KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỦA XÍ NGHIỆP ĐANG SỬ DỤNG

Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Kế toán các phần hành của xí nghiệp đang sử dụng Chơng I : Kế toán Tài sản cố định I. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định : 1. Đặc điểm : TSLĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo chế độ kế toán hiện hành ,những TSCĐ có giá trị lớn hơn 10.000.000 đồng và có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên đợc coi là TSCĐ. 2. Phân loại TSCĐ : Tài sản cố định hữu hình có rất nhiều loại ,do vậy cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho công việc quản lý và hạch toán có nhiều cách để phân loại tài sản cố định hữu hình nh : 2.1 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu : TSCĐ tự có : là tài sản mà doanh nghiệp nắm quyền sở hữu và đợc hình thành từ các nguồn vốn khác nhau nh : Vốn chủ sở hữu ; Đợc cấp trên cấp , 2.2 Phân loại TSCĐ theo hình thành biểu hiện kết hợp với đặc tr ng kỹ thuật : TSCĐ HH là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để phục cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,cho thuê hoặc cho hoạt động hành chính sự nghiệp , phúc lợi phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TCSĐ hữu hình . * Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình : Chuẩn mực kế toán só 03 - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó - Nguyên giá TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ớc tính trên một năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành * TSCĐ HH đợc phân loại theo nhóm TSCĐ có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp : - Nhà cửa , vật kiến trúc : bao gồm những TSCĐ đợc hình thành sau quá trình thi công , xây dựng nh trụ sở làm việc , nhà kho , hàng rào, bến xe , điểm đỗ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của xí nghiệp . - Máy móc , thiết bị : Gồm toàn bộ máy móc , thiết bị dùng cho hoạt động kinh doanh nh máy móc , thiết bị chuyên dùng , máy móc thiết bị công tác ; thiết bị động lực . 1 1 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : Gồm các loại phơng tiện vận tải đờng bộ .và các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện , nớc - Thiết bị , dụng cụ quản lý : Gồm các thiết bị , dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị điện tử , máy vi tính , máy potocoppy - Tài sản cố định phúc lợi : Gồm tất cả tài sản cố định sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà ăn , nhà nghỉ , thiết bị dụng cụ thể thao - TSCĐ hữu hình khác : Gồm những tài sản cố định cha phản ánh vào các loại trên nh tài sản cố định không cần dùng , cha cần dùng , tài sản cố định chờ thanh lý , nhợng bán , * Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ HH : Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy đợc tác dụng cho sản xuất , kinh doanh , đợc tính bằng thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ : - Số lợng sản phẩm - Giới hạn có tính pháp lý trong việc sử dụng tài sản - Kinh nghiệm của xí nghiệp trong việc sử dụng tài sản cùng loại II .Đánh giá tài sản cố định : ở xí nghiệp tài sản đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại 1, Nguyên giá TSCĐ HH: Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí bình thờng và hợp lý mà xí nghiệp bỏ ra để có đợc TSCĐ tính đến thời điểm đa tài sản đó vào trạng thái sãn sàng sử dụng 1.1 Nguyên giá TSCĐ HH loại mua sắm bao gồm : Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (trừ các khoản chiết khấu thơng mại , giảm giá nếu có ) + các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng , chi phí vận chuyển , bốc xếp ban đầu , chi phí lắp đặt , chạy thử , chiphí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác . 1.2 Nguyên giá TSCĐ loại đ ợc cấp , đ ợc điều chuyển đến : Nguyên giá = giá trị còn lại ghi sổ ở tại xí nghiệp (hoặc giá trị đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận TSCĐ ) + Các chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có ) mà bên nhận phải chi ra trớc khi đa vào sử dụng . 2. Giá trị còn lại của TSCĐHH Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn III . Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ : 2 2 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT 1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: 1.1 Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Hoá đơn GTGT 1.2 Tài khoản kế toán sử dụng : - TK 211và 6 Tk cấp II - TK liên quan : 111,112, 331,411 1.3 Sổ kế toán sử dụng : - Sổ cái TK 211 - Sổ chi tiết TSCĐ 1.4 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : a). Mua sắm TSCĐHH Nợ TK 211: Tổng giá thanh toán Có Tk : 111,112,331,, 341 b).TSCĐ hình thành do đầu t XDCB hoàn thành , bàn giao đa tài sản vào sử dụng cho SXKD : Nợ TK 211 : Giá trị bàn giao Có TK 214 : c). Ngoài các bút toán ghi tăng NG TSCĐ trên , nếu TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản hoặc bằng các quĩ của xí nghiệp thì kế toán phản ánh các bút toán điều chuyển nguồn vốn nh sau : - Nếu sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản : Ghi có TK 009 (ghi đơn ) - Nếu xây dựng , mua sắm bằng nguồn vốn XDCB và quĩ đầu t phát triển Nợ TK 441 :nguồn vốn XDCB Nợ TK 414 : Quĩ đầu t phát triển Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh - Nếu mua sắm xây dựng bằng quĩ phúc lợi + Trờng hợp dùng cho mục đích phúc lợi ; Nợ TK 431(2) : Quĩ phúc lợi Có TK 411 : Quĩ phúc lợi đã hình thành TSCĐ + Trờng hợp dùng vào mục đích kinh doanh : 3 3 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Nợ Tk 4321(2) : Quĩ phúc lợi Có Tk 411 : Nguồn vốn kinh doanh d) .Tài sản cố định nhận đợc do điều động nội bộ (cấp trên câp ) trong công ty Nợ TK 2111: Nguyên giá Có TK 214 : Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn ) Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị còn lại ) 2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ : 2.1- Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản thanh lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán TSCĐ - Biên bản xử lý TSCĐ thiếu - Phiếu thu , phiếu chi , . 2.2 Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : a). Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do nhợng bán , thanh lý TSCĐ - Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm : Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn Nợ TK 811 : Chi phí khác (Giá trị còn lại của TSCĐ) Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - Phản ánh só thu về thanh lý TSCĐ Nợ TK 111,1112,131 : Tổng giá thanh toán Có TK 711 : Tổng giá thanh toán - Phản ánh số chi về thanh lý , nhợng bán TSCĐ Nợ TK 811 : Số chi thanh lý Có TK 111,112,141,334 : Tổng giá thanh toán b). Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do mất , phát hiện khi kiểm kê : TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê thì phải đợc truy cứu nguyên nhân , xác định ngời chịu trách nhiệm và xử lý đúng theo chế độ quản lý tài chính của nhà nớc - Trờng hợp có quyết định xử lý ngay kế toán ghi : Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng 4 4 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ giá TSCĐ bị mất - Trờng hợp cha xác định rõ nguyên nhân , phải chờ quyết định xử lý , trớc tiên phản ánh giá trị tổn thất vào TK 138(1) Nợ TK 214 : Giá trị đã hao mòn Nợ TK 138(1) : Giá trị còn lại Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - Khi có quyết định xử lý : Nợ TK 1388 : Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng Nợ TK 411 : Nếu ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 811 : Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất Có TK 1381 : Giá trị IV . Kế toán khấu hao Tài sản cố định : 1. Khái niệm : Trong quá trình đầu t và sử dụng dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ khoa học kỹ thuật , TSCĐ bị hao mòn . Hao mòn này đợc biểu hiện dới hai dạng : Hao mòn hữu hình ( là sự hao mòn vậtlý trong quá trình sử dụng do bị cọ sát , bị ăn mòn , bị hỏng từng bộ phận ) .và hao mòn vô hình ( là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ khoa học ký thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng suất cao hơn và với chi phí ít hơn ) Để thu hồi giá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra . Nh vậy , hao mòn là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ còn khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ . - Về phơng diện kinh tế : khấu hao cho phép xí nghiệp phản ánh đợc giá trị thực tế của Tài sản cố định sản , đồng thời làm giảm lợi nhuận ròng của doanh nghiệp - Về phơng diện Tài chính ,khấu hao là một phơng tiện Tài sản cố định trợ giúp cho doanh nghiệp thu đợc bộ phận giá trị đã mất của Tài sản cố định . - Về phơng điện kế toán , khấu hao là việc ghi nhận sự giảm giá của Tài sản cố định 2. Một só quy định về chế độ khấu hao hiện hành : 5 5 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT - Mọi Tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao . - Dối với các TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn còn tiếp tục sử dụng vào hoạt động SXKD thì không đợc tiếp tục trích khấu hao - Không trích khấu hao đối với các TSCĐ cha tính đủ khấu hao mà đã h hỏng - Không trích khấu hao đối với các TSCĐ đang đa vào bảo quản , cất giữ , chờ thanh lý . 3. Ph ơng pháp khấu hao : - Tại xí nghiệp sử dụng phơngpháp khấu hao bình quân : Phơng pháp này cố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy xí nghiệp nâng cao năng suất lao động , hạ giá thành , tăng lợi nhuận . - Tuy nhiên việc thu hồi vốn chậm không theo kịp mức hao mòn thực tế nhất là hao mòn vô hình ( do tiến bộ khoa học kỹ thuật ) nên doanh nghiệp không có đủ điều kiện để đầu t trang bị Tài sản cố định mới . - Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau : = x = = Do khấu hao Tài sản cố định đợc tính vào ngày 1 hàng tháng ( nguyên tắc tròn tháng ) nên để đơn giản cho việc tính toán quy định những Tài sản cố định tăng ( hoặc giảm ) trong tháng này thì tháng sau mới tính ( hoặc thôi tính ) khấu hao . Vì thế , số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có biến động ( tăng , giảm ) về Tài sản cố định . Bởi vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau : = ++ + - 6 Mức khấu hao phải trích bình Nguyên giá TSCĐ giá Tỷ lệ khấu hao bình quân cuối năm Nguyên giá TSCĐ bình quân Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao phải trích bình quân tháng 12 Số khấu hao phải trích tháng này Số khấu hao đã trích trongtháng Số khấu hao của những TSCĐ tăng thêm trong Số khấu hao của những TSCĐ giảm đi trong tháng 6 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT 4. Chứng từ và Tài khoản sử dụng : a. Chứng từ kế toán sử dung : - Bảng tính và phân bổ khấu hao Tài sản cố định b. Tài khoản sử dụng : - TK 214 : Hao mòn Tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ Tài sản cố định hiện có tại xí nghiệp ( Trừ Tài sản cố định thuê ngắn hạn ) - Tk liên quan : Tk 009 ; Tk 627; 642; 411 c. Ph ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : - Định kỳ trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD ghi : Nợ TK 6274 : Chi phí chung Nợ TK 642 4 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2142 : Tổng số khấu hao trích Đồng thời ghi nợ TK 009 : Nguồn vốn khấu hao - Khi nộp vốn khấu hao cho cấp trên theo phơng thức ghi giảm vốn , kế toán ghi : Nợ TK 411 : Có TK 111,112 : Đồng thời ghi Có TK 009 Nguồn vốn khấu hao -Khi cấp trên cấp vốn khấu hao cho cấp dới kế toán ghi : Nợ TK 111,112 : Có TK 411 : đồng thời ghi nợ TK 009 V. Kế toán sữa chữa Tài sản cố định : Trong quá trình sử dụng , Tài sản cố định hao mòn và h hỏng cần phải sữa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động . Công việc sữa chữa có thể do xí nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch . Tuỳ theo quy mô , tính chất của công việc sửa chữa , kế toán sẽ phản ánh vào các Tài khoản thích hợp 1. Kế toán sữa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm : a. Trờng hợp chi phí sữa chữa thờng xuyên phát sinh nhỏ , kết chuyển toàn bộ vào chi phí SXKD: Nợ TK 627 , 642 7 7 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Có TK 152,153,111,112,214,334 b.Trờng hợp đối với các chi phí sữa chữa lớn ,trớc hết tập hợp vào TK 2413 kế toán ghi : Nợ TK 2413 Có TK 152,153,111,112,214,334 Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành , thực hiện kết chuyển sang các TK phù hợp : - Xí nghiệp thực hiện trích trớc chi phí SCL Nợ TK 627,642 : Có TK 335 : - Khi công việc sữa chữa lớn hoàn thành kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 2413 Cuối niên độ kế toán thực hiện xử lý só chênh lệch thực tế phát sinh với số chi phí trích trớc về sửa chữa lớn TSCĐ - Nếu chi phí thực tế phát sinh < số chi phí trích trớc thì cần hoàn nhập số trích thừa bằng cách ghi giảm chi phí Nợ TK 335 : Có TK 627,642: - Nếu số chiphí thực tế phát sinh > chi phí trích trớc trích tiếp số bổ sung Nợ TK 627,642 : Số thiếu Có TK 335 : Số thiếu VI : Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ nh sau : 10 - Ngày 07/5 xí nghiệp mua một dàn máy vi tính dùng cho bộ phận điều hành tuyến trị giá mua cả thuế VAT 5% là : 35.320.000 đ . Chi phí vận chuyển 200.000 đ . Xí nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt .( Phiếu chi số 291 ) 19 - Ngày 10/05 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ bất thờng của xí nghiệp , phát hiện thiếu một khẩu súng bắt vít của Đức ở phân xởng sữa chữa . Có nguyên giá là . 25.600.000 đồng đã khấu hao 9.600.000 đồng . Xí nghiệp quyết định xử lý ngay theo biên bản xử lý TSCĐ đã đợc ban giám đốc và những ngời có liên quan duyệt thông qua là xí nghiệp quyết định ghi giảm nguồn vốn kinh doanh . 8 8 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT 24 - Ngày 12/05 Xí nghiệp tiếp nhận một số phơng tiện vận tải còn mới do công ty cấp trên cấp có tổng trị giá là : 3.250.700.000 đồng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp . Theo biên bản giao nhận TSCĐ . 39 - Ngày 18/05 Tiến hành sữa chữa lớn 04 xe ô tô theo phơng thức tự làm . Xí nghiệp đã thực hiện trích trớc chi phí sữa chữa lớn . Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa xe ôtô trên nh sau : - Phụ tùng thay thế : 130.078.000 đồng - Nhiên liệu : 5.880.000 đồng - Nhân công : 5.600.000 đồng - Chi phí khác bằng tiền : 15.220.000 đồng Xí nghiệp tự tiến hành sữa chữa lấy và đã hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng chí sửa chữa hết :156.778.000 đ , đã xử lý số chênh lệch giữa chi phí trích trớc và chi phí thực tế phát sinh . (Phiếu chi số 300 ) 41 - Ngày 19/05 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 4/2004 nh sau : 502.231.000 đồng - Phân xởng sữa chữa : 412.250.100 - Bộ phận QLDN : 89.980.900 44 - Ngày 20/05 ( Biên bản giao nhận TSCĐ )Xí nghiệp mua một bộ kích nâng xe dùng cho phân xởng sữa chữa ở Gara ôtô . Trị giá TSCĐ đã bao gồm VAT 5% ghi trên hoá đơn là : 98.500.000 đồng . Xí nghiệp thanh toán bằng chuyển khoản và đã có giấy báo nợ của ngân hàng . Tài sản này đợc mua sắm bằng nguồn vốn KHCB 61 - Ngày 26/05 Dùng quỹ khen thởng phúc lợi mua sắm một máy khử mùi công nghiệp dùng cho bếp ăn tập thể của xí nghiệp trị giá mua cả thuế VAT 10% là : 16.600.000 đồng . Thanh toán bằng TGNH 64 - Ngày 27/05 Theo biên bản thanh lý TSCĐ . Xí nghiệp đã tiến hành thanh lý một máy phát điện chạy xăng công suất thiết kế 15.000 KVA bị hỏng không sử dụng đợc nữa . Ban thanh lý của xí nghiệp đánh giá và quyết định thanh lý . TSCĐ trên có nguyên giá : 35.560.000 đồng . Đã khấu hao 21.000.000 đồng . Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt : 1.200.000 đồng (Phiếu chi số 304 ). Số thu thanh lý bằng tiền mặt : 6.200.000 đ (phiếu thu số 254 ) 66 - Ngày 28/05 Bộ phận XDCB của xí nghiệp bàn giao một khu nhà dùng làm văn phòng quản lý theo giá dự toán đợc duyệt ( Cả thuế VAT 5% ) là 200. 000.000 đồng . 9 9 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Xí nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao 160.000.000 đồng còn lại là từ quỹ phúc lợi . Dự kiến sử dụng trong 10 năm . Theo biên bản giao nhận TSCD . 3. Kế toán định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng nh sau : 10 Nợ Tk 211 35,520,000 Có Tk 111 35,520,000 19 Nợ Tk 214 9,600,000 Nợ Tk 411 16,000,000 Có Tk 211 25,600,000 24 Nợ TK 211 3,250,700,000 Có TK 411 3,250,700,000 39a Nợ TK 241(3) 156,800,000 Có TK 152 (phụ tùng) 130,100,000 Có TK 152 (nhiên liệu) 5,880,000 Có TK 334 5,600,000 Có TK 111 15,220,000 39b Nợ Tk 335(SCLTSCĐ) 156,800,000 Có TK 241(3) 156,800,000 41 Nợ Tk 627 412,250,100 Nợ Tk 642 89,980,900 Có Tk 214 502,231,000 44 Nợ Tk 211 98,500,000 Có TK 112 98,500,000 Có TK 009 98,500,000 61 Nợ TK 211 16,600,000 Có TK 112 16,600,000 Nợ Tk 431(2) 16,600,000 Có Tk 431(2) 16,600,000 64 Nợ Tk 214 21,000,000 Nợ Tk 811 14,560,000 Có Tk 211 35,560,000 Nợ Tk 811 1,200,000 Có Tk 111 1,200,000 Nợ Tk 111 6,200,000 Có Tk 711 6,200,000 66 Nợ Tk 211(2) 200,000,000 Có Tk 241(2) 200,000,000 Có TK 009 160,000,000 Nợ Tk 431(2) 40,000,000 Có Tk 411 40,000,000 10 10 [...]... đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t và tính ra số tiền Sau đó , lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập , xuất vào các thể kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chíêu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết , kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn kho về mặt giá trị của từng loại... 111,112,331,621,627,642 và các TK liên quan khácấc.2 * Sổ kế toán sử dụng : - Sổ cái TK 152 và các sổ cái liên quan - Bảng tính giá thực tế vật liệu và công cụ , dụng cụ - Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ a Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu và công cụ dụng cụ TRờng hợp mua ngoài , hàng hoá và hoá đơn cùng về : Căn cứ vào hoá đơn mua hàng , biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho kế toán ghi :... điểm : Cách tính này đơn giản , dễ làm - Nhợc điểm : Độ chính xác không cao , công việc tính toán dồn vào cuối tháng , gây ảnh hởng đến công tác quyết toán nói chung III : Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1 Khái niệm : Để hạch toán vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho khác nói chung , kế toán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Hàng tồn kho của xí nghiệp. .. xuất , tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật t Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho , nhân viên kế toán vật t còn mở sổ đăng ký thẻ kho , khi giao thẻ kho cho thủ kho , kế toán phải ghi vào sổ Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song 30 30 Báo cáo kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sinh... : Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng b) Chứng từ sử dụng : - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm kê vật t , hàng hoá nhập kho c) Sổ sách sử dụng : - Sổ kho , thẻ kho - Sổ , thẻ kế toán chi tiết vật liệu , công cụ , dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ só d V Các nghiệp vụ KTPS liên quan đến Vật liệu và công cụ dụng. .. bằng bút toán : Nợ TK 152 ( chi tiết Vật liệu ) Có TK 331: Giá tạm tính Sang tháng sau ,khi có hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế bằng một trong 3 cách sau : - Cách 1: Xoá giá tạm tính bằng bút toán đỏ , rồi ghi giá thực tế bằng bút toán thờng - Cách 2: Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế bằng bút toán đỏ ( nếu giá tạm tính > giá thực tế ) hoặc bằng bút toán thờng... NK 300) Xí nghiệp cho nhập kho than quạt điện điều hoà của công ty vật t hồng minh số lợng 1.500 cái x 15000 cái = 22.500.000 đã thanh toán cho ngời bán bằng TGNH đã có giấy báo nợ của ngân hàng 3 Ngày 04/05 ( Phiếu Nk 301) Xí nghiệp làm thủ tục nhập kho 20.000 lít dầu diezen của công ty xăng dầu Hà Nội , giá mua bao gồm cả VAT 5% là 4.900 đồng Tổng giá trị thanh toán là : 98.000.000 đồng xí nghiệp. .. đã thanh toán 80 triệu bằng TGNH Số còn lại 31 31 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 18.000.000 đ Xí nghiệp thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 290 ) Xí nghiệp đã nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng 4 Ngày 05/5 xuất kho 1200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe Giá trị nhiên liệu xuất kho là : 1300 lit x 4.900 đ/l = 6.370.000 đ (Phiếu xuất kho số 402 ) VI Kế toán định... phải tiến hành tổng cộng số nhập , xuất tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật t - ở phòng kế toán : Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho , chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ xuất , nhập kho do thủ kho chuyển tới , nhân viên kế toán vật... 156.778.000 3 Đạt chất lợng tự làm Cộng 156.778.000 156.778.000 x Kết luận : Việc sữa chữa lớn 04 xe ô tô do phân xởng sửa chữa của xí nghiệp tự thực hiện đã hoàn thành và đạt chất lợng tốt Kế toán trởng Bộ phận giao (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) Lê văn Minh 15 Bộ phận nhận Nguyễn đình Thanh Trần văn Chung 15 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Bảng tính và phân . Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Kế toán các phần hành của xí nghiệp đang sử dụng Chơng I : Kế toán Tài sản cố định. t xây dựng cơ bản hoặc bằng các quĩ của xí nghiệp thì kế toán phản ánh các bút toán điều chuyển nguồn vốn nh sau : - Nếu sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản