Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại công ty xây dựng 1 thanh hoá

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là bộ phận cơ bản cấu thành thực thể sản phẩm. Trong quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao và chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm. Chi phí về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất. Do vậy, tăng cường cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm và hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá htành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng. Vì vậy, có thể khẳng định rằng nguyên vật liệu có một vị trí quan trọng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Xét về mặt hiện vật, nguyên vật liệu chỉ tham gia một lần toàn bộ vào một chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quá trình sản xuất đó, nguyên vật liệu được tiêu hao toàn bộ, không giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu được dịch chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Xét về mặt giá trị, nguyên vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lưu động của doanh nghiệp, đặc biệt đối với dự trữ nguyên vật liệu. Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động không thể tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm và có kế hoạch.

Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Phn Những lý luận chung quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao chuyển dịch toàn lần vào giá thành sản phẩm Chi phí loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá htành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, khẳng định ngun vật liệu có vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất đó, ngun vật liệu tiêu hao tồn bộ, khơng giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt dự trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm giảm bớt hao phí hiệu mang lại cao Cơng tác hạch tốn vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính xác giá thành việc tính chi phí ngun vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trị, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực thu mua theo tốc độ với thời gian sản xuất Bộ phận kế tốn tài cần phải hạch tốn đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán biến động thị trường Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất hoạt động bình thường, khơng bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu khoán chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, ln nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt cỏc nhim v sau: Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Thc hin ỏnh giỏ, phõn loi vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu q trình sản xuất Vai trị cơng tác kế toán việc quản lý nguyên vật liệu Kế tốn cơng cụ phục vụ cho việc quản lý ngun vật liệu, đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý ngun vật liệu Ké tốn nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch tốn ngun vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trị vị trí kế tốn cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp sản xuất, vai trị kế tốn ngun vật liệu thể sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn nguyên vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất - áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán phương pháp, quy định nhằm đảm bảo thống cơng tác quản lý kế tốn phạm vị ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát ngăn ngừa ảnh hưởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu như: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, hư hao, tính tốn, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nước quy định, lập báo cáo vật tư, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất tồn II Phân loại đánh giá nguyên vật liêu Phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực th ca sn phm Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Vt liu ph: l nhng vt liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, làm tăng chất lượng sản phẩm xây dựng - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất để chạy máy thi công