Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại CTNEX

- Về các chứng từ liên quan đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh: như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công, bảng tính và phân bổ khấu ha[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Khánh Linh Giảng viên hướng dẫn : ThS Đồng Thị Nga

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Khánh Linh Mã sinh viên: 1412401378 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng táckế tốn doanh thu, chi phí xác định kết

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD Cơng ty, Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH Thương Mại CTNEX  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói

chung cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định KQKD nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Khánh Linh Ths Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Hiệu trưởng

(6)

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Đồng Thị Nga

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Nguyễn Khánh Linh Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác

định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi Ln viết nộp theo tiến độ quy định

Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Chương 1: Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtrong doanh nghiệp theo quy định hành

(7)

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

(8)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu

1.1.3.2 Chi phí

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh

1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụtrong doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 10

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11

(9)

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19

1.2.4.3 Phương pháp hạch toán 19

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 21

1.2.5.1 Chứng từ sử dụng. 21

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng. 21

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 24

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng. 24

1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 24

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 27

1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 27

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái 28

1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 29

1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 33

2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Thương Mại CTNEX 33

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 33

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 33

2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX 35

2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX 35

2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty. 36

2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 38

2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 38

2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty 38

(10)

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 39

2.2.1.5 Ví dụ minh họa 40

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 42

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán 47

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 47

2.2.2.4 Quy trình hạch tốn 48

2.2.2.5 Ví dụ minh họa 48

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 54

2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài 54

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 54

2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 55

2.2.3.5 Ví dụ minh họa 55

2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 59

2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 59

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 59

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 59

2.2.4 Quy trình hạch tốn 59

2.2.4.5 Ví dụ minh họa 60

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 64

2.2.6 Xác định kết kinh doanh 65

2.2.6.1 Nội dung kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX 65

2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 66

2.2.6.3 Tài khoản sử dụng. 66

(11)

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THUYOWNG MẠI CTNEX 76

3.1.1 Ưu điểm 76

3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 77

3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX 78

3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 78

3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 78

3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 79

3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 79

3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn 79

3.2.4.2 Hồn thiện việc lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX 85

3.2.4.3 Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ 89

3.2.4.4 Một số giải pháp khác 89

KẾT LUẬN 91

(12)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên 14

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn giá chi phí quản lý kinh doanh 20

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 23

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 26

Sơ đồ: 1.8: Hình thức kế toán Nhật ký chung 27

Sơ đồ: 1.9: Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 28

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính 31

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại CTNEX 34

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán công ty TNHH thương mại CTNEX 35

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung cơng ty TNHH thương mại CTNEX 38

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH thương mại CTNEX 39

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty 48

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty 55

(13)

Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển 40

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000311 41

Biểu 2.3: Bảng kê cước vận chuyển 42

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000314 43

Biểu 2.5: Giấy báo có ngân hàng ACB ngày 2/12/2017 44

Biểu 2.6: Nhật ký chung 45

Biểu 2.7: Sổ TK 511 46

Biểu 2.8: Phiếu chi 91 49

Biểu 2.10: Sổ TK 154 51

Biểu 2.11:Phiếu kế toán 52

Biểu 2.12: Sổ TK 632 53

Biểu 2.13: Giấy báo có 56

Biểu 2.15: Sổ TK 515 58

Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 00000035 61

Biểu 2.17: Phiếu chi 121 62

Biểu 2.18: Trích sổ nhật ký chung 63

Biểu 2.19: Sổ TK 642 64

Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 32 68

Biểu 2.25: Trích nhật ký chung 2017 71

Biểu 2.26: Sổ TK 821 72

Biểu 2.27: Sổ TK 911 73

Biểu 2.28: Sổ TK 421 74

Biểu 2.29: Báo cáo kết kinh doanh 75

Biểu 3.1 - Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2017 87

Biểu 3.2 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi 88

(14)

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tin cấp thiết đề tài

Trong thời đại hội nhập nay, phát triển kinh tế cách bền vững vấn đề quan trọng góp phần nâng cao vị quốc gia trường quốc tế Do vậy, địi hỏi doanh nghiệp phải tăng cường công tác quản lý mà việc cần thiết quản lý phải tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ

Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ việc quản lý hàng hóa phải thật xác chặt chẽ doanh nghiệp đạt kết tốt kinh doanh, mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh doanh nghiệp cần quan tâm đến tất yếu tố đầu vào tăng cường thúc đẩy yếu tố đầu có hiệu nhất, với mục đích cuối đem lại hiệu kinh doanh cao cho doanh nghiệp Nhậnthức tầm quan trọng mà thời gian thực tập cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX tiêu đề: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Thương Mại TNHH CNTEX ” làm khố luận tốt nghiệp mình’

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

Hệ thống hóa lý luận hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí vá xác định kết kinh doanh Công ty Thương Mại TNHH CNTEX nhằm đưa mặt tích cực hạn chế mặt tiêu cực tổ chức kế tốn cơng ty

(15)

đơn vị để tìm giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Thương Mại TNHH CNTEX

Phạm vi nghiên cứu: Thời gian: Các số liệu tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty thời gian: năm 2017

4 Phương pháp nghiên cứu

Xuất phát từ nguyên lý chung, đề tài vận dụng tổng hợp phương pháp như: phương pháp phân tích, phương pháp điều tra, phương pháp tổng hợp, thống kê Ngoài ra, đề tài sử dụng số phương pháp đặc thù như: phương pháp lựa chọn, phương pháp vấn

Từ ý nghĩa vai trị cơng tác kế toán, qua việc áp dụng kiến thức học thời gian tìm hiểu cơng ty Thương Mại TNHH CNTEX em xin trình bày khóa luận

Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh Công ty Thương Mại TNHH CTNEX

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty Công ty Thương Mại TNHH CTNEX

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn ThS.Đồng Thị Nga Đồng thời em xin cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo tập thể nhân viên phịng Kế tốn cơng ty Thương Mại TNHH CTNEX tạo điều kiện để em hồn thành khóa luận

Do thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hồn thiện

(16)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

VỪA VÀ NHỎ

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Doanh thu doanh nghiệp có ý nghĩa lớn tồn hoạt động doanh nghiệp Trước hết, doanh thu nguồn tài quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất đơn, tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ đất nước, tham gia liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước

Đồng thời doanh nghiệp quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí khơng hợp lý, khơng với chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản lý phải kiểm sốt chi phí doanh nghiệp, từ đưa định chi tiêu cách hợp lý cho hiệu cao

Dựa doanh thu đạt chi phí bỏ ra, doanh nghiệp phản ánh đắn kết kinh doanh, có doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh kỳ biết xu hướng phát triển doanh nghiệp Mặt khác, việc xác định sở để tiến hành hoạt động phân phối cho phận doanh nghiệp

(17)

Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kế tốn cần thực tốt nhiệm vụ sau:

Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí cho hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, theo dõi, đôn đốc, thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng

Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động

Cung cấp thơng tin kế tốn cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng phân phối kết kinh doanh

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu

Khái niệm

Doanh thu tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, )

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

(18)

- Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Theo phương thức người bán giao hàng cho người mua kho, quầy, phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu bên bán chuyển hàng tới địa điểm bên mua bên bán thu tiền hàng bên mua chấp nhận toán

Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo phương thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu khơng bao gồm lãi trả chậm, trả góp

- Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy kết xác định thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ  Xác định cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài  Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: số tiền người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận

Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho bên mua trường hợp đặc biệt lý hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu

Hàng bán bị trả lại: giá trị hàng hóa,sản phẩm bị khách hàng trả lại người bán vi phạm điều khoản hợp đồng

(19)

 Doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản doanh thu tiền gửi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch  Doanh thu xác định tương đối chắn

 Thu nhập khác

Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản không mang tính chất thường xuyên như: doanh thu lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị vật tư, tài sản thừa sản xuất; khoản nợ vắng chủ nợ khơng địi, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tiền bồi thường, …

1.1.3.2 Chi phí

- Khái niệm

Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản cố định phát sinh

dưới khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu

- Các loại chi phí  Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ

 Chi phí hoạt động tài

(20)

bản quyền,….những chi phí phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền

Nội dụng chi phí hoạt động tài bao gồm:

 Các khoản chi phí hoạc khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài

 Chi phí cho vay vay vốn

 Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn

 Chi phí góp vốn liên doanh

 Khoản nhập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn đầu tư khác

 Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ,…  Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh khoản chi phí chi trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Chi phí bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp:

 Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên phận bán hàng (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí tiền khác

(21)

khó địi; dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…)

 Chi phí khác

Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác bao gồm:

 Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý)

 Giá trị lại TSCĐ bị phá dỡ

 Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

 Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết đầu tư khác

 Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành

 Các khoản chi phí khác

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Hàng quý, kế toán vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, vào tờ khai tốn thuế:

 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp them vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Đây số chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn với số phải nộp

Thuế TNDN

phải nộp =

Thu nhập

chịu thuế X

Thuế suất thuế TNDN

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh

(22)

Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác

Lợi nhuận trước thuế

TNDN

=

Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh +

Lợi nhuận từ hoạt động tài

chính + Lợi nhuận từ hoạt động khác Trong đó:

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

= Doanh thu thuần -

Giá vốn

hàng bán -

Chi phí quản lý kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động tài =

Doanh thu hoạt động tài -

Chi phí hoạt động tài

Lợi nhuận từ

hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế TNDN =

Lợi nhuận trước thuế TNDN -

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành

1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụtrong doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

(23)

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thời kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh:

 Bên nợ:

 Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT)  Các khoản giảm trừ doanh thu (bán hàng bị trả lại, giảm giá

hàng bán, chiết khấu thương mại)

 Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

 Bên có

 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn

Tài khoản 511 có tài khoản cấp khơng có số dư cuối kì:  Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa.

 Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.

 Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.

 Tài khoản 5118 – Doanh thu khác.

Theo thơng tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ có hiệu lực từ 01/01/2017 bỏ tài khoản 521 thay vào khoản giảm trừ doanh thu ghi giảm trực tiếp vào bên nợ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

(24)

TK111, 112, 131 TK511 TK111, 112, 131

Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK911

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK 333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng cung cấp dịch vụ (trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu)

Các khoản thuế phải nộp bán hàng, cung cấp dịch vụ(trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

(25)

+ Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

+ Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)

 Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT

+ Phản ánh sổ khấu hao BĐSĐT dùng thuê hoạt động trích kỳ

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BDSĐT khơng đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐSĐT

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT kỳ + Giá trị lại BĐSĐT bán, lý kỳ

+ Chi phí ngiệp vụ bán, lý BĐSĐT kỳ

+ Số tổn thất giảm giá giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá

+ Chi phí trước hàng hố bất động sản xác định bán  Bên có:

 Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang TK 911 – xác định kết kinh doanh

 Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

 Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số chi phí trích trước cịn lại cao chi phí thực tế phát sinh)

 Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận sau hàng mua tiêu thụ

 Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá có chứng chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại

 Các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế BVMT tính vào giá trị hàng mua, xuất bán hàng hóa mà khoản thuế hồn lại

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán

 Các phương pháp xác định giá vốn

(26)

Giá thực tế NVL, hàng

hóa xuất dung =

Số lượng xuất

dung x

Giá đơn vị bình quân - Phương pháp bình quân kỳ dự trữ

Đơn gía bình qn

cả kỳ dự trữ =

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập kỳ

- Phương pháp bình qn cuối kỳ trước Đơn gía bình quân

cuối kỳ trước =

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ) Số lượng thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ)

- Phương pháp đơn gía bình qn sau lần nhập Đơn gía bình qn

sau lần nhập =

Giá trị thực tế tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế tồn đầu kho sau lần

nhập

 Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Do hàng hóa tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mùa vào kỳ

 Phương pháp thực tế đích danh: theo phuong pháp sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính

(27)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 154 TK 632 TK 155, 156

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa gửi bán bị trả lại nhập kho

TK 157

Thành phẩm sản xuất

gửi bán không qua kho

hàng gửi bán

xác định tiêu thụ

TK911

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán thành

phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ

TK155,156

Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán

TK154

Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ kỳ

(DNSX kinh doanh dịch vụ)

TK2294 Hoàn nhập dự phòng giảm

giá hàng tồn kho

(28)

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK155,156 TK 632 TK 155,156

Đầu kỳ, k/c giá trị vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ

Cuối kỳ, k/c giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho cuối kỳ

TK157 TK157

Đầu kỳ, k/c giá vốn thành phẩm hàng hóa gửi bán chưa

xác định tiêu thụ đầu kỳ

Cuối kỳ, k/c giá vốn thành phẩm hàng hóa gửi bán

nhưngchưa xác định tiêu thụ cuối kỳ

TK 611

Cuối kỳ xác định k/c trị giá vốn cảu hàng hóa xuất bán

được xác định tiêu thụ (Doanh nghiệp thương mại) TK631

Cuối kỳ, xác định kết chuyển giá thành thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch

vụ hoàn thành (DNSX kinh doanh dịch vụ

TK911

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán thành phẩm

(29)

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài

 Hóa đơn GTGT  Phiếu thu, phiếu chi  Giấy báo nợ, giấy báo có  Phiếu kế tốn

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài ( khơng có số dư cuối kỳ) Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, khoản lãi vè chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh doanh thu hoạt động tài khác cua doanh nghiệp

 Bên nợ:

 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”

 Bên có:

 Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

 Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết

 Chiết khấu tốn hưởng

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh

 Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

 Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

 Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

 Tài khoản 635 – Chi phí tài (tài khoản khơng có số dư cuối kỳ) Tài khoản phản ánh khoản chi phí tài bao gồm:

 Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài

(30)

 Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán

 Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ; lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; lỗ bán ngoại tệ

 Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

 Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác  Các khoản chi phí tài khác

 Bên nợ:

 Các khoản chi phí tài phát sinh kỳ

 Trích lập bổ sung dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất vào đơn vị khác

 Bên có:

 Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

 Các khoản ghi giảm chi phí tài

 Kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh

(31)

TK911 TK121, 128,228

TK111, 112, 242 TK635 TK229 TK515 TK111, 112

TK229

TK1111,1121T K229

TK3331

TK1112,1122

TK 413

TK413 K/c lãi chênh lệch tỷ giá

chính cuối kỳ trả chậm, trả góp

đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ K/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại

Lỗ bán ngoại tệ khoản đầu tư

(giá ghi sổ) Bán ngoại tệ

K/c doanh thu tài K/c chi phí tài

liên doanh liên kết

(Phương pháp trực tiếp) K/c thuế GTGT

Chi phí hoạt động Tiền thu bán

Lỗ khoản đầu tư Dự phòng giảm giá đầu tư

Chiết khấu toán hưởng, lãi bán ngoại tệ phịng giảm giá đầu tư

Hồn nhập số chênh lệch dư Trả lãi tiền vay, phân bổ

lãimua hàng

Thu nhập hoạt động tài khác

(32)

1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT: giấy báo nợ, phiếu chi  Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội  Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

 Bên nợ:

 Các chi phí phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ  Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả  Bên có:

 Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh  Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 642 có tài khoản cấp khơng có số dư cuối kỳ:

 Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ doanh nghiệp tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh

 Tài khoản 6422 –Chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp phát sinh kỳ tình hình kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh

(33)

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá chi phí quản lý kinh doanh

TK 152,153 TK 133 TK 642 TK 111, 112, 138

Thuế GTGT (Nếu có)

