Luận văn, khóa luận tốt nghiệp, báo cáo là sản phẩm kiến thức, là công trình khoa học đầu tay của sinh viên, đúc kết những kiến thức của cả quá trình nghiên cứu và học tập một chuyên đề, chuyên ngành cụ thể. Tổng hợp các đồ án, khóa luận, tiểu luận, chuyên đề và luận văn tốt nghiệp đại học về các chuyên ngành: Kinh tế, Tài Chính Ngân Hàng, Công nghệ thông tin, Khoa học kỹ thuật, Khoa học xã hội, Y dược, Nông Lâm Ngữ... dành cho sinh viên tham khảo. Kho đề tài hay và mới lạ giúp sinh viên chuyên ngành định hướng và lựa chọn cho mình một đề tài phù hợp, thực hiện viết báo cáo luận văn và bảo vệ thành công đồ án của mình.
LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn ln gắn liền với sản xuất xã hội, cơng cụ khơng thể thiếu công việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô.Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó,các doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu (NVL) công cụ dụng cụ(CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Do việc hạch tốn NVL ln coi nhiệm vụ quan trọng Cơng tác hạch tốn NVL, CCDC giúp cho doanh nghiệp cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời, đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Công ty TNHH khí HTMP Việt Nam thành lập vào tháng năm 2004 Mục đích cơng ty sản xuất, chế tạo loại khuôn mẫu chi tiết xác, chất lượng cao thoả mãn yêu cầu khách hàng Việt Nam nước ngồi Sau thời gian sâu tìm hiểu hoạt động công ty em nhận thấy quan trọng vật liệu, công cụ dụng cụ với trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đáp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất Nhận thấy khó khăn tồn việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ bảo đảm nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động công ty Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường với nhận thức vai trị tầm quan trọng NVL,CCDC cơng ty tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Được giúp đỡ nhiệt tình Giáo Viên: Trần Bích Nga cán kế tốn cơng ty nơi em thực tập, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: -Phần I: Các vấn đề chung kế toán NVL,CCDC -Phần II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam -PhầnIII: Nhận xét, kiến nghị, biện pháp hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý công tác kế tốn đơn vị Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy giáo để báo cáo đựơc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động –một ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm +CC,DC tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình khơng có tính bền vững thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL -Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch toán tài sản lưu động Vai trò NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh NLVL-CC,DC ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng NLVL, CCDC sản xuất không mặt lượng mà mặt chấtNLVL ,CCDC phải đảm bảo chất lượng,quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu Do tăng cường cơng tác quản ly,cơng tác kế tốn NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân l oại NLVL CCDC a Phân loại NLVL: ♣Căn vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngồi; - NVL tự chế biến, gia công; - NVL tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, cơng dụng kinh tế vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các loại vật liệu khác; ♣Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho mục đích khác; b Phân loại CCDC: ♣Căn vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngồi; - CCDC tự chế biến, gia công; - CCDC tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, cơng dụng kinh tế: - Cơng cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển; - Đồ dung cho thuê; ♣Căn vào mục đích cơng dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho mục đích khác; ♣Căn theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; Đánh giá NLVL-CCDC a Đối với NVL,CCDC nhập kho: •Với NVL,CCDC mua nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi loại thuế Và CCDC hoá dơn sau trừ khơng mua ngồi = khoản chiết khấu, + hồn lại nhập kho giảm giá •Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: Giá gốcVL, = CCDC nhập kho giá gốc VL + chi phí có liên quan trực + tiếp đến việc mua hàng chi phí chế biến xuất kho •Với NVL,CCDC th ngồi gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, CCDC giá gốcNVL tiền cơng chi phí vận chuyển = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ chi Nhập kho ngồi chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác •Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá đánh giá lại chấp nhận •Với NVL,CCDC biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu chi phí khác có liên Và CCDC = NVL, + quan trực tiếp đến việc Nhập kho CCDC tương đương •Với NVL,CCDC cấp: tiếp nhận Giá gốc NVL, giá ghi sổ đơn vị CCDC Nhập kho = cấp giá chi phí vận chuyển + đánh giá lại theo giá trị bốc dỡ,chi phí có liên quan trực tiếp khác b Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động DN yêu cầu của nhà quản ly cán kế toán sử dụng phương pháp sau: •Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp thi giá trị hàng xuất tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho •Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): phương pháp áp dụng dựa gải định hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị xuất kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho •Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lơ hàng nhập,áp dụng DN sử dụng NVL,CCDC có giá trị lớn nhận diện •Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kì giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kì ( bình quân gia quyền cuối kì ) Giá trị trung bình tính theo thời kì lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế NVL, = số lượng NVL × Đơn giá bq CCDC nhập kho CCDC xuát kho gia quyền Trong giá đơn vị bình quyền tính phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình qn gia quyền kì dự trữ Đơn giá bq giá trị thực tế NVL + giá trị thực tế NVL gia quyền = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL CCDC + số lượng NVL CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình qn sau lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL bình quân CCDC tồn kho gia quyền = trước nhập + CCDC nhập kho lần nhập sau lần số lượng NVL số lượng NVL nhập CCDC nhập kho CCDC tồn kho trước nhập + lần nhập •Phương pháp giá hạch toán NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá: Giá trị thực tế NVL, + Hệ số chênh = CCDC tồn kho đầu kỳ Lệch giá giá trị hạch toán NVL, giá trị thực tế NVL,CCDC nhập kho kỳ + CCDC tồn kho đầu kỳ giá trị hạch toán MVL, CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL, = giá trị hạch tốnNVL, × hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ kế tốn NVL,CCDC: Để phát huy vai trị,chức kế tốn cơng tác quản lý NVL,CCDC DN,kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách giá trị thực tế loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất tồn kho ―Vận dụng đắn phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ―Mở loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL,CCDC theo chế độ,phương pháp quy định ―Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ sử dụng NVL,CCDC theo dự tốn,tiêu chuẩn,định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng thiếu hụt,tham ô,lãng phí,xác định nguyên nhân biện pháp xử lý ―Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định Nhà nước ―Cung cấp thông tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ cơng tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản sử dụng NVL,CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho:bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng đến nơi,nếu xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng,khối lượng , chất lượng quy cách,căn vào kết kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên kiểm nghiệm vật tư”.Sau phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau cân,đong,đo,đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên bản.