than, xăng, dầu; dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Vật liệu khác: vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngoài ra, vào mục đích, cơng dụng kinh tế vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoanr kế tốn vật liệu doanh nghiệp chi thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo phương pháp định Về nguyên tắc, vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, vật liệu biến động để đơn giản cho cơng tác kế tốn vật liệu cần sử dụng gía hạch tốn 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2.1.1 Giá thực tế nhập kho Nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế chúng xác định sau: * Đối với vật liệu mua (với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) trị giá nguyên vật liệu bao gồm: + Giá mua hố đơn (giá khơng có thuế giá trị gia tăng) + Chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ ), chi phí thu mua ngun vật liệu tính trực tiếp vào giá thực tế thứ nguyên vật liệu Trường hợp chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại ngun vật liệu phải tính tốn phân bổ cho thứ liên quan theo tiêu thức định Trong trường hợp mua nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng loại dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phục lợi trang trải nguồn kinh phí khác giá thực tế nguyên vật liệu mua bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán (bao gồm thuế giá trị gia tăng đàu vào chi phí thu mua vận chuyển) * Đối với vật liệu th ngồi gia cơng giá vật liệu bao gồm: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Tiền cơng th ngồi gia cơng chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu chế biến mang * Đối với vật liệu tự gia công chế biến giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến chi phí biến liên quan * Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh: giá trị hội đồng liên doanh đánh giá * Đối với vật liệu phế liệu thu hồi giá trị đánh giá theo giá trị sử dụng ngun vật liệu giá ước tính 2.1.2 Giỏ thc t xut kho Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Khi xut dựng vt liu, kế tốn phải tính tốn xác giá vốn thực tế chất lượng cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau: * Tính theo đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế xuất kho xác định sở số lượng vật liệu xuất dùng đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = (số lượng xuất kho) x (đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ) (1.1.) Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ = (1.2.) * Tính theo phương pháp giá thức tế bình quân giá quyền Về phương pháp giống pkp đơng giá vật liệu tính bình qn cho số tồn đâù kỳ nhập kỳ = (1.3) Giá thực tế xuất kho = (Đơn giá bình quân) x (Số lượng xuất kho) (1.4) * Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp áp dụng đối vói loại vật tư đặc chủng Giá thực tế xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần nhập * Tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp phải xác định giá thực tế nhập kho lần nhập, sau vào số lượng xuất tính giá trị thực tế xuất kho nguyên tắc: tính theo nguyên giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại (tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc kho sau * Tính theo giá nhập sau - xuất trước (LIFO): theo phương pháp phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng đơn giá thực tế nhập kho lần cuối có kho vào lúc xuất sau đến nhập trước để tính giá thực tế xuất kho 2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hach toán loại giá ổn định sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá giá hạch toán vật liệu = (1.5) Giá thực tế vật liệu xuất kho tính: = x (1.6) Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng theo thứ, nhóm tất loại vật liệu III Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Chứng từ sử dụng Theo quy định chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ-CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài chứng từ vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT) - Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Phiu xuất kho vật tư theo hạn mức (mẫu 04 - VT) - Biên kiểm nghiệm, vật tư (mẫu 05 - VT) Ngồi chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế tốn mang tính hướng dẫn tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu Việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán việc kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch tốn nghiệp vụ kho phịng kế tốn tiến hành theo phương pháp sau: + Phương pháp ghi thẻ song song + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp sổ số dư 2.1 Phương pháp ghi thẻ song song - Nội dung phương pháp ghi thẻ song song sau: + kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thứ vật liệu theo tiêu số lượng kho + phịng kế tốn: kế tốn sử dụng sổ (thẻ) kế tốn chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết có kết cuấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi thêm tiêu giá trị Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu chi tiết vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho cho nhóm vật liệu Có thể khái quát nơịi dung, trình tự kế tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song qua sơ đồ sau (xem sơ đồ 1.1) - Phương pháp có ưu nhược điểm sau: + Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu quản lý chặt chẽ tình hình biến động với số có vật liệu tiêu số lượng giá trị + Nhược điểm: Việc ghi chép thủ kho với phịng kế tốn cịn trùng lắp tiêu số lượng Ngoài ra, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu thực vào cuối tháng, làm hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế tốn Chú thích: chi tiết : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu - Phạm vi áp dụng: áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, khối lượng Bảng kê tổng hợp nghiệp vụ nhập, xất ít, khơng thường xun trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế toán nhập - xuất - tồn hạn chế 2.2 Phương pháp sổ đổi chiếu luân chuyển Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Ni dung: + kho: việc ghi chép thu kho thực thẻ kho giống phương pháp ghi thẻ song song + phịng kề tốn, kế toán: mở sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho thứ vật liệu kho dùng cho tháng ghi lần vào cuối tháng, để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu số lượng giá trị Cuối tháng, tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp - Ưu nhược điểm: + Ưu điểm: Khối lượng ghi chép kế toán giảm bớt ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: Việc ghi bị trung lắp kho phịng kế tốn tiêu vật, việc kiểm tra, đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dùng kiểm tra Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập - Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp doanh nghiệp khơng có nhiều nghiệp vụ Sổ viên kế tốn nhập, xuấtBảngkhơng bố trí riêng nhânđối chiếu chi tiết vật liệu, khơng có điều kiện ghi chép kho, kê nhập Bảng kê xuất luân chuyển tình hình nhập, xuất hàng ngày 2.3 Phương pháp sổ số dư - Nội dung: + kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu cuối tháng phải ghi số tồn kho tính thẻ sang sổ số dư vào cột số lượng + phòng kế toán: Kế toán mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình Thẻ kho hình nhập, xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất, từ bảng lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng, nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số từ đơn giá để tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số dư Chứng từ xuất Chứng dư nhập Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xut Bng lu k xut Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Vic kim tra, i chiu c cn vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp - Ưu điểm: Tránh ghi chép trùng lắp kho phịng kế tốn, giảm khối lượng ghi chép kế tốn, cơng việc tiến hành tháng + Nhược điểm: Do kế toán theo dõi mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tănhg, giảm thứ vật tư liệu mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tăng, giảm thứ vật liệu mặt vật nhiều phải xem số liệu thẻ kho việc kiểm tra, đối chiếu khó khăn - Phạm vi áp dụng: áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất nhiều, thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán vật liệu nhập, xuát; xây