Báo cáo thực tập: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

Nhận thực được tầm quan trọng của công tác tổ chức nghiệp vụ kế toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng với những kiến thức có được từ các thầy cô khoa kế toán kiểm toán trường đai học công nghiệp Hà Nội, em mạnh dạn xin thực tập ở công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng để hiểu rõ hơn sự hiểu biết của mình về các nghiệp vụ kế toán trong lĩnh vực thương mại thực phẩm. Để làm rõ công tác kế toán tại đơn vị mình đã thực tập em xin trình bày báo cáo thực tập tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng theo bố cục như sau: Phần I: Tổng quan về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng. Phần II: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

LỜI NÓI ĐẦU

Trong bối cảnh thế giới đang chuyển sang xu hướng quốc tế hóa, khuvực hóa trên mọi lĩnh vực, đặc biệt là về kinh tế Việt Nam tham gia vàonhiều tổ chức kinh tế ở khu vực và thế giới tạo điều kiện thuận lợi cho lĩnhvực xuất nhập khẩu hàng hóa-thực phẩm phát triển Cùng với nhu cầu tăngcao về hàng hóa xuất nhập khẩu của người dân thì đã có rất nhiều công tyxuất nhập khẩu ra đời và phát triển trong những năm gần đây

Nhận thực được tầm quan trọng của công tác tổ chức nghiệp vụ kế toántrong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng với những kiếnthức có được từ các thầy cô khoa kế toán kiểm toán trường đai học côngnghiệp Hà Nội, em mạnh dạn xin thực tập ở công ty CP xuất nhập khẩu vàthương mại Ngọc Dũng để hiểu rõ hơn sự hiểu biết của mình về các nghiệp vụ

kế toán trong lĩnh vực thương mại thực phẩm

Để làm rõ công tác kế toán tại đơn vị mình đã thực tập em xin trình bày

báo cáo thực tập tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng theo bố cục như sau:

Phần I: Tổng quan về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng.

Phần II: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

Dưới sự hướng dẫn tận tình của Giảng viên Trần Thị Thùy Trang cùngcác anh chị trong công ty nói chung, các anh chị trong phòng kế toán nóiriêng đã giúp em rất nhiều trong việc hoàn thiện báo cáo này Tuy nhiên, kiếnthức thực tế và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em còn có nhữngthiếu xót Em mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy

cô để báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC DŨNG

1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty Cổ phần xuất nhập khẩu

-Tên tiếng Anh: NGOC DUNG TRADING AND IMPORT EXPORT

JOINT STOCK COMPANY

-Tên giao dịch, tên viết tắt : ND.,JSC

-Địa chỉ trụ sở chính: Số 132, lô D4, khu đô thị mới Đại Kim-HoàngMai - Ha Noi City - Vietnam

Trải qua hơn 5 năm hoạt động và phát triển , công ty cổ phần xuất nhập khẩu

và thương mại Ngọc Dũng đã và đang đi vào ổn định , củng cố và ngàycàng phát triển lớn mạnh xứng đáng là một trong những công ty xuất nhậpkhẩu và thương mại có uy tín hàng đầu Việt Nam

1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty cổ phẩn xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty :

Nhập khẩu thực phẩm

Bán buôn máy móc , thiết bị và phụ tùng máy khác

Bán buôn thực phẩm

Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác

Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

Cung cấp thuốc và phân phối thuốc cho các quầy thuốc

Đại lý bán hàng

Xuất nhập khẩu phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.2 Quy trình xuất khẩu tại công ty

Sau khi tiến hành nhận hợp đồng hoặc ký hợp đồng , công ty tiếnhành triển khai sản phẩm , tùy theo mặt hang xuất khẩu để thông báo sốlượng,chủng loại và thời gian đến các bộ phận cung cấp Khi nhận số lượng

và chủng loại yêu cầu sản phẩm, các bộ phận này tiến hành cung cấp sảnphẩm trong thời gian thông báo , khi đã hoàn thành các bộ phận tiến hànhthông báo đến công ty, công ty tiến hành kiểm tra chất lượng , số lượng, quycách rồi tiến hành đóng gói nhập kho hoặc chuyển trực tiếp đến địa điểm xuấthàng

1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong công ty

1.3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý

Điều hành mọi hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động hằng ngàykhác của công ty Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh.

- Bộ phận kinh doanh: Lập các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực

hiện soạn thảo hợp đồng kinh tế mua bán, marketing và chăm sóc khách hàng.Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc yêu cầu

- Bộ phận kế toán: tổ chức hạch toán theo đúng luật kế toán, các nghị

định, thông tư, các chuẩn mực kế toán ban hành Tổng hợp, lập báo cáo kếtoán định kì để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm toán nội bộ theo quy định củachuyên ngành Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực và có hệthống sự diễn biến của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi công nợ củacông ty, các khoản phải thu, phải trả

- Bộ phận kho: Thực hiện thủ tục xuất, nhập hàng Theo dõi hàng tồn

kho, sắp xếp hàng hóa trong kho, đảm bảo tiêu chuẩn của hàng hóa trong kho.Tuân thủ quy định về phòng cháy chữa cháy và an toàn trong kho

- Bộ phận vận chuyển: nhận hàng hóa, hồ sơ tài liệu đủ theo yêu cầu.

giao hàng hóa, tài liệu, hồ sơ đến cho khách hàng Kiểm tra hàng hóa, hồ sơ,sau đó kí vào phiếu xuất kho ghi đầy đủ tên hàng hóa, số lượng, nơi giao, nơinhận vào biên bản giao nhận Lưu giữ, vận chuyển hàng hóa, tài liệu hồ sơcẩn thận trong quá trình giao nhận, mang – vác hàng hóa cần cẩn thận, tránh

bị vỡ, rách,… Giao đầy đủ hàng hóa, tài liệu, hồ sơ cho người nhận, sau đóyêu cầu kí tên vào phiếu giao nhận của mình Thông tin kịp thời cho các bộphận liên quan đảm bảo hàng hóa, tài liệu, hồ sơ được giao đầy đủ, đúng thờihạn Lập sổ giao nhận gồm các nội dung: ngày, hàng hóa, chứng từ, nơi giao,nơi nhận, thời hạn, người nhận ký

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.4.1 Những yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

 Tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty

Để thấy rõ được tình hình phát triển của công ty, ta xem xét một số chỉ tiêu kinh tế qua 2 năm: 2014 và 2015 như sau:

Thông qua một số chỉ tiêu chủ yếu về kết quả hoạt động kinh doanhtrong 2 năm 2014 và 2015 của công ty ta thấy:

Toàn bộ các chỉ tiêu cơ bản trong kinh doanh của công ty đều tăngtrưởng, năm sau cao hơn năm trước Tổng doanh thu năm 2015 tăng 72,9% sovới năm 2014 tương ứng tăng với số tiền 2,060,364,873 đồng

Giá vốn hàng bán cũng tăng 73,02% tương ứng với 2,368,165,200 đồng.Việc tăng này là do sự biến động của thị trường các yếu tố đầu vào: giá NVLchính và NVL phụ tăng, chi phí nhân công và cá khoản chi phí ngoài cũngtăng đột biến

Các khoản chi phí cũng tăng 67,9% tương ứng với số tiền 2,426,678,236đồng sự biến động của thị trường đã ảnh hưởng đến các yếu tố chi phí nhưtiền lương, tiền văn phòng và các chi phí sửa chữa vận chuyển cũng tăng theo.Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp bị giảm đi 8,06% tương ứng với

số tiền 71,842,976 Chỉ tiêu doanh thu tăng, nhưng chi phí giá vốn và chi phí

có liên quan quá lớn, tăng trội hơn rất nhiều so với năm 2014 dẫn đến chỉ tiêuLNTT cũng tăng lên

Thu nhập bình quân của người lao động tăng 90% tương ứng với số tiền500.000 đồng/ người/ tháng

Tuy chi phí tăng cao đột biến nhưng doanh thu từ hoạt động nhập khẩuthực phẩm phân phối nên công ty làm ăn vẫn có lãi, đời sống nhân viên ổnđịnh

1.4.3 Phương hướng hoạt động kinh doanh trong những năm tới

- Hợp tác liên doanh,liên kết với các công ty , nhà máy đối tác trong vàngoài nước

- Mở rộng thị phần tiêu thụ ,xây dựng kế hoạch tập trung vào thị trườngmục tiêu

- Lập kế hoạch hàng năm, thực hiện tốt các mục tiêu đã đề ra, lấy ý kiếnđóng góp của công ty nhà máy, các bạn hàng , đại lý, lắng nghe ý kiến củacán bộ công nhân viên chức trong công ty để có chủ trương đúng đắn,có kếhoạch cụ thể và các giải pháp để thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả tốt nhất

- Phát triển mạng lưới giao dịch, đào tạo cán bộ Maketing có quan hệgiao dịch tốt

- Thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo , tham gia lấy ý kiến

PHẦN II THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU

 Đồng tiền sử dụng trong hạch toán : đồng Việt Nam

 Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/ N đến 31/12/N+1

 Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá trị thực tế

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp lập dự phòng, giảm giá hàng tồn kho: Trên cơ sở chênhlệch giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : khấu hao đường thẳng , theophương pháp tính khấu hao này,kế toán tính khấu hao trung bình hàng quýcho tài sản cố định của công ty.

