TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG I THANH HOÁ.

tình hình thực tế tổ chức kế toán vật liệu công ty xây dựng i hoá I Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình quản lý Công ty xây dựng I Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty xây dựng doanh nghiệp Nhà nớc độc lập trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá Địa chỉ: Số 5, Phan Chu Trinh, Phờng Điện Biên - TP Thanh Hoá Điện thoại: 03.7852.343 Fax: 037.751.331 Tài khoản: Ngân hàng đầu t phát triển Thanh Hoá Giám đốc - Kỹ s xây dựng: Ngô Văn Tuấn Công ty đợc thành lập từ ngày 04/12/1961, theo định số 2108/QĐUB UBND tỉnh Thanh Hoá Nhiệm vụ Công ty thi công xâydựng công trình công nghiệp dân dụng tỉnh Từ ngày thành lập đến nay, Công ty đà trải qua 40 năm xây dựng trởng thành Trong trình hoạt động, với đổi kinh tế đất nớc, Công ty đà tự vơn lên thích nghi với chế Công ty đà mạnh dạn đổi đầu t, đổi công nghệ, thiết bị, đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, mở réng liªn doanh, liªn kÕt víi nhiỊu doanh nghiƯp tỉnh Công ty đà xoá vỡ đợc sản xuất độc canh bó hẹp trớc lĩnh vực xây dựng, bớc vơn lên trở thành doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đa nghành, thị trờng kinh doanh đợc mở rộng phạm vi toàn quốc, quy mô tổ chức sản xuất Công ty đà có phát triển vợt bậc Từ đà làm cho sức sản xuất Công ty có tốc độ tăng trởng cao năm gần đây, doanh thu thực hiện, nộp ngân sách nhà nớc lợi nhuận doanh nghiệp; thu nhập ngời lao động đợc cải thiện; nguồn vốn kinh doanh Công ty tăng nhiều lần so với năm trớc Với động tập thể cán công nhân viên Công ty đạo trực tiếp lanh đạo Công ty, năm gần Công ty không ngừng tăng trởng phát triển với nhịp độ năm sau tăng năm trớc Sự phát triển hợp với xu hớng phát triển ngành xây dựng Việt Nam Những tiến vợt bậc Công ty đà đợc nhà nớc tặng thởng huy chơng lao động hạng nhì vào dịp kỷ niệm 40 năm thành lập Công ty (04/12/1961 04/12/2001) Trong trình đổi quản lý, xếp lại DNNN theo tinh thần NQTW (khoá IX) Công ty XDI đà UBND Tỉnh đạo xây dựng Công ty trở thành DN mạnh Tỉnh thời gian tới Sau kết thực đợc thể qua tiêu tài sau: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm STT Chỉ tiêu Giá trị sản lợng thùc hiƯn Doanh thu Vèn kinh doanh - Vèn ng©n sách - Vốn tự bổ sung Nộp ngân sách Lợi nhuận Lao động bình quân Thu nhập bình quân Đơn vị tr.đồng Ngời Đồng 1999 22.534 18.500 4.793 4.793 695 280 2000 25.586 20.306 6.566 6.500 191 927 385 2001 29.750 25.350 8.085 8.000 230 15.330 430 405 670.000 480 780.000 530 850.000 Nhìn vào bảng số liệu cho ta thấy giá trị sản lợng, doanh thu, lợi nhuận thu nhập bình quân tất tăng chứng tỏ Công ty làm ăn có hiệu Từ ngày 1-1-2000, Công ty bắt đầu tuần làm việc 40 tiếp tục hoàn thiện nhận thi công nhiều công trình Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Trong trình hình thành phát triển, Công ty xây dựng I đà không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tăng cờng huy động vốn, đào tạo tuyển dụng nhiều cán trẻ có tay nghề cao, tăng cờng đầu t chiều sâu, trang bị máy móc, thiết bị đại phù hợp Hiện nay, Công ty SXKD lĩnh vực chủ yếu sau đây: + Thi công xây lắp + Sản xuất VLXD + T vấn xây dựng + Chế biến nông sản xuất Phạm vi hoạt động cđa C«ng ty tõng lÜnh vùc thĨ sau đây: (1) Lĩnh vực xây lắp: + Xây dựng công trình công nghiệp dân dụng + Xây dựng cac công trình thuốc dự án giao thông + Xây dựng công trình thuộc dự án thuỷ lợi + Xây dựng công trình cấp thoát nớc, điện dân dụng + Xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng KCN + Kinh doanh phát triển nhà (2) Lĩnh vực XSVLXD: + Sản xuất gạch xây dựng loại theo công nghệ lò Tuynel + Khai thác chế biến đá xây dựng loại thiết bị đồng + Sản xuất bê tông thơng phẩm + Sản xuất cấu kiện kê tông đúc sẵn (3) LÜnh vùc t vÊn thiÕt kÕ x©y dùng: ThiÕt kế công trình thuộc lĩnh vực xây dựng bản, t vấn giám sát, kiểm nghiệm chất lợng vật liệu chất lợng sản phẩm xây dựng Công ty có quy mô địa bàn hoạt động rộng, công trình thi công nhiều địa điểm khác việc tổ chức lực lợng thi công thành xí nghiệp, đội hợp lý Mỗi xí ngiệp, đội phụ trách thi công công trình tổ chức thành tổ có phân công nhiệm vụ cụ thể Giám đốc xí nghiệp hay đội trởng phụ trách đội chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty việc quản lý tiến độ chất lợng công trình Mọi công việc kế toán lập chứng từ ban đầu báo cáo kế toán gửi Công ty lập báo cáo chung toàn Công ty Hiện chủ yếu Công ty thực phơng thức giao khoán sản phẩm xây dựng cho xí nghiệp, đội Hệ thống tổ chức quản lý tình hình SXKD Công ty XDI Thanh Hoá: a Về tổ chức lÃnh đạo quản lý: * Về cấu lÃnh đạo: - Bao gồm: + Ban chấp hành Đảng uỷ Công ty (Đảng sở) + Ban giám đốc Công ty + Ban chấp hành Công đoàn Công ty (Công đoàn sở) + Ban chấp hành đoàn niên Công ty (Đoàn sở) Trong BCH Đảng uỷ Công ty giữ vai trò lÃnh đạo hoạt động SXKD Công ty tổ chức quần chúng * Cơ cấu tổ chức quản lý - Văn phòng Công ty Bao gồm: + Ban giám đốc Công ty (1 giám đốc phó giám đốc) + Các phòng ban chức (4 phòng chức năng, ban phận kiểm soát) - Các đơn vị trực thc C«ng ty: HiƯn C«ng ty cã 15 xÝ nghiệp 25 đội trực thuộc Các đơn vị hoạt động lĩnh vực sau đây: + 11 xí nghiệp xây lắp hoạt động lĩnh vực xây dựng đợc thành lập theo định số 321/QĐ-UB ngày 07/02/2001 chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá + 25 đội xây dựng trực thuộc Công ty đợc thành lập theo quyền hạn giám đốc Công ty + 01 Trung t©m t vÊn thiÕt kÕ; víi chøc chuyên khảo sát thiết kế, t vấn kỹ thuật công trình xây dựng, kiểm nghiệm VLXD +01 Nhà máy sản xuất gạch Tuynel công suất 50 triệu viên/năm đặt KCN Nghi sơn + 01 xí nghiệp khai thác sản xuất đá quy chuẩn công suất 100.000m3/năm & bê tông thơng phẩm công suất 80.000m3/năm đạt mỏ đá Đông vinh - Đông sơn.T.H Là đơn vị trực thuộc ngành xây dựng bản, Công ty xây dựng số có cấu tổ chức sản xuất, cấu quản lý riêng phù hợp với đặc điểm ngành xây d ựng Tổ chức máy Công ty, đứng đầu giám đốc, dới phó giám đốc, kế toán trởng phòng ban chức Có thể hình dung máy quản lý Công ty qua sơ đồ sau: Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức Công ty xây dựng I Thanh Hoá Giám đốc phó giám đốc phó giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng tổ KH- KT Ban dự án đầu t Phòng tài vụ Xí nghiệp trùc thuéc XÝ nghiÖp XD sè XÝ nghiÖp XD sè XÝ nghiÖp XD sè XÝ ngihƯp XD sè 5 XÝ nghiƯp c¬ giới Xí nghiệp gạch Trờng lâm Đội chủ nhiệm công trình trực thuộc Đội §éi §éi §éi §éi TT TV thiết kế Nhà máy chế biến tinh bột ngô Với mô hình trực tuyến chức gọn nhẹ chuyên sâu, đó: - Giám đốc: Là ngời lÃnh đạo cao đạo hoạt động Công ty chịu trách nhiệm cao trớc cấp trên, trớc pháp luật lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo ngành nghề đợc đăng kỳ kinh doanh Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc: * Các phòng ban chức năng: Có chức thẩm định dự án đầu t, lập dự toán công tình để chuẩn bị tham gia đấu thầu - Phòng kinh tế kỹ thuật: Có chức giúp giám đốc việc thiết lập kiểm tra, giám sát kỹ thuật, an toàn thực công trình công nghệ kỹ thuật sản xuất, kiểm tra giám sát chất lợng công trình - Phòng tài kế toán: Có chức hạch toán, tập hợp số liệu, thông tin kinh tế, quản lý toàn công tác tài kế toán, quản lý thu hồi vốn, huy động vốn tapạ hợp khoản chi phí sản xuất, xác định kết sản xuất kinh doanh, theo dõi tăng giảm tài sản, toán hợp đồng kinh tế, thực nghĩa vụ đầy đủ với nhà nớc khoản phải nộp - Phòng tổ chức hành chính: Có chức tổ chức lao động biên chế, điều động cán bọ công nhân viên Công ty, giải chế độ sách, tổ chức công việc hành chính, chuyển giao công văn giấy tờ Ban giám đốc với phòng chức điều hành hoạt động sản xuất thi công Công ty cách thống với xí nghiệp, đội xây dựng Trên sở hợp đồng Công ty với bên A, phận kinh doanh tiếp thị kinh tế kỹ thuật Hai phòng chịu trách nhiệm hớng dẫn, đôn đốc thông qua hợp đồng trớc trình giám đốc ký Các đội xí nghiệp xây dựng đợc lệnh khởi công lập tiến độ biện pháp thi công đợc giám đóc phê duyệt - Về việc lập dự toán toán: Các đội, xí nghiệp xây dựng tự làm dới hỗ trợ phòng kinh tế kỹ thuật - Về vật t: Một phần vật t phận sản xuất phụ bên A cung cấp nhng số ít, chủ yếu vật từ đội, xí nghiệp mua Công ty mua theo định mức - Về máy thi công: Chủng loại máy Công ty phong phú đại, đáp ứng đợc yêu cầu thi cong - Về chất lợng công trình: Giám đốc xí nghiệp hay đội trởng đội ngời thay mặt cho xí nghiệp, đội chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty chất lợng công trình Nếu có sai phạm kỷ luật dẫn đến phải phá làm lại phải sửa chữa chi phí đội, xí nghiệp chịu hoàn toàn Phòng kỹ thuật phía giám sát giải vớng mắc chuyên môn cho đội, xí nghiệp thi công - Về an toàn bảo hiểm lao động: Các xí nghiệp đội cód trách nhiệm thực quy định an toàn bảo hiểm lao động theo chế độ Nhà nớc ban hành Tình hình chung công tác kế toán Công ty Tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách đầy đủ, kịp thời xác cho đối tợng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Muốn việc tổ chức công tác kế toán phải vào đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Công ty vào khối lợng mức độ phức tạp nghiệp vụ kế toán nh trình độ nghiệp vụ cán kế toán Hiện việc tổ chức công tác kế toán Công ty tiến hành theo hình thức công tác kế toán tập trung Tại Công ty có phòng kế toán Công ty Đối với đơn vị xí nghiệp, đội trực thuộc kế toán tiến hành ghi chép chứng từ đầu, lập sổ sách kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hớng dẫn kế toán trởng Công ty, định kỳ gửi số liệu, tài liệu lên phòng kế toán Công ty Phòng kế toán Công ty thực việc tổng hợp số liệu đơn vị báo cáo tiến hành tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xác định lÃi, lỗ toàn Công ty Bộ máy kế toán Công tybao gồm ngời phận kế toán đơn vị trực thuộc đợc tổ chức nh sau: Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty xây dựng số Kế toán trởng Bộ phận kế toán đơn vị trực thuộc Thủ quỹ KT vật t TSCĐ KT toán KT Ngân hàng KT tiền lơng KT thuế GTGT KT theo dõi XN Kế toán Công ty - Kế toán trởng: Giúp giám đóc Công ty tổ chức đoạ thực toàn công tác tài kế toán theo chyế quản lý theo pháp lệnh kế toán trởng hành - Kế toán vật t TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Khi có biến động tăng giảm TSCĐ, kế toán vào cá chứng từ, hoá đơn để phản ánh kịp thời - KÕ to¸n to¸n: Thùc hiƯn kÕ to¸n b»ng tiền tất cdả khoản toán với khách hàng, toán nội Công ty với đơn vị thực thuộc - Kế toán ngân hàng: Lập kế hoạch vay Ngân hàng, thu nhận chứng từ xí nghiệp để tiến hành vay, theo dõi tình hình tăng giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng - Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội: Nhận bảng lơng toán tiền lơng phòng tổ chức chuyển đến tổng hợp số liệu Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán bảo hiểm xà hội ®Ĩ trÝch BHXH theo chÕ ®é hiƯn hµnh - KÕ toán thuế GTGT: Tiến hành hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu Công ty đồng thời tổng hợp thuế đơn vị trực thuộc để hàng tháng thực nghĩa vụ nhà nớc - Kế toán theo dõi đơn vị trực thuộc: Có nhiệm vụ dõi tình hình thực chế độ sách tình hình tài nh tình hình hạch toán dới xí nghiệp trực thuộc - Kế toán đơn vị trực thuộc: Tập hợp chi phí phân bổ vật liệu, tiền lơng định kỳ gửi phòng kế toán Công ty phòng kế toán nhận đợc chứng từ ban đầu kế toán đơn vị trực thuộc gửi tiến hành kiểm tra, phân loại đa vào máy vi tính để vào sổ nhật ký chứng từ chung sổ tài khoản chi tiết tổng hợp phục vụ cho yêu cầu quản lý cung cấp thông tin Để phù hợp với hệ thống kế toán nớc phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán, Công ty áp dơng h×nh thøc sỉ " Chøng tõ ghi sỉ " Công ty đà áp dụng hệ thống tài khoản từ ngày 1/1/1995 sử dụng gần hết 74 tài khoản Bộ tài ban hành Niên độ kế toán Công ty từ 1/1 đến 31/12 hàng năm, kỳ kế toán năm quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu Tại doanh nghiệp xây lắp, vật liệu thờng có đặc điểm cồng kềnh, khối lợng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, phong phú, đa dạng Ví dụ xi măng gồm xi măng trắng, xi măng đen; thép gồm 12, 10, ; gạch có gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ nhựa đờng chúng đợc sử dụng với khối lợng lớn nhỏ khác đợc mua với nhiều hình thức khác nhau, có loại mua đại lý, cửa hàng nh xi măng, sắt, thép, gạch, có loại mua nh vôi, sỏi, cát việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mát ảnh hởng đến việc tính giá Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lu động, giá trị thuộc vốn lu động dự trữ cđa doanh nghiƯp, chiÕm mét tû träng rÊt lín chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mau, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng nh việc hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu Công ty nh tiêu số lợng, chất lợng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận Phân loại nguyên vật liệu C«ng ty VËt liƯu cđa C«ng ty bao gåm rÊt nhiều loại, nhiều thứ có nội dung công dụng khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp nh hạch toán chi tiết tới loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất nên kế toán cần phải phân loại Công ty tiến hành phân loại nguyªn vËt liƯu dùa trªn néi dung kinh tÕ vai trò loại, thứ nguyên vật liệu cụ thể là: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm nh: nhựa đờng, đá loại, xi măng, cát vàng, cát đen - Nguyên vật liệu phụ: Cũng đối tợng lao động không cấu thành nên thực thể công trình nhng có tác dụng tăng chất lợng công trình tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng bao gồm loại: phụ gia, bê tông, gỗ, sơn, đất đèn - Nhiên liệu: Bao gồm xăng, Dầu Diezen, dầu phụ dùng để cung cấp cho đội xe giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu chở cán lÃnh đạo Công ty hay phòng ban liên hệ công tác - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị nh loại vòng bi, bánh Để phục vụ cho nhu cầu quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty đà phân loại cách khoa học, nhiên Công ty cha lập sổ danh điểm vật liệu nên việc phân loại đợc thể hiƯn trªn sỉ chi tiÕt vËt liƯu Tỉ chøc chứng từ 3.1 Khi thu mua nhập kho nguyên vật liệu Do đặc điểm công tác XDCB nên vật liệu phải đợc cung cấp đến chân công trình đợc cung cấp từ nguồn mua chủ yếu, số lợng đơn giá nguyên vật liệu để thi công công trình đợc quy định thiết kế dự toán Giá đợc Công ty khảo sát trớc đơn vị cung cấp gần với công trình đà đợc thoả thuận trớc, nhiên thực tÕ bao giê gi¸ ghi thiÕt kÕ cịng cao chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có biến động giá vật liệu Công ty bị thua lỗ Khi nhận thầu công trình, Công ty thu mua vật liệu giới hạn cho không nhiều gây ứ đọng vốn nhng không gây ngừng sản xuất Đối với hầu hết loại nguyên vật liệu thờng đội tự mua trừ nhựa đờng Công ty ký hợp đồng trực tiếp mua cấp cho công trình Những hợp đồng mua bán vật liƯu ®éi ký trùc tiÕp víi ngêi cung cÊp phải có giấy xác nhận Giám đốc Công ty có hiệu lực việc mua bán Giá vật liệu nhập kho đợc tính giá thực tế hoá đơn hợp đồng (thông thờng bao gồm chi phí vận chuyển hợp đồng mua bán thờng thoả thuận vật liệu phải đợc cung cấp chân công trình) Trong trờng hợp có chi phí khác phát sinh trình thu mua đợc Công ty cho phép hạch toán vào chi phí công trình không cộng vào giá vật liệu Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục đợc tiến hành nh sau: - Khi vật liệu đến chân công trình sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng kế toán thống kê đội tiến hành kiểm tra khối lợng chất lợng vật liệu ghi số lợng thực nhập "Bản kê nhận hàng" (Biểu 1) có xác nhận hai bên Định kỳ theo thoả thuận bên cung cấp tháng, thống kê đội với ngời cung cấp lập "Biên nghiệm thu khối lợng (Biểu 2) có xác nhận bên giao bên nhận phát thừa, thiếu, không phẩm chất ghi chứng từ thống kê đội báo cho phòng Kế hoạch đồng thời ngời giao hàng lập biên kiểm kê để làm giải với bên cung cấp Thủ kho không đợc tự ý nhập vËt liƯu nh trªn nÕu cha cã ý kiÕn cđa phòng kế hoạch Phòng Kế hoạch vào "Bản kê nhận hàng" "Biên đối chiếu khối lợng vật t thực hiện" đà có chữ ký hai bên vào "Hoá đơn GTGT" để làm thủ tơc nhËp vËt t "PhiÕu nhËp kho" (BiĨu 3), phiÕu nhập kho đợc lập thành 03 liên - Liên 1: Lu phòng Kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho phòng Kế toán để ghi sổ - Liên 3: Cán cung tiêu giữ (ngời mua vật t) kèm theo hoá đơn toán 3.2 Khi xuất kho vật t Công ty xây dựng số đơn vị XDCB nên vật liệu Công ty xuất kho chủ yếu sử dụng cho mục đích xây dựng công trình Giá vật liệu xuất kho đợc xác định theo "Giá thực tế đích danh" nhận mặt hàng thi công công trình mua vật liệu dự trữ cho công trình chân công trình nên việc xác định giá thực tế xuất kho theo phơng pháp tơng đối hợp lý dễ làm Việc xuất kho vật liệu đợc tiến hành nh (Biểu 04) Căn vào nhu cầu vật t đội, công trình phòng kế hoạch có trách nhiệm cung cấp cho đội theo yêu cầu tiến độ thi công Phòng Kế hoạch viết phiếu xuất kho cho công trình theo yêu cầu Vật liệu đợc định sẵn cho công trình Công ty không sư dơng phiÕu xt kho vËt liƯu theo h¹n møc mà sử dụng phiếu xuất vật t thông thờng Phòng Kế hoạch vào khoán công trình để theo dõi việc cung cấp sử dụng vật liệu đội công trình Các trờng hợp xuất vật liệu điều động nội ®ỵc sư dơng phiÕu xt vËt t, phiÕu xt vËt t cã thĨ lËp riªng cho tõng thø vËt liƯu chung cho nhiều thứ vật liệu loại, kho sử dụng cho công trình Nếu vật liệu lĩnh kế hoạch phải đợc giám đốc ký duyệt Phiếu xuất kho vật liệu đợc lập thành liên - Liên 1: Lu phòng Kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho kế toán để ghi sổ - Liên 3: Ngời nhận giữ để ghi sổ theo dâi tõng bé phËn sư dơng BiĨu 04: PhiÕu xt kho Ngày 14/09/2001 Mẫu số: 02- VT QĐ số 1141 TC/CĐKT Số 431 Họ tên ngời nhận hàng: Đội XD Lý xuất kho:Bản khoán 304-rải bê tông Asphal mặt đờng công trình Sầm sơn Xuất kho: Đội XD2 Nhập kho: Đội XD2 Nợ TK621 Có TK 152 STT A Tên, nhÃn hiệu, qui cách phẩm chất vật liệu B Đá 20x37,5 Đá 10x20 Đá 05x10 Đá 0-05 Đá thải Bột đá Cộng MS ĐVT C D m3 m3 m3 m3 tÊn tÊn Sè lỵng Theo CT Thùc xt 1.971,0 292,0 598,0 7,5 187,2 32,0 Đơn giá Thành tiÒn 70.909 70.909 70.909 54.545 34.545 209.090 139.761.639 20.705.428 42.403.582 409.087 6.466.824 6.590.880 216.437.440 ViÕt b»ng ch÷: (Hai trăm mời sáu triệu, bốn trăm ba mơi bảy ngàn, bốn trăm bốn mơi đồng) Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 3.3 Kế toán chi phí trình nhập - xuất vật liệu Công ty xây dựng số I Công ty xây dựng số I việc hạch toán chi tiết đợc tiến hành theo phơng pháp "Báo sổ" có nghĩa công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán công ty Tại phòng Kế toán nhận đợc "Phiếu nhập kho", "Phiếu xuất kho" phòng kế hoạch chuyển lên kế toán cho loại vật liệu, sổ chi tiết theo dõi mặt giá trị vật Có thể khái quát sơ đồ chi tiết vật liệu năm 2001 củaCông ty (Biểu 5) Trong kinh tế thị trờng việc mua bán hàng hoá đợc diễn nhanh gọn sở thuận mua vừa bán Vật t Công ty thông thờng đợc mua chịu với thời hạn trả hai tháng Khi giao hàng bên cung cấp đồng thời lập hoá đơn trờng hợp hàng mà hoá đơn cha ngợc lại Kế toán ghi sổ trờng hợp hàng hoá đơn để theo dõi quan hệ toán với ngời bán công ty sư dơng sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi bán Trong tháng dựa vào phiếu nhập kho chứng từ toán nh: giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi kế toán lập sổ chi tiết toán với ngời bán Sổ đợc mở năm cho ngời bán hay đơn vị bán, đợc mở riêng cho đội công trình chi tiết ngời bán Mỗi ngời cung cấp đợc mở một vài trang sổ tuỳ theo mức độ ph¸t sinh nhiỊu hay Ýt, viƯc theo dâi ghi chÐp chi tiết sổ chi tiết toán (TK331) đợc thực theo dõi chi tiết cho hoá đơn từ phát sinh đến toán xong (Biểu 6) Cơ sở số liệu phơng pháp ghi sổ: - Số d đầu năm: Căn vào số d đầu năm sổ năm trớc để ghi số d nợ có - Cột tài khoản đối ứng: Đợc ghi tài khoản có liên quan đến TK 331 - Cột số phát sinh: + Bên nợ: Căn vào chứng từ toán (phiếu chi tiền mặt, giấy UNC tiền vay, tiền gửi ngân hàng) kế toán ghi sổ chi tiết TK 331 (số hiệu, ngày tháng chứng từ) số tiền toán đợc ghi vào cột phát sinh nợ theo chứng từ + Bên có: Căn vào hoá đơn ghi sổ chi tiết nội dung: Số hoá đơn, ngày tháng hoá đơn ghi giá trị vật liệu nhập phần thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ cột phát sinh có theo chứng từ Cuối quý kế toán vào sổ chi tiết toán với ngời bán tổng hợp số liệu để lên bảng tổng hợp TK 331 Bảng dùng để theo dõi tất nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả Công ty vaạy không theo dõi công nợ nhà cung cấp mà theo dõi khoản phải toán với bên B phụ Công ty Số liệu dòng tổng cộng bảng đợc dùng đối chiếu với sổ TK 331 (biểu 07) Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu 4.1 Kế toán tổng hợp trình nhập vật liệu Vật liệu nhập kho đội chủ yếu từ nguồn mua trừ nhựa đờng Đối với loại vật t mau đội tự tìm nguồn ký hợp đồng mua có ý kiến giám đốc, đội sau mua nhập kho vật liệu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ làm giấy vay gửi lên phòng kế toán, vào hợp đồng kinh tế đà ký thời hạn nợ phơng thức toán kế toán chuyển trả theo giấy vay Đối với vật liệu nhập kho vào phiếu nhập kho hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng mà phòng kế hoạch đơn vị chuyển đến, kế toán lập phiếu định khoản kế toán Phiếu định khoản kế toán nhận vật t để ghi có TK 331 ghi nợ TK có liên quan (TK 152 phần vật t nhập, TK 133 thuế đầu vào đợc khấu trừ) vật t Công ty thờng mua chịu Khi mua vật t bên bán thờng viết hoá đơn Công ty trờng hợp hoá đơn trớc hàng său ngợc lại, kế toán phải theo dõi trờng hợp hoá đơn hàng (xem biểu 8,9,10,11) Khi mua chịu nguyên vật liệu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 216.437.440 Nợ TK 133 21.643.744 Có TK 331 238.081.184 Khi toán tiền mua hàng với ngời cung cấp kế toán ghi Nợ TK 331 328.081.184 Có TK 331 328.081.184 Từ phiếu phân tích tài khoản kế toán, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập định kỳ tháng lần, số liệu bảng tổng hợp đợc tổng hợp theo tài khoản, tài khoản đợc ghi dòng chứng từ ghi sổ, kế toán định khoản lên chứng từ ghi sổ nh sau (xem biĨu 12), (biĨu 13) 4.2 KÕ to¸n tổng hợp trình xuất vật liệu Vật liệu công ty đợc xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh xuất vật liệu kế toán theo dâi chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp" cho công trình, xuất vật liệu cho phận quản lý đơn vị hạch toán vào TK627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung", nÕu xuÊt cho bé phận QLDN đợc hạch toán vào TK642 "Chi phí QLDN", xuất dùng vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 621 chi tiết cho công trình Nợ TK 627 chi tiết cho công trình Nợ TK 642 chi phí vật liệu phục vụ cho văn phòng công ty Cã TK 152 nguyªn vËt liƯu NÕu vËt t Công ty cấp cho xí nghiệp hạch toán phụ thuộc xuất dùng ghi Nợ TK 136 chi tiết cho đơn vị Có TK 152 Nguyên vật liệu Căn vào phiếu xuất kho phòng KÕ ho¹ch chun tíi song song víi viƯc ghi sỉ chi tiết vật liêụ sổ chi tiết toán với ngời bán, chứng từ đợc lập "Phiếu định khoản xuất vật liệu" vào cuối tháng (Xem Biểu số 14,15,16,17) Phiếu bảng kê chứng từ gốc đợc lập cho tất loại vật t đà xuất tháng dùng để theo dõi chi tiết bên Có TK152 Từ phiếu định khoản xuất vật liệu cuối tháng kế toán vật t lập "Bảng kê tổng hợp xuất vật liệu" (Biểu 18) Đây bảng tổng hợp xuất vật liệu dùng để theo dõi chi tiết tất loại vật t đà xuất tháng cho đối tợng sử dụng, đợc theo dõi chi tiết cho mục đích sử dụng vào riêng cho công trình (Xem Biểu 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20) Từ "Bảng kê tổng hợp vật liệu" kÕ to¸n vËt liƯu lÊy sè liƯu tỉng céng cđa tài khoản để lập "Bảng phân bổ NVL" (Biểu số 19) ghi Có TK 152 ghi Nợ TK liên quan Và từ Bảng phân bổ NVL kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, tơng tự nh phần nhập Chứng từ ghi sổ đợc lập định kỳ tháng lần, số liệu Bảng tổng hợp đợc tổng hợp theo tài khoản, tài khoản đợc ghi dòng chứng từ ghi sỉ (BiĨu sè 20) 5 Tỉ chøc ghi sỉ kÕ toán tổng hợp Cuối tháng sau lên Chứng từ ghi sổ phần hành, chứng từ ghi sổ đợc chuyển đến cho kế toán tổng hợp để đánh số Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ (BiĨu 21) Sè liƯu cđa Chứng từ ghi sổ đợc theo dõi liên tục đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ đợc mở cho năm tháng đợc bố trí trang sổ Cuối tháng kế toán tổng hợp cộng dồn tổng để lấy số liệu đối chiếu với "Sổ cái" "Bảng cân đối số phát sinh" tháng Các số liệu Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ đợc lấy từ Chứng từ ghi sổ (Xem biểu 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30) Kiểm kê vật liệu tồn kho Công ty Xây dựng I công tác kiểm kê tiến hành tháng lần Các nhân viên kế toán Công ty với nhân viên phòng Kế hoạch, phòng Tiền lơng xuống hớng dẫn đội, kho kiểm kê vật t ghi kết vào biên kiểm kê Do đặc điểm kho dự trữ vật t mà có bÃi công trình nên kiểm kê áp dụng công trình thi công dở dang Công trình thi công dở dang đến kỳ kiểm kê 0h00 ngày 01/01 hàng năm ban kiểm tra công ty kiểm tra đột xuất việc sử dụng vật t vào công trình Nếu thời điểm kiểm kê, vật liệu đà viết phiếu xuất kho phòng Kế hoạch nhng cha dùng hết mà công trình thi công tiếp ban kiểm kê xác định số vật t cha dùng hết cho công rình có hạn mức không Nếu không hạn mức thông báo cho đội tiếp tục sử dụng số vật t đà xuất vào công trình mà không làm thủ tục nhập lại kho theo dạng vật t phát thừa kiểm kê Biên kiểm kê Công ty đợc lập theo biểu sau (Biểu 31)  ... kế toán Hiện việc tổ chức công tác kế toán Công ty tiến hành theo hình thức công tác kế toán tập trung T? ?i Công ty có phòng kế toán Công ty Đ? ?i v? ?i đơn vị xí nghiệp, đ? ?i trực thuộc kế toán tiến... xuất vật liệu Công ty xây dựng số I Công ty xây dựng số I việc hạch toán chi tiết đợc tiến hành theo phơng pháp "Báo sổ" có nghĩa công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán công ty T? ?i phòng Kế. .. t? ?i khoản Bộ t? ?i ban hành Niên độ kế toán Công ty từ 1/1 đến 31/12 hàng năm, kỳ kế toán năm quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1 Đặc ? ?i? ??m nguyên vật liệu Công