Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH vận tải Trường Thái

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ s[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Thu

Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Thu

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Thu Mã SV: 1412401274

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Mô tả thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH vận tải Trường Thái

- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH vận tải Trường Thái

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Sử dụng số liệu kế tốn năm 2018 Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: trường Đại học Dân lập Hải phịng

Nội dung hướng dẫn: Kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 14 tháng 10 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Minh Thu Ths Trần Thị Thanh Thảo

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng

(6)

LỜI MỞ ĐẦU

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu

1.1.3.2 Chi phí

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh

1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 10

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 14

(7)

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 22

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 24

1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 25

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 26

1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 28

1.3.4 Hinh thức kế toán máy vi tính 30

CHƯƠNG 33

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI 33

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI 33

2.1.1Quá trình hình thành phát triển 33

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 34

2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái 37

2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37

2.1.3.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty 38

2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 39

2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 39

2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 40

2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI 41

(8)

2.2.1.4 Quy trình hạch toán 41

2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 48

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán 48

2.2.2.4 Quy trình hạch tốn 49

2.2.2.5 Ví dụ minh họa 49

2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 54

2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài 54

2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 55

2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 59

2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 59

2.2.4 Quy trình hạch tốn 59

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 65

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 70

2.2.6.1 Nội dung xác định kết kinh doanh 70

2.2.6.3 Tài khoản sử dung 70

(9)

3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 82

3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI 82

3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 82 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 83 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh 83

(10)

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt nam hội nhập với kinh tế khu vực giới Một quốc gia muốn phát triển khơng cịn đường khác phải hòa nhập Kể từ thực sách kinh tế mở, thiết lập quan hệ ngoại giao với nhiều nước giới, doanh nghiệp phát triển đa dạng mạnh mẽ, bước đầu tham gia vào thương trường quốc tế Để đáp ứng nhu cầu phát triển doanh nghiệp, biện pháp nhà quản lý đặc biệt quan tâm cơng tác kế tốn tài

Trong cơng tác quản lý kinh tế cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp, với thông tin mà kế tốn cung cấp nhà quản lý doanh nghiệp hiểu rõ tình hình quản lý doanh nghiệp mình, đồng thời phân tích đánh giá tình hình sử dụng vốn, lao động nguồn lực đầu vào doanh nghiệp, qua sử dụng hợp lý tiết kiệm nguồn lực mà tăng kết kinh doanh doanh nghiệp Đây biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp, ngồi nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, góp phần khẳng định uy tín thương hiệu doanh nghiệp thị trường

Từ ý nghĩa vai trị cơng tác kế toán, qua việc áp dụng kiến thức học thời gian tìm hiểu cơng ty TNHH vận tải Trường Thái em xin trình bày khóa luận

Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm ba chương:

Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

(11)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Doanh thu doanh nghiệp có ý nghĩa lớn đốivới toàn hoạt động doanh nghiệp Trước hết, doanh thu nguồn tài quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất đơn, tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ đất nước, tham gia liên doanh, liên kết với doanh nghiệp ngồi nước

Đồng thời doanh nghiệp ln quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí khơng hợp lý, khơng với chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản lý phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp, từ đưa định chi tiêu cách hợp lý cho hiệu cao

Dựa doanh thu đạt chi phí bỏ ra, doanh nghiệp phản ánh đắn kết kinh doanh, có doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh kỳ biết xu hướng phát triển doanh nghiệp Mặt khác, việc xác định sở để tiến hành hoạt động phân phối cho phận doanh nghiệp

(12)

1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau:

Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí cho hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, theo dõi, đôn đốc, thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng

Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động

Cung cấp thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng phân phối kết kinh doanh

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu

Khái niệm

Doanh thu tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, )

(13)

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng

-Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Theo phương thức người bán giao hàng cho người mua kho, quầy, phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu bên bán chuyển hàng tới địa điểm bên mua bên bán thu tiền hàng bên mua chấp nhận toán

Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo phương thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm lãi trả chậm, trả góp

- Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy kết xác định thỏa mãn điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

 Xác định cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài

 Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: số tiền người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận

(14)

Hàng bán bị trả lại: giá trị hàng hóa,sản phẩm bị khách hàng trả lại người bán vi phạm điều khoản hợp đồng

Thuế GTGT phải nộp: (theo phương pháp trực tiếp) thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần GTGT hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT xác định tỷ lệ phần trảm GTGT tính doanh thu

Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thu gián thu, thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế xuất khẩu: loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất

 Doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản doanh thu tiền gửi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch

 Thu nhập khác

Theo chuẩn mực kế toán số 14, thu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu

1.1.3.2 Chi phí - Khái niệm

(15)

doanh nghiệp thương mại) giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ

Căn theo chuẩn mực kế toán 02 - “hàng tồn kho” có phương pháp xác định giá vốn hàng bán

Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tồn tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương ứng đầu kỳ giá trị hàng tồn kho tương tự mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): áp dụng giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tihs theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ

Phương pháp tính theo giá đích danh: áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định nhận diện được

 Chi phí quản lý kinh doanh: chi phí chi q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hơng bán hàng, chi phí bảo hành Và khoản chi phí phục vụ cho quản lý chung doanh nghiệp, gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, khoản trích theo lương, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp

(16)

 Chi phí khác: là khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

 Chi phí thuế TNDN hành: số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành

 Chi phí thuế TNDN hoãn lại: số thuế TNDN phải nộp tương lai, phát sinh từ việc ghi nhận thuế thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả năm việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận từ năm trước

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh

Kết kinh doanh số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp kỳ định Đây kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp

Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

- Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động SXKD

=

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch

vụ

-

Các khoản giảm trừ doanh thu

-

Giá vốn hàng bán, Chi phí

quản lý KD

- Kết hoạt động tài chính: là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí từ hoạt động tài

Lợi nhuận tài

=

Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài

(17)

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: tổng số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận tài lợi nhuận khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế =

Lợi nhuận từ hoạt động

SXKD +

Lợi nhuận từ

HĐTC +

Lợi nhuận khác - Thuế TNDN phải nộp: loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp

Thuế TNDN

phải nộp =

Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế x

Thuế suất thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế TNDN: số lợi nhuận lại sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận sau

thuế TNDN =

Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế -

Thuế TNDN phải nộp

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kin doanh doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

 Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng

 Hóa đơn GTGT, biên giao nhận

 Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có

 Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thời kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư

(18)

 Kết cấu Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán;

- Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp, nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán

Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 - Doanh thu hoạt động khác

 Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

 Kết cấu Bên nợ:

- Số thuế GTGT khấu trừ kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào Ngân sách Nhà nước;

(19)

- Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 333 có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước, phản ánh số thuế nộp xét miễn giảm cho thoái thu chưa thực việc thoái thu

 Tài khoản 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước, có tài khoản cấp 2, sử dụng tài khoản cấp sau để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu:

- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp; - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt;

- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội khoản giảm trừ khái quát qua sơ đồ 1.1 sau:

TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131 Thuế NK, thuế TTĐB phải nộp Đơn vị nộp thuế GTGT NSNN, thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (Tổng giá toán) (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp)

Đơn vị nộp thuế GTGT

CKTM, hàng bán theo phương pháp khấu trừ

bị bị trả lại, giảm giá hàng bán (giá chưa thuế GTGT)

TK 3331 TK 911

Cuối kỳ, k/c doanh thu Thuế GTGT đầu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh kỳ

Doanh thu BH CCDV phát sinh

(20)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho

 Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu chi, giấy báo nợ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán kỳ

Kết cấu

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên nợ:

Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ;

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ;

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lơn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)

Bên có:

(21)

- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo hai phương pháp: phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ khái quát qua hai sơ đồ 1.2 1.3 sau:

TK 154 TK 632 TK 155 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ

Thành phẩm bán bị không qua nhập kho

trả lại nhập kho TK 157

Thành phẩm sx Hàng gửi bán TK 911

gửi bán không xác định tiêu thụ

qua kho Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán TK155 thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ

Thành phẩm xuất kho TK 229

gửi bán Hoàn nhập dự phòng giảm giá

HTK

Xuất kho thành phẩm để bán TK 154

Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành

(22)

(DNSX kinh doanh dịch vụ)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 155 TK 631 TK 155

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn Cuối kỳ, k/c giá vốn

thành phẩm tồn kho đầu kỳ thành phẩm tồn kho cuối kỳ

TK 157 TK 157

Đầu kỳ, k/c giá vốn thành phẩmđã Cuối kỳ, k/c giá vốn gửi bánbị gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu chưa xác định tiêu thụ kỳ

TK 632

Cuối kỳ, xđ k/c trị giá vốn thành

Phẩm xuất bán xđ tiêu thụ TK 911

(DN thương mại) TK 155,154

Cuối kỳ, xđ k/c giá thành Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán hoàn thành nhập kho, giá thành thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ dịch vụ hồn thành

(DNSX kinh doanh dịch vụ)

(23)

1.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo có (giấy báo lãi)

 Phiếu chi, giấy báo nợ

 Bảng tổng hợp trả lãi tiền vay

 Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia;

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết;

- Chiết khấu tốn hưởng;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ;

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh;

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;

(24)

 Tài khoản 635 - Chi phí tài

- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Lỗ bán ngoại tệ;

- Chiết khấu toán cho người mua;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện);

- Lỗ tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch số dự phịng phải lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên có:

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lêch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

(25)

TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 229 TK515 TK111, 112, 242, 335

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Lãi CK, lãi bán ngoại tệ

Mua hàng trả chậm, trả góp Hồn nhập số chênh lệch thu nhập HĐTC TK 229 dự phòng giảm giá đầu tư

Dự phòng giảm giá đầu tư

TK 3331 TK 413

TK 121 K/c thuế GTGT K/c chênh lệch tỷ giá HĐTC

Lỗ khoản đầu tư (phương pháp trực tiếp) đánh giá lại cuối kỳ

TK 1111, 1121

Tiền thu bán Chi phí hoạt động khoản đầu tư liên doanh liên kết

TK 1112, 1122 TK 911 TK 121, 222 Bán ngoại tệ

(giá ghi sổ) Lỗ bán ngoại tệ K/c CPTC cuối kỳ K/c DTTC cuối kỳ Cổ tức lợi nhuận chia bổ sung góp vốn liên doanh TK413

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại Các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

(26)

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT: giấy báo nợ, phiếu chi

 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội

 Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh kỳ;

- Số dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Dự phịng trợ cấp việc làm Bên có:

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán

(27)

TK 152,153 TK 133 TK 642 TK 111, 112, 138

Các khoản thu giảm chi phí Chi phí vật liệu, cơng cụ

TK 334, 338 TK 911

Chi phí tiền lương khoản trích theo lương K/c chi phí quản lý kinh doanhbị

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 352 TK 242, 335, 352,

Hoàn nhập dự phịng phải trả

Chi phí phân bổ, trích trước, bảo hành

TK 352

Trích lập dự phòng phải trả

TK 2293

Hồn nhập dự phịng phải thu

TK 111, 112, 141, 331 khó địi

Chi phí DV mua ngồi, chi phí tiền khác ThuếTK 133

GTGT đầu

vào

Trích lập dự phịng phải thu khó địi

(28)

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

 Biên đánh giá tài sản

 Biên lý nhượng bán TSCĐ

 Biên góp vốn liên doanh

 Phiếu thu, phiếu chi 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khản 711 - Thu nhâp khác

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 811 - Chi phí khác

Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có:

Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 811 khơng có số dư 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán

(29)

TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111, 112

Giá trị hao mịn

(nếu có)

Ngun giá TK 3331

Thuế GTGT phải nộp Thu nhượng bán lý TSCĐ

Phương pháp trực tiếp Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

TK 111, 112 TK 331, 338

Các chi phí khác tiền (chi hoạt động lý, ) TK 911

K/c nợ không xác định chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận TK 133 K/c CP khác K/c TN khác ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT (nếu có) PS kỳ PS kỳ

TK 111, 112

Thu khoản phải thu khó địi TK 111, 112, 338 xóa sổ

Khoản phạt vi phạm hợp đồng TK 152, 156, 211

(30)

Hàng hóa, TSCĐ

(31)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

 Phiếu kế toán 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi

Bên có:

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.6.3 Phương pháp hạch toán

(32)

TK 632 TK 911 TK 511

K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu

TK 642

K/c chi phí quản lý kinh doanhbị TK 635

K/c chi phí tài

TK 515 TK 811

K/c doanh thu hoạt động K/c chi phí khác

tài

TK 711

K/c thu nhập khác

TK 111, 112 TK 3334 TK 821

Nộp thuế Xác định thuế K/c chi phí TNDN TNDN phải nộp thuế TNDN

TK 421

K/c lãi

(33)

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: Hình thức kế tốn nhật ký chung

Hình thức kế tốn nhật ký - sổ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn máy vi tính

(34)

1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,

SỔ CÁI TK 511, 632

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu

khách hàng

(35)

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng để làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ gồm loại sổ chủ yếu sau: - Nhật ký - Sổ

(36)

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Ghi chú:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

(1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dung làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (Hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho…

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ

loại

Nhật ký-Sổ

Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết toán

với người mua…

Bảng tổng hợp chi tiết

(37)

Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dung để ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng: Sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký – Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký- Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư có Tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ,số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khóa sổ đồi tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu Nhật ký – Sổ “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Tổng số tiền cột

“phát sinh” phần Nhật ký

=

Tổng số phát sinh nợ tất

Tài Khoản =

Tổng số phát sinh có tất

(38)

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú:

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho… Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toàn

cùng loại

Sổ chi tiết bán hang, sổ chi tiết

thanh toán với người mua

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ TK 511, 632… Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối số phát sinh

(39)

- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dung làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm Lập CHứng từ ghi sổ dung để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sỗ, tính Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng Cân đối số phát sinh

(3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dung để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng dồ tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

1.3.4 Hinh thức kế toán máy vi tính

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính:

(40)

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tóa máy vi tinh Ghi chú:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

(1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Phần mềm kế tốn Hóa đơn

GTGT, phiếu thu,

phiếu chi, phiếu xuất

kho…

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán loại

Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp: NKC; SC511, 632

- Sổ chi tiết bán hang, SCT phải thu khách hàng

(41)

(2) Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy

Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

(42)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI

2.1 Khái quát chung công ty TNHH vận tải Trường Thái 2.1.1Q trình hình thành phát triển

Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh vận tải, có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, chịu quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh Công ty thành lập vào ngày 15 tháng 08 năm 2006 với tên gọi trụ sở sau :

Tên doanh nghiệp : CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI

Tên giao dịch : TRUONG THAI TRANSPORT COMPANY LIMITED Địa : Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngơ Quyền,

Hải Phịng Mã số thuế

Vốn điều lệ

: 0200683441 : 1.000.000.000 Số điện thoại :0225 797338

Quy mô : Doanh nghiệp vừa nhỏ

(43)

Ngành nghề kinh doanh Cơng ty là:

Hiện công ty chủ yếu hoạt động dịch vụ vận tải hàng hóa đường

Ngồi ra, Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái hoạt động kinh doanh lĩnh vực khác:

+ Dịch vụ giao nhận hàng hóa + Kê khai thuế hải quan

+ Dịch vụ kiểm đếm hàng hóa + Dịch vụ nâng cẩu hàng hóa + Dịch vụ đại lý

+ Bốc xếp hàng hóa

+ Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác + Cho thuê ô tô

+ Vận tải hàng hóa đường bộ, đường thủy nội địa, ven biển, viễn dương * Thuận lợi Công ty:

- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, ln nỗ lực cơng việc và đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc tốt

- Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp - Cơ sở vật chất tốt như: xe đời , phương tiện ổn định

- Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm sốt * Khó khăn:

- Đội ngũ nhân viên cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên ban đầu gặp nhiều vướng mắc việc tuyển lái xe

-Nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường

- Giá xăng dầu tăng làm cho chi phí cơng ty tăng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty

(44)

châm sử dụng lao động gọn nhẹ, nâng cao đội ngũ cán có trình độ nghiệp vụ với máy quản lý hồn chỉnh, phịng ban phân định rõ ràng cụ thể

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH vận tải Trường Thái Chức nhiệm vụ cụ thể:

Ban giám đốc:

* Chức nhiệm vụ Giám đốc:

- Quyết định đến tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty - Tổ chức thực định

- Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty - Phụ trách nhân

- Quyết định lương, phụ cấp người lao động Công ty * Chức nhiệm vụ Phó giám đốc:

Ban Giám Đốc

Phòng kinh doanh

Phịng kế tốn

Phịng an tồn

Phòng kỹ thuật

(45)

Dưới điều hành Ban giám đốc các: trưởng phịng ban, phó phịng nhân viên

* Chức nhiệm vụ phòng kinh doanh:

- Xây dựng kế hoạch phương án SXKD cho đội xe Công ty - Khai thác hàng hố cho đội xe

- Tìm kiếm khách hàng, thị trường, tham mưu cho Ban giám đốc lĩnh vực hoạt động vận tải hàng hóa Triển khai nghiệp vụ chuyên môn theo phân công Ban giám đốc

- Nghiên cứu xây dựng hợp đồng vận chuyển hàng hoá, hợp đồng thuê xe nước

- Triển khai việc thực hợp đồng sau ký kết - Hướng dẫn xe thực an toàn hiệu chuyến

- Cung cấp nguyên, nhiên liệu cho xe, thu cước từ chủ hàng - Giải tranh chấp phát sinh từ phía chủ hàng

- Là đầu mối giao dịch Công ty với đối tác nước nhận thông tin khác từ đối tác, cho phịng ban khác Cơng ty

* Chức nhiệm vụ phịng kế tốn:

- Tham mưu cho giám đốc việc sử dụng huy động vốn cách có hiệu

- Tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ kế tốn Cơng ty

- Quản lý, sử dụng có hiệu quả, bảo tồn phát triển nguồn vốn Công ty - Thông qua quản lý tiền, giám sát việc thực chế độ tài chính, kế tốn Nhà nước Cơng ty

- Quản lý chịu trách nhiệm toàn giấy tờ có tính pháp lý liên quan đến phịng kế tốn

* Chức nhiệm vụ phịng an toàn

(46)

- Hỗ trợ an toàn kỹ thuật, hỗ trợ khai thác

- Phụ trách vấn đề nguồn nhân lực cho đội xe (kiểm tra chất lượng đầu vào đội ngũ lái xe trước đưa xuống xe)

*Chức nhiệm vụ phòng kỹ thuật

- Xây dựng kế hoạch sử dụng phụ tùng, vật tư, nhiên liệu; kế hoạch sửa chữa đội xe Công ty

- Xây dựng định mức tiêu hao nguyên, nhiên, vật liệu sửa chữa trình Ban giám đốc Lập kế hoạch sửa chữa hàng tháng- quý- năm cho đội xe

- Kiểm tra, theo dõi định kỳ tình trạng kỹ thuật đội xe Tham mưu giúp Ban giám đốc lĩnh vực kỹ thuật, cung cấp vật tư, nhiên liệu, sửa chữa cho đội xe - Mua sắm cấp phát vật tư cho đội xe

2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Cơng tác kế tốn phận chun trách đảm nhận Trong phịng, kế tốn trưởng quản lý điều hành trực tiếp kế toán viên Các nhân viên kế tốn có trách nhiệm hạch tốn chi tiết, hạch toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán đồng thời phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra cơng tác kế tốn Cơng ty

(47)

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH vận tải Trường Thái Kế tốn trưởng: Phụ trách cơng tác kế tốn chung cho Cơng ty, tổ chức hạch tốn, xác định hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị, cung cấp thơng tin kinh tế giúp lãnh đạo công tác chuyên mơn, kiểm tra tài Bên cạnh kế tốn trưởng theo dõi phần hành sau: khoản công nợ phải thu phải trả, theo dõi TSCĐ, tập hợp chi phí phát sinh đơn vị, hạch tốn kết sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, lập tờ khai thuế, tổ chức sử dụng huy động vốn có hiệu Chịu trách nhiệm kiểm tra số liệu kế toán viên ghi chép Thu nhập xử lí ghi chép cung cấp thơng tin tổng quát hoạt động kinh tế tài cơng ty

Kế tốn viên: Có trách nhiệm theo dõi tất số liệu kế toán tiền mặt, cơng nợ phải thu, phải trả, kế tốn kết hoạt động vận tải chi phí phát sinh… để cung cấp thơng tin cách xác lúc cho kế tốn trưởng hay giám đốc

Thủ quỹ: Xuất, nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu phiếu chi phê duyệt Quản lý, bảo quản tiền mặt Lập sổ quỹ báo cáo quỹ hàng ngày, ghi chép liên tục khoản thu chi quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm Chịu trách nhiệm số tồn quỹ sổ số tồn quỹ thực tế

2.1.3.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

- Niên độ kế tốn : Cơng ty thực niên độ kế toán theo năm dương lịch, ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam ( VND) sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế tốn

- Phương pháp tính thuế GTGT : Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(48)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn liên hồn

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng - Hình thức kế tốn: Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung

2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn

Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Thông tư 133/2016/TT – BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính, hệ thống chứng từ cơng ty sử dụng theo định Bộ Tài

2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” Đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán “Nhật ký chung” tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc ghi chép theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ NKC, sau từ sổ NKC vào Sổ tài khoản, từ Sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo tài

(49)

Sơ đồ 2.3: Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty Ghi chú:

2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài

Theo quy định hành hệ thống Báo cáo tài cơng ty bao gồm: - Báo cáo tình hình tài (B01-DNN)

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DNN)

- Bản thuyết minh Báo cáo tài (B09-DNN) Chứng từ kế toán

Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật kí chung

SỔ CÁI

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài

(50)

2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CT TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty

Công ty TNHH vận tải Trường Thái doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, cơng ty có doanh thu chủ yếu từ cung cấp dịch vụ hoạt động vận tải hàng hóa đường bộ, vận tải hàng hóa ven biển viễn dương,

- Phương thức cung cấp dịch vụ công ty phương thức cung cấp dịch vụ trực tiếp Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký bên cung cấp dịch vụ bên nhận dịch vụ

- Hình thức tốn thực hiện:

+ Hình thức tốn ngay: công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thu tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)

+ Hình thức tốn chậm: Khi cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty chưa thu tiền

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT;

- Các chứng từ toán, phiếu thu, giấy báo có; - Các chứng từ khác có liên quan

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

- TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”

(51)

Khi nhận yêu cầu cung cấp dịch vụ khách hàng kế toán lập hợp đồng cung cấp dịch vụ Sau hợp đồng ký cơng ty tiến hành cung cấp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng hoạt động cung cấp dịch vụ hồn thành, kế tốn lập bảng kê chi tiết cước vận tải đồng thời lập hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ - Hóa đơn GTGT lập thành liên:

+ Liên 1: Màu tím, lưu cuống gốc để phịng kế tốn

+ Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng làm chứng từ toán

+ Liên 3: Màu xanh, làm bán hàng giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Nhật ký chung Bảng kê cước VT, Hóa

đơn…

Sổ 511

Cân đối số phátsinh

(52)

Quy trình hạch tốn:

- Hàng ngày, vào hóa đơn GTGT, phiếu thu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản có liên quan TK111, 112, 511, 333

- Cuối quý, năm kế toán vào số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh kế toán Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh sử dụng để lập BCTC

VD: Từ bảng kê cước vận chuyển số 5/12/2018/TT-VP kế tốn lập Hóa đơn 0000814 ngày 03/12/2018, phí vận chuyển thép cho cơng ty sản xuất thiết bị điện Việt Pháp từ HP – Bắc Ninh, số tiền thuế GTGT 72.626.400, khách hàng chưa trả tiền

Nợ TK131 : 72.626.400

Có TK511 : 66.024.000 Có TK 3331 : 6.602.400

(53)

Biểu 2.1a: Bảng kê cước vận chuyển

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 5/12/2018/TT-VP

(Kèm theo HĐGTGT số 814 Ngày tháng12 năm 2018)

Stt Ngày

giao Số xe

Tuyến đường vận chuyển Cân nhà máy Đơn giá cước Thành tiền Ghi chú

1 03/12/2018

15LD-005.59

Hải phòng-Bắc

Ninh 30,920 210 6,493,200

2 03/12/2018 15C-192.79

Hải phòng-Bắc

Ninh 32,330 210 6,789,300

3 03/12/2018 15C-211.33

Hải phòng-Bắc

Ninh 32,020 210 6,724,200

4 03/12/2018

15LD-005.77

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,130 210 6,537,300

5 03/12/2018 15C-200.51

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,545 210 6,624,450

6 03/12/2018 15C-022.08

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,350 210 6,583,500

7 03/12/2018 15C-150.70

Hải phòng-Bắc

Ninh 30,730 210 6,453,300

8 03/12/2018 15C-132.68

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,690 210 6,654,900

9 03/12/2018

15LD-005.77

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,100 210 6,531,000

10 03/12/2018 15C-211.33

Hải phòng-Bắc

Ninh 31,585 210 6,632,850

Tổng cộng 314,400

66,024,000 Thuế GTGT (10%)

6,602,400

Tổng số tiền toán 72,626,400

Số tiền chữ: Bảy mươi hai triệu sáu trăm hai sáu nghìn bốn trăm đồng./

(54)

Biểu 2.1b: Hóa đơn GTGT số 814

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội Ngày 03 tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH vận tải Trường Thái MST: 0200683441

Địa chỉ: Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phòng Điện thoại: 0225 797338 Fax:

Số TK: Tại:

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty sản xuất thiết bị điện Việt Pháp MST: 2300239628

Địa chỉ: KCN Đại Đồng – Tiên Dư – Bắc Ninh

Hình thức tốn: Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị

tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1

Cước vận chuyển lô thép từ HP đến Bắc Ninh (kèm theo bảng

kê 5/12/2018)

66.024.000

Cộng tiền hàng: 66.024.000 Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 6.602.400 Tổng cộng tiền toán: 72.626.400 Số tiền viết chữ: Bảy hai triệu sáu trăm hai sáu nghìn bốn trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

Mẫu số: 01GTKT3/001

Kí hiệu: AA/17B

(55)

Công ty TNHH vận tải Trường Thái

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03a - DNN

( Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016)

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu

TKĐƯ Số phát sinh

Số hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có Nợ Có

… ……… ……

29/11 HĐ

000789 29/11

V/c thép cho công ty

Hưng Thành 131 59.950.000

511 54.500.000

333 5.450.000

30/11 HĐ

000790 30/11

V/C thép cho Cty Việt -

Hàn 131 92.950.000

511 84.500.000

333 8.450.000

3/12 HĐ

000814 03/12

V/c thép cty Cơ

điện Việt Pháp 131 72.626.400

511 66.024.000

333 6.602.400

……

6/12 GBC21

3 06/12

Cty Việt Pháp tốn

phí vận chuyển thép 112 72.626.400

131 72.626.400

… …… ……

Cộng chuyển sang trang …

Cộng phát sinh 43.876.797.692 43.876.797.692

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

Giám đốc

(56)

Căn vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK 511, sổ TK131 Biểu 2.3: Sổ TK 511

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Mẫu số S03b - DNN

SỔ CÁI Năm 2018

Loại TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày

tháng

Trang số

STT

dịng Nợ Có

SDĐK

… … …

29/11 HĐ

000789 29/11

Tiền v/c thép cho công ty Thành

Hưng

131 54.500.000

30/11 HĐ

000790 30/11

Tiền v/c thép cho

công ty Hàn – Việt 131 84.500.000

…… …… …

3/12 HĐ

000814 03/12

Tiền v/c thép cho công ty Việt -

Pháp

131 66.024.000

4/12 HĐ

000815 04/12

Tiền v/c thép cho

công ty Hải Long 131 196.050.036

…… ……… ……

Cộng số phát sinh 10.174.574.356 10.174.574.356

SDCK

Ngày tháng năm

(57)

2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán

Do đặc điểm ngành dịch vụ nói chung dịch vụ vận tải nói riêng, q trình sản xuất tương đối giản đơn, không trải qua nhiều công đoạn phức tạp trình sản xuất gắn liền với trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ

Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn Theo phương pháp tổng chi phí sản xuất phát sinh kì tổng giá thành dịch vụ cung cấp kỳ Do cơng ty TNHH vận tải Trường Thái tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải xăng, tiền lương lái xe, khấu hao xe, tập hợp hạch toán vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho; -Bảng kê chi phí

- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng

(58)

2.2.2.4 Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty Ghi chú:

2.2.2.5 Ví dụ minh họa

VD: kỳ phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động vận tải hàng hóa kế tốn lập bảng kê chi phí phát sinh theo hợp đồng vận tải xăng, phí cầu đường, chi phí phát sinh khác bảo hiểm xe, khấu hao xe, sau ghi vào Nhật Ký chung sổ TK 154 Cuối kỳ vào số liệu sổ TK 154 kế toán lập phiếu kế toán 120 thực bút tốn kết chuyển

Bảng kê chi phí, phiếu KT,

Nhật ký chung

Sổ TK 632

(59)

Biểu 2.4: Nhật ký chung

Số hiệu Ngày,

… ……… ……

1/12 PC91 01/12 Mua 04 bình ắc quy cho

phận xe v/c 154 6.936.364

133 693.636

111 7.630.000

1/12 PC91 01/12 Mua BH cho xe v/c

15A-3067 154 3.303.000

133 324.300

111 3.627.300

…… ……

31/12 PKT120 31/12 Kết chuyển TK154 sang

tính giá vốn

632

9.707.635.461

154 9.707.635.461

31/12 PKT124 31/12 K/C giá vốn dịch vụ 911 9.707.635.461

632 9.707.635.461

……

Cộng chuyển sang trang

Cộng phát sinh 43.876.797.692 43.876.797.692

Ngày tháng năm

Giám đốc

(60)

Từ sổ nhật ký chung vào sổ TK 154 Biểu 2.5: Sổ TK 154

Loại TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK ĐƯ

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDĐK ……

1/12 PC91 01/12 Mua 04 bình ắc quy cho phận xe

v/c 111 6.936.364

1/12 PC91 01/12 Mua BH cho xe v/c 16H 3446 111 3.303.000

… …… … …

31/12 BPBKH

12 31/12 Trích KH tháng 12 214 150.041.654

31/12 PK120 31/12 Kết chuyển TK154 sang tính giá vốn 632 9.707.635.461

Cộng số phát sinh 9.707.635.461 9.707.635.461

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(61)

Biểu 2.6: Phiếu kế tốn

Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngơ Quyền, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2018 Số 120

Stt Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 K/C giá vốn dịch vụ 632 154 9.707.635.461

Cộng 9.707.635.461

Ngày tháng năm

Giám đốc

(62)

Biểu 2.7: Sổ TK 632

Loại TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK ĐƯ

tháng Nợ Có

SDĐK

31/12 PKT120 31/12 Kết chuyển TK154 sang tính giá vốn 154 9.707.635.461

31/12 PKT124 31/12 K/C giá vốn dịch vụ 911 9.707.635.461

Cộng số phát sinh 9.707.635.461 9.707.635.461

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(63)

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính 2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài

- Doanh thu hoạt động tài Công ty bao gồm khoản tiền lãi gửi Ngân hàng;

- Chi phí tài Công ty khoản tiền trả lãi vay trình hoạt động Tuy nhiên năm 2018 cơng ty TNHH vận tải Trường Thái không phát sinh khoản chi phí tài

 Phiếu trả lãi tài khoản;

 Hợp đồng cho vay vốn kinh doanh;

 Phiếu thu, giấy báo có;

 Phiếu chi, giấy báo nợ hợp đồng vay vốn;

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài - TK 635: Chi phí tài

(64)

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty

Ghi chú:

2.2.3.5 Ví dụ minh họa

VD1: Căn vào giấy báo có số 125 ngày 31/12/2018 ngân hàng Viettin việc nhận lãi tiền gửi

Giấy báo nợ, giấy báo có

Sổ TK 515, 635

(65)

Biểu 2.8: Giấy báo có

NGÂN HÀNG CPTM KỸ THƯƠNG VIỆT NAM HPG-TCB HAI PHONG

MST: 0100230800-004

PHIẾU BÁO CÓ Ngày tháng năm 2016 Kính gửi : CT CP KHO VAN AB PLUS

Địa : DUONG K9, PHUONG DONG HAI, QUAN HAI AN, HAI PHONG

Mã số thuế: 0200372301 Số ID khách hàng: 20016596

Số tài khoản :211375919 Loại tiền : VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN

Giao dịch: 111

Chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Nội dung Số tiền

Trả lãi tiền gửi 1.152.600,00

Tổng số tiền 1.152.600,00

Số tiền chữ: Một triệu, trăm năm mươi hai nghìn, sáu trăm đồng chẵn Trích yếu: Tra lai so du tren tai khoan - thang 12 / 2016

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

TECHCOMBANK HẢI PHÒNG

PHÒNG DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG

Số Lý Tự Trọng - Hồng Bàng - HP

Theo công văn số 21208/CT/AC Cục thuế Hà Nội

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG

GIẤY BÁO CĨ

(Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kính gửi : Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

MST: 0200683441

Địa chỉ: Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Số ID khách hàng: 20016596

Số tài khoản :211375919 Loại tiền : VND

Loại tài khoản: Giao dịch: 125

Chúng xin thông báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Nội dung Số tiền

Trả lãi tiền gửi 1.231.818

Tổng số tiền 1.231.818

Số tiền chữ: Một triệu, hai trăm ba mươi mốt nghìn, tám trăm tám mươi đồng Trích yếu: Tra lai so du tren tai khoan – năm 2018

(66)

Từ chứng từ kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh ghi vào nhật ký chung

Biểu 2.9: Nhật ký chung

Công ty TNHH vận tải Trường Thái Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phòng

… ……… ……

phận xe v/c 154 5.936.364

133 593.636

111 6.530.000

1/12 PC91 01/12 Mua BH cho xe v/c 16H

3446 154 2.303.000

133 224.300

111 2.527.300

…… …

24/12 PC140 24/12 Trả phí dịch vụ chuyển

phát nhanh 154 30.000

111 30.000

…… ……

31/12 GBC12

5 31/12

Nhận lãi tiền gửi từ

NH Viettin 2018 112 1.231.818

515 1.231.818

31/12 PKT123 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515 1.231.818

911 1.231.818

(67)

Căn vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK515 Biểu 2.10: Sổ TK 515

Loại TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDĐK GBC

125 31/12

Nhận lãi tiền gửi từ NH Viettin

năm 2018 112 1.231.818

PKT1

23 31/12

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính 2018 911 1.231.818

Cộng số phát sinh 1.231.818 1.231.818

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(68)

2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh

Tại Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái, chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí lương nhân viên bán hàng, lương nhân viên văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phịng

 Hóa đơn GTGT;

 Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng;

 Bảng phân bổ tiền lương;

 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ;

- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

- Các TK khác liên quan như: TK 111, 112, 131 2.2.4 Quy trình hạch toán

(69)

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: 2.2.4.5 Ví dụ minh họa

VD: Căn vào hóa đơn GTGT số 0164555 PC ngày 10/12/2018 việc toán tiền internet tháng 11

Nợ TK 642 : 900.000 Nợ TK 133 : 90.000

Có TK 111 : 990.000

Từ bút toán trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK 642 (biểu số 2.14) sổ TK133, TK111

Hóa đơn GTGT, phiếu chi,

Sổ TK 642, TK 911

(70)

Biểu 2.11: Hóa đơn

CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT Mã số thuế: 0101778163

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 10 tháng 12 năm 2018

Tên khách hàng (customer’s name): Công ty TNHH vận tải Trường Thái

MST: 0200683441

Địa chỉ: Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phịng Hình thức tốn (kind of payment):TM/CK………

Cước phí từ ngày 01/11/2018 Đến ngày: 30/11/2018 Chi tiết STT

(No) Khoản (Items) Số tiền (amount)

1 Cuoc Thue bao (Monthly Fee) 900.000

Cộng: 900.000

Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 90.000 Tổng cộng tiền tốn: 990.000 Số tiền viết chữ: Chín trăm chín mươi nghìn đồng

Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Người nộp tiền

(Kí, ghi rõ họ tên)

Nhân viên giao dịch

(71)

Biểu 2.12: Phiếu chi 118

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, HP PHIẾU CHI

Ngày 10 tháng 12 năm 2018

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Quyên Địa chỉ: Phòng kế toán

Lý chi: Thanh toán tiền internet tháng 11/2018 Số tiền: 990.000

Bằng chữ: Chín trăm chín mươi nghìn đồng

Kèm theo: chứng từ kế tốn Đã nhận đủ số tiền: : Chín trăm chín mươi nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký)

Người lập phiếu

(Ký)

Người nhận

(Ký)

Thủ quỹ

(Ký) Mẫu số 02 - TT

Số: PC118

(72)

VD: Ngày 31/12 bảng tính lương tháng 12, kế tốn lập PKT 121 : tính lương cho phận quản lý

31/12/2018 Số 121

Tính lương cho phận quản lý

tháng 12/2018 642 334 24.732.920

Cộng 24.732.920

Ngày tháng năm

Giám đốc

(73)

Từ bút toán trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK 642

Biểu 2.14: Sổ TK 642

Loại TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK ĐƯ

tháng Nợ Có

SDĐK

… … …

10/12 PC118 10/12 Thanh toán internet tháng

11 111 900.000

…

31/12 PKT121 31/12 Tính lương cho phận

quản lí tháng 12/2018 334 24.732.920

31/12 PKT124 31/12 K/C chi phí quản lý kinh

doanh 911 296.795.037

Cộng số phát sinh 296.795.037 296.795.037

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(74)

2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 2.2.5.1 Kế tốn thu nhập khác

- Tại Công ty TNHH vận tải Trường Thái năm 2018 có khoản thu nhập khác từ hoạt động lý nhượng bán tài sản cố định

* Chứng từ sử dụng - Phiếu thu

- Phiếu kế toán

- Biên lý TSCĐ * Tài khoản sử dụng

- TK 711: Thu nhập khác - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 3331

2.2.5.2 Kế tốn chi phí khác

- Tại Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái năm 2018 có khoản chi phí từ hoạt động khác giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán

* Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

- Biên lý, nhượng bán TSCĐ * Tài khoản sử dụng

- TK 811: Chi phí khác

(75)

Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế tốn thu nhập khác, chi phí khác Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng định kỳ

Biên lý, nhượng bán, Hóa đơn GTGT,

Sổ TK 811,711, TK 911

(76)

Ví dụ 1: Căn vào biên lý ngày 30/11/2018 việc lý tài sản cố định bàn cân điện tử chứng từ có liên quan khác

Biểu 2.15: Biên nhượng bán

BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN TSCĐ Ngày 30 tháng 11 năm 2018

- Căn Quyết định số:20 ngày 29 tháng 11 năm 2018 Công ty TNHH vận tải Trường Thái việc lý tài sản cố định

I Ban lý TSCĐ gồm

* Bên lý (Bên A) : Công ty TNHH vận tải Trường Thái

- Ông: Nguyễn Mạnh Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban - Ơng: Hồng Văn Long Chức vụ: Kế tốn trưởng Ủy viên * Bên mua (Bên B): Công ty TNHH TMDV giao nhận vận tải Hà Trung Ông: Phạm Hồng Ngọc Chức vụ: Phó giám đốc Trưởng ban Ơng: Ngô Xuân Hinh Chức vụ: NV kinh doanh Ủy viên

II Tiến hành lý TSCĐ

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Cân điện tử - Số hiệu TSCĐ: CĐT5T

- Nước sản xuất(xây dựng): Đức - Năm sản xuất: - Năm đưa vào sử dụng: - Nguyên giá TSCĐ: 104.545.453 đồng - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm nhượng bán: 31.808.881 - Giá trị lại TSCĐ: 72.736.572 III Kết luận Ban lý

TSCĐ Cân điện tử sử dụng bình thường IV> Kết lý TSCĐ

- Chi phí lý TSCĐ: (viết chữ) - Giá trị thu hồi: 74.000.00 (Chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 30 tháng 11 năm 2018

(77)

Biểu 2.16: Phiếu thu

Công ty TNHH vận tải Trườn Thái

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, HP

PHIẾU THU

Họ tên người nộp: Nguyễn Tiến Đạt

Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV giao nhận vận tải Hà Trung Lý nộp: Thu tiền lý cân bàn điện tử

Số tiền: 81.400.000

Bằng chữ: Tám mươi triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền: Tám mươi triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký)

Người lập phiếu

(Ký)

Người nộp

(Ký)

Thủ quỹ

(Ký) Mẫu số: 01 - TT

(78)

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngơ Quyền, Hải Phịng PHIẾU KẾ TOÁN

30/11/2018 Số 101

Nhượng bán TSCĐ 811 211 72.736.572

214 211 31.808.881

Cộng 104.545.453

Ngày tháng năm

Giám đốc

(79)

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.6.1 Nội dung xác định kết kinh doanh

Bất doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh quan tâm đến hiệu kinh doanh, Công ty cổ phần Sun Sun khơng nằm ngồi quan điểm trên, kết kinh doanh cơng ty kết hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác

Kết hoạt động kinh doanh xác định sau:

KQKD = DTT – GV, CP QLKD + KQTC + KQHĐ khác KQTC= DT tài – CP tài

KQHĐ khác= Thu nhập khác- Chi phí khác 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng

- Sổ nhật ký chung

- Các sổ liên quan: 511, 515, 632, 642 2.2.6.3 Tài khoản sử dung

TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán

… ……… ……

30/11 PT89 30/11 Thu nhượng bán Cân

bàn điện tử 111 81.400.000

711 74.000.000

3331 7.400.000

30/11 PKT101 30/11 Giá trị lại tscđ

nhượng bán 811 72.736.572

214 31.808.881

211 104.545.453

phận xe v/c 154 5.936.364

133 593.636

111 6.530.000

1/12 PC91 01/12 Mua BH cho xe v/c 16H

3446 154 2.303.000

133 224.300

111 2.527.300

…… …

31/12 PKT123 31/12 Kết chuyển thu nhập

khác 711 74.000.000

911 74.000.000

31/12 PKT124 31/12 Kết chuyển chi phí khác 911 72.736.572

811 72.736.572

Cộng chuyển sang trang … …

Ngày tháng năm

Giám đốc

(80)

2.2.6 Xác định kết kinh doanh

2.2.6.1 Nội dung kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH vận tải Trường Thái

Năm 2018 Công ty TNHH vận tải Trường Thái kết kinh doanh bao gồm - Lợi nhuận hoạt động SXKD

- Lợi nhuận hoạt động tài - Lợi nhuận hoạt động khác

* Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh

Cuối kỳ (năm) kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế tốn có liên quan lập phiếu kế tốn định khoản xác định kết kinh doanh

Kết hoạt động kinh doanh xác định sau: KQKD = LNHĐSXKD + LNHĐTC + LNHĐ khác Cụ thể:

- LNHĐSXKD= Doanh thu bán hàng - Giá vốn – Chi phí QL kinh doanh =10.174.574.356 - 9.707.635.641 - 296.795.038

= 170.143.857

- LNHĐTC = Doanh thu TC – Chi phí TC = 1.231.818 – = 1.231.818

- LNHĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

= 74.000.000 - 72.736.572 = 1.263.428

- KQKD = 170.143.857+ 1.231.818 + 1.263.428 = 172.639.103 - Chi phí thuế TNDN = 34.527.821

(81)

Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh Công ty Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Ví dụ minh họa

Ngày 31 tháng 12, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh năm 2018

Phiếu kế toán

Sổ TK 911, 821, 421

(82)

Biểu 2.19: Phiếu kế toán

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2018 Số 123

1 Doanh thu bán hàng cung

cấp dịch vụ 511 911 10.174.574.356

2 Doanh thu hoạt động tài 515 911 1.231.818

3 Thu nhập khác 711 911 74.000.000

Cộng 10.249.806.174

Ngày tháng năm

Giám đốc

(83)

Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.20: Phiếu kế tốn

31/12/2018 Số 124

1 Giá vốn hàng bán 911 632 9.707.635.461

2 Chi phí quản lý kinh doanh 911 642 296.795.038

3 Chi phí khác 911 811 72.736.572

Cộng 10.077.167.071

Ngày tháng năm

Giám đốc

31/12/2018 Số 125

Chi phí thuế TNDN 821 3334 34.527.821

Cộng 34.527.821

Ngày tháng năm

Giám đốc

TSCĐ,…

Nhật ký chung

Sổ 711, 811

Cân đối số phátsinh

(84)

Biểu 2.21: Phiếu kế toán

Số 88/148 Cầu Đất, phường Cầu Đất, quận Ngô Quyền, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2018 Số 127

Kết chuyển lãi 911 421 138.111.282

Cộng 138.111.282

Ngày tháng năm

Giám đốc

31/12/2018 Số 126

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 34.527.821

Cộng 34.527.821

Ngày tháng năm

Giám đốc

(85)

Biểu 2.22: Sổ TK 821

Mẫu số S03b-DNN

Loại TK: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 821

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT

dịng Nợ Có

SDĐK

31/12 PTK

125 31/12

Chi phí thuế TNDN

hiện hành 3334 34.527.821

31/12 PKT

126 31/12 K/c thuế TNDN 911 34.527.821

Cộng số phát sinh 34.527.821 34.527.821

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(86)

Mẫu số S03a-DNN

Số hiệu

Ngày,

… ……… ……

31/12 PKT

123 31/12

K/c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 10.174.574.356

911 10.174.574.356

31/12 PKT

123 31/12

K/c Doanh thu hoạt

động tài 515 1.231.818

911 1.231.818

31/12 PKT

123 31/12 K/c Thu nhập khác 711 74.000.000

911 74.000.000

31/12 PKT

124 31/12

K/c Giá vốn hàng

bán 911 9.707.574.356

632 9.707.574.356

31/12 PKT

124 31/12

K/c Chi phí quản lý

kinh doanh 911 296.795.038

642 296.795.038

31/12 PKT

124 31/12

K/c Chi phí khác

911 72.736.572

811 72.736.572

31/12 PKT

125 31/12 Chi phí thuế TNDN 821 34.527.821

3334 34.527.821

31/12 PKT

126 31/12

K/c Chi phí thuế

TNDN 911 34.527.821

821 34.527.821

31/12 PKT

127 31/12

Lợi nhuận sau thuế

911 138.111.282

(87)

Biểu 2.23: Sổ TK 911

Mẫu số S03b-DNN

Loại TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT

dịng Nợ Có

SDĐK

31/12 PKT

123 31/12

K/c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 10.174.574.356

31/12 PKT

123 31/12

K/c Doanh thu hoạt

động tài 515 1.231.818

31/12 PKT

123 31/12 K/c Thu nhập khác 711 74.000.000

31/12 PKT

124 31/12

K/c Giá vốn hàng

bán 632 9.707.574.356

31/12 PKT

124 31/12

K/c Chi phí quản lí

kinh doanh 642 296.795.038

31/12 PKT

124 31/12 K/c Chi phí khác 811 72.736.572

31/12 PKT

126 31/12

K/c chi phí thuế

TNDN hành 821 34.527.821

31/12 PKT

127 31/12

Lợi nhuận sau thuế

TNDN 421 138.111.282

Cộng số phát sinh 10.249.806.173 10.249.806.173

SDCK

Ngày tháng năm

Giám đốc

(88)

Biểu 2.24: Báo cáo kết kinh doanh

Công ty Cổ phần Sun Sun

Tòa nhà TTCsố 630 Lê Thánh Tông, NQ, HP SỔ CÁI Năm 2016

Loại TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDĐK 66.279.742

31/12 PTK

124 31/12 Lợi nhuận sau thuế TNDN 911 56.658.501

Cộng số phát sinh 56.658.501 56.658.501

SDCK 122.938.243

Ngày tháng năm

Giám đốc

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018

Stt Chỉ tiêu Mã số Thuyết

minh Năm Năm trước

1 2 3 4 5

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 10.174.574.356 10.933.235.441

2 Các khoản giảm trừ 02

3 Doanh thu bán hàng cung

cấp dịch vụ (10= 01- 02) 10 10.174.574.356 10.933.235.441

4 Giá vốn hàng bán 11 9.707.635.461 10.536.787.981

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20= 10-11) 20 466.938.895 396.447.460

6 Doanh thu hoạt động Tài 21 1.231.818 943.824

7 Chi phí Tài 22

- Trong đó: chi phí lãi vay 23

8 Chi phí Quản lý kinh doanh 25 296.795.038 313.747.567

9 Lợi nhuận từ hoạt động kinh

doanh (30 =20+ (21-22)-(24+25)) 30 71.375.675 83.634.717

10 Thu nhập khác 31 74.000.000

11 Chi phí khác 32 72.736.572 782.790

12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 1.263.428 (782.790)

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50= 30+40) 50 172.639.103 82.851.927

14 Thuế TNDN Hiện hành 51 34.527.821 16.572.185

15 Thuế TNDN Hoãn lại 52

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp (60= 50-51-52) 60 138.111.282 66.279.742

17 Lãi cổ phiếu

Ngày tháng năm

Giám đốc

(89)

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI

TRƯỜNG THÁI

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD cơng ty TNHH vận tải Trường Thái

Trong kinh tế thị trường ngày nay, doanh nghiệp chịu tác động không nhỏ đến từ biến động kinh tế.Vì vậy, doanh nghiệp tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đắn Để phục vụ cho công tác quản lý, nhà quản trị đưa định xác góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Để làm điều việc tổ chức máy kế tốn góp phần khơng nhỏ Trong thời gian thực tập công ty TNHH vận tải Trường Thái em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có ưu điểm, nhược điểm sau đây: 3.1.1 Ưu điểm

a Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty

- Về máy kế tốn: cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo thống quản lý Các kế tốn viên phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với chuyên môn Đội ngũ nhân viên kế tốn người có kinh nghiệm, có chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm với công việc giao

- Về hình thức kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” đơn giản hiệu phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng theo Thông tư 133 Bộ Tài ban hành ngày 26/8/2016 Chứng từ đảm bảo xác nội dung, quy trình ln chuyển chứng từ khoa học tạo điều kiện cho công tác ghi sổ kế tốn Cuối tháng kế tốn tiến hành đóng chứng từ, sổ sách lưu trữ cẩn thận

- Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng: phương pháp khấu hao có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ

(90)

b Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Phương pháp hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty nhìn chung theo chế độ kế toán ban hành theo thông tư 133 ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế tốn số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp

- Về chứng từ liên quan đến công tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm cơng, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán phân loại tiến hành ghi sổ theo nội dung phần hành kế toán, tạo điều kiện cho việc đưa báo cáo tài chính xác, kịp thời: phục vụ đắc lực cho công tác quản lý công ty

- Về cơng tác kế tốn doanh thu: nghiệp vụ cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận vào doanh thu cách kịp thời, đầy đủ, xác nội dung Khi cung cấp dịch vụ, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT thành liên, liên lưu quyển, liên giao cho khách hàng, liên nội làm ghi sổ kế tốn

- Về cơng tác kế tốn giá vốn: cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên với hoạt động kinh doanh vận tải giá vốn tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải xăng dầu, tiền lương lái xe, khấu hao tài sản cố định,

- Về cơng tác kế tốn chi phí tài doanh thu tài chính: kế tốn hạch tốn chi phí tài doanh thu tài rõ ràng, khoa học, khoản doanh thu tài chính, chi phí tài cơng ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi lãi tiền vay nên qua việc theo dõi tốt tài khoản 515, 635 nhà quản trị kiểm sốt lãi vay doanh nghiệp

- Về công tác kế tốn chi phí khác thu nhập khác: kế tốn theo dõi tốt tài khoản chi phí khác thu nhập khác giúp cho nhà quản trị quản lý khoản doanh thu bất thường chi phí bất thường doanh nghiệp

(91)

dàng, cung cấp cho giám đốc thông tin kế tốn xác kịp thời; qua nâng cao hiệu kinh doanh công ty

3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh công ty

Bên cạnh ưu điểm đề cập trên, công ty TNHH vận tải Trường Thái tồn mặt hạn chế sau đây:

 Về việc sử dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn

Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái công ty với khối lượng chứng từ cơng việc kế tốn khơng lớn nhiên công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn khơng tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn đưa thơng tin kế tốn kịp thời, xác cho nhà quản trị

 Về sổ sách sử dụng

Công ty chưa mở sổ chi tiết bán hàng sổ chi phí sản xuất kinh doanh dẫn đến cơng ty không theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp hoạt động vận tải vận tải đường bộ, vận tải đường biển,…

