Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán [r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Vũ Thị Thùy Dương

Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Vũ Thị Thùy Dương

Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Thùy Dương Mã SV: 1412401035

Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sử dụng số liệu năm 2017 phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 05 tháng 09 năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 01 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Vũ Thị Thùy Dương ThS Trần Thị Thanh Thảo

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Hiệu trưởng

Độc lập – Tự – Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên : Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh

Họ tên sinh viên : Vũ Thị Thùy Dương Ngành: Kế toán kiểm toán Đề tài tốt nghiệp

Nội dung hướng dẫn

: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

: Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp:

Sinh viên Vũ Thị Thùy Dương trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết Hơn sinh viên Dương chăm chịu khó nghiên cứu tìm hiểu tài liệu thực tế đơn vị thực tập phục vụ cho nội dung viết

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề

trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):

+Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo TT200

+Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2017 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam nói riêng

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu

1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.5 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 13

1.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 17

1.6 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động tài 21

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 24

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 27

1.9 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế toán 29

CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM 35

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 35

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 35

2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 37

2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 47

2.2.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 71 2.2.3 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 76 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM 87 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 87 3.1.1 Ưu điểm 87 3.1.2 Hạn chế 87 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 88 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 88 3.4 Nội dung hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 89

3.4.1 Kiến nghị 1: Về việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toánError! Bookmark not defined. 3.4.2 Kiến nghị 2: Hạch toán chi tiết doanh thu – chi phí 89

LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài

Trong hệ thống cơng cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu Nó nguồn thông tin, số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế, kiểm tra kiểm soát hoạt động ngành, khu vực

Trong kinh tế xu hướng tất yếu chung nhà đầu tư, chủ Doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ hướng tới mục tiêu đạt lợi nhuận Họ quan tâm đến kết cuối thời gian (tháng, quý, năm) mà họ bỏ vốn để đầu tư kinh doanh, sản xuất Điều dẫn đến phận kế toán doanh nghiệp phải theo dõi sát trình mua bán hàng xác định kết kinh doanh để hạch tốn nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời,chính xác Thực tốt q trình giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí, đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống lao động

Hệ thống kế toán đơn vị đóng vai trị quan trọng, đặc biệt công ty kinh doanh theo lĩnh vực thương mại việc mua bán hàng xác định kết kinh doanh mang tính cấp thiết

Với nhận thức đó, từ kiến thức chuyên ngành học trường với giúp đỡ Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam nên em định chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện tổ tức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam” làm đề tài khóa luận

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

- Hệ thống hóa lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty SITC Logistics Việt Nam

3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Phạm vi nghiên cứu : công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 4 Phương pháp nghiên cứu

- Các phương pháp kế toán

- Phương pháp thống kê so sánh 5 Kết cấu khố luận

Kết cấu khóa luận phần mở đầu kết luận gồm 03 chương :

- Chương : Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí

kết kinh doanh doanh nghiệp

*Bán hàng: trình doanh nghiệp chuyển giao hàng hóa cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp

*Sản phẩm sản xuất: sản phẩm tự làm để sử dụng, hay để trao đổi thương mại

*Sản phẩm tiêu thụ: thực mục đích sản xuất hàng hóa, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng Nó khâu lưu thơng hàng hố, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng

*Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nên không coi doanh thu Các khoản vốn góp cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không Doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền doanh nghiệp thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ) kỳ báo cáo, làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

*Thời điểm ghi nhận doanh thu: doanh thu ghi nhận doanh nghiệp đảm bảo nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch

*Các hoạt động kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp

+ Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm

+ Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với mục đích sinh lời

+ Hoạt động khác: hoạt động xảy dự kiến doanh nghiệp - Kết kinh doanh doanh nghiệp: kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ hoạt động tài biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

* Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 –“ Doanh thu thu nhập khác” Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp khơng cịn nắm quyền quản lý nhưu người sở hữu hàng hóa quyền kiểm kê, kiểm sốt hàng hóa

+ Doanh thu xác định tương đối chắn

+ Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Đối với giao dịch cung cấp dịch vụ chuẩn mực quy định, doanh thu ghi nhận kết xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh nghiệp ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hồn thành ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh thu tương đối chắn

+ Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn

+ Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

* Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia:

- Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

+ Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; + Doanh thu xác định tương đối chắn

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở:

+ Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; + Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; + Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ kế tốn thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu)

 Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa gia cơng

 Đối với hàng hóa bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng

 Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài xác định sở lấy tổng số tiền nhận chia cho số kỳ nhận trước tiền

 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận doanh thu Ghi ché chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định

1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

 Ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ khoản chi phí phát sinh q trình kinh doanh doanh nghiệp

 p, phản ánh chính, đầy đủ kịp thời khoản doanh thu giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh để cuối kỳ tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

 Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo yếu tố, khoản mục, địa điểm phát sinh chi phí

 Xác định tiêu thức phân bổ phân bổ chi phí kinh doanh cho hàng hóa tiêu thụ kỳ hàng lại chưa tiêu thụ trường hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài lượng hàng tồn kho cuối kỳ lớn

 Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí doanh nghiệp

 Cung cấp thơng tin kế tốn xác, kịp thời phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu báo cáo kết hoạt động kinh doanh

1.5 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

* Các phương thức tiêu tụ chủ yếu doanh nghiệp

 Phương thức bán hàng trực tiếp:

Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho, phân xưởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ đơn vị quyền sở hữu số hàng

 Phương thức gửi hàng bán:

Theo phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng, số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay tồn bộ) số hàng chấp nhận coi tiêu thụ

 Phương thức hàng đổi hàng:

tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng đế đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT

 Phương pháp bán hàng đại lý, ký gửi:

Là phương thức mà bên chủ hàng (gợi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi bên đại lý) đế bán Bên đại lý hưởng thù lao hình thức hoa hồng chênh lệch giá

 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:

Theo phương thức này, giao hàng cho người mua, lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm

 Phương thức tiêu thụ nội bộ:

Là việc mua - bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc với công ty, tổng công ty, tập đồn, liên hiệp xí nghiệp Ngồi ra, coi tiêu thụ nội bao gồm khoản sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất, biếu, tặng, trả lương, trả thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh

* Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

 Hợp đồng kinh tế

 Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, sec tốn, sec chuyển khoản…

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán, bao gồm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ

 Nguyên tắc hạch toán: hạch toán vào tài khoản 511 số Doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ, xác định tiêu thụ Giá bán hạch toán giá bán thực tế, số tiền ghi hóa đơn

 Kết cấu tài khoản 511

Nợ TK 511 Có

 Số thuế phải nộp tính doanh số bán hàng kỳ (thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo pp trực tiếp)

 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu bán hàng bị trả lại

 Kết chuyển doanh thu vào TK911”xác định kết kinh doanh”

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán

 Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp hưởng

Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

* Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

* Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng

 Các chứng từ khác có liên quan

 Biên xác nhận giảm giá hàng bán

 Biên xác nhận hàng bán bị trả lại, chứng từ khác * Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại:

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua TK911

TK333

Thuế TTĐB, thuế xuất Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

TK511

TK111,112,131

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP trực tiếp

TK521

Kết chuyển giảm giá, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP khấu trừ)

Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh TK33311

hàng mua với số lượng lớn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ theo thỏa thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại mà hai bên thống ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán

Nguyên tắc hạch toán:

Chỉ hạch toán vào tài khoản chiết khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo mức chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định

Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt tới số lượng hàng mua hưởng chiết khấu thương mại, khoản chiết khấu ghi giảm trừ vào giá bán hóa đơn “Hóa đơn GTGT” “Hóa đơn bán hàng”

Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn đc hưởng CKTM, giá bán phản ánh hóa đơn vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ khoản CKTM

Kết cấu TK 5211:

Nợ TK 5211 Có

 Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng

 Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 đtể xác định doanh thu kỳ kế tốn Tài khoản 5211 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân (kém phẩm chất, quy cách ) doanh nghiệp chấp nhận

Nguyên tắc hạch toán tài khoản:

trả lại tồn bộ) hóa đơn (nếu trả lại phần hàng) Và kèm theo chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng bị trả lại

Kết cấu TK 5212:

Nợ TK 5212 Có

 Doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại, trả lại tiền cho người mua trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hóa bán

 Kết chuyển doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu kỳ (TK 511)

TK 5212 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ hạch toán người bán chấp nhận giá thỏa thuận

Nguyên tắc hạch toán tài khoản:

Chỉ phản ánh vào tài khoản 5213 khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá ngồi hố đơn, tức có hố đơn bán hàng

Kết cấu TK 5213:

Nợ TK5213 Có

 Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận

 Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu

* Phương pháp hạch tốn

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

* Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho - Phương pháp bình quân gia quyền

Giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

TK111,112,131

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

có thuế GTGT

(Đơn vị nộp VAT theo PP trực tiếp)

TK521 TK511

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng

bán, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ

TK3331 Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

chưa có thuế GTGT (đơn vị nộp VAT theo PP khấu trừ

+ Giá đơn vị bình quân gia quyền kỳ: Giá đơn vị bình quân

kỳ hàng I =

Giá thực tế hàng I tồn đầu kỳ + Giá thực tế hàng I nhập kho kỳ Lượng thực tế hàng I tồn đầu kỳ + Lượng

thực tế hàng I nhập kho kỳ

+ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập (bình qn gia quyền liên hồn): Giá đơn vị bình qn sau

lần nhập j hàng I =

Giá thực tế tồn kho sau lần nhập j hàng I

Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập j hàng I

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ Giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp thường áp dụng trường họp giảm phát

- Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp giá mặt hàng giữ nguyên từ nhập kho đến lúc xuất kho Khi xuất kho mặt hàng tính theo giá đích danh mặt hàng

- Phương pháp bán lẻ:

Phương pháp thường dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà khơng thể sử dụng phương pháp tính giá gốc khác Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng

* Tài khoản sử dụng:

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư…

Ngoài tài khoản cịn dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: chi phí nhượng bán, lý bất động sản đầu tư, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động…

Kế cấu tài khoản :

Nợ TK 632 Có

 Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

 Chi phí NVL, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường,

 Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

 Các hao hụt, mát cùa hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

 Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn năm trước

 Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ vào tài khoản xác định kết kinh doanh

 Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

* Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK154

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho

TK632

TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá bán bị trả lại nhập kho

TK157 TP sản xuất

gửi bán không qua nhập kho

Hàng gửi bán xác định

tiêu thụ TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá xuất kho gửi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán xác định

tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 1.5.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

* Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn thuế GTGT

+ Phiếu chi, Giấy báo Nợ Ngân hàng + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Các chứng từ khác có liên quan

TK 155 TK 632

TK 155 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm tồn kho đầu kỳ Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho TK 157

Kết chuyển giá vốn hàng hoá gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

TK157 Kết chuyển trị giá vốn TP gửi bán chưa xác định tiêu thụ kỳ

TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng

bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

TK 611

Kết chuyển giá vốn hàng hoá xuất bán xác định tiêu thụ (doanh

nghiệp thương mại) TK 631

Xác định kết chuyển giá thành thành phẩm hàng hoá; giá thành dịch

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí q trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa,, dịch vụ gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ phận bán hàng, chi phí th kho bãi, đóng gói, vận chuyển giao hàng…

Kết cấu tài khoản 641:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có

 Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh kỳ

 Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển tồn chi phí bán hàng sang TK911

Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản cấp 2:

+ TK 6411 : Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí tiền khác

+ Phương pháp hạch toán CPBH, CP QLDN

1.5.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

* Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ

+ Các chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí phục vụ quản lý doanh nghiệp gồm CP lương phận QLDN, chi phí đồ dùng văn phịng, thuế nhà đất, thuế mơn bài, chi phí dự phịng, khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận QLDN, chi phí dịch vụ mua ngồi…

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN Có

 Các chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ

 Trích lập trích lập thêm khoản dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

 Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

 Hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả

 Kết chuyển chi phí QLDN vào TK911 – xác định kết kinh doanh

Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản cấp 2:

+ TK 6421: chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phịng

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí tiền khác

TK 641,642

TK 133 TK 111,112 TK 111,112,152,153

Chi phí vật liệu cơng cụ

TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản Kết chuyển chi phí BH, QLDN trích theo lương

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 242, 335

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TK111,112,331

TK 133

Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí tiền khác

1.6 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động tài

* Chứng từ sử dụng:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng + Phiếu thu, phiếu chi

+ Các chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu hoạt động tài mang lại như: lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ, lợi nhuận chia từ đầu tư cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 515 – Doanh thu HĐTC Có

 Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp (nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK911 – xác định kết kinh doanh

 Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ

 Chiết khấu toán hưởng

* Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính

TK 911 TK 515 TK 111,112

Kết chuyển doanh thu tài

TK121,128 Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ

Chiết khấu toán hưởng

Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK221,222

Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư

TK331

Thanh toán sớm hưởng chiết khấu

TK413

Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài tài

Tài khoản phản ánh chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ, chi phí lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán…

Kế cấu tài khoản:

Nợ TK 635 Có

 Tập hợp khoản chi phí hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ

 Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phí tài khoản lỗ phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh

Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ

* Phương pháp hạch tốn chi phí tài

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài

Lỗ bán ngoại tệ

TK 111,112,242,335 TK 635 TK 911

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Kết chuyển chi phí tài TK 121,221

Lỗ đầu tư

TK 111(2), 112(2)

TK 111, 112

Tiền thu khoản đầu tư

Chi phí liên doanh liên kết

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn GTGT

+ Biên bàn giao, lý, nhượng bán TSCĐ

+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước khoản khơng mang tính chất thường xun như: thu từ nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó địi, khoản thuế NSNN hoàn lại…

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có

 Số thuế GTGT phải nộp ( có) khoản thu nhập khác

 Kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 – xác định kết kinh doanh

 Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác

Tài khoản 811 – Chi phí khác:

Là tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí xảy khơng thường xun, riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp, khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chi phí khác phát sinh gồm: Chí phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí khác

TK 911 TK 711 TK 111,112,131

Kết chuyển thu nhập khác

TK111,112 Thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ

Thu nhập khác tiền thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng

TK331,338 Thu khoản nợ không xác định

chủ

TK152,156,211 Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng

hoá, TSCĐ TK 3331

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK811 – Chi phí khác Có

 Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

 Cuối kỳ kết chuyển tồn khoản chi phí khác kỳ vào TK911 – xác định kết kinh doanh

Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán

TK 811

TK 214 TK 911 TK 211, 213

Nguyên giá giá trị lại TSCĐ

lý, nhượng bán

Kết chuyển chi phí khác

TK 111,112

Các khoản tiền bị phạt vi phạm

hợp đồng kinh tế vi phạm pháp luật

TK 111,112

Chi phí phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 133 Thuế GTGT (nếu có)

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

+ Quyết định xử lý lỗ năm trước

+ Quyết định trích lập quỹ doanh nghiệp + Các biên bản, hợp đồng việc chia lợi nhuận + Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hành

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm làm xác định KQKD doanh nghiệp năm tài hành

Kế cấu tài khoản 821:

Nợ TK 821 – CP thuế TNDN hành Có

 Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hành phát sinh năm

 CP thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót

 Kết chuyển CP thuế TNDN hành vào bên nợ TK911 – xác định kết kinh doanh

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán

Kết cấu tài tài khoản:

Nợ TK 911 – xác định KQKD Có

 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác

 Kết chuyển lãi

 Tổng Doanh thu tiêu thụ kỳ

 Tổng doanh thu hoạt động tài hoạt động khác

 Kết chuyển Lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản

Nợ TK 421 – LNST chưa phân phối Có

 Sỗ lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

 Trích lập quỹ doanh nghiệp

 Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu

 Bổ sung vốn đầu tư CSH

 Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh kỳ

 Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

Tài khoản cấp 2:

* Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

1.9 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế tốn

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT 200/2014 Bộ tài chính, doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau:

 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

 Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

TK 911 TK 511

TK515 Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

TK711 Kết chuyển thu nhập khác

TK421

Kết chuyển lỗ TK641,642

TK635,811

TK821 TK 632

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí BH, QLDN

Kết chuyển chi phí tài Chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí bán hàng

* Hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ1.11 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK511,515,632,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK511,632…

* Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký Sổ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - Sổ

(TK511, 632,…)

* Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

Chứng từ gốc bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ số 8, số 10

Sổ TK 511, 632,

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 511, 632, 641 Bảng kê 8, 10, 11

Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 511, 632,

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký

* Hình thức kế tốn máy

G

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn máy

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511, 632

- Sổ chi tiết TK 511, 632,

PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

TỪ CÙNG LOẠI

MÁY VI TÍNH BÁO CÁO

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SITC

LOGISTICS VIỆT NAM

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Thông tin chung công ty:

Tên công ty: Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Địa chỉ: P.402A, TD-Business Center, Lô 20A Lê Hồng Phong, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

Tex: (+84-31) 825 999 (120) Fax: (+84-31) 825 925 MST: 0201287384 Email: nhantl@sitc.vn

Loại hình: Cơng ty Dịch vụ Thị trường: Tồn Quốc

Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu số 021022000213 ngày 28 tháng 12 năm 2012 theo loại hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hai thành viên Ngày 22 tháng 04 năm 2014, Cơng ty chuyển đổi loại hình từ Cơng ty TNHH Hai thành viên thành Công ty TNHH Một thành viên hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 021043000252 ngày 22 tháng năm 2016 Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Hoạt động Cơng ty năm dịch vụ giao nhận hàng hóa

Ngành nghề kinh doanh

Các chức hoạt động công ty bao gồm:

- Hoạt động vận tải đa phương thức dịch vụ: vận tải hàng hóa đường biển, đường sơng, đường

- Dịch vụ khai thuế hải quan, ủy thác xuất nhập

- Thuê cho thuê kho bãi, nhà xưởng, văn phịng: hình thức khơng thể thiếu hoạt động vận chuyển giao nhận hàng hóa, cơng ty trọng vấn đề

Nhiệm vụ công ty

Với chức trên, công ty phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Xây dựng kế hoạch thực dịch vụ kinh doanh công ty theo quy chế hành nhằm thực mục đích chức nêu

- Đảm bảo việc bảo toàn bổ sung vốn sở tự tạo nguồn vốn, bảo đảm trang trải tài chính, sử dụng hợp lý, theo chế độ, sử dụng có hiệu nguồn vốn, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước

- Thơng qua liên doanh, liên kết ngồi nước để thực viếc giao nhận, chuyên chở hàng hóa phương thức tiên tiến, hợp lý an toàn luồng, tuyến vận tải, cải tiến việc chuyện chở, chuyển tải, lưu kho, lưu bãi, giao nhận hàng hóa bảo đảm bảo quản hàng hóa an tồn phạm vi trách nhiệm cơng ty

Loại hình kinh doanh :

STT Ngành nghề kinh doanh Mã ngành

1 Vận tải hàng hóa đường 4933

2 Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 5022

3 Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương 5012

4 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải

Chi tiết: dịch vụ đại lý tàu biển, khai thuê hải quan, dịch vụ logistics, giao nhận hàng hóa

5229

5 Kho bãi lưu giữ hàng hóa 5210

2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty

Tổ chức máy quản lý cơng ty có vai trị quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp tạo nên thống nhịp nhàng phận, đơn vị doanh nghiệp Đảm bảo cho việc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, đạo nâng cao hiêu dịch vụ doanh nghiệp Căn vào quy trình tình hình thực tế cơng ty, tổ chức máy kinh doanh gồm có: Tổng giám đốc, phịng kế tốn, phịng kinh doanh

(Nguồn: Bộ phận hành cơng ty TNHH SITC Logistics Việt nam)

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty TNHH SITC Logistics Việt nam

Trong phịng ban phân chia phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh công ty

2.1.2.2 Chức phận

Như sơ đồ ta thấy, cấu tổ chức công ty hệ thống liên kết chặt chẽ, khoa học Đứng đầu công ty Tổng giám đốc, Tổng giám đốc phòng ban

Theo mơ hình quản lý vấn đề phát sinh phận chức cán phụ trách chức quản lý Đứng đầu công ty Tổng giám đốc công ty Tổng giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Tổng giám đốc người đại diện theo pháp luật

Tổng giám đốc

Phòng xuất nhập

khẩu

Bộ phận giao nhận

Bộ phận chứng từ

Phịng kinh doanh

Phịng kế tốn

-Phòng xuất nhập khẩu: bao gồm phân giao nhận phận chứng từ, phịng có vị trí quan trọng cấu tổ chức công ty, trực tiếp nhận hợp đồng xuất nhập khẩu, hợp đồng ủy thác, phân công cho nhân viên thực công việc cách hiệu nhanh chóng

+ Bộ phận giao nhận: phận trực tiếp tham gia hoạt động giao nhận, chịu trách nhiệm hoàn toàn thủ tục từ khâu mở tờ khai đến khâu giao hàng cho khách hàng công ty Với đội ngũ nhân viên động, đào tạo thành thạo nghiệp vụ chun mơn Có thể nói phịng giao nhận giữ vai trị trọng yếu việc tạo uy tín với khách hàng

+ Bộ phận chứng từ: theo dõi, quản lý lưu trữ chứng từ công văn Soạn thảo hồ sơ hải quan, công văn cần thiết giúp cho phận giao nhận hoàn thành tốt công việc giao Thường xuyên theo dõi trình làm hàng, liên tục tiếp xúc với khách hàng để thông báo thông tin cần thiết cho lô hàng

-Phòng kinh doanh: tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh công ty, đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu, khảo sát thị trường, chủ động tìm kiếm khách hàng Phịng kinh doanh có vai trị quan trọng hoạt động cơng ty, góp phần mở rộng thị phần, đem lại nhiều hợp đồng có giá trị cho cơng ty

-Phịng kế tốn: chịu trách nhiệm khoản chi công ty khoản thu từ khách hàng Nhận kiểm tra chứng từ: tổng phí, giá bán, điều kiện tốn, đối tượng xuất hóa đơn (trong nước hay ngồi nước), hạch tốn đầy đủ nghiệp vụ kế toán phát sinh, báo cáo số liệu xác định kỳ, chi tạm ứng cho nhân viên giao nhận hồn thành cơng tác

2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH SITC Logistics Việt nam

(Nguồn: phịng tài cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.)

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu máy kế tốn cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.

Quy trình vị trí cơng việc  Kế tốn cộng nợ:

Trong cơng ty có nhiều đối tác, quan hệ khách hàng rộng cần phải có kế tốn cơng nợ Họ quản lý tồn cơng nợ cơng ty

 Công nợ khách hàng, nhà cung cấp Công nợ khách hàng:

Quản lý kế toán

Kế toán cộng nợ

Cộng nợ khách hàng

Việt Nam

1 Cộng nợ khách hàng nội tập đồn Cộng nợ

tới tổng cơng ty

Kế toán thuế

Báo cáo Việt Nam

1 Cộng nợ nhà nước Cộng nợ nhà đầu tư Cộng nợ nhà cung ứng

4.Cộng nợ khách hàng

5 Cộng nợ người lao

động

Kế toán giao dịch khách hàng

Báo cáo nội

1 Phát hành hóa đơn Hoa hồng

khách hàng Báo cáo cộng nợ đại

Theo dõi công nợ thu khách hàng ( khách hàng hàng nhập toán trước nên hóa đơn, khách hàng hàng xuất (trừ số khách hàng có hợp đồng tín dụng) bắt buộc phải tốn sớm)

Đối chiếu sổ sách cơng nợ khách hàng (kiểm tra chi tiết công nợ khách hàng)

Công nợ nhà cung cấp:

Kế tốn ghi sổ cơng nợ nhà cung cấp từ nghiệp vụ đưa chứng từ (theo hợp đồng tín dụng yêu cầu vận chuyển nhà cung cấp)

Theo dõi công nợ phải thu khách hàng, khách hàng tốn hết kế tốn làm toán trả nhà cung cấp

 Kế toán thuế:

Am hiểu Luật thuế GTGT, thông tư, văn hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT

Nhiệm vụ cụ thể:

1 Trực tiếp làm việc quan thuế có phát sinh

2 Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu Cty Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu toàn Cty, phân loại theo thuế suất

4 Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào toàn Cty theo tỉ lệ phân bổ đầu khấu trừ

5 Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách ,hồn thuế Cty

6 Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế sở báo cáo với toán

7 Lập hồ sơ ưu đãi dự án đầu tư , đăng ký đơn vị phát sinh điều chỉnh giảm có phát sinh

8 Lập hồ sơ hồn thuế có phát sinh

9 Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế sở, toàn Cty

gian, khơng để thất thốt, hư hỏng

12 Kiểm tra đối chiếu biên hủy Hóa đơn để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời có phát sinh

13 Cập nhật kịp thời thông tin Luật thuế ,soạn thông báo nghiệp vụ qui định Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cty để sở biết thực

14 Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng ,thu nhập doanh nghiệp ,nộp ngân sách 15 Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật

16 Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao ký nhận) 17 Theo dõi tình hình giao nhận hố đơn đơn vị sở

18 Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kỳ  Kế tốn giao dich khách hàng

Làm báo cáo cơng nợ nước ngồi

- Thơng tin cơng nợ đại lý tháng lấy từ tổng hợp thu chi lô hàng tháng phận chứng từ

- Sau check xác tổng hợp thu chi lô hàng, lấy thông tin làm báo cáo cơng nợ nước ngồi cho đại lý , gồm có phần phải thu phải trả

- Cần ý không báo cáo lặp lại công nợ tháng trước, phần công nợ đại lý báo cáo phải xác với debit note hay credit note tương ứng - Tổng hợp công nợ HCM gửi , chuyển cho phận kế toán trước ngày mùng hàng tháng

- Vào tháng đại lý gửi công nợ, cần kiểm tra đối chiếu cho phần phải thu phải trả hai bên khớp

Làm báo cáo chi hoa hồng cho khách hàng

- Thông tin khoản hoa hồng cần chi lấy từ tổng hợp thu chi lô hàng tháng phận chứng từ

cung cấp thông tin chi hoa hồng theo lô hàng, thông tin chi tiết khách hàng nhận hoa hồng

- Cần ý số tiền hoa hồng tính lơ hàng khơng vượt q lợi nhuận trước thuế lơ hàng đó, báo cáo

- Cuối tháng chuyển vào phịng kế tốn chứng từ cho hoa hồng dự kiến tháng vào tháng sau

- Mỗi tháng có hai đợt toán Hoa hồng định kỳ cho khách hàng tốn phí dịch vụ : ngày 15(đợt 1) ngày 25 (đợt 2) hàng tháng

- Một chứng từ đầy đủ hợp lệ để chấp nhận toán bao gồm: + Đề nghị tốn hoa hồng :

Có đầy đủ chữ ký có thẩm quyền : Người đề nghị (Applicant), nhân viên phụ trách chứng từ lô hàng (checker), Trưởng phận sales (Verifier), Phó tổng giám đốc (Approver)

Ghi rõ ngày toán khách hàng, số hđ dịch vụ đầu liên quan Ghi rõ ngày đề nghị toán ngày yêu cầu toán (15 hay 25) + Tờ đăng ký trích hoa hồng cho khách hàng duyệt trưởng phận Sales Phó tổng giám đốc

Trên tờ đăng ký trích hoa hồng cần cung cấp rõ thông tin sau khách hàng:

Họ tên Mã số thuế Số CMND

Các thông tin phải cung cấp xác từ phận Sales, từ thông tin khách hàng đưa số tiền xác cần chi hoa hồng cho khách hàng

Các chứng từ liên quan lô hàng (Bảng kê lô hàng, Vận đơn,…) Các chứng từ đặc biệt cần ý (nếu có)

2.1.2.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng

các chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo

02 Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Ban Tổng Giám đốc đảm bảo Báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành

Các phương pháp kế toán:

- Phương pháp hạch toán thuế: cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính

Các sách kế toán áp dụng

01 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán

Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch ngoại tệ phát sinh năm:

- Tỷ giá giao dịch thực tế mua bán ngoại tệ tỷ giá quy định hợp đồng mua, bán ngoại tệ Công ty ngân hàng thương mại;

- Tỷ giá ghi nhận nợ phải thu tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi Công ty định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh;

- Tỷ giá ghi nhận nợ phải trả tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi Công ty dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh;

- Tỷ giá mua sắm tài sản khoản chi phí tốn ngoại tệ (khơng qua tài khoản phải trả) tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi Cơng ty thực tốn

Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Đối với khoản mục phân loại tài sản áp dụng tỷ giá mua ngoại tệ;

- Đối với tiền gửi ngoại tệ áp dụng tỷ giá mua ngân hàng nơi Cơng ty mở tài khoản ngoại tệ;

Tất khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh năm chênh lệch đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh năm tài

02 Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Các khoản tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn không 03 tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành tiền khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư

03.Các khoản nợ phải thu

Nợ phải thu số tiền thu hồi khách hàng đối tượng khác Nợ phải thu trình bày theo giá trị ghi sổ trừ khoản dự phịng phải thu khó địi

04 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình

Tài sản cố định hữu hình, vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế giá trị lại

Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình

Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Cụ thể sau:

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn 03 – 06 năm - Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 05 năm - Phần mềm quản lý 03 năm

05 Nguyên tắc ghi nhận chi phí trả trước

Các chi phí phát sinh liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều kỳ kế toán hạch tốn vào chi phí trả trước để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán sau

lựa chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng

06 Nguyên tắc ghi nhận nợ phải trả chi phí phải trả

Các khoản nợ phải trả chi phí phải trả ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận Chi phí phải trả ghi nhận dựa ước tính hợp lý số tiền phải trả Việc phân loại khoản nợ phải trả phải trả người bán, chi phí phải trả phải trả khác thực theo nguyên tắc sau:

- Phải trả người bán phản ánh khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản người bán đơn vị độc lập với Công ty, bao gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác

- Chi phí phải trả phản ánh khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán cung cấp cho người mua chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán khoản phải trả cho người lao động tiền lương nghỉ phép, khoản chi phí sản xuất, kinh doanh phải trích trước

- Phải trả khác phản ánh khoản phải trả khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ

07 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu

Vốn góp chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh kết kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ Công ty

08 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu

Doanh thu cung cấp dịch vụ

cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau:

- Doanh thu xác định tương đối chắn;

- Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

- Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;

- Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (02) điều kiện sau:

- Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu xác định tương đối chắn

09 Nguyên tắc ghi nhận giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán phản ánh trị giá vốn dịch vụ cung cấp năm 10 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài

Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm: - Các khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ;

- Các chi phí khác Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh năm, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài

11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hành

2.1.2.5 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn tai cơng ty

Hình thức kế tốn Nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái

- Các Sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.)