2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán

- Chế độ chứng từ kế toán đang áp dụng theo các mẫu biểu của Quyếtđịnh 48/QĐ-BTC Bao gồm các phiếu thu, chi, phiếu kế toán, phiếu nhập kho,xuất kho, hóa đơn mua hàng

- Cách tổ chức, quản lý chứng từ kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu

và thương mại Ngọc Dũng

Đối với các chứng từ phát sinh trên văn phòng thì được lưu trữ tại vănphòng, và thuộc phạm vi quản lý của từng kế toán viên theo dõi từng phầnhành

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán của công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

Chế độ tài khoản kế toán tại công ty cũng áp dụng theo hệ thống tàikhoản của quyết định 48/QĐ-BTC

Các tài khoản được mở chi tiết đến tài khoản cấp 3, thậm chí là cấp 4

VD : VD Tài khoản 111 – Tiền VNĐ

Được mở chi tiết 1111- tiền mặt VNĐ

1112- tiền mặt ngoại tệ

1113-vàng bạc, kim khí, đá quý

( Nguồn : Hệ thống tài khoản kế toán – phần mềm của công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng)

Tài khoản doanh thu cũng được mở chi tiết theo bảng sau:

(N guồn : Hệ thống tài khoản kế toán )

2.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

Để thích hợp với công ty có nhiều nghiệp vụ, dễ chuyên môn hóa cán bộ

kế toán, thích hợp với việc kế toán máy tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu vàThương mại Ngọc Dũng đã lựa chọn tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thứcNhật ký chung Với việc áp dụng hình thức này, sổ Nhật ký chung được mởhàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và

có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập bảng tổng hợp cân đối

Hình thức ghi sổ tại công ty được tổ chức như sau:

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán có sử dụng phần mềm kế toán ở công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán ( hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại) đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ/

Có để nhập số liệu vào phần mềm kế toán cài đặt sẵn trên máy vi tính Theoquy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan và sổ kế toán tổng hợp ( Nhật ký chung) Căn cứvào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, kế toán tính ra số dư cuốitháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký chung

- Cuối tháng ( hoặc vào thời điểm cần thiết) kế toán đối chiếu số liệugiữa các sổ kế toán chi tiết và sổ Nhật ký chung đã tổng hợp Sau đó thực hiệncác thao tác khóa sổ và lập BCTC Cuối niên độ kế toán ( cuối quý, cuốinăm), sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết và BCTC đã lập được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục theo quy định về sổ kế toánghi bằng tay Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với BCTC sau khi đã in ra giấy

- Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng kết hợp các phần mềm khác nhưMicrosoft office 2003 để hỗ trợ các công tác kế toán, bao gồm:

S K TOÁN Ổ KẾ TOÁN Ế TOÁN (S t ng h p-S chi ổ tổng hợp-Sổ chi ổ tổng hợp-Sổ chi ợp-Sổ chi ổ tổng hợp-Sổ chi

ti t) ết)

CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Nh p s li u hàng ngàyập số liệu hàng ngày ố liệu hàng ngày ệu hàng ngày

Đ i chi u s li u ố liệu hàng ngày ếu số liệu ố liệu hàng ngày ệu hàng ngày

- Word 2003: xem, soạn thảo, chỉnh sửa các văn bản Excel: lập kê thuếđầu vào /ra, lập bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theolương

2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu

và thương mại Ngọc Dũng.

Tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng BCTCnội bộ được lập theo quý để làm tài liệu xuất nhập khẩu, vay vốn khi cần Công việc lập báo cáo tài chính do kế toán trưởng lập bằng cách đổ dữliệu từ các máy trạm về máy chủ Đối chiếu số liệu bị trùng và lập báo cáo lưunội bộ

Báo cáo tài chính bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán(Mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh(Mẫu số B02-DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu số B09-DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03-DN)

Các loại báo cáo quản trị mà kế toán phải làm để báo cáo với ban giámđốc và hội đồng quản trị về tình hình thực tế của doanh nghiệp như :

Báo cáo tăng giảm TSCĐ

Báo cáo hàng tồn kho

Báo cáo tình hình thi công

2.1.6.Bộ máy kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Kế toán trưởng

Sơ đồ2.2 Sơ đồ Bộ máy kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng

 Chức năng các bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, trong coi (kiểm soát) mọihoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính kế toán Phải nắm được toàn bộtình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra quyết định vềchính sách và kế hoạch tài chính của công ty Thường xuyên kiểm tra, kiểmsoát và giám sát toàn bộ công việc của phòng để kịp thời giải quyết các vướngmắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ của phòng và mỗi thành viênđạt hiệu quả cao nhất

- Kế toán công nợ:

Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Lập danhsách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi, trảđúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, theo dõi và đòi các khoản nợ chưathanh toán Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công Thực hiệnlưu trữ các chứng từ,, sổ sách, các công văn quy định có liên quan vào hồ sơnghiệp vụ

- Kế toán thanh toán:

Lập chứng từ thu –chi cho các khoản thanh toán của công ty đối vớikhách hàng và các khoản thanh toán nội bộ phản ánh vào sổ sách liên quanđến phần hành kế toán hằng ngày và đối chiếu với sổ quỹ Tiếp nhận chứng từthanh toán, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ Thực hiện các nhiệm vụ

do kế toán trưởng phân công Thực hiện lưu trữ các chứng từ,, sổ sách, cáccông văn quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ

- Thủ quỹ:

Hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu,thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày Cuối

ngày chuyển sổ quỹ cho kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồnquỹ tiền mặt

Nhận xét:Bộ máy kế toán của công ty được chia theo các phần hành kế

toán cụ thể, nó phù hợp với loại hình và đặc điểm kinh doanh của công tycũng như phù hợp theo chuẩn mực kế toán

2.2.Thực trạng kế toán và các phần hành chủ yếu của công ty

2.2.1.Kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định là tất cả những tài sản của công ty có giá trị lớn, có thờigian sử dụng,luân chuyển,thu hồi trên 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh Căn cứ vào điều 3 (Quyết định số 45/2013/QĐ-BTC ngày 25/04/2013của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính),tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định hữuhình : Tư liệu lao động là từng tài sản cố định hữu hình có kết cấu độc lập ,hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau đểcùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một

bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thỏa mãnthỏa mãn bốn tiêu chuẩn dưới đây thì được coi như là TSCĐ:

 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sửdụng tài sản đó

 Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

 Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

 Có giá trị từ 10.000.000(mười triệu đồng) trở lên

a Danh mục các loại TSCĐ chính tại đơn vi:

(Nguồn : Phòng kế toán )

b Phân loại TSCĐ tại công ty

 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

o Tài sản cố định hữu hình

Căn cứ vào đặc trưng kỹ thuật thì TSCDDHH ở công ty được chia thành

6 loại Tính đến ngày 31/12/2015 TSCĐ của công ty bao gồm:

+ Quyền sử dụng đất : là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra có liênquan trực tiếp tới việc giành quyền sử dụng đất như chi phí cho đền bù ,giải phóng mặt bằng ,lệ phí trước bạ(nếu có)

+ Quyền phát hành : là toàn bộ các chi phí thực tế đã bỏ ra để mua lạibản quyền tác giả , bằng sáng chế của các nhà phát minh hay những chiphí mà công ty phải trả cho các công trình nghiên cứu được nhà nướccấp bằng sáng chế

c Đánh giá TSCĐ tại công ty

 Đánh giá theo nguyên giá

- Đối với TSCĐ tặng do mua sắm:

Nguyên giá TSCĐ= Gía mua + các chi phí khác

 Đánh giá theo giá trị còn lại

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế

d. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

 Chứng từ : Cũng giống như bất kỳ một công ty nào,đối vớinghiệp vụ tăng , giảm TSCĐ ,kế toán luôn đảm bảo đầy đủ các chứng từ bắtbuộc và cả chứng từ mang tính hướng dẫn bao gồm :

- Giấy đề nghị mua TSCĐ, quyết định mua TSCĐ của ban giám đốc

- Hợp đồng mua bán TSCĐ

- Hóa đơn GTGT,Phiếu chi

- Biên bản giao nhận TSCĐ ,biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản đánh giálại TSCĐ,biên bản kiểm kê TSCĐ

 Sổ sách:

- Mở thẻ TSCĐ theo dõi từng đối tượng ghi TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ,CCDC tại nơi sử dụng

- Sổ TSCĐ

Quy trình luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ mua sắm TSCĐ

Sơ đồ 2.3.Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

(Nguồn : Phòng kế toán )

e. Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng ghi sổ kếtoán theo hình thức nhật ký chung, kế toán TSCĐHH gồm có kế toán chi tiết

và kế toán tổng hợp TSCĐHH,có các loại sổ sau: Sổ nhật ký chung,sổ cái tàikhoản 211,212,214, thẻ tài sản cố định , sổ chi tiết tài sản cố định ,bảng tổnghợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định… Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ nhưsau :

Chủ sởhữu

Hội đồnggiao nhận,thanh lý

KếtoánTSCĐ

Nghiệp

vụ TSCĐ

Bảoquản,lưu trữ

Quyếtđịnh tănggiảmTSCĐ

Giao nhậnTSCĐ vàlập biên bản

Lập , hủy thẻ TSCĐ,sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

(Nguồn : phòng kế toán )

Sơ đồ 2.4.Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung tại công ty

Ban đầu từ những chứng từ gốc hợp lệ kế toán TSCĐ nhập số liệu vàophần mềm kế toán ASIA , đối với những TSCĐ đặc biệt kế toán TSCĐ cònlập thêm thẻ TSCĐ Cuối kỳ kế toán xử lý số liệu trên máy tính để in ra Sổnhật ký chung , sổ cái …

f Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và

thương mại Ngọc Dũng

 Kế toán chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng

Để kế toán chi tiết tăng , giảm TSCĐ ở bộ phận sử dụng , kế toán căn cứvào biên bản bàn giao TSCĐ , biên bản thanh lý,nhượng bán TSCĐ để ghivào sổ theo dõi tài sản Mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ đều mở một sổ theo dõitài sản.Sổ này không những dùng để ghi chép tình hình tăng giảm TSCĐ màcòn ghi chép cả tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ ở các bộ phận

Bảng cân đối , số phát sinh

Báo cáotài chính

Cụ thể ngày 08/11/2015 ở bộ phận kinh doanh thanh lý hệ thống nướcsạch văn phòng công ty nguyên giá 34.560.000đ 12/11/2015 công ty bàn giaomột khu nhà mới gồm 3 gian 210m2 nguyên giá 245.767.000đ Căn cứ vàobiên bản thanh lý TSCĐ số 17 ngày 08/11/2015 và biên bản giao nhận TSCĐ

số 161 ngày 12/11/2015 kế toán vào sổ tài sản theo đơn vị sử dụng tài sản ởphân xưởng sản xuất 1 như sau :

(trang bên )

Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng

Năm 2015

Tên bộ phận sử dụng : Phòng kinh doanh

Ghi tăng TSCĐ và CCDC Ghi giảm TSCĐ và CCDC Ghi chú Chứng từ Tên nhãn hiệu

- Sổ này có … trang, đánh số thự tự từ trang 01 đến trang…

- Ngày mở sổ 01/01/2015

Ngày…tháng….nămNgười ghi kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

 Kế toán chi tiết TSCĐ chung cho toàn bộ công ty

Để hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ chung cho toàn bộ công ty,kếtoán căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ,biên bản thanh lý, nhượng bánTSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ và thẻ TSCĐ

Khi có TSCĐ tăng thì căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán ghivào thẻ TSCĐ và ghi vào sổ TSCĐ

Đơn vị : Công ty CPXNK và TM Ngọc Dũng Mẫu 01-TSCĐ

Địa chỉ : Hoàng Mai,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 12 tháng 11 năm 2015

Số: 161 Nợ: 211

Có : 112Căn cứ vào quyết định số 78 ngày 12/11/2015 của trưởng phòng kinh doanh về việc bàn giao TSCĐ

Bên giao nhận TSCĐ

-ông(bà) Lê Tiến Đạt , chức vụ trưởng phòng đại diện bên giao

-ông(bà) Nguyễn Bình ,chức vụ trưởng phòng đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ:

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau :

Nă m sản xuất

Năm đưa vào sử dụn g

Côn g suất diện tích thiết kế

Tính nguyên giá TSCĐ Hao mòn

TSCĐ

Tài liệu kỹ thuậ t kèm theo

Giá mua, giá thàn

h sản xuất

Cước phí vận chuyể n

Chi phí chạ y thử

Nguyên giá TCSĐ

Tỷ lệ hao mò n

Số hao mòn đã tríc h Nhà

làm

việc

201 5

24576700 0

Cộn

g

24576700 0

Cụ thể căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ số 164 ngày 20 tháng 11 năm 2015 kế toán vào thẻ TSCĐ như sau :

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số : 346

Ngày 20 tháng 07 năm 2015 lập thẻ…

Kế toán trưởng (ký,họ tên)…

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 164 ngày 20 tháng 11 năm 2015Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Trạm điện văn phòng công ty

Số hiệu TSCĐ…

Nước sản xuất (xây dựng ): Hàn Q uốc… Năm sản xuất : 2010

Bộ phận quản lý, sử dụng.: phòng kế toán Năm đưa vào sử dụng :2015Công suất , diện tích thiết kế……… Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày …tháng … năm….lý do đình chỉ…

Số hiệu

chứng từ

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố

địnhNgày,

thángnăm

Diễngiải

Nguyên giá Năm Giá trị

haomòn

Cộngdồn

điện vănphòng

112.000.000

2015

Ngày 20 Tháng 11 năm 2015

Kế toán trưởng Người lập sổ

Căn cứ vào biên bản bàn giao tài sản cố định số 164 ngày 20 tháng 11 năm 2015 kế toán vào sổ TSCĐ như sau :

Đơn vị : Công ty CP XNK và TM Ngọc Dũng Mẫu 21S-TSCĐ

Địa chỉ: Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Số tài sản cố định Năm 2015

Loại tài sản : Nhà cửa vật kiến trúc

Nướ

c sản xuất

Tháng năm đưa vào sử dụng

Số hiệu TSC Đ

Nguyên giá TSCĐ Khấu hao

KH đã tính đến khi ghi giảm TSC Đ

Chứng từ

Lý do giảm TSC Đ

Mức khấu hao

Số hiệ u

Ngà y thán g năm

…

13 112 20/11/1

5

Trạm điện VP

…

Hàn quốc

20/11/201 5

112.000.00 0

10% 11.200.00

0

*Khi có TSCĐ giảm căn cứ vào biên bản thanh lí TSCĐ kế toán ghi vào thẻ TSCĐ và ghi vào sổ TSCĐ.

Đơn vị : Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng Mẫu số 2-TSCĐ

(Ban hành theo QĐ số BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

CP XNK & TM Ngọc Dũng về việc thanh lí TSCĐ

I BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM :

Ông (bà) Lê Tiến Đạt đại diện Trưởng ban thanh lý

Ông (bà) Phạm Anh đại diện Ủy viên

II TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ :

- Tên, ký, mã hiệu, quy cách TSCĐ : Hệ thống nước sạch văn phòng

- Số hiệu TSCĐ

- Nước sản xuất: Việt Nam

- Năm đưa vào sử dụng : 2010 Số thẻ TSCĐ : 100

- Nguyên giá TSCĐ : 34.560.000

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý :27.648.000

- Giá trị còn lại của TSCĐ : 6.912.000

III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ :

Máy… đã lạc hậu không phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại bán thanh

lý để mua máy mới

Ngày Tháng Năm 2015

Trưởng ban

IV KẾT QUẢ ĐÃ THANH LÝ TSCĐ :

- Chi phí thanh lý TSCĐ :……… ( Viết bằng chữ) :………

- Giá trị thu hồi :… : bằng chữ) :

- Đã ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày tháng năm 2015

Ngày 08 tháng 11 năm 2015

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Cụ thể căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 17 ngày 8 tháng 7 năm

2015 kế toán lấy thẻ TSCĐ số 100 để ghi vào dòng cuối của thẻ như sau :

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

SỐ : 100

Ngày 15 tháng 4 năm 2015 lập thẻ …

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)………

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 100 ngày 15 tháng 4 năm Tên , ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Hệ thống nước sạch văn phòng công ty

Số hiệu TSCĐ………

Nước sản xuất ( xây dựng ) … Việt Nam

Bộ phận quản lý, sử dụng Phòng kinh doanh – thị trường

Năm đưa vào sử dụng : 2010

Công suất, diện tích thiết kế ……….Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày …tháng năm …lý do đình chỉ………

Nguyêngiá

Năm

34.560.000

…

2015

Sổ tài sản cố định Năm 2015

Loại tài sản : Nhà cửa vật kiến trúc

Chứng từ

Tên,kýhiệu

Nướcsảnxuất

Tháng,năm đưavào sửdụng

SốhiệuTSCĐ

Nguyêngiá TSCĐ

Khấu hao

KH đã tínhđến khi ghigiảmTSCĐ

Chứng từ

Lý dogiảmTSCĐ

Số

hiệu

Ngày,tháng

Tỷlệ(%)KH

Mứckhấu hao

Sốhiệu

Ngày,tháng,năm

…

13 112 15/4/2010 Hệ

thốngnướcsạchVP

Hànquốc

15/4/2010 34.560.000 10% 3.456.000 27.648.000 17 8/11/2015

g. Kế toán tổng hợp tình hình biến động của TSCĐ tại công ty :

Để kế toán tổng hợp TSCĐ, Công ty sử dụng tài khoản theo chế độ kếtoán quy định Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng tổ chức kế toán TSCĐtrên hệ thống kế toán sổ sách theo đúng chế độ kế toán quy định như việc vào

sổ sách kế toán phải căn cứ vào những chứng từ hợp lệ, không tẩy xóa, sửachữa Hiện nay niên độ kế toán công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào31/12 hàng năm

Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Vào cuối tháng căn cứ vào các Biên bản giao nhận TSCĐ (Biên bản tăngTSCĐ), và các chứng từ có liên quan đến tăng TSCĐ kế toán tiến hành lậpchứng từ ghi sổ liên quan đến tăng TSCĐ, mỗi một biên bản tăng TSCĐ lậpmột chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tàikhoản Cụ thể như sau :

Căn cứ vào biên bản giao nhận tài khoản số 162 ngày 30 tháng 11 năm

2015, Hóa đơn GTGT số 013857 ngày 16 tháng 11 năm 2015 và giấy báo nợ số

459 ngày 16/11/2015 về việc mua máy làm hộp thuốc trị giá 55.780.000đ, thuếGTGT 5.578.000đ, chi phí vận chuyển 300.000đ, và chi phí lắp đặt chạy thử200.000đ, nguyên giá 56.280.000đ Mua bằng quỹ đầu tư phát triển (NV1), kếtoán định khoản và lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ này như sau :

Nghiệp vụ 1 :

Nợ TK 211 : 56.280.000

Nợ TK 133 : 5.578.000

Có TK 112 : 61.858.000Đồng thời ghi chuyển nguồn :

Nợ TK 414 : 56.280.000

Có TK 411 : 56.280.000

Đơn vị : Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng Mẫu số 01(GTKT-3LL)

Số 013857

Hóa đơn GTGT

Ngày 21/11/2015 Đơn vị bán hàng : Công ty CP máy và công nghệ Thành Nam

Địa chỉ : Số 97 phố Linh Đường – Hoàng Mai – HN Số TK

Họ tên người mua hàng: Lê Thanh Huyền

Đơn vị : Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng

Địa chỉ : Hoàng Mai ,Hà Nội Số tài khoản : 17087606

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số

STT Tên hàng hóa Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá

( đồng)

Thành tiền

1 Máy làm hộp

thuốc

Cộng tiền hàng 56.280.000Thuế suất thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 5.578.000

Số tiền viết bằng chữ

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Từ các chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh, kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau

Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng Mẫu S02A – TSCĐ

Hoàng Mai – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số

48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng 48/2006/QĐ-BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 16 tháng 11 năm 2015

Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng Mẫu S02A – TSCĐ

Hoàng Mai – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày

14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 16 tháng 11 năm 2015

Hóa đơn GTGT số 08675 ngày 27 tháng 11 năm 2015 về việc mua 1 máy vi tính trị giá 15.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí vận chuyển 100.000đ chưa trả tiền người bán Mua bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế toán định khoản

và lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ này như sau :

Nợ TK 211: 15.100.000

Nợ TK 133: 750.000

Có TK 331: 15.850.000

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02A-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Cuối tháng căn cứ vào các Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giáthực trạng TSCĐ và các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ, kế toán tiếnhành lập các chứng từ ghi sổ Cụ thể được lập như sau :

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 17 ngày 8/11/2015 về việc thanh

lý hệ thống nước sạch văn phòng nguyên giá là 34.560.000đ, khấu hao lũy kế

là 27.648.000đ chi phí thanh lý trả bằng tiền mặt 1.000.000đ Hóa đơn GTGTbán phế liệu thu hồi 3.300.000đ(có thuế ) kế toán định khoản và lập chứng từghi sổ cho nghiệp vụ này như sau

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02A-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Chứng từ ghi sổ

Số 60Ngày 30 tháng 11 năm 2015Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Thanh lý hệ thống

nước sạch VP

811 214

211 6.912.000

27.648.000 34.560.000 Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập , kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi

sổ

Các chứng từ ghi sổ liên quan đến TSCĐ sau khi ghi vào sổ đăng kíchứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 211 và các TK khác có liên quan như sau:

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02c1-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Số tiền

Số dư đầu tháng 2.465.000.000

Số phát sinh 30/11 Thanh lí hệ thống

nước sạch VP

214 811

27.648.000 6.912.000

Kế toán ghi sổ kế toán trưởng

h Kế toán khấu hao TSCĐ :

Tính và phân bố khấu hao :

Để xác định giá trị hao mòn của TSCĐ tính vào chi phí SXKD một cáchchính xác thì hàng tháng công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ

Việc trích khấu hao TSCĐ của công ty năm 2015 theo phương phápđường thẳng và áp dụng theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của

TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày TSCĐ tăng , giảm hoặc ngừng thamgia vào hoạt động kinh doanh.

Đầu năm căn cứ vào những TSCĐ hiện có của công ty, kế toán tính khấuhao cho 1 năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng

Bảng chi tiết TSCĐ trích khấu hao năm 2015

STT Tên TS trích khấu hao Nguồn

+ Số khấu hao TSCĐ tăng tháng này được xác định :

Số khấu hao tăng tháng này

= (( Nguyên giá TSCĐ tăng : Số năm sử dụng) : 12 Tháng) : Số ngày của tháng * Số ngày TSCĐ tăng trong tháng

+ Số khấu hao TSCĐ giảm tháng này được xác định :

Số khấu hao giảm tháng này

= ( (Nguyên giá TSCĐ giảm : Số năm sử dụng) : 12 tháng) : Số ngày của tháng * Số ngày TSCĐ giảm trong tháng

+ Số khấu hao phải trích tháng này :

Số KH TSCĐ phải trích tháng này = Số khấu hao đã trích tháng trước + Số khấu hao TSCĐ tăng tháng này – Số khấu hao TSCĐ giảm tháng này

Để hạch toán khấu hao TSCĐ theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC Công ty phải lập bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2015 như sau :

Số khấu hao tăng trong tháng :

Khấu hao máy làm hộp thuốc = ( ( 56280000 : 10 ) : (12*30) ) * 15 = 234500Khấu hao máy vi tính = ( ( 15100000 : 10 ) : ( 12 * 30 )) * 4 =16777

Khấu hao nhà làm việc = ( ( 245767000 : 15 ) : (12 * 30 ) ) * 19 = 864735Khấu hao trạm điện văn phòng = ( ( 112000000 : 10 ) : ( 12 * 30 ) ) * 11

=342222

Số khấu hao giảm trong tháng :

Khấu hao hệ thống nước sạch = ( (34560000 : 10) : (12 * 30)) * 23 = 220800

BẢNG PHÂN BỐ KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 11 năm 2015

TT Chi tiêu

Nơi sử dụng Toàn công ty TK 627 – Chi

phí sản xuất chung

TK 641 Chi phí bán hàng

TK 642 Chi phí QLDN Nguyên giá

Kế toán khấu hao TSCĐ

- Tài khoản sử dụng : Để hoạch toán tăng, giảm hao mòn TSCĐ kế toán

sử dụng TK 214 (2141) và một số tài khoản khác có liên quan

- Chứng từ hạch toán : Để hạch toán tăng giảm hao mòn TSCĐ kế toán

sử dụng Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ và Bảng tính khấu hao TSCĐ

 Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ đã được trình bày trongphần thủ tục kế toán giảm TSCĐ

 Bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ

- Ghi sổ kế toán khấu hao TSCĐ : Căn cứ vào Bảng tính và phân bốkhấu hao TSCĐ và biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ kế toán lập chứng từghi sổ, vào sổ chi tiết TK 214 vào cuối tháng cho từng nghiệp vụ tăng giảmgiá trị khấu hao TSCĐ Lập xong kế toán vào số đăng kí chứng từ ghi sổ sau

đó ghi vào sổ cái TK 214 và các tài khoản khác có liên quan, cụ thể :

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02c1-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 74Ngày 30 tháng 11 năm 2015Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

hao TSCĐ 642 5.938.428

41.494.650

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02c1-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

SỐ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 214

Tháng 11 năm 2015Đơn vị tính : đồng

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK

đổi ứng

Số tiền

Số dư đầu tháng 11/2015

313.023.789

………

Số dư ngày 1/11/2015

Số phát sinh 30/11 30/11 Hệ thống nước

35.556.222 5.938.428 Cộng phát sinh 27.648.000 41.494.650

Số dư cuối tháng 326.870.439

Từ chứng từ ghi sổ số 74 kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sauk

hi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 214 như sau :

Công ty CP XNK&TM Ngọc Dũng Mẫu S02c1-DN

Hoàng Mai-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC) (Trích)SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214

Diễn giải TK đổi

ứng

Số tiền

………

Số dư ngày 1/11/2015

Số phát sinh 30/11 30/11 Hệ thống nước

35.556.222 5.938.428 Cộng phát sinh 27.648.000 41.494.650

Số dư cuối tháng 326.870.439

i.Kế toán sửa chữa tài sản cố định

TSCĐ là những tư liệu lao động sử dụng lâu dài trong doanh nghiệp Do

đó để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của tài sản,công ty luôn quan tâm đến việc sửa chữa vào bảo dưỡng TSCĐ Bản than mỗiloại tài sản đều lập định mức sửa chữa thường xuyên ( bảo dưỡng ) và sửachữa lớn ( đại tu)

Sửa chữa thường xuyên TSCĐ

Khi sửa chữa thường xuyên thì chứng từ chủ yếu công ty sử dụng làGiấy xin thanh toán và phiếu chi Căn cứ vào Phiếu chi và các chứng từ gốcliên quan đến thanh toán đã được phân tích theo từng nội dung chi phí, kếtoán lập chứng từ ghi sổ :

Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng Mẫu 02 – TT

Hoàng Mai – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Số : 326

Nợ : 627

Có : 111

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Văn Khánh

Địa chỉ : Tổ kỹ thuật – Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng

Lý do chi : Thanh toán chi phí sửa điện