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 2.Thủ tục xuất kho:căn vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư,kế tốn tính giá hồn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hoá đơn bán hàng -Hoá đơn GTGT Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN,kế tốn sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Tuỳ thuộc vào điều kiện DN mà lựa chọn vận dụng môt phương pháp sau: 1.Phương pháp ghi thẻ song song SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song (1) Thẻ kho (1) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) Sổ chi tiết vật liệu (2) (4) Bảng tổng hợp N-X-T (5) Sổ tổng hợp 10 Đơn vị: PHIẾU XUẤT KHO Địa chỉ: Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Số: 01 Nợ TK 621 Họ tên người nhận hàng : Phan Văn Hải Có TK : 1521 Lý xuất kho : cho sản xuất sản phẩm Xuất kho : phân xưởng xốp nhãn M Đơn Số Tên vị TT hiệu, quy cách ã phẩm chất vật số Xốp cốt mũ bảo 1) n giá lượng Thành tiền yêu cầu Thực xuât hiểm trắng cỡ LL trọng tính Đơ Số lượng Chiếc 12.150 12.150 11.50 139.725.000 220g Cộng 139.725.000 Tổng số tiền( Viết chữ ) : Một trăm ba mươi chín triệu bảy trăm hai mươi năm nghìn đồng chẵn Trong quý I năm 2010 doanh nghiệp xuất nhiều nguyên liệu vật liệu cho sản xuất nghiệp vụ kinh tế Bảng kê nguyên liệu, vật liệu xuất kho quý I 47 BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Quý I năm 2010 TK: 152- Chi tiết xốp cốt S ố TT Ng ày tháng Đơ Tên vật liệu n vị tính xuất Số Đơn lượng giá Thành tiền 15/01 Xốp mũ cỡ LL 5.150 11.587 59.673.050 03/02 Xốp mũ cỡ LL220g 5.525 11.500 63.537.500 Xốp mũ cỡ LM 200g 10.135 10.800 109.458.000 Xốp…mũ cỡ M 3.120 8.700 27.144.000 Xốp mũ cỡ LL220g 2.350 11.300 26.555.000 Xốp mũ cỡ LM 200g 7.156 11.000 78.716.000 Xốp mũ cỡ M 943 8.700 8.204.100 Xốp mũ cỡ LM 5.125 10.800 55.350.000 Xốp mũ cỡ LL220g 8.000 11.500 92.000.000 Xốp mũ cỡ LM 200g 11.325 10.800 122.310.000 22/02 15/02 05/03 48 20/3 Xốp…mũ cỡ M 180g 25/03 Xốp…mũ cỡ LM 200g Cộng 11.595 5.133 9.000 12.563 Xốp…mũ cỡ LL 220g 5.320 11.000 84.862 47.880.000 145.667.985 56.463.000 983.912.100 2.3 Sổ kế toán Bao gồm : sổ nhật ký chung, sổ , sổ chi tiết toán , sổ chi tiết vật liệu, Công ty :TNHH khí HTMP Việt Nam Mẫu số : S13-SKT/DN SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Quý I - 2010 Tài khoản : 152- Nguyên liệu, vật liệu Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá : Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lượng 220g/c Trang : 01 Đơn vị tính : Chiếc Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải T K đối quý Nhập kho vật liệu CP vận chuyển 15/01 Nhập Xuất cho sản xuất Xuất Tồn giá Lượng Tồn kho đầu 07/01 Đơn Tiền Lượng Tiền 111 11.500 111 621 11.587 7.500 Tiền 5.500 11.500 Lợng 63.250.000 86.250.000 13.000 149.500.000 650.000 13.000 150.150.000 5.150 59.673.050 7.850 90.476.950 49 03/02 Nhập kho vật liệu Xuất cho sản xuất 22/02 05/03 12/03 Xuất cho sản xuất Xuất cho sản xuất Nhập kho vật liệu CP vận chuyển 23/03 Nhập kho vật liệu 25/03 Xuất sản xuất 29/03 Nhập kho vật liệu 112 11.300 8.500 96.050.000 16.350 186.526.950 621 11.500 5.525 63.537.500 10.825 122.989.450 621 11.300 2.350 26.555.000 8.475 96.434.450 621 11.500 8.000 92.000.000 475 4.434.450 70.725.000 6.625 75.159.450 575.000 6.625 75.734.450 111 11.500 6.150 111 112 11.300 7.533 85.112.900 621 11.595 111 11.30 14.158 160.847.350 12.563 145.667.985 1.595 15.179.365 Tồn cuối quý 6.432 72.681.600 8.027 87.860.965 36.115 412.044.500 33.588 387.433.535 8.027 87.860.965 Cơng ty : TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu Quý I năm 2010 S TT Tên quy cách vật liệu, Tồn cuối kỳ kỳ kỳ 8.522.000 101.515.000 105.732.500 4.304.500 79.534.625 861.047.400 825.911.600 114.670.425 Rọ khí 3.260.300 3.260.300 Khuôn sở 352.963.500 352.963.500 Nhôm cán Xốp cốt mũ bảo hiểm Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập Xuất 50 10 11.853.000 15.625.300 21.532.400 5.945.900 Ống đồng 5.364.200 4.628.900 735.300 Bạc cần đẩy 76.538 4.132.500 3.354.500 854.538 Nấm đẩy 2.785.000 4.620.000 3.574.400 3.830.600 Cần đẩy 592.400 26.533.400 25.324.000 1.801.800 Bu lông Inox 362.300 153.400 256.300 259.400 51.352.000 2.182.106.00 Cộng Thép 1.980.230.400 253.227.600 Cơng ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày SH tháng Diễn giải Trang số: ……… Đã ghi sổ STT dòng Số Số phát sinh hiệu Nợ 152 20.537.000 Có 51 H Nhập kho phơi Đ 133 nhôm đúc theo 52 2.053.700 yêu cầu vẽ 73 331 PC 01 PN 01 05/01 07/01 02 PN 16 … H Đ Nhập kho xốp cốt mũ chưa chuyển ……………… … 15 đúc nhơm tốn Chi phí vận Pc PN Thanh tốn tiền … Mua máy mài 02/3 9523NB, 331 x 22.590.700 111 22.590.700 152 133 331 x 153.790.000 15.379.000 152 x …… 22.590.700 650.000 169.169.000 111 …… …… 650.000 …………… 153 MT951 2.275.000 133 x 113.750 111 152 1.520.000 Hanel phục vụ 133 152.000 cho sản xuất 111 toán = Tiền khí Mua thêm rọmặt 05/3 …… x … …… 2.388.750 1.672.000 …… ……… …… ………… 112 57.200.000 Bán khuôn mẫu 20/3 …………… xốp ti vi cho công ty LG ……………… Cộng …………… 511 …… …… 52.000.000 3331 x 5.200.000 …… ………… 3.580.750.400 ………… 3.580.750.400 Công ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản : 152- nguyên liệu vật liệu 52 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Trang: …… Ngày Trang TK nhật Diễn giải đối Nợ tháng Dư đầu kỳ HĐ 5273 Số tiền Có 51.352.000 Nhập kho phơi nhơm 05/01 đúc theo yêu cầu 331 20.537.000 vẽ 25/1 Mua ống đồng 111 1.275.000 621 112 96.050.000 ……… …… …………………… …… … ………… HĐ PX10 03/02 PN 12 03/02 Xuất kho xốp mũ cho sản xuất Nhập kho xốp cốt 63.537.500 PN 19 12/03 Nhập kho vật liệu 111 70.725.000 PC 21 12/03 Chi phí vận chuyển 111 575.000 621 ………… PX 15 15/03 Xuất kho bạc cần đẩy 11.520.000 PN 20 21/03 Nhập kho nấm đẩy 111 8.050.000 PC 22 21/03 Chi phí vận chuyển 111 375.000 ……… …… ………………… …… … ………… Cộng phát sinh Tồn kho cuối quý ………… 2.182.106.000 1.980.230.400 253.227.600 53 Cơng ty :TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI Tk 153 - Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Trang :…… Diễn giải Trang TK nhật đối Số tồn kho đầu quý PC 05 15/01 Mua máy khoan Số tiền Nợ Có 5.350.400 111 1.750.000 154 111 2.275.000 154 111 2.360.000 154 111 8.532.000 642 331 2.050.000 154 Phân bổ CCDC máy 15/01 mài, máy khoan vào chi 1.750.000 phí SX PC 10 02/03 Mua máy mài Phân bổ CCDC máy 20/03 mài, máy khoan vào chi 2.275.000 phí SX PC 15 26/02 Mua quạt Phân bổ CCDC quoạt vào chi phí SX PC 25 25/03 Mua máy vi tính Phân bổ CCDC máy vi tính vào chi phí SX HĐ005246 27/03 Mua máy mài 2.360.000 8.532.000 Phân bổ CCDC máy 27/03 mài, máy khoan vào chi 2.050.000 phí SX Cơng phát sinh 16.967.00 54 Cơng ty: TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ HĐ0012753 07/01 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm Thuế GTGT k/trừ Thanh toán GBN 07932 HĐ0015210 22/01 TGNH Mua xốp cốt mũ bảo 152 153.790.000 133 15.379.000 112 169.169.000 ……… HĐ 002131 29/03 134.860.000 Thuế GTGT k/trừ ………… 152 133 13.486.000 ……………………… …… hiểm Mua xốp cốt mũ bảo hiểm chưa toán …………… 152 ……………… 120.144.000 12.014.400 Thuế GTGT k/trừ 133 1.031.764.00 Cộng Dư cuối kỳ 1.082.940.100 51.176.100 55 Doanh nghiệp: Công tyTNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CHI TIẾT THANH