HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN.

hạch toán các nghiệp vụ thanh toán. Quan hệ thanh toán đợc hiểu là một loại quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với các con nợ và các chủ nợ về một khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liền tục kế tiếp nhau đó là nguyên nhân phát sinh các nghiệp vụ thanh toán giữa đơn vị với nhà cung cấp, với nhân viên trong công ty - các khoản tạm ứng, với nhà nớc, với ngời mua hàng. Kế toán theo dõi các nghiệp thanh toán chặt chẽ, chi tiết theo từng đối tợng tránh sự chiếm dụng vốn lẫn nhau. Tuyệt đối không đợc bù trừ giữa hai bên nợ và bên có của các TK131, TK331. Cuối niên độ khi lập báo cáo thì căn cứ vào sổ số d chi tiết của từng tài khoản để phản ánh vào bên tài sản và nguồn vốn của bảng cân đối kế toán. Đối với các khoản nợ phải trả cần phân biệt thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn để có thể thanh toán kịp thời đúng thời hạn. Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn thanh toán nhỏ hơn một năm. Nợ dài hạn là các khoản nợ có thời hạn thanh toán lớn hơn một năm. I. Nghiệp vụ thanh toán với ng ời bán: 1. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp là: Tài khoản 331- Phải trả ngời bán. 2. Nội dung và kết cấu TK331: Bên nợ: - Số nợ phải trả đã trả cho ngời bán (vật t, hàng hoá) ngời cung cấp lao vụ dịch vụ. - Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá, dịch vụ. - Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào số nợ phải trả. - Số kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt khi kiểm nhận và trả lại ngời bán. Bên có: - Số nợ phải trả cho nhà cung cấp phát sinh khi hàng hoá, dịch vụ. - Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng - Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc có thông báo giá chính thức của nhà cung cấp. Số d bên có: - Số tiền còn phải trả ngời bán, ngời cung cấp. Số d bên nợ : (nếu có) - Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả theo dõi chi tiết của từng đối tợng cụ thể. Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết của từng đối tợng phản ánh ở tài khoản này để ghi vào bên tài sản và bên nguồn vốn. II. Nghiệp vụ thanh toán vói ng ời mua: 1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng TK131-Phải thu của khách hàng. 2. Kết cấu và nội dung TK131- Phải thu của khách hàng: Bên nợ: - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp đợc khách hàng chấp nhận. - Số tiền thừa doanh nghiệp trả lại cho khách hàng. Bên có: - Số tiền đã nhận trớc, trả trớc của khách hàng - Các khoản chiết khấu, giảm giá và doanh thu của hàng bán cha thu tiền bị khách hàng trả lại. Số d bên nợ: Số tiền còn phải thu ở khách hàng Số d bên có (nếu có): - Số tiền đã nhận trớc - Số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng 3. Ph ơng pháp hạch toán: Khi bán hàng thu tiền ngay hoặc cho khách hàng nợ giá bán cha có thuế GTGT. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK111, 112: Tiền mặt, TGNH Nợ TK131: Phải thu cảu khách hàng Có TK511: Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT) Có TK333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc - Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là chủ nợ, vừa là con nợ hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ, kế toán ghi: Nợ TK331: Phải trả nhà cung cấp Có TK131: Phải thu của khách hàng III. Các khoản thanh toán với nhà n ớc: 1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc, kế toán sử dụng tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc. 2. Kết cấu và nội dung ghi chép nh sau: Bên có: - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nớc (số thuế đợc duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai). - Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm do truy thu, tăng thu. - Số tiền nộp thừa đợc thanh toán hoặc đã kết chuyển. Bên nợ: - Thuế, phí, lệ phí đã nộp. - Khấu hao phải nộp, đã nộp - Các khoản tiền thuế đợc miễn, giảm đã đợc thông báo. Số d bên có: Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kì. Số d bên nợ (nếu có): - Các khoản khác đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, hoặc số thuế đã nộp đợc xét miễn giảm cho thoái thu nhng cha thực hiện việc tái thu. 3. Ph ơng pháp hạch toán: Phơng pháp hạch toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau: IV. Hạch toán thanh toán tạm ứng: 1. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình thanh toán tạm ứng TK141- Tạm ứng. 2. Kết sấu và nội dung TK141- Tạm ứng: Bên nợ: - Ghi các khoản tiền đã đã tạm ứng cho ngời nhận tạm ứng. - Số tiền tạm ứng thiếu đã chi trả cho ngời tạm ứng. Bên có: - Ghi các khoản tạm ứng đã thanh toán theo thực chi. - Số tiền tạm ứng thừa thanh toán. Số d bên nợ: TK511TK111,112 TK333 Có Nợ Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Thuế tính trên doanh thu hoạt động TK642,711,721 TK131 Tính vào chi phí KD, TN HĐTC, HĐBT Nộp nhà nớc bằng các khoản khách hàng nợ TK421,334 TK311 Thuế lợi tức và thuế thu nhập. Vay ngắn hạn nộp các khoản nợ nhà nớc Thuế nhập khẩu và thuế trớc bạ TK151,211 ,611 TK133 Cuối kì xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ TK627 Thuế tài nguyên phải nộp Số tiền tạm ứng cha thanh toán 3. Ph ơng pháp hạch toán: BT1: Khi DN giao tiền tạm ứng cho ngời nhận tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK141: Tạm ứng Có TK111, 112: Tiền mặt, TGNH BT2: Căn cứ vào bảng kê khai tạm ứng thực chi xin thanh toán đã đợc duyệt, kế roán ghi: Nợ TK152, 211, 331 627, 142, 335 . Có TK141: Tạm ứng - Thanh toán chênh lệch duyệt tạm ứng: + Nếu tạm ứng thừa: Nợ TK111: Nộp quỹ số thừa Nợ TK334: Trừ vào lơng số thừa Có TK141: Tạm ứng thừa đã xử lý + Nếu tạn ứng thiếu: Nợ TK141: Số tạm ứng thiếu đã thanh toán Có TK111: Xuất quỹ thanh toán tạm ứng V. Hạch toán các khoản thanh toán khác: 1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán các khoản thanh toán khác kế toán sử dụng các TK136, 138, 311, 336 2. Kết cấu và nội dung của các tài khoản: Đợc áp dụng theo đúng qui định của bộ tài chính. 3. Ph ơng pháp hạch toán : Phơng pháp hạch toán đợc thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán của bộ tài chính ban hành. VI. Các sổ sách hạch toán tại Công Ty Th ơng Mại và Dịch Vụ Nhựa : Kế toán theo dõi trên sổ chi tiết sau đó lập các chứng từ ghi sổ, từ các chứng từ ghi sổ cuói tháng kế toàn ghi vào sổ cái tài khoản liên quan. Cuối kỳ kế toán tính ra số d chi tiết trên các tài khoản để lập các báo cáo tài chính. Biểu 44 Bộ: Giao thông vận tải Đơn vị: Công ty mỹ nghệ XK & TTNT Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Dơng Thành Long Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC 379 23/8 Tiền mua NC 111 1.000.000 PC416 21/9 Long tạm ứng tiền tham gia 111 1.500.000 PC 347 29/9 Long thanh toán tiền thuê gian hàng 111 1.500.000 Cộng phát sinh 2.500.000 1.500.000 D cuối quý 1.000.000 Biểu 45 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Phạm Trinh Cát Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC382 26/8 Ông Cát TƯ mua thẻ Card điện thoại 111 400.000 PT 345 25/9 Ông Cát hoàn tạm ứng 111 400.000 Cộng phát sinh 400.000 400.000 D 0 Biểu 46 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Hoàng Anh Tuấn Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ 9.000.000 PC 291 31/7 Nộp hoàn tạm ứng 111 4.000.000 PC 333 18/7 Vay tạm ứng để đặt bao bì và đế gỗ 111 5.000.000 PT300 3/8 Nộp hoàn TƯ 111 7.000.000 Cộng phát sinh 5.000.000 11.000.000 D 3.000.000 Biểu 47 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Nguyễn Văn Chiến Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC396 7/9 Ông Chiến tạm ứng mua thiết bị 111 50.300.000 Cộng phát sinh 50.300.000 D cuối quý 50.300.000 Biểu 48 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Nguyễn Quý Dơng Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC 426 26/9 Dơng tạm ứng mua xăng 111 500.000 Cộng phát sinh 500.000 D cuối quý 500.000 Biểu 49 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Trần Minh Đức Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d đàu quý 500.000 PT275 10/7 Đức nộp hoàn tạm ứng 111 186.000 PT307 10/8 Đức nộp hoàn vay tạm ứng 111 314.000 PC433 30/9 Tạm ứng cắt chữ mi ka làm huy hiệu 111 150.000 Cộng phát sinh 150.000 500.000 D cuối quý 150.000 Biểu 50 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Đặng Quốc Hùng Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có D đầu quý 400.000 PT282 14/7 Nộp hoàn tạm ứng 111 100.000 PC 323 117 Tạm ứng làm biển nội quy 111 200.000 PT299 3/8 Nộp hoàn tạm ứng 111 200.000 PT 336 21/9 Nộp hoàn tạm ứng 111 50.000 Cộng phát sinh 200.000 350.000 D cuối quý 250.000 Biểu 51 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Nguyễn Đăng Việt Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ 300.000 PC 364 28/7 Tạm ứng làm giấy tờ đi Nhật 111 1.400.000 PT297 3/8 Việt nộp hoàn tạm ứng 111 1.000.000 PC344 2/8 Tạm mua hàng mẫu đi Nhật 111 2.000.000 Cộng phát sinh 3.400.000 1.000.000 D cuối quý 2.700.000 Biểu 52 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Phạm Văn Tuấn Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có D đầu quý 7.082.719 PC244 4/7 Tuấn nộp hoàn TƯ 111 3.548.000 PC330 12/8 Tuấn TƯ tiền xuất hàng đi nhận bột ĐL 111 2.400.000 PT 332 18/7 Tuấn nộp hoàn vay tạm ứng 111 2.400.000 PC356 11/8 Tạm ứng làm thủ tục xuất hàng đi Đức 111 2.000.000 PT316 28/8 Nộp hoàn vay tạm ứng 1.000.000 PT 333 25/9 Nộp hoàn vay tạm ứng 111 3.200.000 PC409 14/9 Tuấn TƯ đi nhận Silicon ĐL 111 1.200.000 PC 486 25/9 Tạm ứng trả trớc v/c máy SG - HN 111 14.000.000 Cộng phát sinh 20.600.000 10.148.000 D cuối quý 17.534.719 Biểu 53 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Đỗ Chí Trờng Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d 5.640.000 PT 392 31/7 Nộp hoàn tạm ứng 111 3.240.000 PC 376 238 Tạm ứng thuê xe lu đờng và sân 111 1.000.000 PT318 31/8 Ông Trờng nộp hoàn tạm ứng 111 500.000 Cộng phát sinh 1.000.000 3.740.000 D cuối quý 2.900.000 Biểu 54 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Nguyễn Đỗ Hoàn Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d 10.000.000 PT279 20/7 Nộp hoàn tạm ứng 111 6.900.000 PC 331 14/7 Vay vốn công ty để hoạt động 111 6.000.000 PC346 2/8 Tạm ng tiền đạt cọc thuê gian hàng 111 1.750.000 Cộng phát sinh 7.750.000 6.900.000 D cuối quý 10.850.000 Biểu 55 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Nguyễn Thái Hiển Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ 1.350.000 PC375 23/8 Tạm ứng mua vật t làm hoa gỗ 111 2.000.000 PT349 31/8 Nộp hoàn tạm ứng 111 500.000 Cộng phát sinh 2.000.000 500.000 D cuối quý 2.850.000 Biểu 56 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Bà: Nguyễn Ngọc Châu Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC 348 3/8 Tạm ứng mua đĩa nhựa 111 875.000 Số phát sinh D cuối quý 875.000 Biểu 57 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Ông: Đỗ Minh Hùng Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d 3.000.000 PT278 8/7 Nộp hoàn tạm ứng 111 3.000.000 PC 320 30/7 Tạm ứng mua lắp điện, mua vật t 111 8.000.000 PC359 14/8 Tạm ứng mua mua vật t PX Đ/C 111 8.500.000 PT306 10/8 Nộp hoàn tạm ứng 111 13.000.000 PT364 13/9 Nộp hoàn tạm ứng 111 3.000.000 PC 491 26/9 Tạm ứng mua đồ sửa chữa máy 111 4.000.000 Cộng phát sinh 20.500.000 19.000.000 D Biểu 58 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Bà: Nguyễn Hải Yến Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC384 10/8 Yến PX Đ/C TƯ bồi dỡng cho CN 111 150.000 PT 313 24/8 Nộp hoàn tạm ứng 111 150.000 Cộng phát sinh 150.000 150.000 D cuối quý 0 Biểu 59 Sổ chi tiết TK 141 quý 3 năm 2000 Bà: Lê Hải Vân Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PC 341 15/8 Tạm ứng tiền nghỉ thai sản 111 1.000.000 Số phát sinh D cuối kỳ 1.000.000 Biểu 60 Bộ: Giao thông vận tải [...]... công nợ cho công ty Ghi có Tổng công ty tiền thuế đất, Tổng công ty nộp hộ Phải trsr PX mộc tiền lơng và các khoản phí khác Ghi nợ PX mộc tiền khấu hao nhà xởng T7,8,9/2000 Ghi nợ PX mộc tiềnVSMT quý 2 Ghi nợ PX mộc tiềnVSMT quý 2 Ghi nợ PX mộc tiền phí rút tiền và chi phí quản lý Bù trừ phải thu 136 các đơn vị và phải thu ngời mua Bù trừ 331 PX mộc Ô Cơng với 131,136 Cộng phát sinh Số tiền Nợ Có 1.545.455... CH số 8 Hai Bà Trng PHạm Quốc Bình Dơng Âu Lu Quốc Tài Ngyuễn Văn Thuân Khách hàng các loại Cty YE Nguyễn Tiến Cơng CTY artex Thăng Long Nguyễn Văn Bình CH 63 Hàng Mã An Văn Đức - Nguyệt Cty Tây Hồ Sơn 40 Hàng Cân Đạo Vinh Sài Gòn Ông Tiến Vân Lai Hải Phòng Cty Secoin Hằng Bát Tràng Hoàng thi Sáu Xuân Hải Phòng Mạch Thanh Sơn Ông Sơn Tiệp Ông Lai Cty Huy Hoàng Tổng cộng Có 14,989,670 10,562,100 1,970,000... Trinh Cát (Khuê) Phạm Trinh Cát (Nguyên) Phạm Trinh Kim(Yến) Nguyễn Thị Oanh Phạm Trinh Cát (Thanh) Tổng cộng số d đầu kỳ Nợ Có 150,000,000 100,000,000 30,000,000 6,000,000 Phát sinh trong kỳ Nợ Có 286,000,000 44,000,000 100,000,000 100,000,000 50,000,000 80,000,000 70,000,000 444,000,000 Hà Nội, Ngời lập biểu Kế toán trởng ... khoản 131 quí 3 năm 2000 Đơn vị: Đồng Chứng từ SH NT 1 3 5 33 20 40 22 Diễn giải D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Thu tiền khách hàng trả T7 Thu tiền khách hàng trả T8 thu tiền khách hàng trả T9 Btrừ p.thu 136 các đvị và 131 Bù trừ 331 i 131,136PX( Ô.Cơng) Giảm giá hàng bột năm 1999 Giảm thu quí 3 do trả lại hàng Phải thu khách hàng tiền hàng + tiền thuế Cộng phát sinh D cuối kỳ TKĐƯ 111 111 111 331 511 3331... mua đồ chơi Kết chuyển sang tài khoản 136 Cộng phát sinh D cuối quý TKĐƯ 511 333 136 Số tiền Nợ Có 15.455.545 1.545.455 17.000.000 0 17.000.000 17.000.000 Biểu 82 Sổ chi tiết TK 131 quý 3 năm 2000 Khách các loại Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Số d đầu quý PT280 20/7 Ô.hoàn nộp tiền khung gơng bàn phấn PT285 17/7 Ô Hoạch nộp trả tiền mua đồ chơi HĐ028795 31/7 Việt XNK mua hàng đồ chơi PT350 31/8... giải D đầu quí 14/7 Nộp công nợ cũ 14/7 Nộp công nợ cũ Cộng phát sinh D cuối quý TKĐƯ Số tiền Nợ 15.236.000 111 111 Có 150.000 120.00 270.000 14.966.000 Biểu 89 Sổ chi tiết TK 331 quý 3 năm 2000 Mạch Thanh Sơn Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Số d đầu quý HĐ028901 22/8 Xuất hàng đ/c đi Đức cho Ô.Sơn PT312 24/8 Ô Sơn trả tiền nợ cũ + HĐ028901 PT378 21/9 Ô Sơn nộp công nợ cũ Giảm giá Giảm giá TKĐƯ... 6,353,000 856,000 1,465,600 1,650,000 2,500,000 10 52,000 43,000,000 9,61 37,422,000 116,420,000 149,40 293,990,000 293,99 96,000 130,618,810 17,000,000 17,00 37,518,000 629,433,963 617,79 Hà Giám đốc Kế toán trởng Biểu 96 Số d chi tiết tài khoản 136 quý 3 năm 2000 ST Diễn giải T 1 Phòng KD Nghi Tàm Ông Quang Ông Lai 2 Ông Ngọc 3 Ông Thành 4 Bà Vân 5 Phân x.mộc ông Cơng 6 Bà Sáu 7 CH số 8 Hai Bà Trng 8... 1,946,000 2,500 Phát sinh trong kỳ Nợ Có 17,000,000 18,000,000 63,464,100 61,875,200 9,919,090 9,919,090 3,226,712 90,383,190 93,021,002 200 2,292,314,660 2,316,144,228 200 Hà Nội,ngày 10 t Giám đốc Kế toán trởng Biểu 97 Số d chi tiết tài khoản 141 Quí 3 năm 2000 STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Họ tên Đỗ Chí Trờng Nguyễn ngọc Khanh Lê văn Thịnh Trần Minh Đức Nguyễn Văn Thành Lê Đức Quang Nguyễn... cuối quý Nợ 10.562.100 Có 500.000 800.000 1.300.000 9.262.100 Biểu 91 Sổ chi tiết TK 131 quý 3 năm 2000 Ông: Tài sài gòn Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải D đầu quý HĐ028796 31/7 Ô.Tài mua đồ chơi các loại PT339 28/8 Ô Tài(Tuấn nộp hộ tiền hàng) PT335 14/9 Ô.Tài trả tiên HĐ028904 31/8 Ô Tài mua mua đồ chơi Cộng phát sinh D cuối quý TKĐƯ 511 333 111 111 511 333 Số tiền Nợ Có 2.776.790 138.810 225.000