THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NÔỊ

thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mạI hà nôị. . 2.1. Đặc điểm Hoạt động của Công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Tên công ty : Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Noi Địa chỉ : Số 7 Quỳnh Mai Hai Bà Trng Hà Nội Tel : 04.6365464 Fax : 04.6365464 Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Nội đợc thành lập ngày 07/09/2000 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102001111 do sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội. với vốn điều lệ 1.000.000.000(một tỷ đồng chẵn). Trong những ngày đầu mới thành lập, Công ty gặp rất nhiều khó khăn về điều kiện kinh tế xã hội, điều kiện vật chất kỹ thuật, vốn liếng, công nghệ . Nhng với sự lãnh đạo của ban giám đốc công ty cùng với tinh thần tự lực tự cờng, chủ động sáng tạo và những phấn đấu hết sức cố gắng, nỗ lực của cán bộ công nhân viên, Công ty ngày càng phát triển, đời sống của cán bộ công nhân viên đợc ổn định, công ty đã tự khẳng định mình bằng rất nhiều các công trình mới có giá trị và vô cùng thiết thực, một số công trình tiêu biểu mà công ty đã thực hiện đợc: -Vờn quốc gia Cúc Phơng, vờn quốc gia Cát Bà, Ba Vì, thuỷ lợi Tam Nông Phú Thọ, hệ thống đờng và kênh mơng tỉnh Nam Định, toà án nhân dân huyện chơng mỹ tỉnh Hà Tây, trờng cán bộ lâm nghiệp Đông Anh Ngoài ra, trong những năm qua công ty còn đợc Bộ xây dựng và công đoàn xây dựng Việt Nam tặng huy chơng vàng chất lợng cao công trình, sản phẩm xây dựng Việt Nam nh : - Nhà lớp học T5 trờng đại học khoa học tự nhiên Hà Nội - Trờng mầm non bán công hoa hồng Thịnh Yên Hà Nội - Nhà th viện, lu trữ và khoa s phạm TDTT trờng đại học mỹ thuật Hà Nội . Hiện nay để dáp ứng nhu cầu thị trờng, Công ty tập trung vào các lĩnh vực chủ yếu nh sau : - Nhận thầu các công trình giao thông vận tải, cầu cảng, đờng bộ - Thi công các loại nền móng, trụ các loại công trình - Nhận thầu xây dựng các công trình : Biệt thự, khách sạn, nhà xởng sản xuất công nghiệp - Gia công khung nhà, kho, xởng, dầm bê tông - Kinh doanh khách sạn du lịch và làm các dịch vụ trong sản xuất kinh doanh 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty Trong những năm gần đây, hoà mình cùng quá trình đổi mới đi lên của đất nớc. Việt Nam đang chuyển mình vào cơ chế quản lý bao cấp sang cơ chế thị trờng theo định hớng Xã Hội Chủ Nghĩa và phấn đấu đến năm 2020 đa Việt Nam ra khỏi danh sách 1 trong 40 nớc nghèo nhất trên Thế Giới . Để thực hiện đợc mục tiêu này chúng ta có rất nhiều mục tiêu phải làm nh phát triển cơ sở hạ tầng, Cầu, Đờng, Giáo dục, Xoá đói giảm nghèo .Với chức năng về xây dựng Công ty Cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Nội là một công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng công ty tổ chức lao động thành nhiều điểm thi công khác nhau, phục vụ thi công hiệu quả, phù hợp với đặc điểm của ngành xây dựng: máy móc, nhân công phải di chuyển theo địa điểm xây dựng công trình.Công ty đã góp phần đáng kể vào những mục tiêu chung đó nh công ty đã thiết kế, t vấn và xây dựng đợc một số công trình lớn trị giá hàng chục tỷ đồng tạo việc làm cho hàng trăm lao động, hàng năm công ty đóng góp vào ngân sách Nhà Nớc hàng chục triệu đồng bên cạnh đó mỗi năm công ty còn hỗ trợ cho quỹ vì ngời nghèo, phòng chống bão lụt, và tham gia vào nhiều hoạt động từ thiện khác của Xã hội. 2.1.3. Sơ lợc về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Năm 2003 Phần I : Lãi Lỗ Chỉ Tiêu Mã Số Kỳ Trớc Kỳ Này 1 2 3 4 Tổng doanh thu 01 36.391.650.330 Trong đó:Doanh thu hàng xuất khẩu 02 568.818.152 Các khoản giảm trừ (04+05+06) 03 0 Chiết khấu 04 Giảm giá 05 Giá trị hàng bán bị trả lại 06 Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 07 Doanh thu thuần (01-03) 10 36.391.650.330 Giá vốn hàng bán 11 30.507.633.425 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 5.884.016.905 Chi phí bán hàng 21 444.042.501 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.052.995.292 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-(21+22)) 30 1.386.979.112 Thu nhập hoạt động tài chính 31 547.099.145 Thuế doanh thu phải nộp 32 Chi phí hoạt động tài chính 33 1.897.775.901 Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32-33) 40 -1.350.676.756 -Các khoản thu nhập bất thờng 41 85.422.263 -Thuế doanh thu phải nộp 42 -Chi phí bất thờng 43 120.625.494 Lợi nhuận bất thờng (41-42-43) 50 -35.203.231 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 1.099.125 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 351.000 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 748.125 Phần II:Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Với NhàNớc đvt: VNĐ Chỉ tiêu Số còn phải nộp năm trớc Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1 2 3 4 5=2+3-4 -Thuế 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 1.Thuế D/thu 201.193.471 1.399.991 30.000.000 172.593.462 2.Thuế VAT 372.354.474 433.756.338 393.246.630 412.864.182 3.Thuế tiêu thụ đặc biệt - 0 4.Thuế xuất nhập khẩu - 5.350.432 5.350.432 0 5.Thuế lợi tức 390.000 351.000 741.000 6.Thuế trên vốn 830.214 748.125 1.578.339 7.Thuế tài nguyên - - 0 8.Tiền thuê đất 101.620.800 132.708.600 124.636.700 109.692.700 9.Các loại thuế khác - 2.500.000 2.500.000 0 10.Phải nộp khác 19.403.509 100.000 19.503.500 11.Các khoản phải nộp khác - 0 12.các khoản phụ thu 0 0 13.Các khoản phí,lệ phí 0 0 14.Các khoản phải nộp khác 0 0 Tổng cộng 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Bốn Tháng Đầu Năm 2004 Phần I:Lãi Lỗ Chỉ Tiêu Mã Số Kỳ Trớc Kỳ Này 1 2 3 4 Tổng doanh thu 01 45.868 .000 Trong đó:Doanh thu hàng xuất khẩu 02 122.967 .168 Các khoản giảm trừ (04+05+06) 03 2.035 .272 Chiết khấu 04 Giảm giá 05 Giá trị hàng bán bị trả lại 06 2.035 .175 Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 07 Doanh thu thuần (04-03) 10 11.743.822 .788 Giá vốn hàng bán 11 19.362.666 .944 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 1.364.155 .844 Chi phí bán hàng 21 204.459. 176 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.309.485 .407 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-(21+22)) 30 -132.788 .739 Thu nhập hoạt động tài chính 31 454.719 .192 Thuế doanh thu phải nộp 32 Chi phí hoạt động tài chính 33 566.363 .650 Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32-33) 40 -111.620. 858 Các khoản thu nhập bất thờng 41 30.444. 