Chi phí vật liệu, cơng cụ

Các khoản thu giảm chi phí

TK 334, 338 TK 911

K/c chi phí quản lý kinh doanhbị

Chi phí tiền lương khoản trích theo lương

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 242, 335

Chi phí phân bổ, trích trước, bảo hành

TK 352

Hồn nhập dự phịng phải trả

TK 352

Trích lập dự phịng phải trả TK 229

Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi

TK 111, 112, 141, 331

Chi phí DV mua ngồi, chi phí tiền khác Thuế GTGT đầu vào TK 133

(34)

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

 Hóa đơn GTGT

 Các chứng từ toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy bào nợ, giấy báo có,…

 Các chứng từ liên quan khác: Biên lý hợp đồng kinh tế,…

 Tài khoản 711 – Thu nhập khác (tài khoản khơng có số dư cuối kỳ)

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp

 Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ

 Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết đầu tư khác

 Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, giảm, hoàn

 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ

 Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ

 Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

 Các khoản thu nhập khác khoản nêu  Bên nợ:

 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

(35)

 Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đầu thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ghi giảm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ

 Giá trị lại TSCĐ bị phá dỡ

 Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)  Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp

vốn vào công ty liên doanh, liên kết vào đầu tư khác

 Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồngkinh tế, phạt vi phạm hành

 Các khoản chi phí khác  Bên nợ:

 Các khoản chi phí khác phát sinh nêu  Bên có:

 Kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

(36)

TK111, 112, 331

TK133

TK3331

TK911

TK331, 338

TK111, 112

Các chi phí khác tiền (chi phí hoạt động lý, nhượng bánTSCĐ )

Các khoản nợ phải trả không xác địnhđược chủ,

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

Thu nhượng bán lý TSCD

K/c chi phí khác

pháp trực tiếp Thuế GTGT phải nộp theo phương

Thuế GTGT (nếu có)

cho hoạt động SXKD lý, nhượng bán

Ghi giảm TSCĐ dùng giá

Nguyên

phát sinh

K/c thu nhập khác

phát sinh

quyết định xoá ghi vào thu nhập khác

Thu khoản phải thu khó địi xố sổ (đồng thời ghi có TK004)

TK211 TK214 TK811 TK711 TK3331 TK 111,112,131

VAT(nếu có)

(37)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng  Phiếu kế toán

 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh (tài khoản khơng có số dư cuối kỳ)

Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm

 Bên nợ:

 Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán

 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp)

 Kết chuyển lãi  Bên có:

 Kết chuyển doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Kết chuyển lỗ

 Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.

Tài khoản lợi nhuân chưa phân phối có tiểu khoản cấp 2:  Tài khoản 4211 – lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

 Tài khoản 4212 – lợi nhuận phân phối năm nay.

 Bên nợ:

 Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Trích lập quỹ doanh nghiệp

 Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên quan

(38)

 Bên có:

 Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ

 Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp cấp bù

 Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Bên nợ:

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm  Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp

bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm

 Bên có:

 Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thụ nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm

 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm

 Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

(39)

TK 632 TK 911 TK333 TK 511

K/c giá vốn hàng bán K/c khoản giảm trừ doanh thu

TK 642

K/c chi phí quản lý kinh doanhbị kKết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 635,811

K/c chi phí tài chính, chi phí khác TK515,711 K/c doanh thu hoạt động tài

khoản thu nhập khác

TK 3334TK821 TK421

Xác định thuế K/c chi phí thuế Kết chuyển lỗ TNDN phải nộp TNDN hành

K/c lãi sau thuế TNDN

(40)

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.

1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi nhận vào “Sổ nhật ký” mà trọng tâm “Sổ nhật ký chung”, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ “Nhật ký” để ghi “Sổ cái” theo nghiệp vụ phát sinh

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ chi tiết toán với người mua, sổ chi

tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sổ TK 511,632,

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(41)

Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Các nghiêp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ “Nhật ký – Sổ cái” Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ: 1.9: Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dung làm ghi sổ,

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán loại

Nhật ký- Sổ

Báo cáo tài

SCT tốn với người mua, SCT bán hàng, SCT

giá vốn hàng bán

(42)

trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dung để ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan

Cuối tháng: Sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký – Sổ Cái

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ,số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khóa sổ đồi tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu Nhật ký – Sổ “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

Hình thức Kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;

(43)

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dung làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm Lập CHứng từ ghi sổ dung để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho… Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toàn

cùng loại

Sổ chi tiết bán hang, sổ chi tiết

thanh toán với người mua

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Sổ TK 511, 632… hợp chi tiết Bảng tổng

Bảng cân đối số phát sinh

(44)

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sỗ, tính Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng Cân đối số phát sinh

(3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dung để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng dồ tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính:

Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Phần mềm kế tốn Hóa đơn

GTGT, phiếu thu, phiếu chi,

phiếu xuất kho…

Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp: NKC; SC511, 632

(45)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

(1) Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Theo quy định phần mềm kế toán, thong tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ky – Sồ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy

Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

(46)

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI CTNEX

2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Thương Mại CTNEX

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty

Hiện nay, đất nước ta đà phát triển lên mặt, đặc biệt thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa, kinh tế đất nước ta với sách mở thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư nước, tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng khơng ngừng nước nhà Nhưng bên cạnh đó, để tồn phát triển mơi trường cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu, thay đổi hồn thiện mặt Cơng ty TNHH THương Mại CTNEX khơng nằm ngồi quy luật

Trụ sở cơng ty TNHH thương mại CTNEX  Tên doanh nghiệp

 Mã số thuế

: Công ty TNHH Thương Mại CTNEX : 0201777195

 Địa : Số 2/159 Phương Lưu, Phường Vạn Mỹ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

 Số điện thoại : 0313795800

(47)

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại CTNEX

Chức phòng ban:

 Ban Giám đốc :Chịu trách nhiệm chung đạo hoạt động kinh doanh ,theo dõi cá thành viên thông qua phó giám đốc, phịng ban liên quan cơng ty

 Phịng kinh doanh : Giúp giám đốc hoạch định chiến lược kinh doanh công ty chịu trách nhiệm nắm toàn nội dung hợp đồng kinh tế kế hoạch cung ứng vật tư, giải thay trực tiếp nhân viên vắng mặt

 Phịng kế tốn : Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tê tài cơng ty

 Phịng nhân viên giao nhận : với đặc thù công ty cổ phần thương mại nên việc giao hàng đún hẹn mẫu mã chất lượng việc vô quan trọng Vì phịng giao nhận ln có người túc trực sẵn sàng lấy giao hàng lúc có đơn hàng

Ban Giám Đốc

(48)

2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH thương mại CTNEX

2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại CTNEX

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung (sơ đồ 2.2), tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Chứng từ kế tốn gửi phịng kế tốn cơng ty để lập Báo cáo tài chính.Bộ máy kế tốn gọn nhẹ khâu tổ chức chặt chẽ phù hợp với lực nhân viên quản lý đạt hiệu cao hạch tốn cơng ty phần hành nghiệp vụ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty TNHH thương mại CTNEX

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Ngoài việc kiểm tra, theo dõi, tổng hợp, lập báo cáo tài cơng ty, tổ chức thơng tin, phân tích hoạt động kinh doanh, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán, tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết nội dung hạch toán khác như: tài sản cố định, nguồn vốn kinh doanh quỹ Phát hiện, kiếm tra lại thiếu sót cấp dưới, phụ trách cơng tác kế tốn tồn cơng ty, chịu trách nhiệm trước cấp hoạt động tài Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán công ty, duyệt chứng từ mua bán, thu chi phát sinh, đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực

Kế toán tiền lương: Lưu trữ chứng từ liên quan trực tiếp đến người lao Kế toán trưởng