TỐN TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty thương mại Sơn Lệ Chứng từ SH NT Diễn giải TK Số Phát sinh đối Nợ 111 1.750.000 111 Có 2.275.000 Dư đầu kỳ PC10 15/01 HĐ 002218 02/03 HĐ 005246 27/03 Mua máy khoan Mua máy mài 9523NB , MT 951 Mua máy mài 153 2.050.000 Cộng Dư cuối kỳ 4.025.000 2.050.000 1.975.000 56 Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Mẫu số 07 - VT BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Quý I năm 2010 Ghi Có TK Chỉ tiêu (ghi Nợ TK) TK152 153 HT TT HT TK 154 TK 621 8.435.000 983.912.100 TK 642 8.532.000 983.912.10 Cộng TT 16.967.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký,họ,tên) Kế toán trưởng (ký,họ,tên) 57 PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, BIỆN PHÁP I/ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM 1.Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động Cơng ty 1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh: Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam cho thấy với máy sản xuất kinh doanh bố trí hợp lý gọn nhẹ phù nợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty , đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tốt Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty giám đốc đạo, phòng ban chịu đạo, giám sát trực tiếp Giám đốc Giữa phòng ban phận sản xuất kinh doanh có mối liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao 1.2 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: Xuất phát từ thực tế kinh tế thị trường Việt Nam nói riêng kinh tế giới nói chung, đà phát triển chuyển hố Đó xu tất yếu, đường nối đắn Đảng Nhà nước ta Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam đứng trước ngưỡng cửa công chuyển đổi vận động xây dựng cho cấu kinh tế phù hợp với nhu cầu tất yếu thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên mà Công ty sử dụng tương đối ổn định Mọi cán công nhân viên Cơng ty gắn bó, đồn kết lịng lao động sản xuất tìm tòi sáng tạo phương pháp làm việc cho có hiệu cao Cơng ty bố trí công nhân viên vào phận khác tuỳ theo trình độ lực làm việc người nhằm khai thác triệt để trình độ tay nghề đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Mặt khác bên cạnh bố trí lao động hợp lý việc trả lương cho cán công nhân viên theo lực trình độ chun mơn, thực đầy đủ chế độ thưởng phạt theo quy định Đảng Nhà nước đề Xuất phát từ thực tế cán công nhân viên Cơng ty sức phấn đấu, đồn 58 kết đem hết khả trí tuệ củ cống hiến vào công sản xuất kinh doanh nhằm đưa Công ty ngày vững mạnh , theo kịp xu thời đại Bởi lợi nhuận năm sau cao năm trước đem lại thu nhập cho người lao động ngày nâng lên đảm bảo đời sống cho họ đặc biệt góp phần khơng nhỏ vào cơng quỹ Nhà nước hàng năm Nhờ có lỗ lực cán công nhân viên đạo giám sát Giám đốc năm qua sản phẩm Công ty làm đáp ứng đòi hỏi khắt khe khách hàng Với giá hợp lý chất lượng khuôn mẫu tốt Cơng ty có bạn hàng thường xun Công ty cổ phần nhựa Sao Mai, công ty LG, cơng ty Mitsusita ngồi cịn có số khách hàng Công ty Nguyễn Thắng , Công ty Tân Hùng Dũng Với số cán công nhân viên khiêm tốn hàng tháng Công ty sản xuất khối lượng khuôn mẫu lớn đem lại doanh thu trung bình tháng khoảng 300-400 triệu đồng Nhưng khơng phải mà doanh nghiệp tự thoả mãn với đạt Cơng ty tìm hướng phát triển cho doanh nghiệp Với số vốn có kinh nghiệm thực tế giúp đỡ chuyên gia người Singapro cơng ty tiến hành xây dựng hồn thiện dây chuyền sản xuất với số vốn đầu tư lên tới hàng vài trục tỷ đồng Trong tất cơng đoạn quy trình sản xuất khn sản phẩm chuyên dụng sản xuất Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: Hình thức nhật ký chung hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn để ghi sổ Các chứng từ kế tốn áp dụng Cơng ty tương đối ổn định nguyên tắc Bộ tài ban hành Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán Phịng kế