2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

2.2.1 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Số, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp

chi tiết Bảng cân đối

số phát sinh

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Chứng từ tốn: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 511

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ (cuối tháng, quý, năm) Hóa đơn GTGT, Chứng từ toán, Phiếu kế toán

Sổ Nhật Ký Chung

Sổ Cái TK 511

Bảng Cân Đối số phát sinh

- Hàng ngày, vào hóa đơn GTGT, phiếu thu…kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản có liên quan TK111, 112, 511, 333…

-Cuối quý, năm kế toán vào số liệu sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Trước lập bảng cân đối số phát sinh kế toán phải đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính xác số liệu Số liệu từ bảng cân đối phát sinh bảng tổng hợp chi tiết sử dụng để lập BCTC

- Nội dung hạch toán:

* Ví dụ minh hoạ 1:

Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2017 xuất hóa đơn thu Phí cân vỏ (CIC);Phí xếp dỡ cảng (THC);Phí vệ sinh cont;Phí làm hàng (handling);Phí chứng từ (DO); số HĐ 0001857, số tiền 5,505,800, thuế VAT 10%

Định khoản:

Nợ 131: 6,056,380 Có 511: 5,505,800 3331: 550,580

Căn vào hóa đơn số 0001857 (Biểu số 2.1), Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4)

* Ví dụ minh họa 2:

Ngày 31/12/2017 Doanh nghiệp xuất hóa đơn thu tiền cước biển cơng ty cổ phần tư vấn công nghệ XNK Linker Việt Nam số tiền 4,426,958 Doanh nghiêp nhận giấy chi tiết giao dịch TK khách hàng Ngân hàng số tiền Thuế VAT 10% theo HĐ GTGT số 0001859

Định khoản:

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số HD0000658

( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.)

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SITC Logistics Việt Nam Mã số thuế: 0201287384

Địa chỉ: P.402A, TD-Business Center, Lô 20A Lê Hồng Phong, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

Điện thoại: 3825999

Số tài khoản: 19126798395666 NH TECHCOMBANK – Hải Phòng Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn công nghệ XNK Linker Việt nam Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 10 đường Trần Phú, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đơng, Hà Nội Hình thức tốn: Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch

vụ ĐVT

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Phí cân vỏ (CIC);Phí xếp dỡ cảng (THC);Phí vệ sinh cont;Phí làm hàng (handling);Phí chứng từ (DO)

Vỏ 5,505,800 5,505,800

Cộng tiền hàng: 5,505,800 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 550,580 Tổng cộng tốn: 6,056,380 Số tiền viết chữ: Sáu triệu khơng trăm năm mươi sáu nghìn ba trăm tám mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

0

1 4

5

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 3: Nội bộ)

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Biểu số 2.2 Hóa đơn GTGT số HD0001660

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM Mã số thuế: 0201287384

Địa chỉ: P.402A, TD-Business Center, Lô 20A Lê Hồng Phong, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

Điện thoại: 3825999

Số tài khoản: 19126798395666 NH TECHCOMBANK – Hải Phòng Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn công nghệ XNK Linker Việt nam Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 10 đường Trần Phú, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đơng, Hà Nội Hình thức tốn: Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Cước biển Vỏ 4,426,958 4,426,958

Cộng tiền hàng: 4,426,958 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 442,696 Tổng cộng toán: 4,869,654 Số tiền viết chữ: Bốn triệu tám trăm sáu mươi chín nghìn sáu trăm năm mươi tư đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

0

1 5

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 3: Nội bộ)

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Biểu 2.3 Trích sổ phụ Ngân hàng TECHCOMBANK

Biểu số 2.4 Trích sổ Nhật ký chung

Biểu số 2.5 Trích sổ tài khoản 511

2.2.1.2 Nội dung hạch toán kế toán giá vốn hàng bán công ty TNHH SITC Logisics Việt Nam

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn dịch vụ mua vào + Hóa đơn GTGT

+ Bill, giấy thông báo hàng đến, lệnh giáo hàng + Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 154: Chi phí sản xuất + TK 156: Hàng hóa

+ TK 632: Giá vốn hàng bán

+ TK 6323: Giá vốn dịch vụ giao nhận hàng hóa + TK 111, 112…

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ (cuối tháng, quý, năm) Hóa đơn GTGT

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 632

Bảng cân đối số phát sinh

* Ví dụ minh hoạ :

Ngày 31/12/2017 DN sang Công ty TNHH MAX PEED HN lấy lệnh trả phí THC, CFS Số tiền 1,403,864, thuế VAT 10%

Định khoản:

Biểu số 2.6 Hóa đơn GTGT số HD0001540

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MAXPEED HÀ NỘI Mã số thuế: 0102847194

Địa chỉ: P702 tầng tồ nhà VET 98 Hồng Quốc Việt, P.Nghĩa Đơ, Quận Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại: 3825999

Số tài khoản: 049830033533 Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN Thăng Long

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Mã số thuế:

Địa chỉ: P.420A, TD-Business Center, Lơ 20A, Lê Hồng Phong, Q.Ngơ Quyền,Tp Hải Phịng

Hình thức tốn: Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Phí làm hàng

cảng(THC) M3 6,160 113,950 701,932

2 Phí khai thác hàng lẻ (CFS)

FILEOGSHKG1612090 FILEOGSHKG1612090-18

M3 6,160 113,950 701,932

Cộng tiền hàng: 1,403,864 Thuế suất GTGT: 10% % Tiền thuế GTGT: 140,386 Tổng cộng toán: 1,544,250 Số tiền viết chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi tư nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

0

2

0

3

8

4

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: MP/15P

Biểu số 2.7.( Trích sổ Nhật Ký Chung)

Biểu số 2.8 (Trích sổ TK 632)

2.2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tại Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí lương cơng nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng…

- Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT

 Phiếu chi, ủy nhiệm chi…  Bảng tốn lương

 Bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao  Các chứng từ khác có liên quan…

- Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Các TK liên quan khác như: TK111, 112, 131, … - Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 642

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ (cuối tháng, quý, năm) - Nội dung hạch tốn:

Hóa đơn GTGT, phiếu chi,…

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 642

Bảng cân đối số phát sinh

 Ví dụ minh họa 1:

Ngày 15/12/2017 tốn tiền văn phịng phẩm tháng 11 cho nhân viên hành Nguyễn T.Thu Giang số tiền 2,189,000

Định khoản

Nợ 6427: 1,990,000 Nợ 1331: 199,000 Có 1111: 2,189,000

Biểu số 2.9 Hóa đơn GTGT số HD0001199

( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHHSITC Logistics Việt Nam )

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ANH&TÚ Mã số thuế: 0200730042

Địa chỉ: Số 18 lô khu lái định cư ngã năm sân bay Cát Bi Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, Tp Hải Phòng

Điện thoại: 0313852751

Số tài khoản: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SITC Logistics Việt Nam

Mã số thuế:

Địa chỉ: P.420A, TD-Business Center, Lô 20A, Lê Hồng Phong, Q.Ngơ Quyền,Tp Hải Phịng

Hình thức toán: Tiền mặt Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Đồ dùng văn phòng phẩm 1.990.000

Cộng tiền hàng: 1.990.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 199.000 Tổng cộng toán: 2.189.000 Số tiền viết chữ: Hai triệu trăn tám mươi chín nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký đóng dấu)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

0

2

3 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 15 tháng 12 năm 2017

Biểu số 2.10 Phiếu chi số 1206

( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam) Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Mao Wen Wen Tăng Thị Thúy

CÔNG TY TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM

P420A, TD Business Center, Lô 20A, Lê Hồng Phong, Q.Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Mẫu số: 02-TT

(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:Số: PC_1206

Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Nợ: 1331 64271 Có: 1111

199 000 990 000 189 000

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An

Địa chỉ: CÔNG TY TNHH TM VÀ SX ANH TÚ Lý chi: Thanh tốn tiền đồ dùng văn phịng tháng 11

Số tiền: 189 000 VND (Viết chữ): Hai triệu trăm tám mươi chín ngàn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc

Tổng Giám Đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên,

đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ngồi phải đóng dấu)

Lưu Thị Nhàn Vũ Quang Phúc Nguyễn Văn An

Ví dụ minh họa 2:

Ngày 31/12/2017 Tính lương phận kinh doanh tháng 12/2017 Định khoản:

Biểu số 2.12 ( Trích bảng tỷ lệ khoản trích theo lương)

BẢNG TỶ LỆ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Nội dung Công ty Người lao động Tổng

Bảo hiểm xã hội ( TK3383) 17,5% 8% 25,5%

Bảo biểm y tế( TK 3384) 3% 1,5% 4,5%

Bảo hiểm thất nghiệp( TK 3389) 1% 1% 2%

Kinh phí cơng đồn ( TK 3382) 2% 2%

Cộng 23,5% 10,5% 34%

Biểu số 2.13 (Bảng khoản trích theo lương)

BẢNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam)

Quỹ lương 346,000,000 207,500,000 138,500,000

T 34.5% 112,450,000 67,437,500 45,012,500

T CP 24% 83,040,000 45,650,000 30,470,000

T rừ VN 10.5% 36,330,000 21,005,123 14,020,287

6,920,000

4,150,000 2,770,000

T CP 642 (22%) BHXH 37,350,000 24,930,000

BHYT 6,225,000 4,155,000

BHT N 2,075,000 1,385,000

KFCĐ 4,150,000 2,770,000

49,800,000

33,240,000

T trừ NV(10.5%) 36,330,000

BHXH 27,680,000

BHYT 5,190,000

BHT N 3,460,000

36,330,000

112,450,000

6,920,000

BHXH Cty HP HCM

62,280,000

10,380,000

3,460,000

76,120,000

83,040,000

Biểu đồ 2.14 ( Trích Sổ Nhật Ký Chung)

Biểu đồ 2.16 ( Trích sổ TK 642)

2.2.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.

- Chứng từ sử dụng: + Sổ phụ ngân hàng

+ Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài + Tài khoản 635: Chi phí tài

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ Cái TK 515, TK 635 - Nội dung hạch tốn:

* Ví dụ minh hoạt 1: Ngày 31/12 công ty nhận tiền lãi ngân hàng

Techcombank với số tiền 462.541 chuyển khoản * Định khoản:

Nợ TK 112: 462.541 Có TK 515: 462.541

Biểu 2.17 Giấy báo có ngân hàng TECHCOMBANK

Ngân hàng TECHCOMBANK Chi nhánh: Hải Phòng

GIẤY BÁO CÓ Ngày 31/12/2017

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 08636

Kính gửi: CƠNG TY TNHH SITC Logistics Việt Nam Mã số thuế: 0201287384

Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 00100000681666 Số tiền số: 462.541

Số tiền chữ: bốn trăm sáu mươi hai nghìn năm trăm bốn mươi mốt đồng Nội dung: lãi tiền gửi

Biểu số 2.18 Trích sổ Nhật ký chung

Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ TK515 (biểu số 2.19) Biểu số 2.19 Trích sổ TK515

Nội dung kế tốn doanh thu khác, chi phí khác hoạt công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

2.2.3 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam.

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

* Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ TK911: “Kết kinh doanh” + Sổ TK 821: “Chi phí thuế TNDN” + Sổ TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối”

* Ví dụ minh họa:

Ngày 31/12: Các bút toán kết chuyển cuối năm 2017, vào số liệu sổ TK511 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 01 (Biểu số 2.20) để kết chuyển doanh thu, thu nhập

Ngày 31/12: Các bút toán kết chuyển cuối năm 2017, vào số liệu sổ TK515 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 02 (Biểu số 2.21) để kết chuyển doanh thu, thu nhập

Căn vào số liệu sổ TK 632 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 03 (Biểu số 2.22) để kết chuyển chi phí

Căn vào số liệu sổ TK 632 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 04 (Biểu số 2.23) để kết chuyển chi phí

Biểu số 2.27 Trích sổ TK 911

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH SITC LOGISTICS VIỆT NAM

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

3.1.1 Ưu điểm

 Về máy tổ chức kế toán:

+ Bộ máy tổ chức kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mơ, đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát chỗ công ty Hạn chế khó khăn việc phân cơng lao động, chun mơn hóa cơng việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ đội ngũ kế tốn viên trịn cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức quy củ, có kế hoạch, báo cáo lập nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý

 Về hạch tốn ghi sổ:

+ Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức đơn giản, sổ sách kế toán mở đầy đủ phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty Đồng thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế toán cập nhật thường xuyên đầy đủ

 Về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

+ Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi chép cẩn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh Giúp doanh nghiệp quản lý chi phí hợp lý

phịng kế tốn chưa thực sử dụng cách hiệu để phục vụ cho công tác kế tốn, cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn việc hạch tốn

 Cơng ty chưa hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí nhằm theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp cho mặt hàng

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, có nhiều cơng cụ khác kế tốn công cụ hữu hiệu kinh tế thị trường đầy rủi ro tính cạnh tranh cao, mang lại nhiều lợi nhuận tiết kiệm chi phí đến mức

Mặt khác, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam chưa thực hồn thiện, cịn tồn nhiều thiếu sót khiến hoạt động doanh nghiệp chưa phát huy hết hiệu tối đa Bởi việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nói riêng cần thiết

Cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh hiệu giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ hoạt động tiêu thụ hàng hóa sử dụng khoản chi phí, đồng thời giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kì cách xác kịp thời Từ giúp nhà quản lý xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển doanh nghiệp định đầu tư đắn, đưa doanh nghiệp ngày phát triển

3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh

+ Cung cấp số liệu, thơng tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra

+ Đảm bảo tiết kiệm có hiệu thiết thực, khả thi

+ Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế toán phản ánh

+ Đảm bảo thực chế độ kế toán nhà nước ban hành

 Để hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt công tác hạch tốn

3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam

Kiến nghị 1: Hạch toán chi tiết doanh thu – chi phí

Để hồn thiện hệ thống số kế tốn cơng ty, kiến nghị công ty nên lập sổ chi tiết để tiện theo cho khoản doanh thu chi phí, đồng thời nắm rõ tình hình phát sinh, tăng giảm loại doanh thu, chi phí Từ đó, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có giải pháp cụ thể để quản lý điều hành công ty cách hiệu

Biểu 3.3 Sổ chi tiết bán hàng

Đơn vị: Mẫusố: S16-DN

Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/

TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Tháng….Năm…

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Doanh thu Các khoản tính trừ Số

hiệu

Ngày tháng

Số lượng

Đơn giá

Thành

tiền Thuế Khác

A B C D E 3=1x2

Cộng số phát

sinh

Doanh thu thuần

Giá vốn hàng bán

Lãi gộp

- Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến

trang… Ngày … tháng … năm

- Ngày mở sổ:

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 3.3:

Đơn vị: CôngtyTNHH SITC Logistics ViệtNam Mẫusố: S35-DN Địa chỉ:P.402A, TD-Business Center, Lô

20A Lê Hồng Phong, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Phí CIC Năm 2017 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Doanh thu Các khoản

tính trừ Số hiệu Ngày tháng lượng Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

A B C D E 3=1x2

Số dư đầu kì

Số phát sinh

… … … …

31/12 HĐ

0001857 31/12

Phí cân vỏ (CIC)

131 5,505,800 5,505,800

… … … …

Cộng số phát

sinh 161,896,368

Giá vốn hàng bán 126,628,417

Lãi gộp 35,267,951

- Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến

trang… Ngày … tháng … năm

- Ngày mở sổ:

Người ghi sổ Kế toán

trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 3.4 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Đơn vị: Mẫu số S36-DN

Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số

200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI PHÍ KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 642, 632…)

Tài khoản: Tên sản phẩm dịch vụ: NTG

S

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Ghi nợ TK Số

hiệu

Ngày

tháng Tổng

Chia

… … … … …

A B C D E

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ

Cộng số phát sinh trong kỳ

Ghi có TK

Số dư cuối kỳ

Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu số 3.4

Đơn vị: Côngty TNHH SITC Logistics Việt Nam Mẫu số S36-DN Địa chỉ:P.402A, TD-Business Center, Lô 20A Lê

Hồng Phong, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ KINH DOANH

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642

Tên sản phẩm dịch vụ: Chi phí dịch vụ mua ngồi

Loại tiền: VNĐ NTGS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Ghi nợ TK 6427 Số

lượng

Đơn giá

Thành tiền

A B C D E

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ

… … … …

15/12 PC_1206 15/12 Đồ dùng văn phòng phẩm 111 1,990,000 1,990,000

… … … …

Cộng số phát sinh 154,631,253

Số dư cuối kỳ

Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng

KẾT LUẬN

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty

Qua thời gian thực tập công ty, với kiến thức học trường Đại học Dân lập Hải Phịng, bảo tận tình thầy cô giáo trường, đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo, Th.s Trần Thị Thanh Thảo – Giảng viên hướng dẫn, với cán kế tốn, nhân viên cơng ty TNHH SITC Logistics Việt Nam, em vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, học tập thêm học kinh nghiệm làm việc quý báu

Bài viết đạt kết nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty như:

- Về lý thuyết: Hệ thống hóa doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Về thực tế: Mô tả chi tiết kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SITC Logistics Việt Nam năm 2017

- Trên sở đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Bài viết đưa số kiến nghị sau:

- Áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán - Hạch toán chi tiết doanh thu- chi phí

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 1) — Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Giao thơng vận tải

2 Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) –Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn, sơ đồ kế tốn, NXB Giao thơng vận tải TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế toán tài chính, NXB Thống kê