Đang tải... (xem toàn văn)
Căn cứ vào qui trình nói trên, tác giả sẽ tập trung khảo sát các nội dung được qui định của Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để đánh giá thực trạng công tác Tuyên truyền, [r]
(1)iii MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN ii
MỤC LỤC iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii
DANH MỤC CÁC BẢNG ix
DANH MỤC CÁC HÌNH xi
PHẦN MỞ ĐẦU
1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
2.1 Mục tiêu tổng quát
2.2 Mục tiêu cụ thể
3 ĐỒI TƢỢNG NGHIÊN CỨU
3.1 Đối tượng nghiên cứu
3.2 Đối tượng khảo sát
4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
5.1 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể
5.1.1 Khung lý thuyết
5.1.2 Phương pháp triển khai
5.2 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể
5.2.1 Khung lý thuyết
5.2.2 Phương pháp triển khai
5.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 4
5.2.2.2 Phương pháp phân tích thống kê mơ tả 6
5.3 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể
5.3.1 Khung lý thuyết
5.3.2 Phương pháp triển khai:
PHẦN NỘI DUNG
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN
1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ
(2)iv
1.1.2 Đặc điểm thuế
1.1.2.1 Thuế khoản trích nộp tiền 7
1.1.2.2 Luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước 8
1.1.2.3 Luôn gắn liền với thu nhập 8
1.1.2.4 Khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công 8
1.1.3 Vai trò thuế
1.1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 9
1.1.3.2 Thuế công cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội 9
1.1.3.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD 10 1.1.3.4 Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 10
1.2 TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ 10
1.2.1 Khái niệm cần thiết tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 10
1.2.2 Mục đích, vai trị cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 11
1.2.2.1 Mục đích 11
1.2.2.2 Vai trị cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 12
1.2.3 Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 14
1.2.3.1 Các hình thức TTHT gián tiếp 14
1.2.3.2 Các hình thức TTHT trực tiếp 16
1.3 QUI TRÌNH TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ 17
1.3.1 Căn pháp lý hiệu lực thi hành 17
1.3.2 Mục đích, phạm vi nguyên tắc thực 17
1.3.2.1 Mục đích 17
1.3.2.2 Phạm vi 17
1.3.2.3 Người thực 17
1.3.2.4 Nguyên tắc thực 17
1.3.3 Nội dung Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 18
1.3.3.1 Lập kế hoạch 18
1.3.3.2 Tổ chức thực 20
1.3.3.3 Chế độ báo cáo 23
1.4 TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN 24
CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 33
(3)v
2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, xã hội tỉnh Bến Tre 33
2.1.1.1 Vị trí địa lý 33
2.1.1.2 Khí hậu 33
2.1.1.3 Đặc điểm kinh tế 33
2.1.1.4 Dân số nguồn lao động 34
2.1.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bến Tre 34
2.1.2.1 Đặc điểm cấu tổ chức 34
2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức cán Cục Thuế tỉnh Bến Tre 35
2.1.2.3 Tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2012-2016 37
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TTHT NNT 38
2.2.1 Khái quát ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre 38
2.2.1.1 Phân cấp quản lý người nộp thuế địa bàn tỉnh Bến Tre 38
2.2.1.2 Tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế 39
2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 41
2.2.2.1 Mơ hình tổ chức thực chức TTHT người nộp thuế 41
2.2.2.2 Đội ngũ cán tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41
2.2.2.3 Cơ sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác TTHT NNT 43
2.2.2.4 Tình hình thực cơng tác TTHT NNT giai đoạn 2012-2016 43
2.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC TTHT NNT 50
2.3.1 Qui trình khảo sát nghiên cứu 50
2.3.2 Đặc điểm đối tƣợng đƣợc khảo sát 53
2.3.2.1 Đối tượng khảo sát cán thuế 53
2.3.2.2 Đối tượng khảo sát người nộp thuế 54
2.3.3 Kết đánh giá đối tƣợng đƣợc khảo sát 56
2.3.3.1 Đánh giá cán công chức thuế 56
2.3.3.2 Đánh giá người nộp thuế 58
2.3.4 Kiểm định giá trị trung bình đánh giá đối tƣợng đƣợc khảo sát 61
2.3.4.1 So sánh cán thuế người nộp thuế 61
2.3.4.2 So sánh người nộp thuế thuộc khu vực kinh tế khác 63
2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC TTHT NNT 67
2.4.1 Kết đạt đƣợc 67
(4)vi
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TUN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 73
3.1 CƠ SỞ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 73
3.1.1 Mục tiêu định hƣớng ngành thuế 73
3.1.1.1 Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2020 73
3.1.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 73
3.1.1.3 Mục tiêu công tác TTHT thời gian tới 74
3.1.2 Những tồn hạn chế Qui trình TTHT NNT 74
3.1.3 Những tồn hạn chế công tác tổ chức thực 74
3.2 NỘI DUNG CÁC GIẢI PHÁP 75
3.2.1 Giải pháp hồn thiện Qui trình TTHT NNT 75
3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực 76
3.2.2.1 Nâng cao chất lượng cán thực công tác TTHT 76
3.2.2.2 Nâng cao chất lượng hình thức tuyên truyền hỗ trợ 79
3.2.2.3 Đẩy mạnh thực cải cách thủ tục hình thuế 83
3.2.2.4 Điều tra, khảo sát nhu cầu, kết hợp phân loại người nộp thuế 83
3.2.2.5 Tăng cường phối hợp với đại lý thuế, nhóm kế toán thuế 85
3.2.2.6 Tăng cường phối hợp với đơn vị ngành thuế 86
3.2.2.7 Đầu tư trang thiết bị phương tiện phục vụ 87
3.3 KIẾN NGHỊ 89
3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 89
3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân tỉnh Bến Tre 89
PHẦN KẾT LUẬN 91
1 Kết luận chung 91
2 Hạn chế đề tài 92
3 Đề xuất hướng nghiên cứu 92
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93
PHỤ LỤC 1
Phụ lục 01: Phiếu vấn chuyên gia (sơ bộ)
Phụ lục 02: Danh sách chuyên gia vấn
Phụ lục 03: Phiếu kháo sát cán thuế
Phụ lục 04: Phiếu khảo sát người nộp thuế 11
(5)vii
Phụ lục 06: Xử lý SPSS để phân tích tần suất (liên quan đến cán thuế) 16
Phụ lục 07: Xử lý SPSS để phân tích tần suất (liên quan đến Người nộp thuế) 17
Phụ lục 09: Xử lý SPSS để phân tích giá trị trung bình đánh giá NNT 23
Phụ lục 10: Xử lý SPSS để phân tích giá trị trung bình đánh giá cán thuế 24
Phụ lục 11: Kiểm định so sánh giá trị trung bình đánh giá CBT NNT 27
Phụ lục 12: Kiểm định ANOVA so sánh trị trung bình cặp NNT thuộc khu vực kinh tế khác 30
(6)viii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu chữ viết tắt Nguyên văn chữ viết tắt
CBCC Cán công chức CBT Cán thuế
CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp
DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nuớc ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai
KK KKT Kê khai kế toán thuế HĐND Hội đồng Nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế
NNKD Ngành nghề kinh doanh MST Mã số thuế
QLT Quản lý thuế
SX Sản xuất
SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán TTHT Tuyên truyền hỗ trợ
TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND Ủy ban Nhân dân
(7)ix
DANH MỤC CÁC BẢNG
Số hiệu
bảng Tên bảng Trang
Bảng 1.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài 28
Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động Cục thuế giai đoạn 2012 – 2016
36
Bảng 2.2 Tình hình thu NSNN từ năm 2012 đến năm 2016 38 Bảng 2.3 Số luợng đơn vị, doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre 39 Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2012-2016 39 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế người nộp thuế giai đoạn 2012-2016 40 Bảng 2.6 Thống kê cán TTHT người nộp thuế 42 Bảng 2.7 Kết Tuyên truyền qua hệ thống Tuyên giáo 44 Bảng 2.8 Kết Tuyên truyền qua Website Cục Thuế 45 Bảng 2.9 Kết Tuyên truyền qua Tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm 45
Bảng 2.10 Kết Tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng
46
Bảng 2.11 Kết Tuyên truyền, hỗ trợ qua Hội nghị tấp huấn, đối thoại 47
Bảng 2.12 Kết Giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế 48 Bảng 2.13 Thống kê đặc điểm đối tượng khảo sát cán thuế 53 Bảng 2.14 Thống kê đặc điểm đối tượng khảo sát người nộp thuế 54 Bảng 2.15 Đặc điểm đơn vị có người nộp thuế khảo sát 55 Bảng 2.16 Đánh giá cán thuế nội dung TTHT NNT 56
Bảng 2.17 Đánh giá cán thuế nội dung cần bổ sung vào Qui trình
57
(8)x
Số hiệu
bảng Tên bảng Trang
Bảng 2.21 Kiểm định Independent Samples T-Test (CBT NNT) 61
Bảng 2.22 Giá trị trung bình kiểm định Independent Samples T-Test
62
(9)xi
DANH MỤC CÁC HÌNH
Số hiệu
hình Tên hình Trang
(10)1
PHẦN MỞ ĐẦU
1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (Điều 4, Luật Quản lý thuế 2006) Thật vậy, nguồn thu thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nuớc Ngân sách nhà nước huy động nhiều hình thức khác vay, bán tài nguyên thiên nhiên, nhận viện trợ khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế
Vì hệ thống thuế cần phải ln cải cách, hồn thiện đổi mới, đại hóa phù hợp với phát triển kinh tế quốc tế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ xác định Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 đến năm 2020 trở thành bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á mức độ thuận lợi thuế, 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế 100% Đồng thời Quyết định nói xác định rõ nhiều nội dung cải cách quản lý thuế nhấn mạnh tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế
(11)2
Mặc dù đạt nhiều kết khả quan thời gian qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thời gian tới địi hỏi phải khơng ngừng đổi để theo kịp với phát triển kinh tế xã hội, văn hóa khoa học kỹ thuật đại thời đại mới, thời đại công nghệ thông tin hội nhập quốc tế
Từ nhận thức vị trí tầm quan trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, qua thời gian cơng tác Phịng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế tỉnh Bến Tre tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ
trợ ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre” làm luận văn tốt nghiệp Thông qua
thực đề tài này, tơi muốn cung cấp thêm nhìn tổng qt kết thực công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thời gian qua Trên sở đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu công tác cải cách thủ tục hành ngành thuế nói chung Cục Thuế Bến Tre nói riêng thời gian tới
2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu tổng quát
Mục tiêu tổng quát đề tài đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Mục tiêu cụ thể 1: Làm rõ vấn đề sở lý luận thuế công tác tuyên
truyền, hỗ trợ người nộp thuế;
- Mục tiêu cụ thể 2: Đánh giá thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp
thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre thời gian qua;
- Mục tiêu cụ thể 3: Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tuyên
truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre thời gian tới
3 ĐỒI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu
Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre
3.2 Đối tƣợng khảo sát
- Đối tượng khảo sát 1: Bao gồm Lãnh đạo Cục Thuế; Lãnh đạo phòng trực
(12)3
- Đối tượng khảo sát 2: Bao gồm đại diện tổ chức, cá nhân có tham gia thực
hiện nghĩa vụ thuế với quan thuế địa bàn tỉnh Bến Tre thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre quản lý
4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
- Giới hạn nội dung nghiên cứu: Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
là chủ yếu, nội dung khác không thuộc phạm vi nghiên cứu đề tài
- Giới hạn không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Bến Tre
- Giới hạn thời gian nghiên cứu: từ năm 2012- 2016, phiếu khảo sát
thực vào đầu năm 2017
5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 5.1.1 Khung lý thuyết
Luật văn qui phạm pháp luật thuế có liên quan đến thuế công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
5.1.2 Phƣơng pháp triển khai
Nghiên cứu, tập hợp, phân tích tổng hợp tài liệu văn liên quan đến thuế, quản lý thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: sách, báo chun ngành, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu, báo cáo địa phương, trung ương tài liệu mạng internet
5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 5.2.1 Khung lý thuyết
Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục Thuế qui định liên quan đến công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Căn vào qui trình nói trên, tác giả tập trung khảo sát nội dung qui định Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để đánh giá thực trạng công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre thời gian qua Đây hướng nghiên cứu luận văn
(13)93
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Danh mục văn Qui phạm pháp luật
1 Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29/11/2006
2 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (Luật số 21/2012/QH13) ngày 20/11/2012
3 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế (Luật số 71/2014/QH13) ngày 26/11/2014
4 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội
5 Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội
6 Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
về việc quy định chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế thuộc Cục Thuế, Hà Nội
8 Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội
9 Quyết định số 2541/QĐ-TCT ngày 26/12/2016 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Kế hoạch cải cách quản lý thuế trung hạn (giai đoạn 2016-2018), Hà Nội
Danh mục tài liệu tham khảo
10 Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2016), Niên giám thống kê tỉnh Bến Tre năm 2016, Bến Tre
11 Diệu Anh (2016), “Ngành thuế đổi tuyên truyền theo phương thức điện tử”,
Website Chính Phủ, (2016)
12 Ma Văn Lâm (2014), Hồn thiện cơng tác tun truyền Hỗ trợ người nộp thuế
tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học
(14)94
13 Phạm Thị Thanh (2017), “Một số vấn đề gian lận thuế doanh nghiệp”, Tạp
chí Tài Chính, kỳ số tháng 3/2017
14 Hoàng Thị Thảo (2012), Thực trạng giải pháp nâng cao công tác tuyên truyền
và Hỗ trợ người nộp thuế chế tự khai tự nộp thuế Thái Nguyên,
Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh thuộc Đại Học Thái Nguyên, Thái Nguyên
15 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2016), “Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo cấp độ tuân thủ”, Tạp chí Tài online
16 Tổng cục Thuế (2012), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức ngành
Thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội
17 Tổng cục Thuế (2014), Giáo trình bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội
18 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội
19 Phạm Xuân Tuyên (2016), Giáo trình bồi dưỡng cán Tài - Chuyên đề 18, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội
20 Hồ Tuấn Vũ (2014), “Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế”, Tạp chí khoa học Trường Đại học Duy Tân, Đà Nẵng
21 Nguyễn Thị Thanh Xuân (2011), Đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền hỗ
trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Quận 1, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường
Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh
Danh mục tài liệu khác
22 Cục thuế tỉnh Bến Tre (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013,