Kế toán tiền

(49)

tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty hàng ngày cuối tháng Theo dõi khoản tạm ứng Tiếp nhận chứng từ toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chúng từ Cập nhật qui định nội tiền chuyển, tiền gửi ngân hàng Kiểm tra, tổng hợp tốn tồn cơng ty tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản tạm ứng, lương, BHXH, BHYT, chênh lệch tỷ giá Thực nhiệm vụ kế tốn trưởng phân cơng Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, cơng văn, qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ

Kế toán tài sản cố định: Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu cách đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng, giảm di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng tài sản cố định Kế tốn tính tốn phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mịn tài sản cố định chế độ qui định Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định Kế toán hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng, phòng, ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu tài sản cố định, mở sổ sách cần thiết hạch toán tài sản cố định chế độ, phương pháp Kế toán tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy định nhà nước, lập báo cáo tài sản cố định doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu kinh tế tài sản cố định

Thủ quỹ: Căn vào chứng từ thu chi phê duyệt thủ quỹ có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt thu chi tiền mặt

2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty

* Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán

* Chính sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty

- Niên độ kế tốn: cơng ty thực niên độ kế tốn theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán :Đồng Việt Nam sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán

(50)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: bình qn gia quyền liên hồn

- Hình thức kế tốn: hình thức sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung

* Tổ chức hệ thống sổ kế tốn:

Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung Việc áp dụng hình thức nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác

Mỗi ngày dựa vào chứng từ hóa đơn, phiếu thu,phiếu chi…, nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào sổ Nhật kí chung Dựa vào số liệu từ sổ Nhật kí chung để vào sổ theo Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ dùng để lập Báo cáo tài

Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH thương mại CTNEX khái quát theo sơ đồ sau:

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ Cái

Sổ kế toán chi tiết

(51)

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung công ty TNHH thương mại CTNEX

2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI CTNEX

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng công ty

2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty

Công ty TNHH thương mại CTNEX doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, hoạt động chủ yếu dịch vụ hỗ trợ khác liên qua đến vận tải, bên cạnh cịn bn bán đồ dùng gia đình, thiết bị điện tử, viễn thơng

- Phương thức cung cấp dịch vụ công ty phương thức cung cấp dịch vụ trực tiếp Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký bên cung cấp dịch vụ bên nhận dịch vụ

- Hình thức tốn thực hiện:

+ Hình thức tốn ngay: cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thu tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)

+ Hình thức tốn chậm: Khi cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty chưa thu tiền

- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT;

- Các chứng từ toán, phiếu thu, giấy báo có; - Các chứng từ khác có liên quan

(52)

- TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” - Các tài khoản khác

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn

Khi nhận yêu cầu cung cấp dịch vụ khách hàng kế toán lập hợp đồng cung cấp dịch vụ Sau hợp đồng ký cơng ty tiến hành cung cấp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng Khi hoạt động cung cấp dịch vụ hồn thành, kế tốn lập bảng kê chi tiết cước vận tải đồng thời lập hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ

- Hóa đơn GTGT lập thành liên:

+ Liên 1: Màu tím, lưu cuống gốc để phịng kế tốn + Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng

+ Liên 3: Màu xanh, giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng

Nhật ký chung Phiếu thu, phiếu chi, hóa

đơn GTGT…

Sổ TK 511

(53)

2.2.1.5 Ví dụ minh họa

VD1:Từ bảng kê cước vận chuyển số 94/SS-VP ngày 15/11/2017 kế tốn lập hóa đơn 0000311 ngày 15/11/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Hồng ÂN lô hàng gồm 02 xe tải đến Tiền Hải, Thái Bình với giá 5.000.000(chưa bao gồm VAT) Khách hàng chưa toán.

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 131: 5.500.000 Có TK 511: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000

Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 94/ SS-VP NGÀY29/11/2017

(Kèm hóa đơn GTGT số 0000311 ngày 15 tháng 11 năm 2017) STT Ngày tháng Tên hàng hóa,

dịch vụ

ĐVT Số lượng

Đơn Giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 7=6x5

1 15/11/2017 Tiền Hải, Thái Bình Chuyến 2.500.000 2.500.000 15/11/2017 Tiền Hải, Thái Bình Chuyến 2.500.000 2.500.000

Tổng 5.000.000

VAT 500.000

Tổng cộng 5.500.000

(54)

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000311

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Ngày 15 tháng 11 năm 2017

Đơn vị bán hàng:CÔNG TYTNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

Mã số thuế 0201777195

Địa chỉ:2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền/ Hải Phịng

Điện thoại: 0313795800 Số tài khoản:2087040286772 ngân hàng PB chi nhhánh hải phòng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mai Hạnh Đơn vị: Công tyTNHH Hồng Ân

Mã số thuế: 0104625711

Địa chỉ: Số nhà 84, Tiền Hải, Thái Bình

Hình thức tốn:CKSố tài khoản: 107868543455 ngân hàng Vietinbank

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1

Cước vận chuyển hàng hóa ( kèm theo bảng kê

15 /11/2017)

Chuyến 02 2.500.000 5.000.000

Cộng tiền hàng: 5.000.000 Thuế suất: 10% Thuế GTGT:

(55)

VD2: Từ bảng kê cước vận chuyển số 96/SS-VP ngày 02/12/2017 kế toán lập hóa đơn 0000314 ngày 02/12/2017 cơng ty vận chuyển cho công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Tiến Thành lô hàng gồm 03 xe tải đến Hải Hậu, Nam Định với giá 27.250.000 (chưa bao gồm VAT) Khách hàng toán chuyển khoản

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 18.468.000 Có TK 511: 16.800.000 Có TK 3331: 1.668.000 Biểu 2.3: Bảng kê cước vận chuyển

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 96/SS-VP NGÀY 03/12/2017

(Kèm hóa đơn GTGT số 0000314 ngày 02 tháng 12 năm 2017) STT Ngày tháng Tên hàng hóa,

dịch vụ

ĐVT Số lượng

Đơn Giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 7=6x5

1 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 5.650.000 5.650.000 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 5.650.000 5.650.000 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 5.650.000 5.650.000

Tổng 16.950.000

VAT 1.695.000

Tổng cộng 18.645.000

(56)

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000314

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

Mã số thuế : 0201627344

Địa chỉ: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng. Điện thoại: 0313795800

Số tài khoản : 2087040286772 PGB chi nhánh hải phịng Họ tên người mua hàng: Hồng Văn Thắng

Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Tiến Thành Mã số thuế: 0101474165

Địa chỉ: số 128 Thôn Gia Quất, Hải Hậu, Nam Định

Hình thức tốn:CK Số tài khoản:109786593688 ngân hàng Vietinbank

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1

Cước vận chuyển hàng hóa ( kèm theo bảng kê

2/12/2017)

Chuyến 03 5.650.000 16.800.000

(57)

Biểu 2.5: Giấy báo có ngân hàng ACB ngày 2/12/2017

Ngân hàng PG chi nhánh hải phịng

GIẤY BÁO CĨ Ngày: 2/12/2017

Mã GDV Mã KH

Kính gửi: Công Ty TNHH thương mại CTNEX Mã số thuế:: 0201777195

Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ:2087040286772 Số tiền số: 18.645.000 vnđ

Số tiền chữ:Mươi tám triệu, sáu trăm bố mươi năm nghìn đồng chẵn

Nội dung: ## Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Tiến Thành toán tiền cước vận chuyển theo HĐ 0000314 ##

(58)

Biểu 2.6: Nhật ký chung

Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng.

Mẫu số S03a - DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 Bộ tài chính) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu

Ngày thán g

Nợ Có Nợ Có

… … … …

28/11 HĐ

0000311 15/11

Cước vận chuyển cho công ty Hồng Ân

131 5.500.000

511

5.000.000 3331

500.000 30/11 HĐ

0000313

30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Thành Hưng

131 10.692.000

511 9.720.000

3331 972.000

… … … …

02/12 HĐ 0000314 GBC031 2

02/12 Cước vận chuyển cho Tiến Thành

112 18.645.000

511 16.950.000

3331 1.695.000

… … …

04/12

PT095

HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho Thái Hà

111 6.005.000

511 5.450.000

(59)

Biểu 2.7: Sổ TK 511

Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải

Phịng

Mẫu số S03b - DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI

Năm 2017

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ngày tháng ghi sổ

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kì Số phát sinh

… … … …

28/11 HĐ311 15/11 Cước vận chuyển cho công ty Hồng Ân

131 5.000.000

29/11 HĐ313 29/11 Cước vận chuyển cho Công ty Thành Hưng

131 10.629.000

… … … …

02/12 HĐ314 02/12 Cước vận chuyển cho Tiến Thành

112 16.950.000

… … … …

04/12 HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho cty Thái Hà

111 5.450.000

… … … …

31/12 PKT 31 31/12 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ

911 5.965.080.337

Cộng số phát sinh 5.965.080.337 5.965.080.337 Số dư cuối kì

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngày 31 tháng 12 năm 2017Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

Giám đốc

(60)

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán:

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán

Do đặc điểm ngành dịch vụ nói chung dịch vụ vận tải nói riêng, q trình sản xuất tương đối giản đơn, không trải qua nhiều cơng đoạn phức tạp q trình sản xuất gắn liền với q trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ

Cơng ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn Theo phương pháp tổng chi phí sản xuất phát sinh kì tổng giá thành dịch vụ cung cấp kỳ Do cơng ty TNHH thương mại CTNEX tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải xăng, tiền lương lái xe, khấu hao xe, tập hợp hạch toán vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

- Phiếu xuất kho; -Bảng kê chi phí

- Các chứng từ khác có liên quan

(61)

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Trong kỳ phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động vận tải kế tốn lập bảng kê chi phí phát sinh theo hợp đồng vận tải xăng, phí cầu đường, sau vào chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật Ký chung, từ Nhật ký chung vào sổ TK 154 Cuối kỳ vào số liệu sổ TK 154 kế toán lập phiếu kế toán 31 để thực bút toán kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

Phiếu KT,

Nhật ký chung

Sổ TK 632

(62)

Biểu 2.8: Phiếu chi 91

PHIẾU CHI Ngày tháng 11 năm 2017 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Tiến

Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại CTNEX

Lý chi: Thanh toán mua ắc quy quy GS N200EC(12v-200AH) Số tiền :3.707.000 đồng

Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm linhbảy nghìn đồng

Kèm theo: chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền:Ba triệu bảy trăm linh bảy nghìn đồng

Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm linh bảy nghìn đồng Ngày tháng 11 năm 2017

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

(Ký)

Người lập phiếu

(Ký)

Người nhận tiền

(Ký)

Thủ quỹ

(Ký)

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 Bộ tài chính)

Số: PC 91

Nợ TK: 154; 1331

(63)

Phịng

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 Bộ tài chính) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính:Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh

tháng Nợ Có Nợ Có

… … …

… … … …

02/11 PC91 02/11 Mua Ắc quy GS

N200EC(12v-200AH)

154 3.770.000

133 377.000

111 3.707.000

02/11 PC92 02/11 Mua bảo hiểm

cho xe Huyndai HD320

154 3.203.000

133 320.300

111 3.523.300

… … … … … … … …

31/12 PKT31 31/12

Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

632 4.560.450.227

154 4.560.450.227

… … … … … … … …

31/12 PKT33 31/12

Kết chuyển giá vốn xác định kết kinh doanh

911 4.560.450.227

632 4.560.450.227

… … … …

Cộng phát sinh 38.326.726.479 38.326.726.479

Giám đốc

(64)

Biểu 2.10: Sổ TK 154

Phịng

Năm 2017

Loại TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ngày tháng ghi sổ

tháng Nợ Có

Số dư đầu kì Số phát sinh …

02/11 PC91 02/11 Mua Ắc quy GS

N200EC(12v-200AH)

111 3.707.000

02/11 PC92 02/11 Mua bảo hiểm cho xe

PROSTAR-19382 111 3.203.000

… … … …

31/12 BPBKH

12

31/12 Trích khấu hao tháng 12

214 100.670.886

31/12 PKT

31

31/12 Kết chuyển giá thành

dịch vụ sang TK 632 632 4.560.450.227

Cộng số phát sinh 4.560.450.227 4.560.450.227 Số dư cuối kì

(65)

Biểu 2.11:Phiếu kế toán

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2017 Số 31

Stt Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 K/C giá thành dịch vụ sang TK

632 632 154 4.560.450.227

Cộng 4.560.450.227

Giám đốc

(66)

Biểu 2.12: Sổ TK 632

Phịng

Năm 2017

Loại TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

Đơn vị tính: Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

31/12 PKT

31 31/12

Kết chuyển giá thành

dịch vụ sang TK 632 154 4.560.450.227

31/12

PKT

33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết kinh

doanh

911 4.560.450.227

Cộng số phát sinh 4.560.450.227 4.560.450.227 Số dư cuối kì

Giám đốc

(67)

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài

2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài

- Doanh thu hoạt động tài Cơng ty bao gồm khoản tiền lãi gửi Ngân hàng;

- Chi phí tài chính: năm 2017 cơng ty TNHH thương mại CTNEX khơng phát sinh khoản chi phí tài

 Phiếu trả lãi tài khoản;  giấy báo có;

 Các chứng từ khác có liên quan

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài - TK 635: Chi phí tài

(68)

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty

Ghi chú:

VD:Ngày24/12/2017 Ngân Hàng PG gửi giấy báo có thơng báo việc Giấy báo nợ, giấy báo có

Sổ TK 515, 635

(69)

Biểu 2.13: Giấy báo có

Ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex (PG Bank), Chi nhánh :PGB chi nhánh hải phịng

GIẤY BÁO CĨ Ngày: 24/12/2017

Mã GDV Mã KH

Kính gửi: Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX Mã số thuế: 0201777195

Hơm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ:2087030686772 Số tiền số: 101.239

Số tiền chữ: Một trăm linh nghìn hai trăm ba mươi chín nghìn đồng chẵn Nội dung: ##Lãi nhập vốn##

(70)

Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải

Phòng

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị tính : Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh

Số hiệu Ngày tháng

Nợ Có Nợ Có

… … … …

2/11 PC91 01/11 Mua Ắc quy

GSN200E(12V-200AH)

154 3.770.000

133 377.000

111 3.707.000

2/11 PC92 01/11 Mua bảo hiểm

cho xe

PROSTẢ-19382

154 3.203.000

133 320.300

111 3.523.300

… … … … … … … …

02/12 HĐ 314 GBC03

12

02/12 Cước vận

chuyển cho Tiến Thành

112 18.645.000

511 16.950.000

3331 1.695.000

… … … … … … … …

24/12 GBC 2512

24/12 Nhận lãi tiền gửi từ PGB tháng 12

112 101.239

515 101.239

(71)

Biểu 2.15: Sổ TK 515

Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải

Phòng

SỔ CÁI Năm 2017

Loại TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

Đơn vị tính:Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

… … … …

24/11 GBC

2511 24/11

Nhận lãi tiền gửi từ PGB tháng 11

112

131.254

24/12 GBC

2512 24/12

Nhận lãi tiền gửi từ PGB tháng 12

112

101.239

… … … …

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 2017

911 1.627.363

Cộng số phát sinh 1.627.263 1.627.363

Giám đốc

(72)

2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh

Tại Cơng ty TNHH thương mại CTNEX chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí lương nhân viên văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng

 Hóa đơn GTGT;

 Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng;  Bảng phân bổ tiền lương;

 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ;  Các chứng từ khác có liên quan

- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

- Các TK khác liên quan như: TK 111, 112, 131

2.2.4 Quy trình hạch tốn

(73)

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch chi phí quản lý kinh doanh Công ty Ghi chú:

VD1: Ngày 11/11 công ty tốn tiền nước uống tinh khiết cho Văn phịng công ty quý 3/2017 tiền mặt cho công ty TNHH Hoa Phượng Gồm 70 bình 19 lít đơn giá 20.000đ/ bình (chưa VAT)

Nợ TK 642: 1.400.000 Nợ TK 133: 140.000 Có TK 111: 1.540.000

Hóa đơn GTGT, phiếu chi,

Sổ TK 642

(74)

Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 00000035 Cơng Ty TNHH Thươn Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 11 tháng 11 năm 2017 Đơn vị bán hàng:công ty TNHH Hoa Phượng

Mã số thuế :0200154852

Địa chỉ: số 58/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền/ Hải Phịng

Số tài khoản : 8856588 Tại ngân hàng Á Châu – Hải Phòng Điện thoại : (031)3740377

Fax: 0203789079

Họ tên người mua hàng: Vũ Thị Nguyệt Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại CTNEX Mã số thuế: 0201777195

Địa chỉ:2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng

Hình thức toán: TM Số tài khoản:208704028677 ngân hàng PG Hải Phịng

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Nước uống tinh khiết quý

3/2017 Bình 70 20.000 1.400.000

(75)

Biểu 2.17: Phiếu chi 121

PHIẾU CHI

Ngày 11 tháng 11 năm 2017 Họ tên người nhận tiền: Vũ Thị Nguyệt

Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại CTNEX

Lý chi: Thanh toán nước uống tinh khiết quý năm 2017 Số tiền: 1.540.000 đồng

Bằng chữ: Một triệu Năm trăm bốn mươi nghìn chẵn

Kèm theo: chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền: Một triệu Năm trăm bốn mươi nghìn chẵn

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký)

Người lập phiếu

(Ký)

Người nhận tiền

(Ký)

Thủ quỹ

(Ký)

Mẫu số 02 - TT

Số: PC121

(76)

Biểu 2.18: Trích sổ nhật ký chung Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK Số phát sinh Số

hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có

… …… … …… …… ……

11/11 PC

121 11/11

Thanh toán nước uống quý 3/2017

642 1.400.000

133 140.000

111 1.540.000

… …… … …… …… ……

28/11 PC

132 28/11

Thanh toán cước điện thoại di động viettel

642 299.888

133 29.999

111 329.998

31/12 PKT

35 31/12

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2017

911 655.522.263

642

655.522.263

… …… … …… …… ……

Mẫu số 03 - TT

(77)

Biểu 2.19: Sổ TK 642

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng

Loại TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642

Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thán g

Nợ Có

Số dư đầu kì

… … … … …

11/11 PC

121 11/11

Thanh toán nước uống quý 3/2017

111

1.400.000

28/11 PC

132 28/11

Thanh toán cước điện thoại di động viettel

111

299.999

… … … …

31/12 PKT3

5 31/12

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2017

911 485.522.263

Cộng SPS 655.522.263 655.522.263

Số dư cuối kì

Giám đốc

(78)

2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

Tại cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX năm 2017 không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Xác định kết kinh doanh

2.2.6.1 Nội dung kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại CTNEX

Cuối năm kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế tốn có liên quan lập phiếu kế tốn định khoản xác định kết kinh doanh

Kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định sau: KQKD = LNHĐSXKD + LNHĐTC + LNHĐ khác

Cụ thể:

LNHĐSXKD = Doanh thu bán hàng – Giá vốn – Chi phí QL kinh doanh = 5.965.080.337 - 4.560.450.227- 485.522.263

= 919.107.847

LNHĐTC = Doanh thu TC – Chi phí TC = 1.627.363 -

= 1.627.363

KQKD = 919.107.847 + 1.627.263 = 920.735.110

(79)

TK632 TK911 TK511 4.560.450.227 5.965.080.337

TK515

1.627.363 TK642

485.522.263

TK821 TK421

184.147.022

736.588.088

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017

- Phiếu kế toán

-TK 911: Xác định kết kinh doanh -TK 821: Thuế thu nhập doanh nghiệp

(80)

Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh Công ty Ghi chú:

Ngày 31 tháng 12, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh năm 2017

Phiếu kế toán

Sổ TK 911, 821, 421

(81)

Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 32

Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2017 Số 32

STT Diễn giải Tài khoản Thành tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 911 5.965.080.337

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 1.627.363

Cộng 5.966.705.700

Giám đốc

(82)

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

31/12/2017 Số 33

Nợ Có

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 4.560.450.227

2 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 485.522.263

Cộng 5.045.972.490

Giám đốc

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng PHIẾU KẾ TOÁN

31/12/2017 Số 34

Nợ Có

1 Xác định thuế TNDN phải nộp 821 3334 184.147.022

(83)

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng Mã số thuế: 0201777195

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 36

Nợ Có

1 Kết chuyển lãi 911 421 736.588.088

Cộng 736.588.088

Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng Mã số thuế: 0201777195

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 35

Nợ Có

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 184.147.022

Cộng 184.147.022

Giám đốc

(84)

Biểu 2.25: Trích nhật ký chung 2017 Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng

Mẫu số S03a-DNN

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017 Đơn vị tính:Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TKĐƯ Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có Nợ Có

… ……… ……

31/12 PKT

32 31/12

K/c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 5.965.080.337

911 5.965.080.337

31/12 PKT

32 31/12

K/c Doanh thu hoạt

động tài 515

1.627.363

911 1.627.363

31/12 PKT

33 31/12

K/c Giá vốn hàng

bán 911 4.560.450.227

632 4.560.450.227

31/12 PKT

33 31/12

K/c Chi phí quản lý

kinh doanh 911 485.522.263

642 485.522.263

31/12 PKT

34 31/12

Xác định thuế

TNDN phải nộp 821 184.147.022

3334 184.147.022

31/12 PKT

35 31/12

K/c Chi phí thuế

TNDN 911 184.147.022

821 184.147.022

(85)

Biểu 2.26: Sổ TK 821

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng

Mẫu số S03b-DNN

Loại TK: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 821

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDĐK

31/12 PKT

34 31/12

Xác định thuế

TNDN phải nộp 3334 184.147.022

31/12 PKT

35 31/12

Kết chuyển CP

thuế TNDN 911 184.147.022

Cộng phát sinh 184.147.022 184.147.022 Số dư cuối năm 184.147.022 184.147.022

Giám đốc

(86)

Biểu 2.27: Sổ TK 911

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng

Mã số thuế : 0201777195

Loại TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Đơn vị tính: Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải SH

TKĐƯ

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số phát sinh 31/12 PKT32 31/12

Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 5.965.080.337

31/12 PKT32 31/12

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính

515 1.627.263

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá

vốn hàng bán 632 4.560.450.227

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí

QLKD 642 485.522.263

31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí

thuế TNDN 821 184.147.022

31/12 PKT36 31/12 Kết chuyển lãi 421 736.588.088

(87)

Biểu 2.28: Sổ TK 421

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: 421

Đơn vị tính: Đồng Ngày

Chứng từ

Diễn giải SH

TKĐƯ

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDĐK 136.478.950

31/12 PKT36 31/12 Lợi nhuận sau thuế

chưa phân phối 911 736.588.088

Cộng phát sinh 736.588.088

SDCK 873.067.038

Giám đốc

(88)

Biểu 2.29: Báo cáo kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017

STT Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết minh

Năm Năm trước

A B C 1 2

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

01 5.965.088.337 6.531.717.479

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3 Doanh thu cung cấp dịch vụ ( 10=01-02)

10 5.965.088.337 6.531.717.479

4 Giá vốn hàng bán 11 4.560.450.227 5.645.583.062

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10-11)

20 1.404.638.110 1.886.134.417

6 Doanh thu hoạt động Tài Chính 21 1.627.363 2.228.318

7 Chi phí tài 22 0

-Trong đó: chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 485.522.263 472.490.475

9 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 =20+21-22-24)

30 920.743.210 843.381.785

10 Thu nhập khác 31 0

11 Chi phí khác 32 0

12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 0

13 Tổng lợi nhuận kế toám trước thuế (50=30+40)

50 920.743.210 843.381.785

14 Chi phí Thuế TNDN 51 184.147.022 168.676.357

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)

60 736.588.088 674.705.428

Mẫu số B02-DNN

(89)

CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

Trong kinh tế thị trường ngày nay, doanh nghiệp chịu tác động không nhỏ đến từ biến động kinh tế.Vì vậy, doanh nghiệp tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đắn Để phục vụ cho công tác quản lý, nhà quản trị đưa định xác góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Để làm điều việc tổ chức máy kế tốn góp phần không nhỏ Trong thời gian thực tập công ty em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có ưu điểm, nhược điểm sau đây:

3.1.1 Ưu điểm

a Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty

- Về máy kế tốn: cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo thống quản lý Các kế toán viên phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với chun mơn Đội ngũ nhân viên kế tốn người có kinh nghiệm, có chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm với cơng việc giao

- Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng: phương pháp khấu hao có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá sản phẩm hàng năm

- Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế tốn.Đây hình thức kế tốn đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với đơn vị hạch tốn

(90)

- Về chứng từ liên quan đến cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm cơng, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ CCDC dài hạn kế toán phân loại tiến hành ghi sổ theo nội dung phần hành kế toán, tạo điều kiện cho việc đưa báo cáo tài chính xác, kịp thời: phục vụ đắc lực cho công tác quản lý công ty

- Về công tác kế toán doanh thu: nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi nhận vào doanh thu cách kịp thời, đầy đủ, xác nội dung Khi bán hàng, kế tốn bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT thành liên, liên lưu quyển, liên giao cho khách hàng, liên nội làm ghi sổ kế tốn

- Về cơng tác kế tốn giá vốn: cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn, với hoạt động kinh doanh vận tải giá vốn tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải…

- Về công tác xác định kết hoạt động kinh doanh công ty: kế toán quản lý, theo dõi tốt khoản doanh thu, chi phí đề cập cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh thực mộtcách dễ dàng, cung cấp cho giám đốc thơng tin kế tốn xác kịp thời; qua nâng cao hiệu kinh doanh công ty

3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Bên cạnh ưu điểm đề cập trên, công ty TNHH thương mại CTNEX tồn mặt hạn chế sau đây:

 Về việc sử dụng phần mềm vào công tác kế toán

(91)

 Về việc luân chuyển chứng từ

Quá trình luân chuyển chứng từ phịng ban, phận cơng ty chậm trễ, chứng từ dồn lại chuyển đến phịng kế tốn thời điểm, điều gây ứ đọng, tăng khối lượng công việc cho kế tốn, dễ gây nhầm lẫn sai sót Vì cơng ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ năm kỳ để việc hạch tốn khoa học, xác

3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX

3.2.1 Tầm quan trọng việc hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Trong xu phát triển giới với q trình hội nhập quốc tế hóa, mở nhiều hội cho doanh nghiệp nước giao lưu, buôn bán trao đổi với doanh nghiệp nước ngồi Khơng tạo áp lực thách thức doanh nghiệp nược, để tồn phát triển doanh nghiệp phải không ngừng vận động, mở rộng thị trường việc hoàn thiện công tác quản lý sản xuất kinh doanh – yếu tố quan trọng nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt công tác kế tốn doanh nghiệp

Vì doanh nghiệp nên có giải pháp giải hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Những mặt hạn chế liên quan đến cơng tác tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp

3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh

(92)

Đối với cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế toán đưa thơng tin kế tốn xác tạo niềm vui cho nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn

3.2.3 Ngun tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Việc hoàn thiện hạn chế cần dựa vào nguyên tắc sau: Nguyên tắc thống

Đảm bảo thống từ trung ương đến sở

Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh

Đảm bảo thống chứng từ, tài khoản, sổ sách phương thức hạch toán

 Thực chế dộ nhà nước

 Tiếp cận chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện doanh nghiệp  Đảm bảo cung cấp xác, kịp thời mặt hoạt động tài doanh nghiệp, phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp

3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại CTNEX em có hội tiếp cận đối chiếu cơng tác kế tốn thực tế với lý thuyết học trường Em xin đưa số đê xuất hoàn thiện hạn chế cịn tồn cơng ty sau:

3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn

(93)

MISA SME.NET 2017 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đày đủ nghiệp vụ kế toán: quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho,…phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất

Các tính bật phần mềm kế tốn MISA Tính phân tích tài chính

Đây nói tính bật MISA – Tính cung cấp nhiều hệ thống báo cáo, biểu đồ phân tích, giúp chủ doanh nghiệp nắm bắt cách nhanh chóng xác tình hình tài chính, trái tim Doanh nghiệp

Phân mục quỹ tiền mặt

(94)

Phân mục thủ quỹ

Mục “Thủ quỹ” phần mềm MISA tự động đối soát Sổ quỹ với Sổ chi tiết tiền mặt để phát xử lý chênh lệch sau kiểm kê

Phân mục ngân hàng

Mục “Ngân hàng” MISA có chức tự động đối soát Sổ quỹ với Sổ theo dõi Ngân hàng để kịp xử lý chênh lệch

Phân mục mua hàng

Nhập hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá dịch vụ, mua hàng qua kho, không qua kho, mua hàng nhập khẩu, hợp đồng, báo cáo phân tích Ngồi cịn tự động phân bổ chi phí mua hàng, hải quan, hạch tốn chiết khấu, theo dõi cơng nợ phải trả, , đa năng!

Phân mục bán hàng

Nhập hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá dịch vụ, bán hàng xuất khẩu, hợp đồng, báo cáo phân tích Cho phép thiết lập bán hàng theo báo giá, hợp đồng, hàng có chiết khấu Theo dõi cơng nợ theo giai đoạn, hóa đơn, khách hàng, tự động tính lãi nợ hạn

Phân mục hóa đơn MISA

Hỗ trợ DN tạo mẫu, in sử dụng hóa đơn theo thơng tư 39/2014/TT-BTC Theo dõi thông báo phát hành tem, vé, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội Điều chỉnh lại thơng tin hóa đơn phát hành, hủy hóa đơn, xử lý cháy hỏng hố đơn

Phân mục kho

Nhập kho thành phẩm sản xuất, hàng bán bị trả lại, hàng mua đường, hàng không sử dụng hết, Xuất kho nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất, đầu tư, góp vốn, bán hàng, biếu tặng, gửi bán, lắp ráp, kiểm kê, Tự động đối soát Sổ kho Sổ chi tiết VTHH Kế toán để phát hiện, xử lý chênh lệch sau kiểm kê

(95)

cố định Tự động tính khấu hao chi tiết đến tài sản cố định, ngồi cịn phân bổ chi phí khấu hao cho phận, phịng ban, đối tượng tập hợp chi phí Cho phép lập biên kiểm kê tài sản cố định tự động xử lý chênh lệch sau kiểm kê

Phân mục hợp đồng

Theo dõi tiến độ loại hợp đồng, chi tiết chi phí, doanh thu, cơng nợ lãi lỗ theo hợp đồng, dự án

Phân mục lương

Lập bảng chấm cơng, tính lương theo thời gian, sản phẩm… Tính lương theo hệ số mức lương tối thiểu tính lương nhân viên

Phân mục thuế

Tự động lập tờ khai thuế GTGT bảng phụ lục cho hai trường hợp nộp thuế theo trực tiếp hay khấu trừ Xuất khẩu, nộp báo cáo thuế trực tiếp đến quan thuế

