Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Trang 1

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

Trang 2

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

HAHUD: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà NộiDN: Doanh nghiệp

KTTV: Khí tượng thuỷ vănTB: Tây Bắc

TK : Tài khoản

NVL: Nguyên vật liệuCCDC: Công cụ dụng cụCP: Chi phí

CNV: Công nhân viênMTC: Máy thi côngTSCĐ: Tài sản cố địnhSXC: Sản xuất chungKPCĐ: Kinh phí công đoànBHXH: Bảo hiểm xã hộiBHYT: Bảo hiểm y tế

HĐ GTGT: Hoá đơn giá trị gia tăngKH: Khấu hao

SXKD: Sản xuất kinh doanhBTC: Bộ tài chính

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 7

Biểu số 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 14

Biểu số 2.2: Hoá đơn GTGT 15

Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho

Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho 17

Biểu số 2.5: Bảng kê xuất vật tư 18

Biểu số 2.6: Sổ chi tiết TK 621 19

Biểu số 2.13: Biên bản nghiệm thu 27

Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung 29

Biểu số 2.16: Sổ cái TK 622 30

Biểu số 2.17: Bảng theo dõi hoạt động của ca MTC 33

Biểu số 2.18: Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy 34

Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp chi phí thuê máy 34

Biểu số 2.20: Bảng kê vật tư chạy MTC 35

Biểu số 2.21: Bảng tính và phân bổ khấu hao 36

Biểu số 2.22: Bảng tổng hợp CP sử dụng MTC 37

Biểu số 2.24: Sổ nhật ký chung 39

Biểu số 2.25: Sổ cái TK 623 40

Biếu số 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 43

Biểu số 2.27: Bảng tính và phân bổ khấu hao 44

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 64

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hạch toán trích trước chi phí bảo hành 65

Trang 4

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nước ta hiện nay đang thực hiện bước chuyển đổi cơ chế kinh tế, việc hiện đại hoá cơ sở hạ tầng trong thực tế đang là một đòi hỏi hết sức cấp thiết ở khắp mọi nơi nhất là ở các vùng sâu, vùng xa Điều đó không chỉ có ý nghĩa khối lượng công việc của ngành xây dựng cơ bản tăng lên mà song song với nó là số vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng gia tăng Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý và sử dụng vốn một cách hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí, thất thoát vốn trong điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều giai đoạn (thiết kế, lập dự toán, thi công, nghiệm thu…) thời gian kéo dài Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm liên quan đến hầu hết các yếu tố đầu vào và đầu ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Đảm bảo việc hạch toán giá thành chính xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm hình thành và phát sinh chi phí ở doanh nghiệp là yêu cầu có tính xuyên suốt trong quá trình hạch toán Có thể nói rằng, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là tấm gương phản chiếu toàn bộ các biện pháp kinh tế tổ chức quản lý và kỹ thuật mà doanh nghiệp đã và đang thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh Thông qua những thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do kế toán cung cấp, nhà quản lý doanh nghiệp sẽ đánh giá được thực trạng kinh doanh của mình từ đó quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng thất thoát, sử dụng lãng phí vốn đầu tư; là cơ sở giúp các nhà quản lý đưa ra được những biện pháp tiết kiệm chi phí phù hợp, từ đó hạ giá thành sản phẩm sản xuất, góp phần nâng cao lợi ích của đơn vị…

Nhận thức được tầm quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và

Đô thị Hà Nội (HANHUD) nói riêng nên em mạnh dạn xin đi sâu vào chuyên đề: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và

kết luận thì được chia thành 3 chương chính sau :

Trang 5

o Chương 1 : Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

o Chương 2 : Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

o Chương 3 : Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Trang 6

* Công trình dân dụng:

- Nhà ở gồm nhà chung cư và nhà riêng lẻ như chung cư A5-15 tầng khu đô thị mới Đại Kim - Định Công, nhà chung cư tái định cư A15-21 tầng Thanh Xuân, nhà biệt thự khu đô thị Bắc Đại Kim - Định Công…

- Công trình công cộng:

+ Công trình văn hoá như Trung tâm hội nghị và văn hoá Thái Nguyên…

+ Công trình giáo dục như nhà trẻ khu đô thị Bắc và Tây Bắc Đại Kim- Định Công, nhà hiệu bộ trường Cao đẳng nghề Cơ khí nông nghiệp Vĩnh Phúc…

+ Nhà làm việc, khách sạn, nhà phục vụ thông tin liên lạc như trụ sở Ngân hàng PTN ĐBSCL, nhà điều hành Chi nhánh Điện lực Hải An- Điện lực Đông Bắc…

* Công trình công nghiệp: công trình luyện kim; công trình cơ khí, chế tạo; công trình công nghiệp điện tử - tin học; công trình năng lượng; công trình công nghiệp nhẹ; công trình công nghiệp thực phẩm; công trình công nghiệp vật liệu xây dựng như nhà xưởng nhà máy chế biến nông sản Hưng Yên, khu sản xuất thuỷ đặc sản Đông Mỹ

Trang 7

* Công trình giao thông gồm: công trình đường bộ, công trình đường sắt, công trình đường thủy, cầu, hầm, sân bay như đường nối liền từ Đầm Hồng ra Quốc lộ 1A

* Công trình thủy lợi gồm: hồ chứa nước, đập, cống, trạm bơm, giếng, đường ống dẫn nước, kênh, công trình trên kênh và bờ bao các loại như hồ chứa nước thôn Đông Trạch, đường ống dẫn nước khu CN Ngọc Hồi

