trích sổ TK 511

Nguồn: Phịng kế tốn công ty

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu sổ: S03b - DN

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phịng ( Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511

NTGS Chứng từ Diễn giải

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

Số dư đầu kỳ

…… ………… ………

12/12 HĐ0000120 12/12 Bán 10 máy tính

bộ cho cơng ty máy tính Việt Nhật

131 184.800.000

………… ………… …………

23/12 HĐ

0000325

23/12 Bán 12

camera cho Cơng ty TNHH Máy tính Sơn Đạt

131 19.140.000

…… …… …… ……… …… ……… …………

31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển doanh

thu

911 151.819.031.186

Cộng số phát sinh 151.819.031.186 151.819.031.186

Số dư cuối kỳ

Ngày mở sổ: 01/01/2017

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(58)

Biểu số 2.4 : trích sổ chi tiết 131

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu sổ: S31 - DN

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng ( Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Năm 2017

Tên TK: phải thu khách hàng Số hiệu: TK 131 : cơng ty máy tính Việt Nhật

NTG S

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 1.836.091.486

… …… …… ……… … ………… ………… ………… ……

12/12 HĐ0000 120

12/12 Bán 10 máy tính cho cơng ty máy

tính Việt Nhật

511 3331

168.000.000 16.800.000

2.528.900.271

… … … ……… … ……… ……… ………… …

SPS 9.512.492.000 8.670.002.212

Số dư cuối kỳ 2.678.581.274

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(59)

Sinh viên: Nguyễn Công Mạnh - Lớp: QT1802K 49 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Hoàng Phát Mẫu số S13-DN

Địa : Số lô 22 lê Hồng Phong – Ngơ Quyền – Hải Phịng ( Ban hành theo thông tư 200/2014 TT-BTC Ngày 22/12/2012 BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 131

Tài khoản 131 : Phải thu khách hàng Năm 2017

Đơn vị tính : đồng

Mã số Tên khách hàng Tồn đầu kỳ Số PS kỳ Tồn cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

131VN Cơng ty máy tính Việt Nhật

1.836.091.486 - 9.512.492.000 7.670.002.212 2.678.581.274 -

131SĐ Cơng ty TNHH Máy tính

Sơn Đạt 2.302.268.077 - 10.986.628.023- 8.011.245.931 2.986.628.023 -

… … … ………… …… ………… … …………

Cộng phát sinh 9.807.674.232 - 63.233.586.627 61.877.926.142 11.163.334.717 -

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

(60)

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát

Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho sản phẩm hàng hóa mà cơng ty bán cho khách hàng xăng dầu, dầu nhờn… Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán chi phí ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp Trị giá vốn hàng bán tính theo phương pháp bình quan gia quyền liên hồn:

Đơn giá bình quan sau

lần nhập thứ i =

Trị giá hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i

Số lượng hàng hóa tồn kho sau lần nhập i

2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu xuất kho - Phiếu kế toán

- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng

- TK 632 – Giá vốn hàng bán

(61)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát

Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 632

Bảng cân đối số phát sinh

(62)

* Ví dụ 3( minh họa tiếp ví dụ 1)

Ngày 12/12/2017 Cơng ty bán 10 máy tính với đơn giá 16.800.000 VNĐ cho Cơng ty máy tính Việt Nhật.Thuế suất thuế GTGT 10% Tính đơn giá xuất kho máy photocopy theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn

- Số dư đầu kỳ (1/12) = 12 máy , đơn giá 14.800.000 đ/chiếc Trị giá tồn đầu kỳ = 12 x 14.800.000 = 177.600.000

- Ngày 7/12 nhập kho máy , đơn giá 15.650.000đ/chiếc Trị giá nhập kho ngày 7/12 = x 15.650.000 = 31.300.000

Đơn giá

bình qn liên hồn ngày 12/12

=

12 x 14.800.000 + x 15.650.000

12 +

= 14.921.428đ/chiếc

Trị giá xuất kho ngày 12/12 = 10 x 14.921.428 = 149.214.280

Định khoản Nợ TK 632 : 149.214.280 Có TK 156 : 149.214.280 Nợ TK 131: 184.800.000 Có TK 3331: 16.800.000 Có TK 511 : 168.000.000

(63)

Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát Mẫu sổ: 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 120/12 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Long

Địa chỉ: Bộ phận bán hàng Lý xuất kho : Bán hàng Xuất kho : Kho công ty

STT Tên vật tư Mã số

ĐVT SL thực nhập

Đơn giá Thành tiền

A B C D

1 Máy tính Bộ 10 14.921.428 149.214.280

Cộng 149.214.280

Tổng số tiền chữ: Một trăm bốn chín triệu hai trăm mười bốn nghìn hai trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

(64)

* Ví dụ ( minh họa tiếp ví dụ 2)

- Ngày 23/12/2017 bán hàng cho Cơng ty TNHH Máy Tính Sơn Đạt 12

camera với đơn giá 1.450.000/bộ.Thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000235 Tính đơn giá xuất kho máy photocopy theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

- Số dư đầu kỳ (1/12) = 10 , đơn giá 1.100.000 đ/chiếc Trị giá tồn đầu kỳ = 10 x 1.100.000 = 11.000.000

- Ngày 17/12 nhập kho , đơn giá 1.250.000đ/chiếc Trị giá nhập kho ngày 7/12 = x 1.250.000 = 7.500.000

Đơn giá

bình quân

liên hoàn

ngày 23/12 =

10 x 1.100.000 + x 1.250.000

10 +

= 1.156.250đ/chiếc

Trị giá xuất kho ngày 23/12 = 12 x 1.156.250 = 13.875.000

Định khoản Nợ TK 632 : 13.875.000 Có TK 156 : 13.875.000 Nợ TK 131: 19.140.000 Có TK 3331: 1.740.000 Có TK 511 : 17.400.000

(65)

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu sổ: 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 230/12 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Minh Đức

Địa chỉ: Bộ phận bán hàng Lý xuất kho : Bán hàng Xuất kho : Kho công ty

STT Tên vật tư Mã số

ĐVT SL thực nhập

Đơn giá Thành tiền

A B C D

1 Camera Chiếc 12 1.156.250đ 13.875.000

Cộng 13.875.000

Tổng số tiền chữ: Mười ba triệu tám trăm bảy năm nghìn đồng

(66)

Năm 2017

ĐƯ

Nợ Có

A B C D E F I

Số phát sinh

… …… … ……… … …… ……

12/12 PXK120/12

HĐ0000120

12/12 Bán 10 máy tính cho cơng ty máy tính Việt Nhật 632 156 131 511 3331 149.214.280 184.800.000 149.214.280 168.000.000 16.800.000 … ………… ……… …… ………… …………

23/12 PXK230/12

HĐ0000325

23/12 Bán 12 camera cho cơng ty máy tính Sơn Đạt 632 156 131 511 3331 13.875.000 19.140.000 13.875.000 17.400.000 1.740.000 … ……… …… ……… … ………… ………

Tổng cộng 725.448.726.635 725.448.726.635

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(67)

Biểu số 2.9 Trích sổ TK 632

Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát Mẫu sổ: S03b - DN

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng ( Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

… …… …… ……… ………… …………

12/12 PXK120/12 12/12 Bán 10 máy

tính cho cơng ty máy tính Việt Nhật

156 149.214.280

… …… …… ……… ………… …………

23/12 PXK230/12 23/12 Bán 12

camera cho

cơng ty máy tính Sơn Đạt

156 13.875.000

… …… …… ………… … ……… …………

31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển giá

vốn hàng bán

911 101.349.561.885

Cộng số phát sinh

101.349.561.885 101.349.561.885 Số dư cuối kỳ

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(68)

2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát

Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh Cơng ty bao gồm khoản: Tiền lương trả cho Giám đốc, lương cho nhân viên phận bán hàng, khoản trích theo lương, khoản thuế, lệ phí, tiền bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngồi tiền điện thoại cho phận bán hàng,…

- Phiếu chi

- Hóa đơn GTGT

- Bảng phân bổ tiền lương

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Giấy báo nợ ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan

- TK 641 – Chi phí bán hàng

(69)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ : Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Hồng Phát

* Ví dụ 5: Ngày 9/12/2017 toán tiền điện thoại cho phận bán hàng tháng 11, tổng số tiền toán 3.269.250 (thuế GTGT 10%)

Căn vào hóa đơn dịch vụ viễn thông GTGT 2977018 (Biểu số 2.10), phiếu chi (Biểu số 3.1) chứng từ khác có liên quan, kế toán phản ánh vào sổ sách theo định khoản

Nợ TK641: 3.881.136 Nợ TK 133: 388.114 Có TK 111: 4.269.250

Từ hóa đơn GTGT 2977018 ( biểu 2.10) kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung (Biểu số 3.4) từ sổ nhật ký chung phản ánh vào sổ TK 642 (Biểu số 3.5)

Hóa đơn GTGT, phiếu chi…

Sổ TK 641,642

(70)

Biểu số 2.10: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng GTGT

HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT)

TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao cho người mua (Customer copy)

Mẫu sổ: 01GTKT2/001 VT01 Ký hiệu (Serial No): AA/17P Số (No): 2977018

16092612112012 Mã số thuế: 0200287977-022

Viễn thơng (Telecommunication): Hải Phịng – TT Dịch vụ khách hàng Địa chỉ: Số Lạch Tray, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Tên khách hàng (Customer’s name): Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát

Địa (Address): Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng

ố điện thoại (Tel): Mã số (code):

Hình thức tốn (Kind of Pay ment): TM/CK MST: STT

(NO)

DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) ĐVT

(UNIT)

SỐ LƯỢNG (QUANTITY)

ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN

(AMOUNT) VND

1

Kỳ cước tháng 11/2017

a Cước dịch vụ viễn thông

b Cước dịch vụ viễn thông không thuế

c Chiết khấu + Đa dịch vụ

d Khuyến mại

e Trừ đặt cọc + trích thưởng + nợ cũ

3.881.136 0

(a+b+c+d) Cộng tiền dịch vụ (Total) (1): 3.881.136

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%x(1) = Tiền thuế GTGT (VAT amount)(2): 388.114

(1+2+e) Tổng cộng tiền toán (Grand total) (1+2): 4.269.250

Số tiền viết chữ (In words): Bốn triệu hai trắm sáu mươi chín nghìn hai trăm năm mươi đồng

(71)

Biểu số 3.1: Phiếu chi

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu số 02 – TT

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

)

PHIẾU CHI

Ngày 09 tháng 12 năm 2017 Số: 90/12

Nợ TK641: 3.881.136 Nợ TK 133: 388.114 Có TK 111: 4.269.250 Họ, tên người nhận tiền: Đặng Thị Trang

Địa chỉ: Phòng KT-TC

Lý chi: Nộp tiền điện thoại

Số tiền: 4.269.250 (Viết chữ): Bốn triệu hai trăm sau chín nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 09 tháng 12 năm 2017

(72)

* Ví dụ 6: Ngày 10 tháng 12 cơng ty chi tiền mua văn phịng phẩm phận

quản lý, tổng số tiền 1.584.000 đồng Định khoản

Nợ TK642: 1.440.000 Nợ TK 133: 144.000

Có TK 111: 1.584.000

(73)

Biểu số 3.2: Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2017

Mẫu số:01 TKT3/001 Ký hiệu: AA/17P

0000416

Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị trường học Lan Cường

Địa chỉ: 27 Phan Bội Châu – Quang Trung –Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản:

Điên thoại: MS thuế 0200805215

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH Thương Mại Hoàng Phát

Địa : Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng

Số tài khoản: Điện thoại:

Mã số thuế: 0200552449

Hình thức tốn : TM

STT Tên hàng hố, dịch vụ

Đơn vị Tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Bìa kẹp A4 FO 32.000 160.000

2 Bìa 40 A4 ES 10 58.000 580.000

3 File ngăn 128.000 625.000

5 Ghi rập DX12 Cái 15.000 75.000

Cộng tiền hàng: 1.440.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 144.000 Tổng cộng tiền toán 1.584.000 Số tiền viết chữ: Một triệu năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn/

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(74)

Biểu số 3.3 : Phiếu chi

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát Mẫu số 02 – TT

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số 110/12

Nợ TK642: 1.440.000

Nợ TK 133: 144.000

Có TK 111: 1.584.000

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Mạnh Cường Địa chỉ:… Phòng Kinh doanh

Lý chi:…… Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm

Số tiền : 1.584.000……… (Viết chữ): Một triệu, năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn

Kèm theo:…… 01 Chứng từ gốc

Ngày 10 tháng 12 năm 2017

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

phiếu

Người nhận tiền

Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(75)

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng (Ban hành Theo Thông tư số 200/2014/ TT – BTC Ngày 22/12/2014

Năm 2017

ĐƯ

Nợ Có

A B C D E F I

Số phát sinh

… … …… ……… … ……… ………

9/12 PC90/12 9/12 Chi tiền điện thoại

BPBH-T11 641 133 111 3.881.136 388.114 4.269.250 … …… … ……… … …… ……

10/12 PC110/12 10/12 Chi tiền mua văn

phòng phẩm 642 133 111 1.440.000 144.000 1.584.000 …… ……… …… ……… ……… …………

Tổng cộng 725.448.726.635 725.448.726.635

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(76)

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phịng ( Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641

TKĐ Ư

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

… …… … ……… …… ………… …………

9/12 PC90/12 9/12 Thanh toán tiền điện

thoại BPBH T11

111 4.269.250

…… …… ……… …… ………… …………

31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển chi phí bán

hàng

911 14.625.222.090

Cộng số phát sinh 14.625.222.090 14.625.222.090

Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2017

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóngdấu)

(77)

Biểu số 3.5: Trích Sổ TK 642

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu sổ: S03b - DN

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642

TKĐ Ư

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

… …… … ……… …… ………… …………

10/12 PC110/12 10/12 Chi tiền mua văn phòng

phẩm

111 1.584.000

…… …… ……… …… ………… …………

31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển chi phí quản

lý doanh nghiệp

911 11.929.422.291

Cộng số phát sinh 11.929.422.291 11.929.422.291

(78)

2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Phát

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Phát

Doanh thu hoạt động tài Cơng ty chủ yếu phát sinh lãi nhận từ khoản gửi ngân hàng, chi phí tài phát sinh trả tiền lãi cho khoản nợ vay

- Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu thu, phiếu chi

- Bản kê chi tiết tài khoản ngân hàng gửi cho cơng ty - Các chứng từ khác có liên quan

- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - TK 635 - Chi phí tài

Ghi chú: Ghihàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ : Quy trình hạch tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Phát

2.2.4.4 Ví dụ minh họa

Sổ TK 515, 635

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu

(79)

* Ví dụ : Ngày 30/12 Ngân hàng CP Á Châu ACB – PGD TD Plaza thông báo lãi nhập vốn 103.780 VNĐ

Căn vào giấy báo có 300/12 (Biểu số 3.6) chứng từ kế toán khác có liên quan kế tốn định khoản nghiệp vụ

Nợ TK 112: 103.780 Có TK 515: 103.780

Căn vào giấy báo có số 300/12 (biểu số 3.6) kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 3.8) từ nhật ký chung phản ánh vào Sổ TK 515 (Biểu số 3.9)

* Ví dụ 6: Ngày 31/12/2016 phát sinh nghiệp vụ trả lãi vay cho ngân hàng Đông Á số tiền 1.468.009 VNĐ

Căn vào giáy báo nợ số 310/12 (Biểu số 3.7) chứng từ kế toán khác có liên quan kế tốn định khoản nghiệp vụ

Nợ TK 635: 1.468.009 Có TK 112: 1.468.009

(80)

Biểu số 3.6 : Giấy báo Có

NGÂN HÀNG Á CHÂU

Chi nhánh: ACB-PGD TD PLAZA

GIẤY BÁO CÓ

Ngày: 30/12/2017

Mã GDV: Nguyễn Thu Trang Mã KH: 749950

Số : 300/12

Kính gửi: CTY TNHH thương mại Hồng Phát Mã số thuế:

Hôm nay, xin thông báo ghi CÓ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 771A56027194 Số tiền số: 103.780

Số tiền chữ: Một trăm linh ba nghìn bảy trăm tám mươi đồng Nội dung: Lãi nhập vốn tháng 12

(81)

NGÂN HÀNG ĐÔNG Á

GIẤY BÁO NỢ Ngày: 31/12/2017

Số : 310/12

Kính gửi : CƠNG TY TNHH Thương Mại Hồng Phát

Hơm nay, xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi NỢ :102010001141468

Số tiền số: 1.468.009

Số tiền chữ: Một triệu bốn trăm sáu tám nghìn khơng trăm linh chín đồng chẵn/ Nội dung: TRẢ LÃI VAY

(82)

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mấu sổ :S03a - DN

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng (Ban hành Theo Thông tư số 200/2014/ TT – BTC Ngày 22/12/2014

Năm 2017

ĐƯ

Nợ Có

A B C D E F I

Số phát sinh

… … …… ……… … ……… ………

30/12 GBC300/12 30/12 Lãi nhập vốn tháng 12 112

515

103.780

… …… ……… …… ………… …………

31/12 GBN310/12 31/12 Chi trả lãi vay cho ngân

hàng Đông Á

635 112

1.469.000

… ……… …… ……… … ………… ………

Tổng cộng 725.448.726.635 725.448.726.635

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(83)

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng ( Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: TK 515

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

Số dư nợ đầu kỳ

… … … ………… … …… ………

30/12 GBC300/12 30/12 Lãi nhập vốn tháng 12 112 103.780

……… ……… …… ……… … ……… ………

31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài

911 20.203.179

Cộng số phát sinh 20.203.179 20.203.179

Số dư nợ cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2016

(84)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Chi phí tài Số hiệu: TK 635

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

… … … ………… … …… ………

31/12 GBN310/12 31/12 Chi trả lãi vay cho

ngân hàng Đông Á

112 1.469.000

……… ……… …… ……… … ……… ………

31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển chi phí tài

chính

911 664.387.983

Cộng số phát sinh 664.387.983 664.387.983

(85)

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: Cơng ty ko có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nghiên cứu

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Hoàng Phát

- Phiếu kế toán

- TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Các TK khác có liên quan

Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ tài khoản sổ sách có liên quan, kế toán hạch toán bút toán kết chuyển thơng qua việc lập Phiếu kế tốn xác định kết kinh doanh

Sau vào phiếu kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế toán vào Sổ Nhật ký chung vào Sổ TK 911, 421…

Kế toán tổng hợp số liệu kết kinh doanh để lập Bảng cân đối số phát sinh từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài

2.2.6.3 Ví dụ minh họa

* Ví dụ 2.7: Xác định kết kinh doanh năm 2017 Trong năm doanh nghiệp kinh doanh lãi:

Sau kết chuyển khoản doanh thu, chi phí kế tốn xác định doanh nghiệp kinh doanh năm 2016 lãi Kế toán tiến hành lập Phiếu kế toán số 042, 043, 044, 045, 046 (Biểu số 4.1, 4.2, 4.3,4.4,4.5,4.6)

(86)

Biểu số 4.1: Phiếu kế toán

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phịng

PHIẾU KẾ TỐN

Số 42

TKĐƯ

Số tiền

STT Diễn giải Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài

515 911 20.203.179

2 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 151.819.031.186

Cộng 151.839.234.347

(87)

Biểu số 4.2: Phiếu kế tốn

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hoàng Phát

Số 43

TKĐƯ

Số tiền

Kết chuyển giá vốn 911 632 101.349.561.885

Kết chuyển chi phí tài 911 635 664.387.983

Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 14.625.222.090

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

911 642 11.929.422.291

Cộng 120.568.594.249

(88)

Biểu số 4.3: Phiếu kế toán

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng

PHIẾU KẾ TOÁN

Số 44

TKĐƯ

Số tiền

Xác định thuế TNDN phải nộp 821 3334 4.654.128.019

Cộng 4.654.128.019

(89)

Biều số 4.4: Phiếu kế tốn

Địa Số lơ 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng

Số 45

TKĐƯ

Số tiền

Xác định chi phí thuế TNDN 911 821 4.654.128.019

Cộng 4.654.128.019

(90)

Biếu số 4.5 : Phiếu kế toán

Số 46

TKĐƯ

Số tiền

K/c lợi nhuận sau thuế 911 421 18.616.512.079

Cộng 18.616.512.079

(91)

Bộ Tài Chính )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017 Đơn vị : đồng

Chứng từ Số phát sinh

SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có

PKT42 31/12 Kết chuyển DTBH 511 151.819.031.186

911 151.819.031.186

PKT42 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 20.203.179

911 20.203.179

PKT43 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng

bán

911 101.349.561.885

632 101.349.561.885

PKT43 31/12 Kết chuyển CPTC 911 664.387.983

635 664.387.983

PKT43 31/12 Kết chuyển CPBH 911 14.625.222.090

641 14.625.222.090

PKT43 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 11.929.422.291

642 11.929.422.291

PKT44 31/12 XĐ thuế TNDN phải nộp 821 4.654.128.019

3334 4.654.128.019

(92)

821 4.654.128.019

PKT46 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau

thuế

911 18.616.512.079

421 18.616.512.079

Tổng cộng 725.448.726.635 725.448.726.635

(93)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóngdấu)

TKĐ Ư

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

PKT42 31/12 Kết chuyển DTBH 511 151.819.031.186

PKT42 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 20.203.179

PKT43 31/12 Kết chuyển GVHB 632 101.349.561.885

PKT43 31/12 Kết chuyển CPTC 635 664.387.983

PKT43 31/12 Kết chuyển CPBH 641 14.625.222.090

PKT43 31/12 Kết chuyển CPQLDN 642 11.929.422.291

PKT48 31/12 Kết chuyển CP thuế TNDN

821 4.654.128.019

PKT49 31/12 Kết chuyển lọi nhuân sau thuế

421 18.616.512.079

Cộng số phát sinh 151.839.234.365 151.839.234.365

(94)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: TK 421

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

Số dư đầu kỳ 1.587.315.607

…………

31/12 PKT49 31/12 Lợi nhuận sau thuế 911 18.616.512.079

Cộng số phát sinh 7.055.450.000 18.616.512.079

Số dư cuối kỳ 13.148.377.686

Ngày mở sổ: 01/01/2017

(95)

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: TK 821

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

31/12 PKT47 31/12 K/C CP thuế TNDN 3334 4.654.128.019

31/12 PTK48 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 911 4.654.128.019

Cộng số phát sinh 4.654.128.019 4.654.128.019

(96)

CHƯƠNG III

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TNHH THƯƠNG MẠI

HOÀNG PHÁT 3.1 Nguyên tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn

Mục tiêu đến năm 2020, Việt Nam hoàn toàn hội nhập với quốc tế lĩnh vực kế tốn.Trong giai đoạn 2010-2020 giai đoạn củng cố hội nhập, giai đoạn tiếp tục hoàn thiện hệ thống kế toán.Hệ thống kế toán doanh nghiệp khơng nằm ngồi xu hướng Vì vậy, ngày hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng giúp doanh nghiệp tồn phát triển bền vững

Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải đảm bảo nguyên tắc:

+ Hoàn thiện phải tuân thủ hệ thống kế toán áp dụng, chế độ, chuẩn mực kế toán Nhà nước ban hành không cứng nhắc mà phải linh hoạt để phù hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất kinh doanh, tình hình tài u cầu quản lý doanh nghiệp

+ Các thông tin, số liệu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải phản ánh kịp thời, khách quan, đầy đủ, thực tế kỳ kế tốn mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh

+ Hoàn thiện sở hợp lý, hợp lệ, tiết kiệm chi phí, thời gian phải đảm bảo hiệu công việc

3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát

(97)

Hàng năm, công ty thường xuyên tuyển mới, đào tạo kỹ nghề nghiệp cho cán cơng nhân viên, đồng thời có chế độ khen thưởng phù hợp, xác, khuyến khích tinh thần làm việc cơng nhân viên Ngồi ra, hàng năm cơng ty cịn tổ chức chuyến thăm quan cho cán bộ, nhân viên công ty, giúp cho nhân viên cơng ty thư giãn, hịa đồng, thêm than thiết thêm gắn bó với cơng ty

Trong xu phát triển mình, Cơng ty tạo niềm tin cho người tiêu dùng, cố gắng mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh, Cơng ty ln đặt mơi trường cạnh tranh với doanh nghiệp ngành đưa mục tiêu cung cấp sản phẩm chất lượng tốt đem lại lợi ích cho người tiêu dùng

Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu quản lý giúp chủ doanh nghiệp kiểm sốt tình hình thực tế đồng thời đưa định quản lý, chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu

3.2.1 Ưu điểm

Là doanh nghiệp đảm bảo đầy đủ công ăn việc làm cho người lao động, thu nhập cán công nhân viên ổn định, đồng thời thực nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước đầy đủ Điều khẳng định vai trị vị cơng ty

 Về tổ chức máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh mình, Cơng ty lựa chọn máy kế tốn tập trung Hình thức tổ chức máy kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hóa cơng việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ kế tốn viên Trong phịng kế tốn, nhân viên kế tốn có trình độ, có kinh nghiệm lâu năm, nhiệt tình cơng việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn.Mỗi kế tốn viên phân công nhiệm vụ cụ thể với phần hành cụ thể cách hợp lý.Các kế toán viên phải chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng phần hành mình, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, xác cho đối tượng sử dụng Điều giúp cho công tác quản lý Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn nói riêng không ngừng củng cố lớn mạnh

(98)

Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản, giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà cịn tiết kiệm thời gian công sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời

Với hỗ trợ kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng hơn, tiết kiệm thời gian cơng sức

 Về chứng từ kế tốn sử dụng

- Công ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế toán doanh nghiệp lớn (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

- Chứng từ kế tốn cơng ty lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung quy định mẫu Được lập theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, số liên theo quy định, lập sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định

- Tất chứng từ kế toán công ty xếp khoa học, gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian bảo đảm an toàn theo quy định Nhà nước Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln nhanh chóng, xác, giúp cho quan thuế, quan kiểm toán quan quản lý kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian

Về hệ thống báo cáo kế toán:

Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo kế tốn Nhà nước quy định dành cho Chế độ Doanh nghiệp (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

Về phương thức tốn

- Cơng ty áp dụng hai phương thức tốn: tiền mặt chuyển khoản Trong đó, phương thức toán tiền mặt sử dụng nhiều

- Phương thức toán tiền mặt chủ yếu công ty sử dụng với phương thức bán lẻ cửa hàng, bán buôn với số khách hàng

(99)

3.2.2 Hạn chế

Về sổ sách sử dụng:

Việc tập hợp hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tương đối hoàn chỉnh Cơng ty cịn hạn chế việc mở Sổ chi tiết cho tài khoản, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Điều gây trở ngại cho việc theo dõi Công ty Cụ thể sổ chi tiết:

- Sổ chi tiết bán hàng: Việc mở sổ chi tiết bán hàng giúp cho kế toán theo dõi chi tiết doanh thu loại hàng hóa tính tốn lãi gộp mặt hàng hóa Cơng ty khơng mở sổ chi tiết bán hàng kế tốn có thơng tin tổng doanh thu mà khơng có thơng tin lãi gộp

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Việc mở sổ nahừm giúp cho kế toán theo dõi giá vốn mặt hàng bán cơng ty có nhiều mặt hàng khác Khi công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán kế tốn khó theo dõi giá vốn mặt hàng để từ đưa định cho việc kinh doanh

- Công ty chưa mở sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh khơng có thơng tin yếu tố chi phí khoản mục chi phí

Về tài khoản sử dụng

Chi phi quản lý doanh nghiệp tập hợp chung TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” mà khơng chi tiết theo khoản mục, ảnh hưởng đến việc quản lý chi phí Chi phí thường lớn tổng chi phí, cơng ty cần chi tiết tài khoản theo chế độ, đảm bảo việc theo dõi chặt chẽ, góp phần giảm chi phí gián tiếp cho cơng ty

Về sách bán hàng:

Theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ba năm gần đây, doanh nghiệp chưa có hình thức khuyến khích khách hàng mua nhiều với số lượng lớn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Về thời điểm ghi chép sổ sách kế tốn:

(100)

3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhằm xác định xác kết hoạt động Công ty TNHH Thương Mại Hồng Phát

3.3.1 Tính tất yếu việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Trong chế thị trường nay, với khuyến khích mở cửa Nhà nước xuất khơng doanh nghiệp tham gia vào lĩnh vực kinh doanh khác Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết quản kinh doanh nói riêng, có nhiều cơng cụ khác kế tốn cơng cụ hữu hiệu kinh tế thị trường đầy rủi ro tính cạnh tranh cao, mang lại nhiều lợi nhuận tiết kiệm chi phí đến mức Để làm điều đó, địi hỏi phải tổ chức khâu quản lý chặt chẽ hiệu

Mặt khác, kế tốn tài giống “quả tim” doanh nghiệp, cho biết “tình trạng sức khỏe” doanh nghiệp Bộ máy kế toán yếu tình hình hoặt động kinh doanh cơng ty khơng hiệu quả.Về lâu dài điều khơng tốt cho doanh nghiệp Bởi vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cần thiết

Tổ chức máy kế toán hiệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ cách kịp thời, xác.Từ giúp cho nhà quản lý xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển công ty định đầu tư đắn, đưa doanh nghiệp ngày phát triển bền vững

3.3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtại Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát

Dựa hạn chế nêu kiến thức học em xin đưa số ý kiến sau:

Ý kiến 1: Hồn thiện hệ thống sổ chi tiết cơng ty

- Tại Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát kế toán mở Sổ TK 511

(101)

từng loại hàng hóa tiêu thụ kỳ, lãi gộp mặt hàng Từ cấp lãnh đạo đưa chiến lược tiêu thụ hàng hóa như: marketing, tìm kiến thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Vì công ty nên mở Sổ chi tiết bán hàng theo mẫu quy định Bộ tài

- Khi hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán nên hạch tốn chi tiết loại hàng hóa bán mục tiêu so sánh giá vốn hàng hóa bán so với giá bán loại hàng hóa Chỉ có hạch tốn chi tiết giá vốn hàng hóa bán Cơng ty kiểm tra kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt hiệu quả, chất lượng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trường Vì vậy, Cơng ty nên lập Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Đối với chi phí Quản lý kinh doanh, doanh nghiệp chưa chi tiết theo yếu tố

(102)

Biểu số 5.0: Sổ chi tiết bán hàng

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hoàng Phát Mẫu sổ: S35 - DN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Máy tính Năm: 2017

NTGS Diễn giải TKĐƯ

Doanh thu Các khoản

giảm trừ

SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

(521)

Nợ Có

A B C D E

… …

12/12 PXK120/12 HĐ0000231

12/12 Bán máy tính

131 10 16.800.000 168.000.000

… Cộng

SPS

10 168.000.000

- Ngày mở sổ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng

(103)

Biểu số 5.1: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Đơn vị Cơng ty TNHH thương mại Hồng Phát Mẫu sổ: S35 - DN

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên sản phẩm: Máy tính Năm: 2017

NTGS

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Giá vốn

SH NT SL Thành tiền

A B C D E

… 12/12 PXK12/12

HĐ0000231

12/12 Bán máy tính 156 16.800.000 10 168.000.000

…

Cộng SPS 10 168.000.000

Ngày mở sổ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, hộ tên) (ký, họ tên)

Ý kiến 2: Áp dụng sách chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho

người mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng

(104)

- Chính sách chiết khấu thương mại xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp

Quy định hoạch toán chiết khấu thương mại

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Khoản chiết khấu không hoạch toán vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại

- Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thương mại cho người mua chiết khấu thương mại ghi ngồi hóa đơn Khoản chiết khấu thương mại hoạch toán vào TK 5211

Phương pháp hạch toán

Tài khoản sử dụng: TK 5211 - Chiết khấu thương mại

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ kế toán ghi: Nợ TK 5211 – Chiết khấu thương mại (Số tiền trừ thuế GTGT phải nộp) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK111,112, 131

Cuối tháng kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại chấp nhận cho người mua sang TK 511 để xác định doanh thu

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 – Chiết khấu thương mại

Ví dụ : Ngày 14/12/2017, xuất bán 15 laptop cho cơng ty máy tính Việt Nhật - HĐ 0000233 với số tiền 221.760.000 (giá gồm thuế VAT 10%) Khách hàng toán chuyển khoản

Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn cơng ty cho khách hàng hưởng chiết thương mại 2% tốn chuyển khoản Áp dụng vào hóa đơn bán hàng số 0000233

Kế toán định khoản sau: Ghi nhận doanh thu:

(105)

Có TK 511: 201.600.000 Có TK 3331: 20.160.000

Khoản chiết khấu thương mại phát sinh: Nợ TK 5211: 4.032.000

Nợ TK 3331: 403.200 Có TK 112: 4.435.000

Kết chuyển chiết khấu thương mại: Nợ TK 511 : 4.032.000

(106)

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số 140/12

Nợ TK 5211: 4.032.000 Nợ TK 3331: 403.200 Có TK 112: 4.435.000 Họ, tên người nhận tiền: Cơng ty máy tính Việt Nhật

Lý chi: Chiết khấu cho công ty

Số tiền: 4.435.000 (Viết chữ): Bốn triệu bốn trăm ba năm nghìn đồng chẵn Ngày 14 tháng 12 năm 2017

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(107)

Đơn vị Công ty TNHH thương mại Hồng Phát

Địa Số lơ 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng

Số 49

TKĐƯ

Số tiền

K/C Chiết khấu thương mại 511 5211 4.032.000

Cộng 4.032.000

(108)

Biểu số 5.4 : Trích Sổ TK 521

SỔ CÁI

Năm 2017

Tên TK: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: TK 521

TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E F I

14/12 PC140/12 14/12 Chiết khấu thương mại

cho công ty Việt Nhật

112 4.032.000

31/12 PKT49 31/12 K/c chiết khấu thương

mại

511 4.032.000

Cộng số phát sinh 4.032.000 4.032.000

(109)

Ý kiến 3: Áp dụng sách chiết khấu toán

 Chiết khấu tốn khoản mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn ( khơng liên quan đến hàng hóa mà liên quan đến thời hạn toán thỏa thuận người mua người bán nên ghi giảm giá trị hàng hóa tăng giá vốn được.)

Chiết khấu toán hạch toán khách hàng toán trước thời hạn mà bên thỏa thuận hợp đồng mua bán

Do số tiền nợ lớn việc thu hồi số tiền nợ khó khăn Vì cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn giúp kích thích việc khách hàng toán sớm số tiền nợ

Căn vào yếu tố để công ty áp dụng chiết khấu toán + vào lãi xuất ngân hàng

+ vào khả toán hàng khách hàng + vào tỉ lệ chiết khấu công ty

Cụ thể ưu đãi chiết khấu khách hàng toán sớm : + Nếu khách hàng toán sơm từ đén 15 ngày :0.6 %/ tháng + Nếu khách hàng toán sớm từ 16 đến 30 ngày : 0.75% / tháng + Nếukhách hàng toán sớm 30 ngày : 0.9%/tháng

 Phương pháp hạch toán

Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK111, 112: (tiền mặt chuyển khoản)

* Ví dụ: Ngày 17/12 Xuất bán cho cơng ty tnhh máy tính Sơn Đạt lơ hàng hóa vs tổng giá trị tốn 655.000.000 triệu,cơng ty tốn chuyển khoản Do cơng ty Sơn Đạt tốn sớm 10 ngày lên chiết khấu 0.6 % công ty Hồng Phát tốn chuyển khoản

Phản ánh tài khoản chiết khấu toán 0.6 % sau: Nợ TK 635: 1.310.000

(110)

Biểu số 5.5 : Phiếu chi

Địa Số lô 2A Lê Hồng Phong - Ngơ Quyền - Hải Phịng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số: 170/12

Nợ TK 635: 9.975.000 đồng Có TK 112: 9.975.000 đồng Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Dương

Lý chi: Chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm

Số tiền: 9.975.000(Viết chữ): Chín triệu chín trăm bảy năm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(111)

KẾT LUẬN

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Hoàng Phát với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tương đối khoa học, hợp lý song không tránh khỏi hạn chế Vận dụng kiến thức học kết hợp với kiến thức thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn danh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Do em chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý chân thành thầy để khóa luận em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Phát tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Phạm Văn Tưởng để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

(112)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2 Thông tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài

3 Cơng ty TNHH Thương mại Hoang Phát (2016) Sổ sách kế toán Công ty

4 Các tài liệu khác mạng internet