Phân mục giá thành

Tính giá thành, sản phẩm dở dang, tự động phân bổ chi phí cho đối tượng

- Giá thành theo phương pháp hệ số, tỷ lệ - Giá thành theo phương pháp giản đơn - Giá thành đơn hàng

- Giá thành hợp đồng

- Giá thành cơng trình/vụ việc Phân mục ngân sách

Lập dự toán chi ngân sách, thống kê chi phí theo khoản mục chi phí khác Phân tích hiệu việc quản lý chi phí phận, chi nhánh

Phân mục tổng hợp

- Kết chuyển lãi lỗ, đánh giá tài khoản - Lập chứng từ toán tạm ứng - Theo dõi phân bổ chi phí trả trước - Lập chứng từ ghi sổ, BCTC

(96)

* Phần mềm kế toán FAST Accounting 11

Giá: 6.000.000 - 8.000.000 Chức năng:

Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) mang tính trội chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu ( tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm ), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác bẳng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt ) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều

(97)

- Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Dễ dàng truy xuất thông tin

Nhược điểm phần mềm kế toán FAST:

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data - Độ bảo mật chưa thực ấn tượng

- Các hướng dẫn đính kèm cịn sơ sài, chưa rõ ràng, làm thành video MISA

*Phần mềm kế toán 3TSOFT

- Những điểm đặc biệt mà 3TSoft mang lại cho doanh nghiệp ứng dụng

- Quản lý, kiểm soát cơng nợ theo hạn mức thời gian tốn giá trị cho phép

- Quản lý, theo dõi hàng tồn kho, đối tượng công nợ, tài sản, công cụ với chi tiết thơng tin hình ảnh đặc tính hạn sử dụng, quản lý theo lô, theo kệ kho

- Tự động lưu liệu khoảng thời gian người quản lý kế toán thiết lập

- Các giải pháp ứng dụng đề xuất theo góc nhìn chun gia kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế, phân tích hoạt động kinh doanh

- Hệ thống báo cáo bán hàng đa dạng, phân tích đa chiều đáp ứng đầy đủ thơng tin tài cho nhà quản lý

- Tính drilldown đa cấp với tùy chỉnh sửa thông tin chỗ - Hướng dẫn sử dụng chi tiết video kèm theo sản phẩm

- Chi phí đầu tư lương nhân viên kế tốn trong½ tháng, có 30% từ năm thứ

- Sử dụng dễ dàng tới mức không cần kỹ thuật hỗ trợ, đào tạo, chuyển giao ứng dụng

- Nâng cấp, cập nhật hồn tồn miễn phí phiên mới, thường xun điều chỉnh sách kế tốn, kiểm tốn, thuế

- Chỉ cần thực tính Update giao diện toàn kết thực

(98)

Theo em cơng ty nên chọn phần mềm kế tốn MISA vì:

- Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán gồm: quỹ ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, TSCĐ, CCDC, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

- Đáp ứng nghiệp vụ quản lý phát hành sử dụng hóa đơn theo ba hình thức : tự in , đặt in, điện tử Xuất báo cáo thuế theo định dạng XML, kê khai thuế qua mạng trực tiếp qua MTAX.VN

- Tự thiết kế biểu mẫu chứng từ, báo linh hoạt theo đặc thù doanh nghiệp

- Lập kế hoạch thu hồi cơng nợ, phân tích hiệu chiến dịch thu nợ, quản trị công nợ theo loại, hạn nợ

- Tự động hóa nghiệp vụ quản lý quỹ, quản lý kho kiểm kê, đối chiếu thủ quỹ, thủ kho với kế tốn

3.2.4.2 Hồn thiện việc lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX

Hiện công ty có số khách hàng q hạn tốn cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thiên vềvận tải với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng, cơng ty có sách trả chậm nên việc gặp phải rủi ro không thu hồi nợ có khả xảy lớn

 Phương pháp lập dự phòng:

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:

(99)

:

Đối với nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi để lập dự phòng.Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí QLKD

Kế tốn trích lập phải thu khó địi thể qua sơ đồ sau (theo hướng dẫn Thông tư 133/2016) :

TK 131, 138 TK 229(2293) - Dự phịng phải thu khó địi

TK 6422 Xóa số nợ phải thu khó

địi (số lập dự pphòng)

Lập dự phòng phải thu khó địi( theo số chênh lệch năm

nay lớn số lập năm trước chưa sử dụng hết)

Hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi( theo số chênh lệch phải lập năm

nhỏ số lập năm trước chưa sử dụng hết Xóa số nợ phải thu khó địi (nếu chưa lập dự

phịng)

Ví dụ minh họa: Từ bảng kê công nợ (Biểu số 3.1) dựa vào mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC kế tốn tiến hành trích lập dự phịng

phải thu khó đòi (Biểu số 3.2) vào ngày 31/12 sau:

(100)

Biểu 3.1 - Bảng kê công nợ tính đến ngày 31/12/2017 Cơng Ty TNHH Thương Mại CTNEX

ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngơ Quyền / Hải Phịng

BẢNG KÊ CƠNG NỢ

Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017

Tên khách hàng Số tiền nợ Chưa đến

hạn

Đến hạn Q hạn Khơng địi

được

Ghi Công ty Xây lắp điện viễn

thong

20.700.000 20.700.000

Công ty TNHH Đại Phát 40.900.000 40.900.000 tháng

Công ty Cổ phần Vương Minh Tuấn

50.175.990 50.175.990 Công ty TNHH VHC việt

Nam

23.689.964 23.689.964 13 tháng 20

ngày

Cơng ty vận tải Đồn Xn 35.425.888 35.425.888 tháng

(101)

Biểu 3.2 - Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi

BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017

Tên khách hàng Số tiền Nợ Thời gian hạn

thanh toán

Tỷ lệ trích lập

Số cần lập dự phịng Cơng ty TNHH

Đại Phát

40.900.000 tháng 30% 12.270.000

Công ty TNHH VHC việt Nam

23.689.964 13 tháng 20 ngày 50% 11.844.973

Cơng ty Vận tải Đồn Xn

35.425.888 tháng 30% 10.627.766

Tổng cộng 100.015.852 34.742.739

Kế toán định khoản:

Nợ TK 6422: 34.742.739 Có TK 2293: 34.742.739

(102)

3.2.4.3 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người phận Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung

Quá trình luân chuyển chứng từ phịng ban, phận cơng ty cịn chậm trễ, chứng từ dồn lại chuyển đến phòng kế toán thời điểm, điều gây ứ đọng, tăng khối lượng cơng việc cho kế tốn, dễ gây nhầm lẫn sai sót Vì cơng ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ năm kỳ để việc hạch tốn khoa học, xác Ngồi cơng ty sử dụng mẫu Sổ giao nhận chứng từ sau: Biểu số 3.3: Sổ giao nhận chứng từ

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm………

STT Số Chứng từ Nội dung chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên hiệu

Ngày,

tháng Người giao Người nhận

3.2.4.4 Một số giải pháp khác

(103)

Công ty cần tăng cường theo dõi, kiểm tra cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ có sách khen thưởng với cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc Có chế độ thưởng phạt rõ ràng để khuyến khích tinh thần làm việc

(104)

KẾT LUẬN

Q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại CTNEX, em thấy công ty động việc chuyển đổi chế, không ngừng đáp ứng nhu cầu khách hàng chiếm uy tín thị trường Bên cạnh cơng ty cịn có đội ngũ cán lãnh đạo kế toán đầy lực, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu công tác quản lý trình độ lực cán nhân viên kế tốn

Đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX ” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau:

 Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trong doanh nghiệp vừa nhỏ theoThông tư 133/2016/TT-BTC Bộ tài

 Về mặt thực tiễn:

 Phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại CTNEX với số liệu năm 2017

- Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại CTNEX Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn

- Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Cơng ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ

(105)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài