thực trạng công tác kế toán tại công ty khoá minh khai

thực trạng công tác kế toán tại công ty khoá minh khai . I.Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại công ty khoá Minh Khai . Kế toán là 1 bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý tài chính , có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế . Với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính , đảm nhận việc tổ chức hệ thống thông tin có ích cho các chính sách , quyết định của công ty . Nắm bắt đợc yêu cầu này công ty khoá Minh Khai đã tổ chức bộ máy kế toán rất chặt chẽ và khoa học . Kế toán phản ánh toàn bộ tình hình tài sản , sự vận động tài sản của công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh , tình hình chi phí doanh thu và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty . Toàn bộ công tác kế toán tài chính trong công ty bao gồm : - Kế toán vốn bằng tiền . - Kế toán vật t , hàng hoá . - Kế toán tài sản cố định và các khoản đầu t dài hạn . - Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng . - Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm . - Kế toán bán hàng , xác định kết quả kinh doanh . 1.Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán : 1.1 Yêu cầu của kế toán vốn bằng tiền: Kế toán vốn bằng tiền ở công ty khoá Minh Khai tuân thủ những nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của nhà nớc sau đây : + Sử dụng đơn vị tiền tệ thồng nhất là đồng Việt Nam + Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nớc công bố tại tời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và đợc theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007-Ngoại tệ các loại. + Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đợc đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế nhập, xuất, ngoài ra phải theo dõi chi tiết số l- ợng, trọng lơng, phẩm chất, quy cách của từng loại. + Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại nguyên tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế. 1.2 - Kế toán Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt . Số tiền có mặt tại quỹ đợc tính toán định mức hợp lý , căn cứ vào các nghiệp vụ thu chi tiền mặt xảy ra hàng ngày của công ty . Mọi khoản thu chi , bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ đợc cấp trên quyết định bổ nhiệm . Thủ quỹ chỉ đợc thu chi tiền mặt khi các các chứng từ hợp lệ chứng minh và có chữ ký của cấp trên cùng kế toán trởng của công ty . Sau khi thực hiện thu , chi tiền thủ quỹ giữ lại những chứng từ đã có chữ ký của ngời nộp , nhận tiền làm căn cứ ghi vào sổ quỹ . Sổ quỹ đợc mở 2 liên , ghi chép và khoá sổ hàng ngày . - Chứng từ sử dụng : gồm phiếu thu , phiếu chi , bảng kê ngoại tệ , vàng bạc , biên bản thu tiền , bảng kiểm kê quỹ . - Tài khoản sử dụng : TK111 Dùng để phản ánh tình hình thu , chi , tồn quỹ tiền mặt , ngoại tệ tại công ty . Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt: + Lập, tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán + Kế toán thanh toán, phụ trách kế toán kiểm tra chứng từ và ký chứng từ kế toán, sau đó trình lên Giám đốc ký duyệt. + Định khoản và ghi sổ kế toán 1.3- Tiền gửi ngân hàng là số tiền của công ty đang gửi ở ngân hàng kho bạc Nhà nớc . Việc gửi tiền vào ngân hàng là yêu cầu cần thiết , yêu cầu trong quản lý tài sản , giao dịch thanh toán của công ty . Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng của công ty là các giấy báo nợ , báo có , các uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi , Séc chuyển khoản hoặc bảng kê . Khi nhận đợc các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trờng hợp có sự chênh lệch giữa sổ kế toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch đợc theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại. Tài khoản sử dụng : TK112 . 1.4.Đối với kế toán các khoản phải thu là các khoản mà công ty phải thu của ngời mua sản phẩm , hàng hoá . Để phản ánh tình hình thanh toán giữa công ty với khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131-Phải thu của khách hàng . 1.5.Kế toán các khoản tạm ứng Tạm ứng là việc giao cho cán bộ , công nhân viên của công ty một khoản tiền để ngời đó sử dụng vào những mục đích đã định trớc nh tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ , tạm ứng tiền lơng . Để theo dõi ngời nhận tạm ứng và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng kế toán sử dụng TK141-Tạm ứng . 1.6-Trình tự ghi sổ của kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán Trình tự ghi sổ của hình thức kế toán vốn bằng tiền khi công ty khoá Minh Khai áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký chung. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thu , chi , giấy đề nghị tạm ứng , giấy thanh toán tiền tạm ứng; công ty ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian , sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ Cái TK111 , 112 , 141 , 131. Cuối tháng tổng hợp số liệu của sổ Cái và lấy số liệu của sổ Cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản tổng hợp . Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì , sau khi ghi sổ nhật ký , phải căn cứ vào chứng từ thu , chi , giấy báo nợ , giấy báo có ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết TK111 , 112 , 141 , 131cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ ké toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản 111 , 112 , 141 131 . Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu , bảng cân đối số phát sinh đợc dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác . Phiếu thu , phiếu chi , GBN , GBC , UNT , UNC, Sổ Nhật ký chung Sổ , thẻ kế toán chi tiết TK111,112,141 Sổ CáI TK111,112,131,141 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ quỹ Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu , kiểm tra Đơn vị : Mẫu số 01-TT Địa chỉ : QĐ số : 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ tài chính Phiếu thu Ngày 24 tháng 05 năm 2006 Quyển số : 19 Số : 1297 Nợ : 111 Có : 311 -Họ tên ngời nộp tiền : Đào Thị Hằng (Oanh XNI) -Địa chỉ : -Lý do nộp : Gửi tiền HĐ VGT -Số tiền : 14.000.000 (viết bằng chữ) : mời bốn triệu đồng . -Kèm theo : 2HĐ 82849 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : mời bốn triệu đồng . Ngày 24 tháng 5 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) +Tỷ giá ngoại tệ (vàng , bạc , đá quý) : +Số tiền quy đổi : Đơn vị : Mẫu số 02-TT Địa chỉ : QĐ số : 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ tài chính Phiếu chi Ngày 25 tháng 5 năm 2006 Quyển số : 19 Số : 833 Nợ : 153, 1331 Có : 111 Họ , tên ngời nhận tiền : Tạ Phớc Long Địa chỉ : Phòng KHVT Lý do chi : mua bảo hộ lao động Số tiền : 4.048.000 (viết bằng chữ) bốn triệu không trăm bốn tám ngàn đồng Kèm theo : ba chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : (viết bằng chữ) bốn triệu không trăm bốn tám ngàn đồng Ngày 25 tháng 5 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) +Tỷ giá ngoại tệ (vàng , bạc , đá quý) : +Số tiền quy đổi : Công ty khoá minh khai Giấy đề nghị thanh toán Tên tôi là : Tạ Phớc Long Đơn vị công tác : Phòng KHVT Đề nghị thanh toán : 4.048.000 đồng (viết bằng chữ) bốn triệu không trăm bốn tám ngàn đồng Lý do : Mua bảo hộ lao động Cty CP tạp phẩm & BHLĐ HĐ: 56276 . PN 398 Ngày 25 tháng 5 năm 2006 Giám đốc Kế toán trởng Trởng phòng Ngời đề nghị (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)báo cáo quỹ tiền mặt Ngày 24 tháng 5 năm 2006 Liên : 2 Số trang : 19 Số hiệu phiếu Diễn giải TKđối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Mang sang 426.756.352 1297 Hằng gửi tiền HĐ 311 14.000.000 829 Chí-lĩnh HĐV 51.200.000 830 Hằng Quảng Ninh 12.612.000 1298 