TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI TRỰC THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Lịch sử hình thành Tên công ty: Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội Tên giao dịch quốc tế: Hanoi House Trading and Urban Development Joint Stock Company Đơn vị quản lý: Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội (HUD) Giám đốc công ty : PHẠM DUY CƯƠNG Trụ sở : Xã Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Thực nghị định 338/CP phủ việc đổi mới, xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội có định 1389/QĐ-UB ngày 03/04/1993 thành lập Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội trực thuộc Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội sở sát nhập xí nghiệp làm một: + Xí nghiệp xây dựng Thanh Trì +Xí nghiệp gạch Thanh Trì +Xí nghiệp kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì Vốn kinh doanh ban đầu Cơng ty có 673 triệu đồng đó: + Vốn NSNN cấp: 550 triệu đồng +Vốn cố định: 647 triệu đồng +Vốn tự bổ xung: 123 triệu đồng +Vốn lưu động: 26 triệu đồng Kể từ ngày thành lập 03/04/1993, công ty nhiều lần thay đổi tên gọi ngày 18/02/2005, theo định QĐ 756/QĐ-UB UBNDTP Hà Nội, cơng ty hoạt động với mơ hình Cổ phần với tên gọi Công ty Cổ Phần Kinh Doanh Phát triển Nhà Đơ Thị Hà Nội Cơng ty có vốn điều lệ là: 21.000.000đ, đó: - Vốn cổ đông Công ty mua theo diện ưu đãi 11%: 2.310.000.000đ - Vốn Cổ đông Công ty mua theo giá phổ thông 16%: 3.312.000.000đ - Vốn cổ đơng ngồi Cơng ty mua đấu giá 22% : 4.699.000.000đ - Vốn thuộc sở hữu Nhà nước 51% : 10.710.000.000đ Vốn điều lệ Công ty chia thành 10.000 cổ phần nhau, với mệnh giá 100.000đ/CP Cổ phẩn phát hành hình thức cổ phiếu với giá trị cổ phiếu 100.000 đ 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội Trong suốt trình hình thành phát triển, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng ngành nghề sản xuất kinh doanh, thị trường đầu tư Ngay sau sát nhập vào Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội nhận thấy xu hướng phát triển thị trường nhà đất với thành công bước đầu lĩnh vực kinh doanh nhà dự án Đại Kim Định Công, Công ty xác định rõ: Để phát triển sản xuất kinh doanh cách vững tồn diện năm tới mục tiêu mũi nhọn phải đầu tư kinh doanh dự án Bám sát mục tiêu đó, từ năm 2000 đến Công ty không ngừng nghiên cứu thị trường, nghiên cứu chủ trương phát triển kinh tế Đảng, Nhà nước nhằm đẩy mạnh mở rộng dự án kinh doanh nhà, xây lắp cơng trình nhằm đáp ứng thị hiếu khách hàng Cho đến Công ty triển khai nhiều dự án địa bàn thành phố tỉnh Ngoài Công ty mở rộng thị trường xây lắp đào tạo nâng cao trình độ quản lý, trình độ cán kỹ thuật đầu tư mua sắm trang thiết bị thi cơng đại Chính Công ty công ty trúng thầu giao thầu nhiều cơng trình với quy mơ lớn trình độ kỹ thuật cao, phức tạp như: Nhà chung cư A515 tầng, trung tâm thương mại Thanh Trì … *Lĩnh vực hoạt động: -Xây lắp cơng trình dân dụng công nghiệp -Xây dựng lắp đặt công trình kỹ thuật thị, cơng trình phục vụ nông nghiệp -Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng: Dịch vụ xây dựng, sửa chữa nhà, trang trí nội ngoại thất -Thi cơng cơng trình cấp nước, chiếu sáng -Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất, thông tin mô giới nhà đất, nhận thầu thi cơng san lấp mặt bằng, cơng trình thuỷ lợi giao thơng nơng thơn -Nhận thầu xây dựng cơng trình công nghiệp, đường dây, trạm biến áp, thuỷ lợi bưu điện, thể duc thể thao, vui chơi giải trí, kinh doanh hàng hoá vận tải, hàng hoá đường -Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch vui chơi giải trí -Lập quản lý thưc dự án đầu tư, xây dựng lắp đặt cơng trình dân dụng giao thông đô thị -Liên doanh, liên kết với tổ chức cá nhân nước để mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh * Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Kiểm sốt q trình đầu tư thi cơng xây dựng Khảo sát đầu tư Khách hàng Chuẩn bị đầu tư Chờ nghiệm thu Nghiệm bàn giao thu bàn giao Khách hàng Xem xét hợp đồng Mua vật liệu * Đặc điểm sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hạng mục cơmg trình hồn thành doanh nghiệp xây dựng lên nguyên vật liệu nước gạch, cát, xi măng nội, đá nguyên vật liệu nhập ngoại sắt, thép xi măng… 1.1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm gần (Phụ lục 11) Nhìn vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2004, 2005, 2006, ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tốt, đặc biệt năm 2005 năm thành công Công ty với doanh thu BH CCDV đạt 109.576.318.000 đ, tăng 13.49% so với năm 2004 Các khoản giảm trừ năm 2006 1.588.949 đ, tăng 37,35% so với năm 2005 Lợi nhuận từ HĐSXKD năm 2006 đạt 9.955.111.000 đ, tăng 8,34% so với năm 2005, nhiên thấp mức tăng 40,53% năm 2005 so với 2004 Bởi lợi nhuận gộp BH CCDV doanh thu hoạt động tài năm 2006 lớn năm 2005, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2006 lớn năm 2005 nhiều (chênh lệch 3.722.000 đ 64.918.000 đ so với 2005) Điều ảnh hưởng tới lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2005, tăng 39,78%, lớn mức tăng năm 2006 so với năm 2005 7,46% Năm 2005 đánh dấu bước phát triển vượt bậc Công ty, năm công ty hoạt động với mơ hình mới, mơ hình cổ phần Bảng hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua cho thấy Công ty hướng dần có chỗ đứng định ngành xây lắp 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 12) 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận *Giám đốc: Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công Ty Phụ trách chung, trực tiếp đạo hoạt động, sản xuất kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm trước tổng công ty, UBND thành phố Hà Nội nhà nước * Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật tổng hợp Được phân công giúp việc cho Giám Đốc Công ty tác lập kế hoạch triển khai thực kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch kiểm tra quản lý xây lắp, quản lý chất lượng cơng trình thi cơng kỹ thuật cơng trình Quản lý cơng tác an tồn lao động * Phó giám đốc phụ trách dự án quản lý đầu tư: Tham mưu hỗ trợ GĐ Công ty hoạt động kinh doanh, phát triển dự án đầu tư kinh doanh nhà thị * Phó giám đốc điều hành nội Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội Tham gia hỗ trợ giám đốc công ty việc quản lý nhà nước mặt hoạt động nội công ty Chịu trách nhiệm trước Nhà nước UBND thành phố tổng cơng ty việc mà phụ trách * Phịng hành quản trị Giúp cơng ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung theo pháp luật thủ tục hành nhà nước * Phòng kế hoạch tổng hợp Tham mưu giúp việc cho lãnh đạo công ty, công tác lập triển khai kiểm tra kế hoạch * Phòng quản lý dự án : Tham mưu cho giám đốc công ty hoạt động kinh doanh phát triển dự án * Phịng tổ chức lao động Tham mưu giúp cơng ty quản lý nhà nước mặt công tác tổ chức quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lương 1.3 Tổ chức máy kế toán hình thức kế tốn áp dụng 1.3.1 Tổ chức máy kế tốn (Phụ lục 13) - Phịng tài kế tốn đặt lãnh đạo trực tiếp của giám đốc công ty, nhân viên kế toán chịu điều hành trực tiếp kế tốn trưởng - Nhiệm vụ phịng hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra thu thập đầy đủ tất chứng từ công ty, tổ chức ghi chép ban đầu xác trung thực, hợp lý *Trong đó: Kế tốn trưởng người đứng đầu đạo tất nhân viên kế toán Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc nhà nước mặt quản lý tài báo cáo tài chính, kiểm tra giám sát hoạt động phòng kế tốn, thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước quy định quy chế quản lý cơng ty Kế tốn tổng hợp: Căn vào chứng từ liên quan đến khoản chi phí phần hành kế toán khác chuyển đến, kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết tài khoản có liên quan Kế tốn ngân hàng : Có nhiệm vụ theo dõi giao dịch với ngân hàng tài khoản tiền gửi ngân hàng , vay…và giữ chìa khố két cơng ty Kế tốn tốn: Có trách nhiệm theo dõi sổ chi tiết, thực kế toán vốn tiền, khoản tốn với cán cơng nhân viên Kế tốn cơng nợ : Theo dõi khoản cơng nợ, việc thu hồi nội cơng ty Kế tốn Tài Sản Cố Định: Nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mặt: nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại tài sản, đồng thời kiêm luân việc theo dõi tình hình biến động vốn kinh doanh 1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng - Hệ thống kế toán áp dụng theo định 1141/QĐ-BTC - Niên độ kế toán 01/01đến 31/12 hàng năm - Đơn vị sử dụng tiền tệ :VNĐ - Hình thức sổ kế tốn : Sổ nhật ký chung máy vi tính theo chương trình kế tốn máy Misa (Phụ lục 14) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp hạch toán giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Theo phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế - Kỳ tính giá thành: cơng trình hay HMCT hồn thành bàn giao theo giai đoạn qui ước chủ đầu tư đơn vị thi công - Hàng tháng tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Đồng thời với việc vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết liên quan mở riêng cho đối tượng Sau chương trình kế tốn máy MISA tự động lấy số liệu sổ nhật ký chung để vào tài khoản phù hợp với bảng cân đối THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.1 Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Căn vào đặc điểm sản xuất ngành xây dựng đặc điểm quy trình sản xuất công ty liên tục từ khởi cơng đến hồn thành bàn giao sản phẩm xây lắp cơng ty thường cơng trình, HMCT, đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng trình, HMCT - Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội sủ dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất - Các chi phí trực tiếp tính quản lý chặt chẽ, chi phí sản xuất phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình hạch tốn trực tiếp vào cơng trình hay hạng mục cơng trình - Các chi phí gián tiếp phát sinh cơng trình hạch tốn vào cơng trình Cịn chi phí gián tiếp có tính chất chung cho tồn cơng trình HMCT phân bổ theo tiêu thức thích hợp - Chi phí sản xuất tập hợp theo khoản mục:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT),  Chi phí nhân cơng trực tiếp (NCTT),  Chi phí sử dụng máy thi cơng (SDMTC),  Chi phí sản xuất chung (CPSXC) 2.1.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất chế tạo cần phải tính giá thành Công ty Cổ Phần Kinh Doanh Phát triển Nhà Đô Thị Hà Nội hoạt động lĩnh vực xây dựng, xây lắp, nhận thầu….vì đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đồng thời đối tượng tính giá thành sản phẩm Đó cơng trình hay HMCT - Kỳ tính giá thành cơng trình hay HMCT hồn thành bàn giao theo giai đoạn qui ước chủ đầu tư đơn vị thi cơng Kỳ tính giá thành cuối tháng, quý hoàn thành đơn đặt hàng hay HMCT - Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn: Giá thành sản phẩm = Giá trị sản phẩm dở dang ĐK + Chi phí sản xuất kỳ - Giá trị sản phẩm dở dang CK 2.2 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm * Luận văn lấy ví dụ Cơng trình Nâng cấp gara phòng nghỉ cho diễn viên ca múa nhạc Việt Nam Đây cơng trình nhỏ Đội 1- trực thuộc Xí nghiệp xây lắp số – Cơng ty Cổ Phần Kinh doanh Phát triển Nhà Đô thị Hà nội đảm nhận Cơng trình bắt đầu thi cơng vào 01/07/2006 bàn giao vào ngày 31/12/2006 2.2.1.Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất 2.2.1.1 Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp Thông thường công trình xây dựng chi phí ngun vật liệu loại chi phí chiếm tỉ trọng cao, thường từ 70% đến 80% giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: gạch loại, cát loại, đá loại, xi măng, sỏi…Nguồn nhập vật liệu chủ yếu dùng doanh nghiệp mua nhà cung cấp Cơng ty tổ chức kế tốn chi tiết vật liệu phương pháp thẻ song song ( Phụ lục 15) *Phương pháp tính giá vật tư, CCDC:  Tính giá vật tư, CCDC nhập kho theo giá thực tế Giá vốn thực tế nhập kho Chi phí Giá mua ghi hoá đơn = (bao gồm khoản thuế nhập khẩu, + thuế khác có) thu mua thực Các khoản chiết - khấu,giảmgiá tế(nếu có) (nếucó) Căn phiếu nhập kho ngày 12/09/2006 (Phụ lục 16), ta tính giá thực tế nhập kho mặt hàng: Gạch Ceramic 30*30 = 242viên x 76.000đ/viên + + = 18.392.000đ  Tính giá vật tư, CCDC xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh: xuất kho vật liệu, CCDC thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính giá thực tế xuất kho Ta có phiếu xuất kho ngày 13/09/2006 (Phụ lục 17) Cuối tháng 9/06, vào số liệu Bảng xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ (Phụ lục 18), kế tốn công ty nạp số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 621 -NHCMNVN Có TK 152(1) 116.746.833đ 116.746.833đ Cuối tháng, cơng tác kế tốn thực tương tự Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn CPNVLTT sang TK 154: Nợ TK 154- NHCMNVN Có TK 621 Sổ TK 621 (Phụ lục 19) 236.655.593 đ 236.655.593 đ 2.2.1.2 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản chi phí trực tiếp cơng ty gắn liền với lợi ích nguời lao động Do việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân cơng có ý nghĩa quan trọng việc tính lương, trả lương cho người lao động Việc toán lương cho CNV tiến hành lần tháng theo quy trình (Phụ lục 20) *Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : - Tiền lương công nhân danh sách: tính lương phương pháp trực tiếp Tổng lương = Số công x Ngày lương + Phụ cấp ăn trưa (Theo đặc thù ngành xây lắp, ngày lương công nhân TTSX bao gồm khoản trích theo lương bao gồm 19% BHXH+ BHYT+ KPCĐ, khoản khấu trừ lương gồm 6% BHXH+BHYT, vậy, bảng phân bổ tiền lương BH thơi khơng trích nữa) Ví dụ: Theo bảng chấm cơng tháng 09/06 (Phụ lục 21), Anh Lê Hữu An – công nhân tổ nề, tháng 9/2006, anh làm 28 cơng, ta tính được: Tổng lương = 28cơng*64.282đ + 28công*14.000đ/công = 2.191.056đ Phản ánh tiền lương CN danh sách tháng 9/2006: Nợ TK 622- CNTDS 7.490.607đ Có TK 334(2) - Lương CNTT 7.490.607 đ Bảng toán lương công nhân (Phụ lục 22) - Tiền lương công nhân th ngồi : tính theo hợp đồng giao khốn (Phụ lục 23) Theo đó, kế tốn định khoản: Nợ TK 622- LKT 2.711.204 đ Có TK 334(2) – Lương CNTTSX 2.711.204 đ * Phản ánh tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất tháng 9/2006 Nợ TK 622- NHCMNVN Có TK 334(2) 10.201.811đ 10.201.811đ Cuối tháng, cơng việc kế toán tiến hành tương tự trên: Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn CP NCTT sang TK 154: Nợ TK 154- NHCMNVN 54.348.169đ Có TK 622 54.348.169đ Sổ Tài khoản 622 (Phụ lục 24) 2.2.1.3 Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng: Chi phí sử dụng MTC tồn chi phí liên quan trực tiếp đến việc sử dụng MTC nhằm thực công tác lắp, đặt máy thi công Ngày nay, với phát triển KHKT, việc sử dụng máy thi công công tác xây lắp ngày trở nên thiết yếu Ở Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đơ Thị Hà Nội, tồn chi phí có liên quan đến việc sử dụng MTC tiền điện, nhiên liệu, nhân công điều khiển MTC… tập hợp vào TK 623 “chi phí sử dụng máy thi cơng” Cuối kỳ, vào thực tế chi phí sử dụng MTC cho cơng trình để tiến hành tập hợp vào TK 623- chi tiết cho cơng trình Công thức phân bổ khấu hao TSCĐ cho công trình sau: Số khấu hao TSCĐ phân bổ cho cơng trình A = Tổng số khấu hao TSCĐ phục vụ thi cơng Tổng số CPTT cơng trình x Số CPTT cơng trình A Ví dụ: Tổng số khấu hao MTC phải trích tháng 9/2006 11.200.000đ, dựa vào CPTT, ta tính số khấu hao MTC phân bổ cho CT NHCMN VN là: 11.200.000 3.109.896.897 x 291.039.762 = 1.048.152 đ Theo đó, kế tốn định khoản: Nợ TK 623(4)-NHCMNVN 1.048.152đ Có TK 214 1.048.152đ Bảng khấu hao phân bổ máy thi công (Phụ lục 25)  Tiền lương công nhân sử dụng máy thi cơng tính theo phương pháp trực tiếp nhân công trực tiếp Công nhân sử dụng MTC theo dõi chung bảng chấm công  đội mà cơng nhân trực thuộc Mỗi đội thi cơng có cơng nhân điều khiển máy với bậc lương 5/7 CT Nhà hát ca múa nhạc Việt Nam sử dụng MTC tháng 9/06 với 13 ca Ví dụ: Anh Bùi Hảo Long- cơng nhân điều khiển MTC, tháng 9/2006 anh làm 13 cơng, ta tính được: Tiền lương Bùi Hảo Long = 13cơng*64.252 + 13*14.000/cơng = 1.017.276đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 623(1) – BHL Có TK 334(2)  1.017.276đ 1.017.276đ Các chi phí SDMTC mua ngồi tiền khác, kế toán vào chứng từ cụ thể như: phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, hố đơn thuế GTGT Ví dụ: Trong tháng 9/2006, dựa vào phiếu chi tiền điện phục vụ MTC, kế tốn định khoản: Nợ TK 623(7) – NHCMNVN 989.870đ Có TK 111(1) 989.870đ Cuối tháng, cơng việc kế tốn tiến hành tương tự trên: Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn CP SDMTC sang TK 154: Nợ TK 154 – NHCMNVN 3.055.298đ Có TK 623 3.055.298đ Sổ TK 623 (Phụ lục 26) 2.2.1.4 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung 2.2.1.4.1.Kế tốn chi phí nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm cơng trình Đối với chi phí tiền lương cơng nhân xí nghiệp, ban chủ nhiệm cơng trình tập hợp riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình tính theo phương pháp gián công thức sau: Tiền lương = (HS lương + HS phụ cấp)*450.000đ*Số ngày công thực tế 26 + Phụ cấp khác Ví dụ: Theo bảng chấm cơng tháng 9/2006, lương Ông Nguyễn Văn Tý Trưởng BCH tính là: (3,89 + 0,4)*450.000*28 26 + 392.00 + 200.00 + 200.00 = 2.518.200 đ Cụ thể tháng 9/2006, tiền lương phải trả cho ban chủ nhiệm cơng trình thể bảng toán lương BCH (Phụ lục 27) Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội T9/2006 (Phụ lục 28) Ví dụ : Với cơng trình NHCMNVN, tháng 9/06 kế toán hoạch toán sau : + Phản ánh lương BCH đội Nợ TK627(1)- BCH 3.741.231 đ Có TK 334(1) – Lương BCH 3.741.231 đ + Phản ánh khoản PC BCH tiền ăn bữa: Nợ TK 627(1) 3.432.000đ Có TK 334(3)- PC BCH +TAB 3.432.000đ + Phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 627(1)- NHCMNVN 710.834đ Có TK338 710.834đ (SCT TK 338(2) 74.825đ TK 338(3) 561.184đ TK338(4) 74.825đ ) 2.2.1.4.2 Chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất thuộc phạm vi tổ đội Trong tháng 09/2006, CT NHCMNVN xuất gỗ để phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho :37.653.020đ Số lần luân chuyển gỗ lần, tính giá trị phân bổ tháng là: 37.653.020 : = 5.379.002đ (Căn Phụ lục 18) Khi xuất kho, kế tốn định khoản: Nợ TK 142 Có TK 152 Phản ánh giá trị phân bổ T9/2006: 37.653.020 đ 37.653.020 đ Nợ TK 627(2) 5.379.020 đ Có TK 142 5.379.020 đ Đối với công cụ sản xuất, tháng công trình xuất dụng cụ sản xuất phục vụ thi cơng với giá vốn thực tế xuất kho 3.720.680đ, thời gian phân bổ năm, giá trị phân bổ tháng là: 3.720.680: 48 tháng = 77.514đ (Căn Phụ lục 18) Khi xuất kho, kế toán định khoản: Nợ TK 142(1) 3.720.680 đ Có TK 153 3.720.680 đ Phản ánh giá trị phân bổ T9/2006: Nợ TK 627(3) 77.514 đ Có TK 142 77.514 đ 2.2.1.4.3 Kế tốn chi phí khác tiền Để hạch tốn chi phí khác tiền, Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội sử dụng TK 6278 Chi phí bao gồm tồn chi phí mà khơng thuộc chi phí nêu Các chi phí cuối tháng kết chuyển tồn vào TK 154 (chi tiết cơng trình) để xác định chi phí tính giá thành cơng trình Ví dụ: Căn vào Sổ TK 627 (Phụ lục 29), Các phiếu chi tiền mặt tháng CT NHCMNVN - đội 4.672.098 đ, kế toán định khoản: Nợ TK 627(8) – NHCMNVN 4.672.098 đ Có TK 111(1) 4.972.098 đ Cuối tháng, cơng tác kế tốn thực tương tự Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tồn chi phí sản xuất chung sang TK 154: Nợ TK 154 – NHCMNVN Có TK 627 49.098.047đ 49.098.047đ 2.2.2 Kế tốn tồn doanh nghiệp Cuối tháng, từ sổ chi tiết TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, Sổ chi tiết TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”, Sổ chi tiết TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng“, Sổ chi tiết TK 627“Chi phí sản xuất chung“ đối tượng, kế toán tiến hành tập hợp vào bên Nợ TK 154 ”Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”của riêng đối tượng Với cơng trình Nhà hát ca múa nhạc Việt Nam kế toán định khoản: Nợ TK 154- NHCMNVN 343.157.107 đ Có TK 621 236.655.593 đ Có TK 622 54.348.169 đ Có TK 623 3.055.298 đ Có TK 627 49.098.047 đ Sổ Tài khoản 154 (Phụ lục 30) 2.2.3 Tính giá thành sản phẩm 2.2.3.1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Sản phẩm xây lắp Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội xác định phương pháp kiểm kê theo định kỳ báo cáo vào khối lượng công việc xây lắp thực tế thực với chi phí định mức theo mức độ hồn thành cơng việc Cuối kỳ báo cáo, cơng trình (HMCT) chưa hồn thành coi sản phẩm dở dang để xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ sau Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển Nhà Và Đô thị Hà Nội áp dụng phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo số lượng hoàn thành tương đương (theo khoản mục) Giá trị spdd ck khoản mục = Giá trị spdd đk khoản mục + CPPS kỳ khoản mục Số lượng sp hoàn thành kỳ + Số lượng spdd cuối kỳ X Số lượng spdd ck Theo đặc thù ngành xây lắp giá cơng trình hay HMCT giá trúng thầu nên giá vốn chi phí sản phẩm xây lắp xác định phân bổ trước tiến hành thi cơng, đó, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ cuối kỳ thể sổ TK 154 2.2.3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Từ sổ chi tiết chi phí sản xuất cơng trình, kế tốn lấy số liệu đưa vào khoản mục chi phí cơng trình tương ứng bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp (Phụ lục 31) Sau áp dụng cơng thức để tính giá thành cho cơng trình Giá thành CT Nhà hát ca múa nhạc Việt Nam tính sau: Z = Giá trị sản phẩm dở dang ĐK + Chi phí sản xuất - kỳ Giá trị sản phẩm dở dang CK = 433.686.269 + 343.157.107 – 15.467.012 = 761.376.364 đ Căn vào số liệu , kế toán kết chuyển giá thành thực tế cơng trình sang TK 632 “Giá vốn hàng bán“ theo định khoản: Nợ TK 632 – NHCMNVN Có TK 154 761.376.364 đ 761.376.364 đ Sổ tài khoản TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ lục 32) ... phù hợp với bảng cân đối THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản. .. GĐ Công ty hoạt động kinh doanh, phát triển dự án đầu tư kinh doanh nhà đô thị * Phó giám đốc điều hành nội Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội Tham gia hỗ trợ giám đốc công ty. .. thành sản phẩm - Đối tượng tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất chế tạo cần phải tính giá thành Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Phát triển Nhà Đô Thị Hà Nội hoạt động lĩnh vực xây