dựng hệ thốngd danh điểm vật liệu trình độ chuyên mơn kế tốn vững vàng Kế tốn tổng hợp vật liệu Vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, việc mở tài khoản kế toán tổng hợp, ghi chép sổ kế toán xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị hàng bán xuất dùng tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Có hai phương pháp kế tốn hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ 3.1 Kế toán vật liệu tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán thực phản ánh cách đầy đủ, kịp thời tình hình biến động loại vật tư hàng hoá tài khoản hàng tồn kho vào chứng từ kế toán 3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng * Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại vật liệu kỳ Tài khoản 152 có kết cấu sau: - Bên Nợ: + Trị giá vốn thực tế vật liệu tăng kỳ + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê - Bên Có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu giảm kỳ xuất dùng + Số tiền chiết khấu, giảm giá, trả lại nguyên vật liệu mua + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt kiểm kê - Số dư Nợ: + Phản ánh trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ + Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp 2, cấp 3… để kế toán theo dõi thứ, loại, nhóm vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp * Tài khoản 151 - Hàng mua ang i ng Luận văn tốt nghiệp - Lê ThÞ Thuý Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá doanh nghiệp mua, toán tiền mặt chấp nhận toán chưa nhập kho Tài khoản 151 có kết cấu sau: - Bên Nợ: Trị giá vật tư, hàng hoá đường (hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp) - Bên Có: Trị giá vật tư, hàng hoá đường tháng trước, tháng đưa nhập kho hay đưa vào sử dụng - Số dư Nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hố mua cịn đường Ngồi sử dụng số tài khoản liên quan khác như: + TK 331 - Phải trả người bán + TK 133 - Thuế giá trị gia tăng khấu trừ + TK 111- Tiền mặt + TK 112 - Tiền gửi ngân hàng + TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK 627 - Chi phí sản xuất chung + TK 155 - Thành phẩm + TK 002 - Vật tư hàng hoá giữ hộ, nhận gia công Và số TK liên quan khác 3.1.2 Trình tự kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xun Trình tự kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên biểu qua sơ đồ sau: 3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp mà kế tốn khơng theo dõi thường xun biến động loại vật liệu tài khoản hàng tồn kho Giá trị loại vật liệu hàng hoá xác định sở số lượng kiểm kê cuối kỳ, kế tốn sử dụng cơng thức cân đối để tính trị giá hàng tồn kho = + 3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng * TK151, 152 theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản không dùng để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu kỳ mà dùng để kết chuyển trị giá thực tế vật liệu hàng mua đường đầu kỳ cuối kỳ TK611- Mua hàng Kết cấu TK151, 152 theo phương pháp kiểm kê định kỳ sau: - Bên Nợ: Trị giá vốn vật liệu tồn kho cuối kỳ - Bên Có: Trị giá vốn vật liệu tồn kho đầu kỳ - Số dư Nợ: Phản ánh trị giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ * TK 611 - Mua hàng Tài khoản phản ánh trị giá thực tế vật tư, hàng hoá mua vào xuất kỳ Kết cấu TK611 sau: - Bên nợ: + Trị giá thực tế vật tư, hàng hoá mua kỳ + Kết chuyển trị giá thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho đầu kỳ - Bên Có: + Trị giá vốn thực tế hàng tồn kho cuối kỳ + Trị giá vốn thực tế vật tư mở thành TK cấp Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý TK 611 khơng có số dư cuối kỳ mở thành TK cấp TK 6111 - Mua nguyên vật liệu TK 6112 - Mua hàng hố Ngồi kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác phương pháp kê khai thường xuyên 3.2.2 Trình tự kế tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ thể khái quát sơ đồ sau: (Sơ đồ 2) Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu Ngoài sổ chi tiết dùng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, Sổ chi tiết nguyên vật liệu phần thực hành kế tốn ngun vật liệu cịn liên quan đến số sổ chi tiết khác cho dù doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp kế toán Và số hình thức kế tốn mà doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng hình thức sau đây: - Hình thức kế tốn: "Nhật ký chứng từ" - Hình thức kế tốn: "Nhật ký chung" - Hình thức kế tốn: "Nhật ký sổ cái" - Hình thức kế tốn: "Chứng từ ghi sổ" Ln văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý phn ii tỡnh hình thực tế tổ chức kế tốn vật liệu cơng ty xây dựng i hố I Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình quản lý Cơng ty xây dựng I Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty xây dựng doanh nghiệp Nhà nước độc lập trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá Địa chỉ: Số 5, Phan Chu Trinh, Phường Điện Biên - TP Thanh Hoá Điện thoại: 03.7852.343 Fax: 037.751.331 Tài khoản: Ngân hàng đầu tư phát triển Thanh Hố Giám đốc - Kỹ sư xây dựng: Ngơ Văn Tuấn Công ty thành lập từ ngày 04/12/1961, theo định số 2108/QĐ- UB UBND tỉnh Thanh Hoá Nhiệm vụ Công ty thi công xâydựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng tỉnh Từ ngày thành lập đến nay, Công ty trải qua 40 năm xây dựng trưởng thành Trong trình hoạt động, với đổi kinh tế đất nước, Công ty tự vươn lên thích nghi với chế Cơng ty mạnh dạn đổi đầu tư, đổi công nghệ, thiết bị, đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, mở rộng liên doanh, liên kết với nhiều doanh nghiệp ngồi tỉnh Cơng ty xố vỡ sản xuất độc canh bó hẹp trước lĩnh vực xây dựng, bước vươn lên trở thành doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đa nghành, thị trường kinh doanh mở rộng phạm vi toàn quốc, quy mô tổ chức sản xuất Công ty có phát triển vượt bậc Từ làm cho sức sản xuất Cơng ty có tốc độ tăng trưởng cao năm gần đây, doanh thu thực hiện, nộp ngân sách nhà nước lợi nhuận doanh nghiệp; thu nhập người lao động cải thiện; nguồn vốn kinh doanh Công ty tăng nhiều lần so với năm trước Với động tập thể cán công nhân viên Công ty đạo trực tiếp lanh đạo Công ty, năm gần Công ty không ngừng tăng trưởng phát triển với nhịp độ năm sau tăng năm trước Sự phát triển hợp với xu hướng phát triển ngành xây dựng Việt Nam Những tiến vượt bậc Công ty nhà nước tặng thưởng huy chương lao động hạng nhì vào dịp kỷ niệm 40 năm thành lập Công ty (04/12/1961 - 04/12/2001) Trong trình đổi quản lý, xếp lại DNNN theo tinh thần NQTW (khố IX) Cơng ty XDI UBND Tỉnh đạo xây dựng Công ty trở thành DN mạnh Tỉnh thời gian tới Sau kết thực thể qua tiêu tài sau: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm STT Chỉ tiêu Giá trị sản lượng thực Doanh thu Vốn kinh doanh - Vốn ngân sách - Vốn tự bổ sung Nộp ngân sách Lợi nhuận Lao động bình quân Đơn vị tr.đồng Người 10 1999 22.534 18.500 4.793 4.793 695 280 2000 25.586 20.306 6.566 6.500 191 927 385 2001 29.750 25.350 8.085 8.000 230 15.330 430 405 480 530 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Ti liu tham kho Giáo trình Kế tốn tài - Trường đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Bài giảng mơn Tổ chức hạch tốn - Trường Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Hệ thống kế doanh nghiệp - NXB Tài - Hướng dẫn chứng từ kế toán - Hướng dẫn sổ kế toán Các chứng từ sổ sách kế tốn liên quan đến vật liệu Cơng ty xây dng s 30 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý 31 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý 32 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Sơ đồ 1: Trình tự kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 TK 621 (1a) Nhập kho vật liệu mua (9)Xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo TK 133 sản phẩm Thuế GTGT TK 151 TK 627, 641,642,241 khấu trừ TK 133 (1b) Thuế NK tính vào giá trị VLNK (2) Nhập kho VL đường kỳ trước (hàng đường kỳ trước TK 154 nhập về) (3) Nhập kho vật liệu tự chế biến thuê gia công (10) Xuất vật liệu phục vụ QLSX, QLDN dùng vào TK 154 XDCB (11) Xuất vật liệu thuê ngồi gia cơng tự chế biến TK 632 (12) Xuất vật liệu (8a) Kiểm kê đánh giá tăng TK 412 (8b) Kiểm kê đánh giá chênh lệch giảm TK 411 (4) Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần vật liệu TK 128,222 TK 128,222 (5) Nhận lại vốn góp liên doanh vật liệu (13) Xuất vật liệu góp vốn liên doanh TK 336 TK 136 (6) Vật liệu di chuyển nội đơn vị nhận (14) Vật liệu di chuyển nội đơn vị giao Đầu kỳ Cuối kỳ TK 338(3381) TK 138 (1381) Sơ(7) VậtTrình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ đồ 2: liệu thừa kiểm kê (15) Vật liệu thiếu TK 151, 152 TK 611 TK 151,152 kiểm kê Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) đầu kỳ) TK 111,112,141 Mua vật liệu trả tiền Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) cuối TK 151,152 kỳ Chiết khấu hàng mua hưởng giảm giá TK 133 TK621,627,642 TK 331,311 Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, VLXD Số tiền Mua VL chưa trả tiền toán mua tiền vay TK 632 Xuất vật liệu bán TK 333 TK 154 Thuế NK tính vào giá trị vật liệu nhập 33 LuËn văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Vt liu xut kho th ngồi gia cơng chế biến TK 411 Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần cấp phát vật liệu TK 154 TK 138,111 Vật liệu tự sản xuất, th ngồi gia cơng chế biến nhập kho Vật liệu thiếu hụt mát TK 412 Sơ đồ 5: Chênh lệch tăng đánh giá lại TK 412 Chênh lệch giảm giá đánh giá lại nguyên vật liệu nguyên vật liệu Hình thức ghi sổ Cơng ty "Chứng từ ghi sổ" Hàng ngày Chứng từ gốc Định kỳ Định kỳ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Định kỳ Định kỳ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ ĐC, kiểm tra Định kỳ Sổ Cái Cuối tháng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đối chiếu kiểm tra Bảng cân đối phát sinh tài khoản kế Cuối tháng Báo cáo ti chớnh 34 Cui thỏng Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biu 01 Bn kờ nhn hng n vị bán: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Từ ngày 20/07/2001đến ngày 31/08/2001 STT Ngày nhận Loại hàng nhận Đá 20x37,5 Đá Đá 5x10 Bột đá Đá thải 10x20 20/07/2001 200,0 124,7 230,5 98,2 31/07/2001 260,4 130,0 225,0 89,0 08/2001 261,4 37,0 20/08/2001 502,1 142,5 10 31/08/2001 747,1 11 Tổng 1.971,0 292,0 598,0 32,0 187,2 Bên giao hàng Bên nhận hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đá 0-5 4,5 3,0 7,5 Biểu 02: Biên đối chiếu khối lượng vật tư Thực từ ngày 20/07/2001đến 31/08/2001 I Bên bán hàng: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Đại diện là: - Ơng Dỗn Hữu Sử - Tổ trưởng - Ơng Hồng Hải Thanh - kế tốn II Bên mua hàng: Công ty xây dựng số I Đại diện là: - Ông Nguyễn Đức Thành - Đội trưởng đội XD - Bà Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho Cùng kiểm tra chứng từ đối chiếu khối lượng vật liệu thực tế nhập kỳ cụ thể sau: Đá 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 Đá 10 - 20 mm 292,0m3 Đá -10 mm 598,0m3 Đá - mm 7,5m3 Đá thải 187,2 Bột đá 7,5 Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 Đại diện bên giao (Hai đại diện) Bên nhn (Hai i din) 35 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biu 3: Phiu nhp kho Ngy 14/09/2001 Mẫu số: 01- VT QĐ số 1141 TC/CĐKT Số 41 Họ tên người giao hàng: Đội xây dựng2 Theo hố đơn số 034009 ngày 3/9/2001 Nhập kho đơị Nợ TK152 Có TK331 STT Tên, nhãn hiệu, qui cách MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Thực nhập phẩm chất vật liệu CT A B C D Đá 20x37,5 m3 1.971,0 70.909 139.761.639 Đá 10x20 m3 292,0 70.909 20.705.428 3 Đá 05x10 m 598,0 70.909 42.403.582 Đá 0-05 m3 7,5 54.545 409.087 Đá thải 187,2 34.545 6.466.824 Bột đá 32,0 209.090 6.590.880 Cộng 216.437.440 Viết chữ: (Hai trăm mười sáu triệu, bốn trăm ba mươi bảy ngàn, bốn trăm bốn mươi đồng) Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho 36 Kế toỏn trng Th trng n v Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biu 12: Chng t ghi s Ngày 30/09/2001 Chứng từ Số Ngày Phiếu 09/2001 phân tích Phải trả người bán khoản sau: Số 164 Số hiệu TK Nợ Có 331 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 - Vật liệu nhập tháng 152 Sửa chữa lớn máy lu lốp 335 OANTANABE Cộng Kèm theo 52 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 37 Số tiền 2.174.306.529 175.467.065 1.969.814.064 29.025.400 2.174.306.529 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biu 13: Mẫu số 03/GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 09 năm 2001 (TK 331) Tên sở: Cơng ty xây dựng Thanh Hố Địa chỉ: số Phan Chu Trinh Mã số thuế: 2800221474 - Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua hàng Tên đơn vị Thuế GTGT Ghi hoá dịch vụ đầu vào Số Ngày 037203 31/08/01 Xí nghiệp khí sửa chữa 2.902.600 10% 006978 29/08/01 Cơng ty hữu hạn Shell bitumen VN 2.407.312 10% 008130 30/08/01 Cty xăng dầu khu vực I 1.013.430 10% 008189 03/09/01 Cty xăng dầu khu vực I 1.069.040 10% 014994 01/09/01 Cty cung ứng nhựa đường 3.370.082 10% 013463 28/08/01 Xí nghiệp xăng dầu K133 1.082.400 10% 008241 07/09/01 Cty xăng dầu khu vực I 1.011.770 10% 008315 06/09/01 Đinh Thị Thỵ- 55 LT, T- Móng Cái 6.736.176 10% 034009 03/09/01 Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn 21.643.744 10% 000060 31/08/01 Cty TNHH nhựa đường Calltex 14.247.379 10% Cộng 175.467.065 Người lập Thanh hoá, ngày 05 tháng 10 năm 2001 Kế toán trng 38 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 19: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 09/2001 STT Ghi Có TK Đối tượng sử dụng (Nợ TK) I TK 335 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ II TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Thi công nút giao thông Nam Hàm Rồng - Thanh Hoá Đường trung tâm thử nghiệm xe an toàn HONDA Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Khôi phục quốc lộ 1A Quốc lộ 21 km 76 - km 78 Hồ Bình Rải bê tơng Asphalt mặt đường Sầm sơn Lát hè quốc lộ đoạn Gia Thuỵ III TK 627 - Chi phí sản xuất chung Rải bê tơng Asphalt mặt đường Sầm sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Tổng cộng TK 152 13.396.000 1.741.819.572 130.475.150 113.848.524 103.826.380 14.711.330 230.143.354 70.845.300 1.055.265.534 22.704.000 7.714.212 3.914.262 3.799.950 1.762.929.784 Biểu 20: Chứng từ Số Ngày Bảng 30/9 phân bổ vật liệu Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 165 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Xuất vật liệu tháng cho đối 152 1.762.929.784 tượng sử dụng - Chi phí sửa chữa lớn trạm trộn 335 13.396.000 D508-2A - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.741.819.572 - Chi phí sản xuất chung 627 7.714.212 Cộng 1.762.929.784 Kèm theo: 01 bảng phân bổ nguyên vật liệu 42 chứng từ gốc Người lp K toỏn trng 39 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biu 21 Chng t S hiu Ngy tháng 161 30/09/01 162 30/09/01 163 03/09/01 164 03/09/01 165 03/09/01 166 03/09/01 167 03/09/01 … … Cộng Biểu 22: Chứng từ Số Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 09 năm 2001 Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5.7.428.314 2.938.402.122 2.492.787.868 2.174.306.529 1.762.929.784 18.355.590 1.741.819.572 … … … 38.993.365.100 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Trích yếu 30/9/01 … Số 161 Số hiệu TK Ngày Số tiền Nợ Xuất gửi tiền mặt chi cho đối tượng sử dụng Số tiền Có 111 507.428.314 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 1.205.076 - Thanh toán với người bán 331 126.239.500 - Thanh tốn lương cho CBCNV tồn Cơng ty 334 295.742.068 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 84.241.670 Cộng 507.428.314 Kèm theo: 01 phiếu phân tích 254 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 23: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 162 Chứng từ Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày 30/9/01 Nợ Chuyển TGNH chi cho đối tượng sử dụng sau: Số tiền Có 112 2.938.402.122 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 3.470.938 - Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 331 2.730.524.868 - Thanh toán với người bán 334 25.241.500 40 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng Kèm theo: 01 phiếu phân tích 102 chứng từ gốc Người lập 642 179.134.816 2.938.402.122 Kế toán trưởng Biểu 24: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày 30/9/01 Số 163 Nợ Vay NHNH toán cho đối tượng sử dụng Số tiền Có 311 2.492.787.868 - Vay tiền mặt nộp quỹ 111 1.140.000.000 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 2.299.911 - Thanh tốn với người bán 331 1.344.046.532 - Chi phí sản xuất chung 672 2.700.375 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.741.050 Cộng Kèm theo: 01 phiếu phân tích 215 chứng từ gốc Người lập 41 2.492.787.868 Kế toỏn trng Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 25: Chứng từ Số Ngày 30/9/01 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 166 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển thuế GTGT đầu vào 333 133 18.355.910 cơng trình hoàn thành bàn giao Cộng 18.355.910 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 26: Chứng từ Số Ngày 30/9/01 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 167 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sang 154 621 1.741.819.572 chi phí SXKD dở dang Cộng 1.741.819.572 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Chúng từ ghi sổ sau đăng ký số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cái TK152, 331, 133, 621… Biểu 27 Sổ Cái Năm 2001 Tên TK: NVL Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ TK Số tiền Ngày Nợ Có ghi sổ Số ĐƯ Số dư đầu tháng 9/2000 542.365.281 9/2001 164 30/09/01 Nhập vật liệu tháng 331 1.969.814.064 165 30/09/01 Xuất vật liệu tháng - Chi phí SCL trạm trộn 08-2A 335 13.396.000 - Dùng cho sản xuất trực tiếp 621 1.741.819.572 - Dùng cho sản xuất chung 627 7.714.212 Cộng phát sinh cuối tháng 1.969.814.064 1.762.929.784 Số dư cuối tháng 9/2000 749.249.561 42 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 28 Sổ Cái Tên TK: Phải trả cho người bán Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 9/2001 161 162 163 164 30/09/01 30/09/01 30/09/01 30/09/01 Số dư đầu tháng 9/2001 Thanh toán tiền với người bán Thanh toán tiền với người bán Thanh toán tiền với người bán Phải trả người bán khoản sau: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Vật liệu tháng - SCL máy lu lốp OANTANABE Cộng phát sinh tháng 09/2001 Số dư cuối tháng 9/2001 111 112 331 Năm 2001 Số hiệu: 152 Số tiền Nợ Có 11.062.694.822 126.239.500 612.185.362 1.767.439.080 133 175.467.065 152 335 1.969.814.064 29.025.400 2.505.863.942 2.174.306.529 10.731.137.409 TK ĐƯ Biểu 29 Sổ Cái Tên TK: Thuế GTGT khấu trừ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 9/2001 161 30/09/01 162 30/09/01 163 30/09/01 164 30/09/01 166 Số dư đầu tháng 9/2001 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào K/c thuế GTGT đầu vào CT hoàn thành bàn giao Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 9/2001 TK ĐƯ 111 Năm 2001 Số hiệu: 133 Số tiền Nợ 1.353.254.760 1.205.076 112 3.702.006 331 840.650 331 Có 175.467.065 333 18.355.910 181.750.024 15.166.488.744 18.355.910 Biểu 30: Sổ Cái Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Ngày Chứng từ Số Ngày ghi sổ 9/2001 165 30/09/01 167 30/09/01 TK ĐƯ Xuất vật liệu cho cơng trình 152 thi cơng K/c chi phí NVLTT sang chi phí 154 NVLDD Cộng phát sinh 09/2001 43 Năm 2001 Số hiệu: 621 Số tiền Nợ 1.741.819.572 Cú 1.741.819.572 1.741.819.572 1.741.819.572 Luận văn tốt nghiệp - Lê ThÞ Thuý Biểu 31: Biên kiểm kê sản phẩm, hàng hoá thời điểm kiểm kê 0h ngày 01/01/2001 Thành phần kiểm kê gồm có: Ơng: Nguyễn Xn Cường - Phòng Kế hoạch - Trưởng ban Bà: Lương Thị Bích Hương - Phịng Tài Kế tốn - Uỷ viên Ông: Nguyễn Đức Thành - Đội trưởng - Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho - Uỷ viên Đã tiến hành kiểm kê lượng vật tư tồn kho Đội Xây dựng công trình quốc lộ 18 lý trình km 35-km40 Cụ thể ghi biểu sau dây: Số lượng tồn kho thực tế Chất lượng Kém phẩm tốt chất Đá Sibbase m3 180 180 79.000 14.220.000 Nhựa đường kg 2.000 2.000 2.630 5.260.000 Cát vàng m3 36 36 45.000 1.620.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Thành phần kiểm kê Thủ kho Đội trưởng Phịng kế tốn Phịng kế hoạch 44 ... 15 1, 15 2 TK 611 TK 15 1 ,15 2 kiểm kê Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) đầu kỳ) TK 11 1 ,11 2 ,14 1 Mua vật liệu trả tiền Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) cuối TK 15 1 ,15 2... ngày 1/ 1 /19 95 sử dụng gần hết 74 tài khoản Bộ tài ban hành Niên độ kế tốn Cơng ty từ 1/ 1 đến 31/ 12 hàng năm, kỳ kế toán năm quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1. .. ii tình hình thực tế tổ chức kế tốn vật liệu cơng ty xây dựng i hoá I Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình quản lý Cơng ty xây dựng I Q trình hình thành phát triển Công ty Công