Hà nhà trẻ Nộp lơng 2.612.813 1299 Bình-Đại lýNB 131 15.674.400 831 Long-P.KHVT-Mua v.t 1.400.000 832 Long-P.KHVT-Mua v.t 636.900 833 Long-P.KHVT-Mua v.t 153, 1331 4.048.000 . Tổng cộng 66.523.213 88.653.920 Kèm theo 06chứng từ thu (Phiếu thu) Kèm theo 13 chứng từ chi (Phiếu chi) Tồn quỹ cuối ngày : 404.625.645 đ Đã kiểm tra nhận đủ chứng từ : Kế toán Thủ quỹ (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho, Sổ Nhật ký chung Sổ , thẻ kế toán chi tiết TK152,153 Sổ CáI 152,153 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Thẻ kho 2. Kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ . Sơ đồ luân chuyển NVL , CCDC tại công ty khoá Minh Khai Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng tháng Trình tự ghi sổ : Hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho , nhập kho NLV , CCDC kế toán tiến hành ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung , sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 152 ,153 . Hàng ngày căn cứ vào Phiếu nhập , Phiếu xuất của NVL , CCDC thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho , từ thẻ kho định kỳ cuối tháng tiến hành ghi vào Sổ Cái TK 152 , 153 . Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái , lập Bảng cân đối số phát sinh . Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo tài chính .2.1Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty Là đơn vị sản xuất các loại cơ khí nên vật liệu của công ty là sản phẩm của các nghành khác nh các loại thép cây , thép tấm với khối lợng lớn và chủng loại nhiều . Tổng số danh điểm vật liệu của Công ty trên 1.000 loại . Do đặc điểm sản phẩm của Công ty các chi phí vật liệu chiếm 70%-75% vì vậy chỉ cần có sự thay đổi nhỏ về vật liệu cũng làm ảnh hởng lớn đến gía thành sản phẩm . Mặt khác , vật liệu đợc dùng có loại rất hiếm , nhiều loại có yêu cầu kỹ thuật cao trong nớc cha sản xuất đợc phải nhập ngoại nh thép lá của Nga , hợp kim , bi , các chi tiết khoá (14F-No1, 14F-No2, ) có loại khó bảo quản , dễ hỏng nh hoá chất , sơn , có loại dễ han gỉ nh bulông , ốc vít . Do vậy việc quản lý chặt chẽ định mức nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất đóng một vai trò quan trọng . 2.2Phân loại nguyên vật liệu ở công ty khoá Minh Khai . Thực tế công ty khoá Minh Khai đã tiến hành phân loại NVL theo nội dung kinh tế , công dụng của từng thứ , nhiệm vụ lớn đối với quá trình sản xuất sản phẩm và yêu cầu quản trị doanh nghiệp . Cụ thể NVL đợc chia thành các loại sau : - NVL chính : là đối tợng lao động chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất , là cơ sở vật chất chủ yếu tham gia cấu tạo thực thể sản phẩm gồm có: thép các loại , nhôm , đồng , thân khoá , lõi khoá , bi - Vật liệu phụ : là đối tợng lao động nhng không tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhng có chức năng hoàn chỉnh sản phẩm làm cho sản phẩm bền đẹp hơn , gồm có : dầu AC10 ,dầu pha sơn , dây may so , giẻ lau , sơn các loại , - Nhiên liệu : có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất , gồm có : xăng A83 , dầu Mazut , than củi , củi đốt , than đá - Vật liệu khác : là các loại bao bì nh hộp giấy , hộp nhựa [...]... hội chợ triển lãm Mở rộng quan hệ công chúng Bán hàng trực tiếp thông qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty và bán hàng tại hội trợ triển lãm II .Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Khai 1.Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty khoá Minh Khai Là đơn vị sản xuất các loại cơ khí nên vật liệu của công ty là sản phẩm của các nghành khác... định Công tác tính giá thành của công ty khoá Minh Khai đợc giao cho bộ máy kế toán Công tác kế toán đợc chia ra từng bộ phận trong đó mỗi kế toán viên đảm nhận một bộ phận , kế toán viên này tập hợp chi phí sản phẩm trong kỳ và tính giá thành cho từng loại sản phẩm , theo dõi tình hình nhập , xuất , tồn kho thành phẩm , tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ với khách hàng Hàng tháng kế toán tập... bút toán này đợc kế toán thực hiện vào cuối tháng trong phần mềm kế toán máy Từ màn hình đăng nhập của phần mềm kế toán Acpro , kế toán ghi đầy đủ ngời sử dụng , mật khẩu và nhấn vào nút chấp nhận ở công ty khoá Minh Khai , tất cả các nhân viên kế toán sử dụng cùng một tên ngời sử dụng và mật khẩu sau đó chơng trình sẽ cho phép ngời sử dụng làm việc với phần mềm Để nhập số liệu : từ chứng từ kế toán. .. dư Phiếu xuất kho Bảng kê xuất vật tư Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng tháng 6 .Kế toán tổng hợp nhập , xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Khai Thực tế ở công ty khoá Minh Khai tổ chức kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên , nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế *Các tài khoản sử dụng : TK152 , TK111 , TK112 , TK113 , TK141... tiết , cuối tháng chuyển cho kế toán NVL +Liên 3 : Giao cho ngời vận chuyển vật t chuyển về bộ phận sử dụng 5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Khai 5.1.Các loại chứng từ đợc sử dụng cho kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Khai - Các chứng từ bắt buộc gồm : + Phiếu nhập kho vật t + Phiếu xuất kho vật t + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển... CCDC ở công ty khoá Minh Khai Thực tế công ty khoá Minh Khai đã tiến hành phân loại NVL theo nội dung kinh tế , công dụng của từng thứ , nhiệm vụ lớn đối với quá trình sản xuất sản phẩm và yêu cầu quản trị doanh nghiệp Cụ thể NVL đợc chia thành các loại sau : - NVL chính : là đối tợng lao động chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất , là cơ sở vật chất chủ yếu tham gia cấu tạo thực. .. trình sẽ cho phép xem và in ra Sổ chi tiết tài khoản 1523 *Kế toán tổng hợp giảm NVL , CCDC tại công ty : Tại công ty khoá Minh Khai , vật liệu , CCDC xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất , quản lý chung và công việc bán hàng Đối tợng tập hợp chi phí là các loại sản phẩm Hàng ngày , kế toán phản ánh trị giá NVL xuất kho theo giá hạch toán , đến cuối tháng trên cơ sở tính hệ số giá đối với từng... hạch toán 9.904 đ/kg Trị giá hạch toán của thép lá xuất kho là : 4.596 x 9.904 = 45.518.784 Hệ số giá của NVL chính đợc tính vào cuối tháng căn cứ vào số liệu của bảng kê số 3 : 3.204.707.855 H= = 0,994 3.223.906.536 Trị giá thực tế của thép lá 0,6 ly xuất kho : 45.518.784 x 0,994 = 45.245.671 Nh vậy , công tác kế toán NVL ở công ty khoá Minh Khai sử dụng hai loại giá là giá thực tế và giá hạch toán. .. theo trình tự thời gian hợp lý do kế toán trởng quy định 5.2 Phơng pháp hạch toán chi tiết : Hiện tại , Công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ số d Điều này là hoàn toàn phù hợp với tình hình cụ thể của công ty : có chủng loại vật t nhiều , tình hình nhập xuất diễn ra thỡng xuyên , công ty đã xây dựng đợc hệ thống giá hạch toán , trình độ chuyên môn của các cán bộ kế toán vững vàng ở kho : +Hàng ngày... 450.000 x 1,025 = 461.250 đ Kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán máy theo định khoản sau : Nợ TK 6412 : 461.250 Có TK 1528 : 461.250 -Xuất kho vật liệu để tự gia công hoặc thuê ngoài gia công Kế toán nhập liệu theo định khoản : Nợ TK 154 (chi tiết) : Trị giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152 (chi tiết) : Trị giá thực tế NVL xuất kho Chi phí gia công đã chi bằng tiền mặt , kế toán ghi : Nợ TK 154 (chi . thực trạng công tác kế toán tại công ty khoá minh khai . I.Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại công ty khoá Minh Khai . Kế toán là 1 bộ. doanh . 1 .Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán : 1.1 Yêu cầu của kế toán vốn bằng tiền: Kế toán vốn bằng tiền ở công ty khoá Minh Khai tuân