TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY

Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty I. đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty . Công ty xây dng số 1 là đơn vị thuộc công ty đầu t phát triển nhà và xât dựng Tây Hồ. Là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn. Các ngành nghề kinh doanhchủ yếu là xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng. - Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm. Đặc biệt trong ngành xây dựng, nguyên vât liệu chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên các công trình công nghiệp nhà cửa, cầu đờng - Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệu phụ chiếm 20% trong tổng ngành xây dựng cơ bản. - Công cụ dụng cụ chiếm tới 25 % nh các trang thiết bị dùng trong văn phòng, đà nẹp cốt pha để phục vụ thi công công trình trong tổng ngành xây dựng. Hai yếu này liên quan chặt chẽ với nhau, nó hỗ trợ nhau để công trình ngày một hoàn thiện hơn nữa. - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty rất đa dang về chủng loại. Hiện nay công ty sử dụng các vật liệuc hủ yếu là đã có sẵn trên thi trờng, giá cả ít biến động. Một số vật liệu nhà nớc quy định về giá cả nh: Xi măng,sắt thépĐây là điều kiện kinh doanh thuận lợi cho công tác dữ liệu không gây ứ đọng vốn. Còn một số nguyên vật liệu có khối lợng và giá cả luôn biến động nhanh nh: Gạch, vôi , dá dăm, cátNhững nguyên vật liệu làm cho việc việc xuất nhập kho và công tác bảo quản rất phức tạp dẫn đến việc bảo quản NVL trong ngành khó khăn. - NVL của công ty rất đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá đợc tính chất và chức năng của từng NVL là phần rất khó trong công tác quản lý NVL chính vì thế em chọn đề tài này. 2. Công tác quản lý vật t. - Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu đơn vị, phân công ngời hay bộ phận chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản. 11 - Sau khi phòng kế hoạch nên kế hoạch mua NVL để cung cấp kịp thời giao cho công trình theo đúng tiến độ thi công NVL mua về nhập kho đã đợc giao cho các kho bãi của công trình chịu trách nhiệm bảo quản. - Để bảo quản NVL, CCDC đợc tốt, công ty đã có các nhà kho đảm bảo kỹ thật an toàn. Các nhà kho của công ty đợc đặt ngay taị công trình đang thi công, ở công ty có hai nhà kho. Các nhà kho này cách công trình khoảng 4-5m ở đây kho bãi đợc xây dựng rất thoáng và khô ráo thuận tiện cho việc để nguyên vật liệu nh : xi măng, cốt thépBên cạnh đó công ty cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạ xảy ra trong tất cả các chi tiêu phải đảm bảo yêu vàu của công ty. VD1: ngày 2 tháng 3 năm 2006 công ty đã mua NVL xi măng, sắt thép về nhập kho tại công trình Hải Phòng. Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo hành tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá mức thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho, sau đó tiến hành ghi chép phản ánh trên các thẻ. Kế toán chi tiết, và tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ sản phẩm- hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nớc và công ty. 3 . Phân lạai vật liệu công cụ dụng cụ. Mỗi doanh nghiệp có các đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc sử dụng nguyên vật liệu khác nhau. Để thuận lợi cho việc theo dõi và quản lý NVL một cách chặt chẽ và hoạch toán đầy đủ, chính xác từng loại vật liệu cần thiết, công ty đã phân loại chúng theo một hình thức nhất định. Phân loại vật liệu là việc chia vật liệu ra thành từng nhóm từng loại từng thứ vật liệu có cùng một tiêu thức nào đótheo yêu cầu của quản lý thực tế NVL đó. Chính vì thế nguyên vật liệu đợc chi thành những dòng sau. Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm nh: sắt, thép, xi măng, gạch, cát trong xây dựng cơ bản. nửa thành phần mau ngoài cũng đợc ci là nguyên vật liệu chính. Vật liệu phụ: là các loại vật liệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quản để nâng cao chất lợng tính năng sản phẩm nh: Các then chốt, đinh vảy, cầu đáu điện, các chụp đèn Nhiên liệu: Bao gồm các loại khí lỏng, khí rắn nh xăng dầu, than củi có tác dụng tạo nhiệt năng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất. Nó sử dụng cho 22 công nghệ sản xuất snả phẩm, các phơng tiện vận tải, máy móc máy thiết bị hoạt đông Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết dùng thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ quá trình sản xuất phế liệu thu hồi từ việc thanh lý TSCĐ. 4. Phơng pháp đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a. Đánh giá NVL nhập kho: NVL của công ty đợc nhập chủ yếu từ nguồn bên ngoài(do bên đặt hàng chuyển sang). Một số NVL công ty tự chế biến ra, còn lại đa số là mua từ bên ngoài đợc công ty đánh giá theo đúng thực tế. + Đối với NVL nhập kho trong kỳ: NVL mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá mua trả có thuế VAT đầu vào cộng chi phí mua thực tế. Thông thờng chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán cung cấp nên dã tính vào giá bán. Vì vậy giá vật liệu nhập kho là giá trên hoá đơn dã có thuế VAT. + Giá thực nhập, thực tế vật liệu, dụng cụ thu hồi: Là giá do hội đồng đánh giá tài sản đợc xác định trên cơ sở giá trị hiện có của vật liệu, dụng cụ của từng loại một. 33 VD. Tháng 3 năm 2006 công ty đã nhập kho các loại sắt thép nh: NT Diễn giải Số lợng Đơn giá Thành tiền 1/3 Tồn đầu tháng 417 4.929 2.053.308 12/3 Nhập thép gai fi 22 LD 1.064,2 4.929 7.907.101,8 14/3 Nhập thép gai fi 6 TN- fi 8TN 4.364 5.172 22.570.608 16/3 Nhập thép gai fi 18 TN 2.737,8 4.892 13.220.836,2 18/3 Dây thép fi 1 50 6.381 319.050 20/3 Thép gai fi 8 LN 3.133 4.982 15.605.473 Tổng cộng 61.676.377 Bao gồm thuế GTGT 10 %: 6.167.637,7 Tổng cộng: 67.844.014,7 b. Giá vật liệu công cụ xuất kho công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất tr- ớc. Theo phơng pháp này các loại vật liệu dụng cụ nào nhập ban đầu sẽ đợc xuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từng lần nhập. Nh vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ sẽ xuất dùng đầu tiên. Trị số hàng xuất kho đợc tính bằng cách căn cứ vào số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhập trớc có trong kho. Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo lợng tồn kho và đơn giá vật liệu nhập sau cùng. Công thức: Giá thực tế của NVL, = Giá thực tế của NVL,CCD x Số lợng NVL,CCDC xuất dùng CCDC xuất dùng theo từng lần nhập kho tr ớc trong kỳ thuộc số lợng từng lần nhập VD. Tháng 3 năm 2006 công ty đã xuất kho công trình Hải phòng sắt, thép các loại để thi công công trình. 11/3: Xuất thép gai fi 10TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13/3:Xuất thép gai fi 22 LD: 1.604,2 Giá thực tế: 4.929 đ 15/3: Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ 17/3: Xuất thép fi 18 TN: 2.737,8 Giá thực tế: 4.829 đ 19/3: Dây thép fi 1: 50 Giá thực tế: 6.318 đ 21/3: Thép gai fi 18 LN: 2.683 Giá thựctế: 4.981 đ Công ty đã hạch toán theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Đơn vị tính: kg NT Diễn giải Số lợng Giá thực tế Thành tiền 11/3 Xuất thép gai fi 10 TN 234 4.924 1.152.216 13/3 Xuất thép gai fi 10 TN 183 4.924 901.092 Xuất thép gai fi 22 LD 562 4.924 2.770.098 44 15/3 Xuất thép gai fi 22 LD 1.042,2 4.924 5.137.003,8 Xuất thép gai fi 6TN-fi 8TN 750 5.172 3.979.000 17/3 Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN 3.614 5.172 18.691.608 Xuất thép gai fi 18 TN 2.548 4.829 12.304.292 19/3 Xuất thép gai fi 18 TN 189,8 4.829 916.544,2 Dây thép fi 1 35 6.318 221.130 21/3 Xuất dây thép fi 1 15 6.318 94.770 Xuất thép gai fi 18 LN 2.683 4.981 13.364.023 Tổng 59.531.777 Giá trị thực tế VL tồn kho cuối tháng = 61.67.377 - 59.531.777 = 2.144.600 Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để đánh giá NVL vì khối lợng không lớn lắm nên đa số công ty mua vào bao nhiêu thì xuất hết bấy nhiêu cho nên giá thực tế của NVL nhập vào bằng giá thực tế NVL xuất ra. c.Phơng pháp phân bổ công cụ dụng cụ. Do NVL,CCDC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm cho nên để tiện cho việc tính toán chính xác giá trị NVL,CCDC chuyển dịch vào chi phí sản xuất. Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ CCDC,NVL cho hợp lý với từng bộ phận sản xuất của mình. + Đối với NVL: Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm nên khi mua NVL đến đâu thì công ty đem xuất dùng hết đến đó. + Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào quá trình để tạo nên sản phẩm khi mua vì công ty cũng không thể xuất dùng đợc hết. Chính vì vậy, công ty đã chọn phơng pháp phân bổ để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh của công ty. + Dùng phơng pháp phân bổ 1 lần: Phơng pháp này áp dụng cho các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhng có quy mô lớn. Theo phơng pháp này, khi CCDC xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC sẽ đợc chuyển hết 1 lần vào chi phí SXKD. VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2006 của công ty. - Ghế gỗ: 12 chiếc Đơn giá: 75.000 = 900.000 đ - Bút bi: 36 chiếc Đơn giá: 1.500 = 540.000 đ - Thớc kẻ: 5 chiếc Đơn giá:8.500 = 42.500 đ - Chổi lòng máy: 1 chiếc Đơn giá: 310.400 = 310.400 đ - Phản gỗ: 1 chiếc Đơn giá: 360.000 = 360.000 đ - Bàn làm việc: 1 chiếc Đơn giá: 250.000 = 250.000 đ Tổng cộng: 2.402.900 đ Kế toán phân bổ 1 lần vào quản lý: Nợ TK642: 2.402.900 Có TK153: 2.402.900 55 + Công ty cũng dùng phơng pháp phân bổ dần: Phơng pháp này áp dụng vơi NVL,CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, việc xuất dùng không đềunh: bàn vi tính, thủ tài liệu .còn đối với CCDC sử dụng luân chuyển trong xây dựng nh: tre, gỗ, ván . xuất dùng làm giàn giáo,cốp pha Giá trị thựuc tế của CCDC xuất dùng đợc phân bổ dần vào các chi phí sản xuất. Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham gia của NVL,CCDC hay quá trình sản xuất. Kế toán xác định số lần phân bổvào chi phí SXKD trong kỳ. Kế toán sử dụng TK142- Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng. VD: Trên phiếu xuất kho ngày14/3/2006 công ty đã xuất kho giàn cốp phađể thực hiện thi công trình HP. + Gỗ cốp pha sau:3.14 m3 Đơn giá: 1.400.000 + Gỗ đà nẹp 6x8: 4.7 m3 Đơn giá: 1.400.000 + Xà gỗ 8x12: 8.6 m3 Đơn giá: 1.400.000 Kế toán tiến hành tính toán và định khoản: Nợ TK142: 23.016.000 Có TK153 : 23.016.000 Và đợc phân bổ cho các đội xây dựng nh sau: Lần I: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội I): 11508000 Lần II: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội II): 11508000 VD:Trên phiếu xuất kho số 5 ngày 9/3/2006 công ty xuất kho một số CCDC dùng cho bộ phận văn phòng. Tủ tài liệu: 2 chiếc Đơn giá: 625000 Két sắt: 1 chiếc Đơn giá: 3980000 Bàn tính: 3 cái Đơn giá: 440000 Máy in: 1 cái Đơn giá: 3100000 Máy tính Casio:1 cái Đơn giá: 854200 Máy ĐT bàn: 1 chiếcĐơn giá: 1481546 ĐTDĐ sam sung: 1 cái Đơn giá: 9818125 ĐTDĐ Pianner: 1 cáiĐơn giá: 3395000 Kế toán tiến hành tính toán và định khoản: Nợ TK142: 25198871 66 Có TK153: 25198871 Sau đó phân bổ cho từng bộ phận trên văn phòng: Lần I: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 Lần II: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 Ii. Công tác kế toán NVL,CCDC. 1.Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính kế toán NVL,CCDC gồm có: + Phiếu nhập kho: mẫu 01-VT + Phiếu xuất kho: mẫu 02-VT + Biên bản kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập: mẫu02-BH + Biên bản kiểm kê hàng hoá: mẫu 08-VT Ngoài ra CT còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán: + Biên bản kiểm nghiệm vật t: mẫu 05-VT + Phiếu báo vật t còn lúc cuối kỳ: mẫu 07-VT Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, công ty phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp hợp lý của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ về kế toán LV,CCDC phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý và đợc kế toán truởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của bộ phận cá nhân có liên quan. 2. Thủ tục nhập kho. - Căn cứ vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng, quy cách từng mặt hàng. - Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua và nhập kho của công ty gồm có: + Biên bản kiểm nghiệm vật t + Phiếu nhập vật t + Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của ngời bán phòng kế hoạch vật t phải đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu muađể quyết 77 định chấp nhận hay không chấp nhận, thanh toán đối với từng chuyến hàng. Khi vật liệu đến phải lập ban kiểm nghiệm vật t, tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng và quy cách vật liệu. Ban kiểm nghiệm vật t gồm có ngới nhập, ngời phụ trách vật t và thủ kho. Sau khi kiểm nghiệm xong sẽ Biên bản kiểm nghiệm vật t thành 2 biên bản, một giao cho phòng kế hoạch vật t để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, một giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ. Biên bản vật t phải ghi rõ ngày, tháng kiểm nghiệm, họ tên ngời nhập, tên kho nhập vật t và thành phẩm của ban kiểm nghiệm. Đồng thời phải ghi rõ tên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm. Phòng kế hoạch vật t cấp phiếu nhập vật t,Phiếu nhập vật t phải ghi rõ tên hàng, đơn vị tính, số lợng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền. Trong đó giá đơn vị là giá trị ghi trên hoá đơn ngới bán còn cột thành tiền đợc tính nh sau: Thành tiền = Số lợng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu Phiếu nhập kho sau khi nhập xong đợc chuyển xuống làm căn cứ kiểm nhập kho. Phiếu này đợc lập thành 03 liên: + 01 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ + 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết + 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật t giữ VD. Trên phiếu nhập kho 6/3/2006 công ty đã nhập kho các mặt hàng sau: Biểu số 01 Đơn vị: công ty TNHHxd$TM Kim Cơ Địa chỉ: A10,Lô 3 khu ĐTM ĐC Phiếu nhập kho Số 08 Nợ TK152(1): Ngày 6/3/2006 Nợ TK133(1): Có TK331 Họ và tên ngời giao hàng: Mai Huy Quang Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2006: Công ty vật liệu xây dựng Nhập kho công ty: công trình Hải phòng Stt Tên nhãn hiệu ,quy cách phẩm chất vật liệu Mã số đơn vị tính Số lợng ĐG Thành tiền Theo c từ Thực nhập 1 Măng sôngTP fi140 Cái 15 15 9.727 145.905 2 Măng sôngTP fi110 Cái 52 52 5.000 260.000 3 Măng sôngTP fi42 Cái 14 14 727 10.178 4 Măng sôngTP fi60 Cái 31 31 1.637 50.747 88 Tổng 466830 Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi sáu ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn. Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủtrởng đv (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) 3. Thủ tục xuất kho NVL,CCDC. - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sx viết phiếu xin lĩnh vật t, căn cứ vào phiếu lĩnh vật t, kế toán viết phiếu xuất kho. - Chứng từ xuất kho vật liệu có nhiều loại phụ thuộc vào mục đích xuất kho. Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lợng định mức têu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra phiếu lĩnh vật t theo hạn mức . Phiếu này đợc lập thành hai liên, ngời phị trách ký vào 02 liên rồi chuyển cho thủ kho 01 liên và 01 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu. Khi lĩnh vật liệu đơn vị phải đem phiếu này xuống kho, thủ kho có nhiệm vụ ghi số thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị đợc lĩnh vật liệu ra tổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại của cuối tháng đối chiếu với thẻ kho và ký vào 02 liên. 01 Liên kế toán chuyển cho phòng kế hoạch vật t. 01 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kếtoán. Trong trờng hợp bộ phận sử dụng muốn dùng bổ xung thêm loại vật liệu nào thì bộ phận đó yêu cầu phòng kế hoạch vật t. Phòng kế hoạch vật t khi xem xét tình hình sử dụng vật liệu của bộ phận đó. Nếu thấy hợp lý sẽ lập: phiếu xuất kho. Ví dụ : trên phiếu xuất kho ngày 7/3/2006 công ty đã xuất kho Đơn vị: công ty TNHHXD&TMKim Cơ Địa chỉ: A10, lô 3, KĐTMĐC Phiếu xuất kho Ngày 7/3/2006 Nợ TK621: Có TK152(1): Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Trung Kiên: Địa chỉ: Tổ nớc Lý do xuất: Xây dựng nhà cho công trình Hải Phòng Xuất tại kho : Công trình HP Stt Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất Mã số Đ.v.t Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Măng sông TP fi140 Cái 15 15 927 145.905 2 Măng sông TP fi110 Cái 52 52 5.000 206.000 3 Măng sông TP fi 42 Cái 14 14 727 10.178 99 4 Măng sông TP fi60 Cái 31 31 1.637 50.747 Tổng 466.830 Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi sáu ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn. Thủ trởng đv Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàngThủkho (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Iii . kế toán chi tiết NVL,CCDC Tổ chức kế toán công ty có liên quan với nhau giữa các kho và phòng kế toán kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết. Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế toán. Đồng thời tránh đợc sự ghi chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm cho hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả của vật liệu khác. Kế toán phải lựa chọn đúng các phơng pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong công ty. Chính vì vậy để thuận tiện cho việc theo dõi của mình công ty đã chọn hình thức áp dụng phơng pháp thẻ kho Sơ đồ hạch toán chi tiết nvl,ccdc của công ty theo ph- ơng pháp ghi thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Sổ tổng hợp 1010 [...]... 1250000 Kế toán NVL (ký họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) 2 .Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Vật liệu của công ty dùng chủ yêú cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, các chứng từ xuất kho đợc kế toán phân loại theo từng đơn hàng Kế toán phản ánh gía trị thực tế VL xuất kho vào nên có TK152 chi tiết theo từng đối tợng xuất tơng ứng với bên nợ TK621 ,627, 642, 632 Căn cứ vào chứng từ kế toán về XVL, kế toán. .. 398228791,1 SL Tồn TT Rerr Ngời lập Kế toán trởng (ký họ tên) (ký họ tên) 2 Kế toán chi tiết CCDCcủa công ty Ví dụ: Từ phiếu nhập kho kế toán căn cứ vào vào hoá đơn của đơn vị bạn để kiêmr tra Số lợng vật t của công ty mua vào đơn giá của từng loại vật t, và thuế xuất là bao nhiêu từ đó tính ra số tiền cần thanh toán với ngời cần bán có khớp với phiếu nộp không Kế toán định khoản và ghi hoá đơn: NợTK153(1)... từng thứ vật liệu - ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng số thẻ chi tiết VL để ghi chép tình hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho chuyển lên phòng kế toán vật liệu tiến hành và phản ánh các sổ chi tiết cuối tháng căn cứ vào bảng chi tiết để lập nên bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu 1 .Kế toán chi tiết NVL của công ty Sau khi... 19737770,86 417966562 Tổng cộng Ngời lập Kế toán NVL Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) Từ bảng kê nhập vật liệu cuối tháng kế toán lên bảng kê xuất nguyên vật liệu và kế toán tiến hành xuất kho từng NVL một trong kho Kế toán tiến hành tính toán và định khoản 17 VD: trên tất cả các phiếu xuất kho NVL của công ty trong tháng đã xuất cho từng đội thi công công trình Hải Phòng là : Nợ TK621 640.671.176,2... 9818125 3395000 8974000 6580000 12040000 55195771 0 0 Kế toán trởng (ký họ tên) 28 Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) IV phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán NVL, CCDC ở công ty đợc kế toán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đối với hàng tồn kho Để theo dõi tình hình biến động về NVL kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu là TK152, có nội dung kết cấu theo quy định và đợc chi tiết thành 3 tài khoản... 1400000 1400000 1400000 6.41 4.7 8.6 8974000 6580000 12040000 27584000 Kế toán trởng (ký họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) Song song sổ chi tiết vật t CCDC kế toán vào bảng theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu, CCDC 25 CTTNHHXD$TM Km Cơ Bảng kê nhập vật t TK153 Công cụ, dụng cụ Tháng 3/2006 Stt 2/3 11/3 14/3 Tên vật t Ghế gỗ Bút bi Thớc kẻ Chổi lòng máy Phản gỗ Bàn làm việc Tủ tài liệu... các chứng từ nàykế toán tổng hợp lên nhật ký chung Các chứng từ này đợc kế toánghi chép vàom cuối tháng theo đó kế toán tổng hợp lên sổ cái TK152 Trờng hợp công ty mua cha trả tiền kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hoá NVL, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, định khoản nghiệp vụ rồi ghi vào sổ chi tiết TK331 Sổ chi tiết TK331phải trả cho ngời bán theo dõi tình hình công nợ và thanh toán với ngời... cộng thuế GTGT từ đó kế toán căn cứ vào các hoá đơn để kiểm tra số lợng vật t mà công ty mua vào xem có khớp với phiếu nhập không VD: Ngày 10/3/2006 cong ty đã mua các loại ống nhựa của công ty nhựa Tiền Phong và kế toán định khoản: Nợ TK152(1): 9.004.784 Nợ TK133(1): 900.478,4 Có TK331: 9.905.262,4 Biểu 02 Hoá đơn thuế gtgt Liên 2 : Giao cho khách hàng Số 73586 Đơn vị bán : Công ty nhựa Tiền Phong 11... mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Sau khi hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng về Phòng kế hoạch vật t phải đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua vật t để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu về đến công ty phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t Biểu số 03 CTTNHHXD&TM Kim Cơ Biên bản kiểm nghiệm vật t Ngày... q.cách 208 40 56 124 32 Trởng ban Mai Huy Quang Sau khi kiểm nghiệm vật t công ty tiến hành xuất kho cho từng bộ phận để tiến hành thi công cho đúng tiến độ của công trình đã ký Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cơ sở các chứng từ dẫ xuất hàng tháng kế toán căn cứ để tính tiêu hao vật liệu Phòng kế hoạch lập ra phiếu nhập kho Đơn vị: CTTNHHxd$ TM Kim Cơ Địa chỉ: . Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty I. đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng. vật liệu, công cụ dụng cụ. 1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty . Công ty xây dng số 1 là đơn vị thuộc công ty đầu t phát triển nhà