Ghi Nợ TK TK 3341-PT CNV TK 338- PT, PN khỏc Tổng Lương Ăn KPCĐ BHXH BHYT
1 TK 627- CPSXC
-Trạm KTTV khu TB 15320000 2500000 356400 2673000 356400 21205800 -TT Thương Mại TT 16650000 2500000 383000 2872500 383000 22788500
… … … …
Ngày 30 thỏng 11 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.26: Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Đối với chi phớ vật liệu và CCDC:
Kế toỏn đội tập hợp chứng từ phỏt sinh như hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho như đối với chi phớ NVL trực tiếp sau đú cuối thỏng chuyển cho phũng kế toỏn của Xớ nghiệp. Căn cứ cỏc chứng từ trờn, kế toỏn lập bảng kờ xuất vật liệu, CCDC và làm căn cứ để vào bảng tổng hợp chi phớ SXC ( biểu số 2.28).
Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Việc luõn chuyển chứng từ và hạch toỏn TCCĐ được thực hiện tương tự như đối với MTC của Cụng ty. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn lập bảng phõn bổ và tớnh khấu hao TSCĐ (biểu số 2.27)và làm căn cứ để vào bảng tổng hợp chi phớ SXC (biểu số 2.28).
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
ĐVT: đồng STT Tờn MTC Nguyờn giỏ Số năm sd Mức KH
thỏng Tớnh cho cụng trỡnh 1 Mỏy tớnh 12.899.000 3 358.305 358.305 2 Mỏy photo 15.100.000 4 314.583 314.583 3 Bộ bàn ghế 15.110.000 5 251.833 251.833 4 Mỏy hàn điện 10.060.000 4 209.583 209.583 … … … … Tổng x x x 1.538.177
Người lập Kế toỏn trưởng
(Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.27: Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao
Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc:
Khoản chi phớ này thường phỏt sinh ớt hàng thỏng, kế toỏn đội tập hợp cỏc chứng từ phỏt sinh như hoỏ đơn GTGT…gửi lờn phũng kế toỏn Xớ nghiệp. Căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, kế toỏn Xớ nghiệp vào bảng tổng hợp chi phớ SXC (biểu số 2.28).
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1,Đ8 BẢNG TỔNG HỢP CPSXC Cụng trỡnh Trạm KTTV khu Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
Nội dung Khoản chi phớ
TK 6271 TK 6272 TK 6273 TK 6274 TK 6277 TK 6278 Tổng Lương và trớch theo lương 21205800 21205800 CP Vật liệu 2386000 2386000 CP CCDC 3857000 3857000 CP KHTSCĐ 1538177 1538177 CP dịch vụ 3053000 3053000 CP khỏc 1200000 1200000 Tổng 21205800 2386000 3857000 1538177 3053000 1200000 33739977 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.28: Bảng Tổng hợp CP SXC
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn Xớ nghiệp tập hợp cỏc chứng từ theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh gửi lờn phũng kế toỏn của Cụng ty. Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn nhập số liệu vào mỏy tớnh và xỏc định cỏc bỳt toỏn:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho và cỏc chứng từ khỏc, kế toỏn định khoản: Nợ TK 6272-KTTV.TB, TK 6273-KTTV.TB
Nợ TK 133
Cú TK 152
- Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương, bảng thanh toỏn lương và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 6271-KTTV.TB Cú TK 3341 Cú TK 338
- Căn cứ vào Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, kế toỏn định khoản: Nợ TK 6274-KTTV.TB
Cú TK 214
- Căn cứ vào cỏc chứng từ khỏc, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 6277-KTTV.TB, TK 6278-KTTV.TB, TK 133 Cú TK 141_XN1.Đ8
Cỏc chứng từ sau khi được nhập vào mỏy tớnh sẽ được phần mềm kế toỏn tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 627 (biểu số 2.29).
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Bộ phận: Xớ nghiệp 1
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
TK 627: Chi phớ SXC Năm 2009
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc
ĐVT: đồng
-
STT SHChứng từNT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú … … … … 232 108 30/11 Trớch KH TSCĐ 214 1.538.177 233 XK132 30/11 Xuất dựng CCDC 152 3.857.000 … … … … Cộng số phỏt sinh 138.739.077 31/12 Kết chuyển CP SXC 154 138.739.077 Dư cuối kỳ x x
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Biểu số 2.29: Sổ chi tiết TK 627
2.1.4.4 Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và chứng từ do kế toỏn lập, kế toỏn Cụng ty nhập cỏc chứng từ vào mỏy, phần mềm kế toỏn sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.30), Sổ cỏi TK 627 ( biểu số 2.31).
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Mẫu số S03a-DN
Nhà và Đụ thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2009 ĐVT: đồng Ngày thỏng GS Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền 1 A B C D E 2
Số trang trước chuyển sang
… … … …
30/11 108 30/11 Trớch KH TSCĐ 6274 214 1.538.177 30/11 XK132 30/11 Xuất dựng CCDC 6273 152 3.857.000
… … … …
Cộng chuyển sang trang sau Sổ này cú… trang, được đỏnh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Mẫu số S03b-DN
Nhà và Đụ thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2009 Tài khoản 627: CP SXC ĐVT: đồng Ngày thỏng GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú 1 A B C D 2 3 … … … … 30/11 233 30/11 CP vật liệu-KTTV khu TB 141 2.386.000 30/11 265 30/11 CP vật liệu- TT TM Thanh Trỡ 141 4.568.000 … … … … 31/12 324 31/12 K/c CP SXC-TT thương mại Thanh Trỡ 154 159.528.000 31/12 325 31/12 K/c CP SXC- trạm khớ
tượng thủy văn khu TB 154 138.739.077 Cộng số phỏt sinh 2.912.234.870 2.912.234.870 Sổ này cú… trang, được đỏnh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.31: Sổ cỏi TK 627
2.1.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, KIỂM Kấ VÀ ĐÁNH GIÁ SẢN
PHẨM DỞ DANG
2.1.5.1 Kiểm kờ tớnh giỏ sản phẩm dở dang
Cụng ty xỏc định sản phẩm dở dang bằng phương phỏp kiểm kờ cuối năm hoặc khi cụng trỡnh hoàn thành. Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang phụ thuộc hoàn toàn vào phương thức thanh toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh xõy lắp giữa bờn chủ đầu tư và bờn
Cụng ty nhận thi cụng. Nếu như hỡnh thức thanh toỏn giữa bờn chủ đầu tư và bờn Cụng ty là khi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành thỡ những cụng trỡnh nào mà chưa hoàn thành vào kỳ tớnh giỏ thành thỡ giỏ trị sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phớ phỏt sinh từ khi cụng trỡnh bắt đầu khởi cụng đến thời điểm đú. Cũn nếu hỡnh thức thanh toỏn giữa 2 bờn theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thỡ toàn bộ phần giỏ trị khối lượng cụng trỡnh chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật quy định thỡ được xỏc định là sản phẩm dở dang cuối kỳ. Tại cụng ty thực hiện hỡnh thức thanh toỏn sản phẩm xõy lắp sau khi đó hoàn thành bàn giao cụng trỡnh do đú sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phớ phỏt sinh từ khi khởi cụng cho đến thời điểm lập bỏo cỏo. Chi phớ SXKD dở dang cuối kỳ được xỏc định theo cụng thức sau:
CPSXKD dở CPSXKD dở CPSXKD phỏt
dang cuối kỳ dang đầu kỳ sinh trong kỳ
Theo cụng thức trờn, ta tớnh ra CPSXKD dở dang cuối kỳ của Trạm KTTV khu vực TB. Do cụng trỡnh này hoàn thành vào 16/12/2009 nờn CPSXKD dở dang cuối kỳ là 0.
2.1.5.2 Tổng hợp chi phớ sản xuất
Tổng hợp chi phớ sản xuất và xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang là cụng đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất. Cuối niờn độ, kế toỏn tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng trỡnh. Cỏc chi phớ sản xuất kể trờn cuối cựng đều phải được tổng hợp vào bờn Nợ TK 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Kế toỏn chuyển toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ vào bờn Nợ của TK 154. Căn cứ vào sổ chi tiết chi phớ của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và thẻ tớnh giỏ thành kế toỏn tiến hành kết chuyển bằng thao tỏc mỏy, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK 154( biểu số 2.32), sổ Nhật ký chung và sổ cỏi TK 154 (biểu số 2.33) và kế toỏn xỏc định cỏc bỳt toỏn:
Nợ TK 154_KTTV.TB
Cú TK 621_KTTV.TB Cú TK 622_KTTV.TB
Cú TK 623_KTTV.TB Cú TK 627_KTTV.TB Trớch mẫu sổ chi tiết TK 154:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Bộ phận: Xớ nghiệp 1
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Năm 2009 Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú Dư đầu kỳ x 325.978.312 31/12 31/12 K/C CPNVLTT 621 878.010.519 31/12 31/12 K/C CPNCTT 622 315.053.589 31/12 31/12 K/C CP sd MTC 623 387.456.451 31/12 31/12 K/C CP SXC 627 138.739.077 Cộng số phỏt sinh x 1.719.259.636 31/12 31/12 K/C giỏ vốn 632 2.045.237.948 Dư cuối kỳ x - Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.32: Sổ chi tiết TK 154
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Mẫu số S03b-DN
Nhà và Đụ thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 154: CP SXKD dở dang
Ngày thỏng GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú 1 A B C D 2 3 Dư đầu kỳ x 2.856.458.589 … … … …
31/12 324 31/12 K/c CP NVL trực tiếp-TT thương mại Thanh Trỡ 621 598.231.000 31/12 325 31/12 K/c CP NVL trực tiếp- trạm KTTV khu TB 621 878.010.519 … … … … 31/12 31/12 K/C giỏ vốn- Trạm KTTV khu TB 632 2.045.237.948 31/12 31/12 K/C giỏ vốn- Nhà hiệu bộ trường CĐ nghề Nụng nghiệp 632 3.059.489.589 Cộng số phỏt sinh x 24.291.190.915 19.253.501.348 Dư cuối kỳ x 7.894.148.156
Sổ này cú… trang, được đỏnh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.33: Sổ cỏi TK 154
2.2 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT CỦA SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ Đễ THỊ HÀ NỘI
2.2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH CỦA CễNG TY
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của ngành xõy dựng và đặc điểm quy trỡnh sản xuất của cụng ty là liờn tục từ khi khởi cụng đến khi hoàn thành bàn giao. Sản phẩm xõy lắp của cụng ty thường là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Do đú, đối tượng tớnh giỏ và đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụng ty cổ phần Kinh doanh Phỏt triển nhà và đụ thị Hà Nội sử dụng phương phỏp trực tiếp để tập hợp chi phớ sản xuất. Cỏc chi phớ trực tiếp được tớnh và quản lý chặt chẽ, chi phớ sản xuất
phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục nào thỡ được hạch toỏn trực tiếp vào cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh đú. Cỏc chi phớ giỏn tiếp nếu phỏt sinh ở cụng trỡnh nào hạch toỏn vào cụng trỡnh đú, cũn đối với chi phớ giỏn tiếp cú tớnh chất chung toàn cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh theo tiờu thức phõn bổ thớch hợp. Kỳ xỏc định giỏ thành cụng trỡnh của Cụng ty vào cuối niờn độ bỏo cỏo. Sau khi xỏc định được khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ, giỏ thành của sản phẩm xõy lắp được tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ thành Chi phớ SXKD Chi phớ sản xuất Chi phớ SXKD sản phẩm dở dang đầu kỳ phỏt sinh trong kỳ dở dang cuối kỳ
2.2.2 QUY TRèNH TÍNH GIÁ THÀNH
Với cụng thức trờn, giỏ thành cụng trỡnh trạm KTTV khu vực TB năm 2009: Chi phớ SXKD dở dang đầu kỳ: 325.978.312
Chi phớ SX phỏt sinh trong kỳ: 1.719.259.636 Chi phớ SXKD dở dang cuối kỳ: 0
Giỏ thành sản phẩm = 325.978.312 + 1.719.259.636 - 0 = 2.045.237.948
Chi phớ sản xuất đó tập hợp được là cơ sở để tớnh giỏ thành và được tiến hành vào cuối niờn độ kế toỏn. Cuối năm, Cụng ty tiến hành kiểm kờ khối lượng dở dang thực tế trong thi cụng của cỏc cụng trỡnh để tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp. Kế toỏn tổng hợp căn cứ vào dũng cộng số phỏt sinh của sổ chi tiết TK 621 (biểu số 2.6 trang 19), sổ chi tiết TK 622 (biểu số 2.14 trang 28), sổ chi tiết TK 623 (biểu số 2.23 trang 38) và sổ chi tiết TK 627 (biểu số 2.29 trang 46) và chi phớ SXKD dở dang cuối kỳ để vào thẻ tớnh giỏ thành (biểu số 2.34). Cụng việc này được phần mềm kế toỏn tự động cập nhật kế toỏn chỉ làm thao tỏc trờn mỏy.
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ Năm 2009 Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc ĐVT: Đồng Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.34: Thẻ tớnh giỏ thành
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN
Khoản mục chi phớ CP SXKD DD ĐK Số phỏt sinh trong kỳ Cộng CPSXKD DDCK Giỏ thành cụng trỡnh A 1 2 3= (1)+(2) 4 5 1.CP NVLTT 166.474.208 878.010.519 1.044.484.727 - 1.044.484.727 2. CP NCTT 59.735.386 315.053.589 374.788.975 - 374.788.975 3. CP sd MTC 73.463.250 387.456.451 460.919.701 - 460.919.701 4. CP SXC 26.305.468 138.739.077 165.044.545 - 165.044.545 Tổng cộng 325.978.312 1.719.259.636 2.045.237.948 - 2.045.237.948
NHÀ VÀ Đễ THỊ HÀ NỘI
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY
Trong những năm qua, dưới sự lónh đạo, giỳp đỡ và tạo điều kiện của Tổng Cụng ty, HANHUD đó đứng vững trờn thị trường và trưởng thành về mọi mặt. Đặc biệt, trong sản xuất kinh doanh, Cụng ty luụn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao với doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Với phương chõm lấy uy tớn, chất lượng, hiệu quả trong cụng việc, ỏp dụng hệ thống chất lượng theo ISO 9001:2000, cạnh tranh lành mạnh trong giỏ thành là chủ trương xuyờn suốt quỏ trỡnh xõy dựng và trưởng thành của Cụng ty, HANHUD đó và đang dần khẳng định được vị thế của mỡnh trờn thị trường xõy dựng Việt Nam bằng cỏc dấu ấn trong nhiều cụng trỡnh. Qua thời gian thực tập tại Cụng ty, được tỡm hiểu thực tế về tổ chức kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn, em nhận thấy đó xõy dựng được mụ hỡnh quản lý và hạch toỏn khoa học, hợp lý, phự hợp với nền kinh tế thị trường,