 Về sách bán hàng

Hiện cơng ty khơng có sách ưu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hưởng chiết khấu toán Vì cơng ty kinh doanh dịch vụ vận tải, việc toán thực kết thúc trình cung cấp dịch vụ nên kéo dài thời hạn tốn cơng ty nên đưa sách cho khách hàng hưởng chiết khấu toán toán sớm

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH vận tải Trường Thái

3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty

(92)

Vì doanh nghiệp nên có giải pháp giải hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Những mặt cịn hạn chế liên quan đến cơng tác tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh vận tải cơng ty ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp 3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh

Đối với công ty quản lý tốt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị quản lý, theo dõi tình hình kinh doanh tồn cơng ty Từ cơng ty có biện pháp để thúc đẩy tiêu thụ, kiểm soát chặt chẽ chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh cách xác, phân phối thu nhập cho người lao động hợp lý, làm cho người lao động hăng say lao động

Đối với công tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế tốn đưa thơng tin kế tốn xác tạo niềm vui cho nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn

3.2.3 Ngun tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Việc hoàn thiện hạn chế cần dựa vào nguyên tắc sau: Nguyên tắc thống

Đảm bảo thống từ trung ương đến sở

Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh

Đảm bảo thống chứng từ, tài khoản, sổ sách phương thức hạch toán

 Thực chế dộ nhà nước

 Tiếp cận chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện doanh nghiệp

(93)

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH vận tải Trường Thái em có hội tiếp cận đối chiếu cơng tác kế tốn thực tế với lý thuyết học trường Em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạn chế cịn tồn cơng ty sau:

3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn

Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường ngày có nhiều phần mềm kế toán như:

* Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019

MISA SME.NET 2019 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đày đủ nghiệp vụ kế toán: quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho,…phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất

(94)

MISA SME.NET 2019 không hướng đến việc giải nghiệp vụ, thiết kế xây dựng phần mềm trọng đến việc làm sản phẩm đẹp giao diện đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng MISA SME.NET 2019 có giao diện 100% Tiếng Việt, nghiệp vụ xếp theo luồng quy trình cơng việc thực tế doanh nghiệp trực quan dễ hiểu cho người sử dụng MISA SME.NET 2019 có nhiều gói sản phẩm khác để phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp Chỉ cần mua giấy phép doanh nghiệp cài nhiều máy tính với chi phí hợp lý

Cụ

- Gói Starter giới hạn 1.000 chứng từ/năm giá 2.950.000đ: gồm đầy đủ 16 nghiệp vụ quỹ, thủ quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

- Gói Standard khơng giới hạn số lượng chứng từ giá 6.950.000đ: gồm 11 nghiệp vụ quỹ, thủ quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, cơng cụ dụng cụ, tổng hợp

- Gói Professional khơng giới hạn số lượng chứng từ giá 9.950.000đ: gồm đầy đủ 13 nghiệp vụ quỹ, thủ quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tiền lương, tổng hợp

- Gói Enterpise không giới hạn số lượng chứng từ giá 12.950.000đ: gồm đầy đủ 16 nghiệp vụ quỹ, thủ quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

(95)

Giá: 6.000.000 - 12.000.000 Chức năng:

Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) mang tính trội chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm ), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác bẳng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt ) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều

3.2.4.2 Hồn thiện việc trích lập dự phịng phải thu khó địi

(96)

nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hang hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp quy định nguyên tắc chung, trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi:

“Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng ngày cuối năm tài chính”

1 Điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

- Có đủ xác định khỏan nợ phải thu khó địi:

+ Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết 2 Phương pháp lập dự phòng:

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:

- Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu qúa hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu qúa hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

(97)

- Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Phương pháp hạch tốn kế tốn tài khoản 2293 “Dự phịng phải thu khó địi” Cuối kỳ kế tốn cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dư phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 - Dự phịng phải thu khó địi

Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí Ghi:

Nợ TK 2293 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành, vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 2293 - Dự phòng phải thu khó địi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 131-Phải thu khách hàng Có TK 138-Phải thu khác

Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi, ghi:

Nợ TK 111, 112,… Có TK 711- Thu nhập khác

(98)

Biểu 3.1:

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TRƯỜNG THÁI

BẢNG KÊ CÔNG NỢ (Tính đến 31/12/2018)

STT Tên Cơng ty Số tiền Nợ chưa đến

hạn

Nợ đến hạn Nợ hạn Ghi

1 Công ty Thành Phát 125.550.000 105.000.000 20.550.000

2 Công ty SX thiết bị điện Việt-Pháp

64.765.500 25.640.500 39.125.000

3 Công ty TNHH Ngọc Thành 56.789.987 24.211.819 tháng 15 ngày

4 Ông Nguyễn Văn Phú 8.467.850 8.467.850

(99)

Biểu số 3.2:

BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG (TÍNH ĐẾN 31/12/2018)

STT Tên Cơng ty Số tiền Thời gian

hạn tốn

Tỷ lệ trích lập

Số cần lập dự phòng Công ty TNHH

Ngọc Thành

24.211.819 tháng 15 ngày 30% 7.263.546

Cộng 24.211.819 7.263.546

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 642: 7.263.546 Có TK 2293: 7.263.546

3.2.4.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế toán chi tiết nhằm xác định xác kết kinh doanh theo loại hình dịch vụ cơng ty

Khi hạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ cơng ty cần hạch toán chi tiết doanh thu dịch vụ cung cấp nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu loại dịch vụ Từ đó, cấp lãnh đạo đưa chiến lược kinh doanh: marketing, tìm kiếm thị trường, tìm đối tác, Thơng qua doanh thu, giá vốn tính lợi nhuận gộp loại dịch vụ; từ đưa chiến lược phát triển theo loại hình dịch vụ

(100)

Biểu 3.3: Sổ chi tiết doanh thu

Đơn vị: Công ty TNHH vận tải Trường Thái

SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên sản phẩm: Dịch vụ vận tải đường

Năm: 2018

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số hiệu

Ngày tháng

Số lượng

vận tải Đơn giá Thành tiền

Thuế Khác

A B C D E 3=1x2

14/12 HĐ 814 14/12

Cước vận chuyển thép cho công ty Việt Pháp

131 66.024.000

Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp

10.174.574.356 10.174.574.356 9.707.635.461 466.938.895

(101)

Biểu 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH vận tải Trường Thái

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên sản phẩm: Dịch vụ vận tải đường

Năm: 2018 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng

Ghi Nợ Tài khoản 154 Số

hiệu

Ngày,

tháng Tổng số tiền

Chia

Xăng xe Lương Sửa chữa Khấu hao Khác

A B C D E

PC91 PC91

1/12 1/12

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh kỳ ………

Mua bình ắc quy

Mua BH cho xe v/c 16H3346 ……… 111 111 6.936.364 3.303.000 6.936.364 3.303.000

- Cộng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ

9.707.635.461

- Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(102)

KẾT LUẬN

Bài khóa luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH vận tải Trường Thái” đạt kết sau:

- Về lý luận: trình bày vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Về thực tế: mô tả chi tiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH vận tải Trường Thái theo hình thức Nhật ký chung với số liệu khảo sát năm 2018

Trên sở nhận xét ưu nhược cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riếng viết đưa số kiến nghị sau:

+ Áp dụng phần mềm kế toán + Lập dự phịng phải thu khó địi

+ Hồn thiện hệ thống sổ sách: mở thêm sổ chi tiết bán hàng sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giáo hướng dẫn – Ths Trần Thị Thanh Thảo, cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH vận tải Trường Thái, tồn thể thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khóa luận

(103)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài

Định dạng
Số trang	103
Dung lượng	2,17 MB