* Công trình hạ tầng kỹ thuật gồm: công trình cấp nước, thoát nước; nhà máy xử lý nước thải; công trình xử lý chất thải: bãi chứa, bãi chôn lấp rác; nhà máy xử lý rác thải; công trình chiếu sáng đô thị như hạ tầng kỹ thuật (cấp nước, thoát nước, điện động lực, chiếu sáng) khu nhà ở Anh Dũng VI, hạ tầng kỹ thuật khu nhà ở CBCS Công An Thanh Trì, hạ tầng kỹ thuật quanh nhà khu nhà ở Mỹ Đình…

Danh sách các công trình, hạng mục công trình mà Công ty đã và đang thực hiện thi công trong một số năm gần đây như sau:

STT Tên công trình Giá trị HĐ (triệu đồng)

20.03727/10/0517/04/2007 Sở Xây dựng

Thái Nguyên Thầu chính

Trung tâm dịch vụ Thương mại Thanh Trì

60.78720082010Thầu chính

Trụ sở Ngân hàng PTN ĐBSCL - CN An Giang

Ngân hàng PTN ĐBSCL -

Cty CP KDPT Nhà và Đô thị

Tây Bắc 2.046 12/06/08 16/12/09Thầu chính7Rạp Công nhân24.00022/10/0820/9/10 Sở Xây dựng

Hà Nội Thầu chính

Trang 8

Nhà hiệu bộ - Trường CĐ nghề Cơ khí Nông Nghiệp VP

3.05912/0810/09Thầu chính

Nguồn Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

• Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro Công ty phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp.

• Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ vì các chỉ tiêu về giá cả, người bán sản phẩm, người mua đã có trước khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu…

• Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên, thời tiết và dễ mất mát hư hỏng • Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao

đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, các công việc thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trường như nắng, mưa, lũ lụt Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ sao cho bảo đảm chất lượng công trình đúng như thiết kế, dự toán Chủ đầu tư sẽ giữ lại

Trang 9

một tỷ lệ nhất định trên giá trị công trình khi bàn giao công trình Khi hết thời hạn bảo hành công trình chủ đầu tư mới trả lại cho Công ty.

• Đặc điểm sản phẩm dở dang: Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có thời gian sản xuất lâu dài và phải trải qua nhiều giai đoạn khác nhau nên sản phẩm dở dang thường là những công trình, hạng mục công trình chưa được hoàn thiện xong như phần thân, phần thô…Việc đánh giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào hình thức thanh toán công trình giữa chủ đầu tư và bên nhận thi công Tại công ty thực hiện hình thức thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi đã hoàn thành bàn giao công trình do đó sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí phát sinh từ khi khởi công cho đến thời điểm lập báo cáo.

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

1.2.1 Quy trình công nghệ

Do đặc thù về ngành nghề hoạt động, sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội chủ yếu là thi công xây mới, nâng cấp, cải tạo hoàn thiện và trang trí nội thất Do đó, quy trình công nghệ cũng có những đặc điểm riêng biệt khác với các ngành khác.

Căn cứ vào dự toán được duyệt, hồ sơ thiết kế, bản vẽ thi công, bản vẽ công nghệ, quy phạm định mức kinh tế - kĩ thuật từng công trình sử dụng các yếu tố như vật tư, nhân công để tiến hành tổ chức thi công xây lắp Sau khi sản phẩm xây lắp hoàn thành có thể là công trình, hạng mục công trình thì tiến hành kiểm tra, bàn giao và đưa vào sử dụng Khi công trình hoàn thành thì giá dự toán, giá trúng thầu là cơ sở để nghiệm thu, xác định giá quyết toán và để điều chỉnh thanh toán, thanh lý hợp đồng.

Ta có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm như sau:

Trang 10

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm

1.2.2 Đặc điểm tổ chức, sản xuất kinh doanh

Cụng ty tổ chức sản xuất- kinh doanh theo mụ hỡnh từng xớ nghiệp, đội sản xuất: cỏc xớ nghiệp, đội chịu trỏch nhiệm trực tiếp thi cụng cỏc cụng trỡnh dưới sự quản lý của cụng ty Tại mỗi xớ nghiệp, đội cú giỏm đốc, bộ mỏy kế toỏn, cỏn bộ kỹ thuật, thủ kho riờng Trong cỏc xớ nghiệp, đội lại phõn thành cỏc tổ sản xuất chuyờn mụn húa như tổ nề, tổ sắt, tổ vệ sinh, tổ mộc

Sau khi hợp đồng được ký kết với chủ đầu tư, phũng Kế hoạch- kỹ thuật lập thiết kế thi cụng và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giỏ thành, lập dự ỏn cỏc phương ỏn thi cụng cho từng giai đoạn cụng việc và giao nhiệm vụ sản xuất cho Xớ nghiệp thụng qua Hợp đồng giao khoỏn Sau đú, cỏc Xớ nghiệp lại giao cho cỏc đội tiến hành thi cụng và ban chỉ huy cụng trỡnh được chỉ định lập kế hoạch cụ thể về tiến độ cỏc phương ỏn đảm bảo cung cấp

Chuẩn bị hồ sơ năng lực đấu thầu các

công trình

Chuẩn bị vật tư nhân lực để thi côngKiểm tra giám sát

quá trình thi công

Yêu cầu TVGS, kỹ thuật bên A nghiệm

Bàn giao sản phẩm xây lắp hoàn thành

cho chủ đầu tưThương thảo

các điều khoản để ký hợp đồng với chủ đầu tưTìm kiếm

công trình thông qua các đối tác bên ngoài

Công ty ra quyết định giao việc cho các đơn vị trực thuộc

Trang 11

vật tư, máy móc, lên thiết kế tổ chức thi công cho hợp lý đảm bảo đúng tiến độ, chất lượng như hợp đồng ký kết với chủ đầu tư.