tốn đồng tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp cho công tác lãnh đạo đạo giám đốc thuận tiện Là doanh nghiệp nhỏ khơng có phịng kinh doanh mà hoạt động sản xuất kinh doanh phịng kế tốn chịu trách nhiệm, năm qua phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ chun mơn , có chiến lược đạo kinh doanh có hiệu 59 Về chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng biểu mẫu Bộ tài ban hành Chứng từ sổ sách kế tốn khơng nhàu lát, khơng tẩy xố ghi trang biểu, thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ bảo vệ cẩn thận xếp khoa học Về sổ sách kế tốn: hệ thống sổ sách xí nghiệp vốn tiền, tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu đặc biệt sổ sách loại thuế nộp ngân sách Nhà nước , loại sổ liên quan đến nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sở để tính giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty em nhận thấy cơng tác tổ chức kế tốn ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đầy đủ , mẫu sổ sử dụng theo quy định Bộ tài Các tài khoản sử dụng theo quy định Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế toán - Kiến nghị 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho việc hạch tốn xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại nguyên liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hố cơng tác kế tốn, giúp cho cơng tác kế tốn xác , tạo điều kiện cho việc đại hố cơng tác kế tốn , xử lí số liệu tương ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Kiến nghị 2: Giám sát chặt chẽ tình hình NVL,CCDC Cơng ty có số hoạt động phải th ngồi gia cơng chế biến lên q trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên công tác quản lý gặp 60 nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất trình cần lưu ý Kế toán phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời xác Kết Luận Thời gian thực tập qua thật ngắn ngủi thật bổ ích cảm giác chung mà sinh viên sau thực tập nhận xét vậy.Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam nói chung cơng tác kế toán vấn đề hạch toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho em nhìn chi tiết Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp tư nhân gặp phải trình phát triển Mặc dù vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty đa dạng, nhiều loại giá cao biến động, với nhạy bén, động sáng tạo Ban Giám đốc với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên Công ty kết hợp nhuần nhuyễn khắc phục khó khăn để phát triển Về chế độ nguyên tắc Công ty áp dụng theo chế độ chuẩn mực kế tóan khơng vi phạm pháp luật, hàng năm nộp thuế theo quy định luật thuế Nhà nước Cán công nhân Công ty hưởng chế độ ưu đãi tốt( tiền lương, chế độ bảo hiểm phụ cấp , thưởng theo định kỳ ) yếu tố thúc đẩy trình sản xuất Trên cảm nhận chung tiếp xúc thực tế với hoạt động kinh doanh Công ty Được giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn thầy mơn kế tốn trường, em hồn thành báo cáo “ Hạch tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất ”.Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo: Trần Bích Nga, chú, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn 61 ... Phần II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM I Khái qt tình hình chung cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam 1/ Q trình phát triển Cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam 22... luật trình hoạt động Cơng ty người đại diện pháp nhân Công ty quản lý mặt hoạt động Cơng ty Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam cơng ty tư nhân hình thức vốn tự có ( vốn Cơng ty thân Giám đốc) Chính... Mơ hình Cơng ty 24 Cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam, đến (15/5/ 2010) tồn thể Cơng ty có 200 cơng nhân viên - Hình thức sở hữu vốn : tự có ( tự cung tự cấp ) - Lĩnh vực kinh doanh Cơng ty TNHH khí