1.3 QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và của sản phẩm xây dựng nên việc quản lý về đầu tư xây dựng rất khó khăn phức tạp, trong đó tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm là một trong những mối quan tâm hàng đầu, là nhiệm vụ hết sức quan trọng của doanh nghiệp Hiện nay, trong lĩnh vực xây dựng cơ bản chủ yếu áp dụng cơ chế đấu thầu, giao nhận thầu xây dựng Vì vậy, để trúng thầu, được nhận thầu thi công thì doanh nghiệp phải xây dựng được giá thầu hợp lý, dựa trên cơ sở đã định mức đơn giá xây dựng cơ bản do Nhà nước ban hành, trên cơ sở giá thị trường và khả năng của bản thân doanh nghiệp Mặt khác, phải đảm bảo kinh doanh có lãi Để thực hiện các yêu cầu đòi hỏi trên thì cần phải tăng cường công tác quản lý kinh tế nói chung, quản lý chi phí giá thành nói riêng, trong đó trọng tâm là công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành đảm bảo phát huy tối đa tác dụng của công cụ kế toán đối với quản lý sản xuất Do đó, Công ty luôn chú trọng đào tạo đội ngũ kế toán có trình độ chuyên nghiệp và đội ngũ CNV tại Công ty Công tác quản lý chi phí giá thành được thực hiện qua các phòng ban như sau:

Khi bắt đầu nhận thầu một công trình, hạng mục công trình toàn bộ NVL để phục vụ thi công công trình phòng kỹ thuật sẽ căn cứ vào số liệu báo cáo trên hợp đồng trúng thầu và kiểm tra xem xét lại số liệu giá cả NVL trên thị trường để xây dựng định mức vật tư tiêu hao cho từng công trình hạng mục công trình riêng Định mức này được xây dựng trên cơ sở khoa học kỹ thuật và sự tính toán để thực hiện tiết kiệm vật tư, quản lý chặt chẽ và kế hoạch hóa việc cung ứng vật tư theo đúng tiến độ sản xuất Do đặc điểm của công ty là các sản phẩm xây lắp và do các đội thi công tự mua tại địa phương nơi công trình đang thi công là chủ yếu nên trong thực tế để xây dựng được định mức vật tư thì phải dựa vào kinh nghiệm xây dựng các công trình trước đây Sau đó những tài liệu

Trang 12

này được chuyển vể phòng kế hoạch để kiểm tra lại mức độ chính xác Cuối cùng những tài liệu được sử dụng để đưa xuống các đội thi công chịu trách nhiệm thi công Tại đây các tổ trưởng của mỗi đội thi công sẽ giám sát việc thực hiện định mức tiêu hao vật tư cho các công trình Mặt khác, công ty cũng đưa ra các biện pháp quản lý tại từng kho tránh làm mất mát, hư hỏng NVL Sau đó, toàn bộ tài liệu được tập hợp gửi cho bộ phận tiền lương phòng tổ chức hành chính Tại đây định mức đơn giá chi phí nhân công thuê ngoài cho việc thi công các công trình được xây dựng cũng khác nhau và phần nào phụ thuộc vào điều kiện kinh tế tại địa phương nơi công trình thi công Các chỉ tiêu định mức kỹ thuật và chi phí nhân công được xây dựng trên tiêu chuẩn chung của ngành và thực tiễn tại đơn vị Công tác xây dựng định mức luôn được coi là công cụ hữu hiệu cho việc quản lý chi phí trong công ty Các định mức trên được phê duyệt bởi phó giám đốc sản xuất kinh doanh và cuối cùng là giám đốc công ty.

Tại các công trình Công ty cũng có bố trí các bộ phận quản lý, giám sát quá trình thi công báo cáo tỷ lệ hao hụt, tiêu hao chi phí vật tư, nhân công thực tế so với định mức ban hành cho phòng kế hoạch, để đánh giá việc quản lý chi phí trong kỳ Tại kho việc xuất NVL được tiến hành theo đúng thủ tục cấp phát, thủ kho mở thẻ kho theo dõi tình hình nhập - xuất vật tư về mặt số lượng nhằm quản lý chặt chẽ việc xuất dùng nguyên vật liệu đúng mục đích có hiệu quả.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các định mức, phòng kế toán xây dựng dự toán chi phí cho các công trình, hạng mục công trình Đây là cơ sở cho việc đánh giá quá trình xây dựng kế hoạch kiểm soát chi phí trong công ty Đồng thời phòng kế toán cũng tiến hành ghi chép tổng hợp các chi phí phát sinh về mặt giá trị dựa trên các chứng từ kế toán, kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ này để lập bảng tính giá thành cuối cùng cho sản phẩm Ngoài ra, yều cầu của công ty với bộ phận kế toán:

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh

- Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí vật tư, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và các chi phí dự toán khác, phát hiện kịp thời các khoản

Trang 13

chênh lệch so với định mức, các chi phí khác ngoài kế hoạch, các khoản thiệt hại, mất mát, hư hỏng…trong sản xuất để đề xuất những biện pháp ngăn chặn kịp thời

- Tính toán hợp lý giá thành công tác xây lắp, các sản phẩm lao vụ hoàn thành của doanh nghiệp

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành của doanh nghiệp theo từng công trình, hạng mục công trình từng loại sản phẩm lao vụ, vạch ra khả năng và các biện pháp hạ giá thành một cách hợp lý và có hiệu quả

- Xác định đúng đắn và bàn giao thanh toán kịp thời khối lượng công tác xây dựng đã hoàn thành Định kỳ kiểm kê và đánh giá khối lượng thi công dở dang theo nguyên tắc quy định

- Đánh giá đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở từng công trình, hạng mục công trình, từng bộ phận thi công tổ đội sản xuất…trong từng thời kỳ nhất định, kịp thời lập báo cáo về chi phí sản xuất, tính giá thành công trình xây lắp, cung cấp chính xác kịp thời các thông tin hữu dụng về chi phí sản xuất và giá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp

Trang 14

Tại Công ty, chi phí sản xuất bao gồm:- Chi phí NVL trực tiếp

- Chi phí NC trực tiếp - Chi phí sử dụng MTC - Chi phí sản xuất chung

Để làm rõ thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty, sau đây em xin trích dẫn số liệu của Công trình: Trạm Khí tượng thuỷ văn khu vực Tây Bắc Công trình có thời gian thi công bắt đầu từ 12/06/2008 đến 16/12/2009.

2.1.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 2.1.1.1 Nội dung

Tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội, chi phí nguyên

Trang 15

khoảng từ 50-70% trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm nên việc hạch toán chi phí NVL, quản lý NVL vô cùng quan trọng nó ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN Do đó, việc quản lý, tiết kiệm và sử dụng NVL cần phải theo đúng dự toán đã đặt ra, mức hao hụt trong sử dụng NVL cũng được thực hiện tốt tránh tình trạng lãng phí làm tăng giá thành NVL Công ty sử dụng rất đa dạng nên việc tìm nguồn cung cấp vật liệu phải được thực hiện linh hoạt, kết hợp với việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, NVL phụ được xuất dùng trực tiếp cho các công trình :

• NVL chính : xi măng, cát, sỏi, đá, vôi, gạch, thép cấu tạo nên thực thể của công trình, hạng mục công trình.

• NVL phụ : bột màu, đinh, dây, sơn, phụ gia bê tông là những vật liệu phụ dùng để bao gói hoàn thiện công trình.

• Phụ tùng thay thế : săm, lốp, bóng đèn, ốc dùng để sửa chữa, thay thế cho máy móc, phương tiện vận tải, CCDC.

Tại Công ty có hai hình thức xuất NVL là xuất NVL từ kho của Công ty tới công trình hoặc mua NVL rồi xuất thẳng tới chân công trình tuy nhiên việc xuất NVL từ kho của Công ty thường chỉ được áp dụng đối với những công trình gần kho Với mỗi hình thức, Công ty lại có hình thức quản lý về mua sắm,chất lượng, kiểm kê, kiểm soát riêng Đối với những vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến công trình, hạng mục công trình nào thì được hạch toán vào công trình, hạng mục công trình đó Trường hợp mà liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau thì được phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình.

Tính giá NVL tại Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội như sau :

Giá nhập : NVL mà Công ty sử dụng đều được mua ngoài thị trường cho nên giá nhập NVL được tính theo công thức sau :

Giá nhập Giá mua trên hoá đơn Chi phí thu Các khoản

+

Trang 16

thực tế ( chưa có thuế ) mua NVL giảm giá

Giá xuất : Công ty sử dụng phương pháp xuất kho bình quân cả kỳ dự trữ Giá NVL xuất kho được tính theo công thức sau :

Giá thực tế của Giá bq của 1 Lượng vật liệu NVL xuất kho đơn vị NVL xuất kho

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng TK 621 để hạch toán chi phí NVL trực tiếp TK này được chi tiết theo dõi cho từng công trình, hạng mục công trình.

VD : TK 621- KTTV.TB: là số hiệu TK để theo dõi chi phí NVL trực tiếp thi công công trình Đài khí tượng thuỷ văn khu vực Tây Bắc.

Các TK liên quan khác như TK 141, TK 152, TK 154

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

 Chứng từ sử dụng :

- Giấy đề nghị tạm ứng mua vật tư, hợp đồng kinh tế, bảng báo giá.- Hoá đơn mua vật tư.

- Biên bản giao nhận hàng.

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, bảng kê phiếu xuất kho, các bảng phân bổ

Công ty áp dụng hai hình thức xuất NVL :

+ Xuất từ kho của Công ty đến công trình : trường hợp này chỉ áp dụng đối với những công trình gần các kho của Công ty Công ty chỉ tiến hành mua và dự trữ đối với các NVL có khối lượng sử dụng lớn và giá cả thường biến động mạnh.

+ Mua NVL chuyển thẳng đến chân công trình : trường hợp này áp dụng đối với những công trình xa kho của Công ty Tuy nhiên, Công ty sẽ rất khó kiểm tra được việc sử dụng NVL từ các đội Do đó, cần có sự giám sát chặt chẽ và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định mà Công ty đã đề ra.

Trang 17

Sau đây, em xin đề cập đến trường hợp mua NVL xuất thẳng đến chân công trình Các đội thi công sau khi nhận được nhiệm vụ do Xí nghiệp giao sẽ tính toán lượng vật tư cần thiết cho công trình thi công căn cứ vào dự toán NVL, tiến độ thi công công trình, mức hao phí NVL Các đội gửi giấy đề nghị tạm ứng ( biếu số 2.1) để xin tạm ứng mua vật tư và phải có xác nhận của đội trưởng đội công trình rồi gửi lên phòng kế hoạch Phòng kế hoạch sau khi xem xét giấy đề nghị tạm ứng thấy hợp lý sẽ gửi lên phòng kế toán để các đội công trình có căn cứ xin tạm ứng tiền mua vật tư Sau khi có đầy đủ xác nhận của phòng Kế hoạch, Kế toán trưởng và Giám đốc, người xin tạm ứng tiền đến gặp Thủ quỹ để lĩnh tiền, Thủ quỹ xem xét chứng từ rồi viết phiếu chi cho tạm ứng tiền

Đơn vị :Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển mẫu số 03-TT

Nhà và Đô thị Hà Nội (Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Bộ phận : XN 1- Đ8 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Thời hạn thanh toán: Sau khi kết thúc công trình

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Biểu số 2.1 : Giấy đề nghị tạm ứng

Sau khi nhận được tiền mua vật tư, đội tiến hành mua NVL và chuyển thẳng tới chân công trình Việc lựa chọn nhà cung ứng, giá cả và chất lượng của vật tư do đội thi công tự chọn và đội phải gửi kèm hợp đồng kinh tế hay bảng báo giá cho Công ty khi gửi giấy đề nghị tạm ứng mua vật tư Căn cứ Hoá đơn GTGT-liên 2 (biểu số 2.2) do

Trang 18

người bán lập, đội trưởng công trình cùng người giao nhận vật tư tiến hành kiểm tra về số lượng và chất lượng vật tư như theo hợp đồng kinh tế.

Mẫu số : 01GTKT- 3LL Kí hiệu : AK/2009B

Số :08023

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàngNgày 02 tháng 11 năm 2009Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH DV & TM Hùng ThịnhĐịa chỉ : Tổ 3- PQuyết Tâm- TP Sơn La Số tài khoản :Điện thoại : Mã số :Họ tên người mua hàng : Phạm Ngọc Nghĩa

Tên đơn vị : Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà NộiĐịa chỉ : Tứ Hiệp- Thanh trì- Hà Nội Số tài khoản :

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : 0100736682STT Tên hàng hoá, dịch

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.2: Hoá đơn GTGT

Căn cứ vào hoá đơn GTGT này, phụ trách cung tiêu ở đội viết phiếu nhập kho (biểu số 2.3) Đây thực chất chỉ là hình thức vì vật liệu được chuyển về không qua kho.

Trang 19

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số 01-VT

Nhà và Đô thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCBộ phận: Xí nghiệp 1 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 04 tháng 11 năm 2009 Nợ: 152 Số: 803 Có: 141

Họ tên người giao: Phạm Ngọc Nghĩa

Theo Hoá đơn số 08023 ngày 13 tháng 12 năm 2009 của Công ty TNHH DV & TM Hùng ThịnhNhập tại kho : Xí nghiệp 1, D8

STT hoá, dịch vụTên hàng Mã hàng Đơn vị tính

Số lượngTheo

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( hoặc các bộ phận có nhu

cầu nhập)

(Ký, họ tên)Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được lập làm 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 chuyển cho kế toán Xí nghiệp ghi cột 3, 4 để hoàn tất phiếu nhập kho Đơn giá ghi trên phiếu nhập kho là đơn giá ghi trên hoá đơn GTGT (không bao gồm thuế GTGT) của người bán Trong trường hợp có phát sinh chi phí thu mua thì đơn giá của từng loại vật tư ghi trên phiếu nhập kho bao gồm đơn giá của loại vật tư đó ghi trên hoá đơn GTGT (không bao gồm thuế GTGT) và đơn giá chi phí thu mua được phân bổ cho loại vật tư đó Phiếu xuất kho ( biểu số 2.4) được phụ trách cung tiêu lập ngay sau đó.

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số 02-VT

Nhà và Đô thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCBộ phận: Xí nghiệp 1 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 20

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 11 năm 2009 Nợ: 621 Số: 803 Có: 152

Họ tên người nhận hàng: Lê Trọng VănĐịa chỉ: Đội XD số 8

Lý do xuất: Xuất kho công trình Trạm khí tượng TVKV Tây Bắc- đội 8Xuất tại kho : Xí nghiệp 1, D8

Tên hàng hoá,

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( hoặc các bộ phận (Ký, họ tên)

có nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên: liên 1 lưu, liên 2 chuyển lên cho kế toán của Xí nghiệp ghi cột 3, 4 để hoàn tất phiếu xuất kho Đơn giá là giá bình quân của 1 đơn vị NVL Do nhập về và xuất dùng luôn nên giá bình quân của 1 đơn vị NVL chính là đơn giá mua không bao gồm VAT của NVL đó.

Hàng tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán Xí nghiệp nhập số liệu vào bảng kê xuất vật tư ( biểu số 2.5) Bảng kê này được lập theo từng tháng và lập riêng cho từng công trình, hạng mục công trình.

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Bộ phận: Xí nghiệp 1

BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ

Công trình: Trạm KTTV khu vực Tây Bắc

Trang 21

Biểu số 2.5: Bảng kê xuất vật tư

Khi công trình hoàn thành, đội trưởng tiến hành kiểm số vật tư thừa và tiến hành nhập kho và viết phiếu nhập kho sử dụng cho công trình tiếp theo rồi gửi lên cho phòng kế toán để điều chỉnh chi phí NVL trực tiếp cho công trình đó.

Hàng tháng, kế toán của từng Xí nghiệp tiến hành phân loại và tập hợp các chứng từ theo từng công trình, hạng mục công trình nộp lên phòng kế toán của Công ty Kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ do kế toán của Xí nghiệp gửi lên nhập các chứng từ vào máy tính và xác định các bút toán Nợ, Có:

+ Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng, kế toán định khoản: Nợ TK 141_XN1

Trang 22

+ Nếu tạm ứng thừa, Xí nghiệp hoàn trả lại, kế toán định khoản: Nợ TK 111, TK 112

Có TK 141_XN1

Số liệu từ các chứng từ vừa được kế toán nhập vào máy tính sẽ được phần mềm kế toán tự động vào sổ chi tiết TK 621 ( biểu số 2.6) Sổ này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

TK 621: Chi phí NVL trực tiếpNăm 2009

Công trình Trạm KTTV khu vực Tây Bắc

Biểu số 2.6: Sổ chi tiết TK 621

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Trang 23

Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ do kế toán lập, kế toán Công ty nhập các chứng từ vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.7), Sổ cái TK 621 ( biểu số 2.8).

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03a-DN

Nhà và Đô thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCĐịa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2009

ĐVT: đồng

Ngày tháng GS

Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Biểu số 2.7: Sổ nhật ký chung

Trang 24

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03b-DN

Chứng từ

TK đối ứng

Ngày mở sổ: 01/01/2009

Trang 25

tham gia xây lắp công trình Không bao gồm các khoản trích theo tiền lương như KPCĐ, BHXH, BHYT của công nhân trực tiếp xây lắp

Hiện nay, lao động trong Công ty gồm 2 loại: CNV trong danh sách tức CNV trong biên chế và CNV ngoài danh sách tức thuê ngoài Do đặc điểm của ngành xây dựng mang tính thời vụ, địa điểm công trình không cố định nên lao động thuê ngoài chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số CNV của Công ty Lực lượng lao động này được Công ty giao cho đội trưởng các đội ký kết hợp đồng thuê khoán tại địa phương nơi công trình đang thi công.

Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương: hình thức trả lương khoán và hình thức trả lương theo thời gian

+ Đối với hình thức trả lương theo thời gian: Công ty áp dụng hình thức này đối với lao động trong biên chế của Công ty Với lao động này, Công ty trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo quy định Lực lượng này gồm NV phòng kế toán, phòng kỹ thuật, ban quản lý chỉ huy thi công tại công trình Công thức tính lương:

Tiền lương theo Lương tối thiểu x hệ số lương Số công thực thời gian Số ngày làm việc trong tháng tế đi làm + Đối với hình thức trả lương khoán: Công ty áp dụng hình thức này đối với lao động thuê ngoài Đội trưởng các đội tự thuê lao động thuê ngoài theo từng tổ căn cứ vào hợp động giao khoán Với lao động này, Công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công thức tính lương cho lao động thuê ngoài:

Tiền lương theo Đơn giá Khối lượng CV khối lượng công việc khoán thực tế

Như vậy, tại Công ty lực lượng tham gia trực tiếp thi công là toàn bộ CN thuê ngoài.

Công ty sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp để hạch toán nhân công trực tiếp thi công công trình TK này công ty mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.

x

Trang 26

Ví dụ: TK 622- KTTV.TB: là số liệu phản ánh chi phí nhân công trực tiếp thi công công trình trạm Khí tượng thuỷ văn khu vực Tây Bắc.

Để hạch toán lương phải trả cho người lao động, Công ty sử dụng TK 334:

+ TK 3341: TK này để hạch toán khoản phải trả cho lao động trong biên chế của công ty.

+ TK 3342: TK này để hạch toán khoản phải trả cho lao động thuê ngoài.

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

 Chứng từ sử dụng- Hợp đồng giao khoán- Bảng chấm công- Bảng chia lương

- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc- Bảng thanh toán lương khoán

- Hợp đồng thanh lý

Khi phát sinh nhu cầu lao động, đội thi công tiến hành tìm kiếm lao động ở từng địa phương nơi công trình đang thi công thông qua hợp đồng giao khoán (biểu số 2.9) Hợp đồng giao khoán được lập thành 3 bản: 1 bản giao cho bên nhận khoán, 2 bản bên giao khoán giữ lại để theo dõi tình hình thực hiện công việc Tổ trưởng tổ nhận khoán có trách nhiệm giữ bản hợp đồng này và chỉ đạo việc tổ chức thực hiện theo đúng tiến độ như các điều khoản trong hợp đồng Hợp đồng giao khoán phải ghi rõ thời gian thực hiện hợp đồng, công việc phải làm, trách nhiệm của mỗi bên, phương thức thanh toán

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM triển Nhà và Đô thị Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Bộ phận: Xí nghiệp 1.Đội 8

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989

Căn cứ Quyết định số 546/ QĐ- HĐQT ngày 12/08/2008 của HĐQT Công ty cổ phần kinh

doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội về việc ban hành quy định giao thầu cho Xí nghiệp 1 Căn cứ vào bản dự toán công trình Trạm khí tượng thuỷ văn khu vực Tây Bắc ngày

Trang 27

Hôm nay, ngày 08/10/2009

I) Đại diện bên A: gọi tắt là bên giao khoán

Họ và tên: Trần Ánh Dương - Chức vụ: Trưởng ban quản lý dự ánĐịa chỉ: Công ty CP Kinh doanh Phát triển Nhà và Đô Thị Hà Nội

II) Đại diện bên B: gọi tắt là bên nhận khoán

Họ và tên: Nguyễn Văn Hùng - Chức vụ: Tổ trưởng Địa chỉ: Số nhà 30-Tổ 3- PQuyết Tâm- TP Sơn La

III) Cùng ký kết hợp đồng giao khoán như sau: Điều 1: Điều khoản chung:

- Phương thức giao khoán: Khối lượng công việc

- Thời gian thực hiện hợp đồng: từ ngày 05/11/2009 đến 25/12/2009 - Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Điều 2: Điều khoản cụ thể:a) Nội dung công việc khoán:

- Thực hiện xây, chát tầng hầm của công trình trạm KTTV khu Tây Bắc.

- Đơn giá khoán: 35.000 đồng/m2.

b) Trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của người nhận khoán:

Bên B có trách nhiệm làm đúng tiến độ, đúng kỹ thuật và nhận đủ tiền thanh toán theo khối lượng công việc được giao.

c) Trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của bên giao khoán:

Bên A có trách nhiệm thanh toán đầy đủ số tiền khi bên B có bảng thanh toán lương đề nghị thanh toán hàng tháng.

Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi thanh lý hợp đồng.

Hai bên cam kết thực hiện đúng hợp đồng, bên nào vi phạm sẽ chịu trách nhiệm với bên kia và chịu trách nhiệm theo quy định của Pháp luật.

Hợp đồng được lập thành 03 bản bên A giữ 02 bản, bên B giữ 01 bản.

Hà nội, ngày 08 tháng 10 năm 2009

Đại diện bên A Đại diện bên B Xác nhận của UBND xã

Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Biểu số 2.9: Hợp đồng giao khoán

Để đảm bảo công bằng cho từng CN của từng tổ thi công, tổ trưởng các tổ tiến hành chấm công cho từng CN trong tổ của mình Hàng tháng, tổ trưởng các tổ gửi bảng chấm công (biểu số 2.10) cho kế toán đội thi công Số tiền công của CN sẽ được Công ty trả hàng tháng dựa trên bảng chấm công và đơn giá nội bộ của Công ty.

Trang 28

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội Bộ phận: Xí nghiệp 1.Đội 8

BẢNG CHẤM CÔNG

Công trình Trạm KTTV khu vực Tây BắcTháng 11 năm 2009

Tổ 3: tổ trưởng Nguyễn Văn Hùng

Tổng số công

Người chấm công Người duyệt

Biểu số 2.10: Bảng chấm công

Cuối mỗi tháng, kế toán đội gửi hợp đồng lao động (nếu có), bảng chấm công của từng tổ lên phòng kế toán của Xí nghiêp Sau đó, căn cứ vào bảng chấm công và đơn giá nội bộ kế toán Xí nghiệp lập bảng danh sách tạm ứng lương (biểu số 2.11) cho từng tổ.

Trang 29

DANH SÁCH TẠM ỨNG LƯƠNG

Tổ 3: tổ trưởng Nguyễn Văn Hùng

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.11: Danh sách tạm ứng lương

Căn cứ danh sách tạm ứng lương của từng tổ, kế toán Xí nghiệp lập bảng tổng hợp Chi phí nhân công trực tiếp (biểu số 2.12 ) theo từng công trình, hạng mục công trình.

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

2 Tiền lương CN tổ 2_cửa,đổ bê tông tầng hầm 3.050.000

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp CPNC trực tiếp

Trang 30

Khi khối lượng công việc hoàn thành, các đội tiến hành kiểm tra và lập Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành (biểu số 2.13), bảng thanh lý hợp đồng và gửi lên phòng kế toán của Xí nghiệp Căn cứ biển bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và các chứng từ liên quan, kế toán lập bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài.

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM triển Nhà và Đô thị Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Đại diện bên A: Trần Ánh Dương Chỉ huy trưởng Công trình

Địa chỉ: Công ty CP Kinh doanh Phát triển Nhà và Đô Thị Hà Nội

Đại diện bên B: Nguyễn Văn Hùng Tổ trưởng tổ 1

Địa chỉ: Số nhà 30-Tổ 3- PQuyết Tâm- TP Sơn La

Căn cứ hợp đồng giao khoán ngày 08/10/2009 được ký kết giữa hai bên Đến nay công việc

đã hoàn thành, 2 bên nhất trí nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành như sau:

Viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu bảy trăm bảy mươi tư nghìn tám trăm năm mươi đồng Đại diện tổ Kỹ thuật công trình Đội trưởng đội công trình

Biểu số 2.13: Biên bản nghiệm thu

Hàng tháng, kế toán Xí nghiệp tập hợp hợp đồng lao động (nếu có), bảng chấm công, danh sách tạm ứng lương, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài (nếu có) của các đội theo từng công trình, hạng mục công trình lên phòng kế toán của Công ty và nhận tiền lương của Công ty.

Cuối tháng, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ do kế toán Xí nghiệp gửi lên kiểm tra và nhập các chứng từ vào máy tính và xác định các bút toán:

Xây, chát tầng hầm của Trạm

Trang 31

+ Căn cứ vào danh sách tạm ứng lương và các chứng từ khác, kế toán định khoản: Nợ TK 622- KTTV.TB

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

TK 622: Chi phí NC trực tiếpNăm 2009

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết TK 622

Trang 32

2.1.2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ do kế toán lập, kế toán Công ty nhập các chứng từ vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.15), Sổ cái TK 621 ( biểu số 2.16).

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03a-DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2009

ĐVT: đồng

Ngày tháng GS

Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung

Trang 33

Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03b-DN

Chứng từ

TK đối ứng

Trang 34

sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy Khoản mục chi phí này tại công ty thường chiếm tỷ lệ từ 15% đến 20% trong tổng chi phí sản xuất của Công ty Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công của Công ty bao gồm:

- Chi phí nhân công điều khiển máy thi công: Đối với CN điều khiển MTC thì

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo ca máy và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ thì được tính vào chi phí sản xuất chung Công thức tính lương:

Lương trả cho CN Số ca máy Đơn giá tiền điều khiển MTC làm việc công 1 ca máy

- Chi phí vật liệu, CCDC : như xăng, dầu… CP này phát sinh ở công trình nào thì

được tập hợp trực tiếp cho công trình đó.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: như CP khấu hao cho máy ủi, máy súc, máy san, máy

trộn bê tông… MTC được công ty trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Mức khấu hao được tính như sau:

Mức khấu hao năm = Nguyên giá của MTC x Tỷ lệ khấu hao nămTrong đó Tỷ lệ khấu hao năm= 1 / Số năm sử dụng dự kiến x 100 MTC sẽ được tính cho từng công trình theo tiêu thức phân bổ:

CP MTC X phân bổ Mức khấu hao Giá trị hợp đồng của công trình A cho công trình A trong tháng Tổng giá trị hợp đồng của các công

trình MTC X phục vụ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: CP này gồm CP thuê sửa chữa xe, MTC, tiền thuê

MTC Công ty không tiến hành trích trước chi phi sửa chữa MTC.

- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh CP phục vụ cho MTC như CP vận chuyển

MTC từ công trình này đến công trình khác…

Tại Công ty, MTC gồm MTC của Công ty và MTC thuê ngoài:

Trang 35

- MTC của Công ty: Công ty giao cho các Xí nghiệp khi có yêu cầu Sau đó, Xí

nghiệp sẽ giao cho các đội và các đội tự quản lý tài sản.

- MTC thuê ngoài: trong trường hợp Công ty không có đủ các loại máy cần cho

thi công thì Công ty sẽ tiến hành thuê ngoài Thông thường, công ty sẽ thuê cả máy và người điều khiển.

Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng TK 623 để hạch toán CP sử dụng cho MTC TK này được mở theo dõi chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình TK 623 có 6 TK cấp 2:

- TK 6231: CP nhân công- TK 6232: CP vật liệu

- TK 6234: CP khấu hao MTC- TK 6237: CP dịch vụ mua ngoài- TK 6238: CP phát sinh bằng tiền khác.

TK liên quan như TK 152, TK 141, TK 3341

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ chi tiết

- Bảng tổng hợp CP sử dụng cho MTC

Đối với MTC thuê ngoài : Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, không tập trung và MTC của Công ty là có hạn, để tiện lợi cho thi công nên công ty tiến

Trang 36

hành thuê máy ngoài Khi có nhu cầu, các đội thi công sẽ thuê MTC bao gồm cả xe và CN điều khiển thông qua hợp đồng thuê máy Hợp đồng thuê máy phải ghi rõ số lượng ca máy sử dụng, khối lượng hoàn thành và đơn giá 1 ca máy sử dụng MTC thuê ngoài dùng cho công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình đó mà không cần phân bổ Hàng ngày, đội theo dõi hoạt động của MTC và lập bảng theo dõi hoạt động của ca MTC ( biểu số 2.17):

BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG CỦA CA MTC

Tên máy: Máy cẩu đá

Người lập Phụ trách theo dõi

Biểu số 2.17: Bảng theo dõi hoạt động của ca MTC

Khi hợp đồng kết thúc, đội trưởng các đội tiến hành kiểm tra và lập biên bản thanh lý hợp đồng ( biểu số 2.18 ) và thanh toán tiền bằng tiền tạm ứng theo dự toán mà Công ty ứng trước.

Ngày tháng

Trang 37

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY

Căn cứ hợp đồng thuê máy ngày 01/11/2009 giữa Xí nghiệp 1 đội 8 và Công ty TNHH Lâm Đồng về thuê máy cẩu đá.

Hai bên thanh lý hợp đồng như sau:

- Tổng số giờ máy làm việc:19 giờ

- Đơn giá 1 giờ máy: 120.000 đồng/ giờ

- Tổng số tiền thanh toán: 2.280.000 đồng Hai bên đã thanh toán bằng tiền mặt: 2.280.000 đồng.

Ngày 06 tháng 11 năm 2009 Đại diện Xí nghiệp 1 Đại diện Cty TNHH Lâm Đồng

Biểu số 2.18: Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy

Hàng tháng, kế toán đội gửi hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi ca máy thi công và biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có) lên phòng kế toán của Xí nghiệp Kế toán tiến hành tập hợp chi phí thuê máy trong tháng vào bảng tổng hợp chi phí thuê máy ( biểu số 2.19) theo từng công trình, hạng mục công trình mà các đội gửi lên.

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY

Người lập Kế toán trưởng

Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp chi phí thuê máy

3 Máy cẩu ximăng,