000 Thuế doanh thu phải nộp 42 Chi phí bất thờng 43 87.20 9.48 Lợi nhuận bất thờng (41-42-43) 50 -56.79 5.11 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 -304.20 5.01 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 Phần II:Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Với Nhà Nớc Chỉ Tiêu Số còn phải nộp năm trớc Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1 2 3 4 5=2+3-4 Thuế 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 Thuế D/thu 172.593.462 172.593.462 Thuế VAT 412.864.182 91.184.712 259.851.589 244.197.305 Thuế tiêu thụ đặc biệt 0 Thuế xuất nhập khẩu 0 Thuế lợi tức 741.000 390.000 354.000 Thuế trên vốn 1.578.339 829.184 749.155 Thuế tài nguyên 0 Tiền thuê đất 109.692.760 44.236.166 80.760.700 20.168.160 Các loại thuê khác 2.500.000 1.400.000 1.400.000 Phải nộp khác 19.503.500 1.624.000 21.127.500 Các khoản phải nộp khác 0 Các khoản phụ thu 0 0 Các khoản phí,lệ phí 0 0 Các khoản phải nộp khác 0 0 Tổng cộng 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 Nhận xét : Nhìn chung qua bảng trên, ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng nhiều so với năm trớc. Điều đó cho thấy công ty đã v- ơn lên và đẩy tới một bớc sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá, sự tăng tr- ởng của các năm qua của công ty có thể khẳng định đều đặn, liên tục với tốc độ cao. Đó là sự tăng trởng có hiệu quả, chất lợng về sản xuất kinh doanh, về sản phẩm kể cả về uy tín của công ty. Đồng thời nó có tính bền vững do động lực hồi sinh, do nhân tố con ngời có ý thức tự lực tự cờng, do hiệu quả sản xuất kinh doanh tạo ra nguồn lực để đầu t phát triển. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty hội đồng quản trị giám đốc Phó Giám Đốc Marketing Phó giám đốc kỹ thuật Phòng quản lý thi công Phòng KT-hành chính tổng hợp Phòng KH- KD Phòng dự án đấu thầu Phòng tổ chức lao động Phân x- ởng mộc Đội xây dựng số 1 Đội xây dựng số 2 Đội xây dựng số 3 Phân x- ởng SX cơ khí + Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty. + Giám đốc: là ngời đợc HĐQT giao nhiệm vụ quản lý mọi công việc sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật, là ngời có quyền uỷ nhiệm, bãi nhiệm, khen thởng, kỷ luật cấp dới của mình, là ngời chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị và Tổng công ty các đơn vị chủ quản, pháp luật điều tiết mọi hoạt động của công ty. - Phó giám đốc maketting: là ngời chựu sự điều hành trực tiếp của giám đốc và đi tìm thị trờng cho công ty. - Phó giám đốc kỹ thuật : quản lý kỹ thuật, thiết bị về tổ chức hành chính, các phòng ban, chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc về phần việc đợc giao, chỉ đạo thực hiện có kết quả kế hoạch sản xuất kinh doanh. - Phòng quản lý thi công:là phòng quản lý trực tiếp tiến độ thi công, công việc hàng ngày của công ty. - Phòng KT hành chính tổng hợp :có chức năng quản lý các công việc nh :con dấu, tiếp nhận và quản lý công văn, lu trữ tiếp đón khách, lập kế hoạch, sữa chữa các công trình, nhà xởng - Phòng KH-KD: đáp ứng nhu cầu về kinh doanh,tổ chức thực hiện tìm kiếm nguồn kinh doanh, tiến hành lựa chọn, đàm phán, ký kết các hợp đồng mua cho công ty, xây dựng, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh - Phòng dự án đấu thầu: Tìm việc làm, tổ chức và thực hiện công tác đấu thầu cũng nh các biện pháp đảm bảo trúng thầu cho các công trình tham gia - Phòng tổ chức lao động:có chức năng giải quyết các vấn đề nhân sự, hồ sơ cán bộ công nhân viên, tuyển dụng, sa thải cũng nh xem xét điều chỉnh - Phân xởng mộc:là phân xởng quan trọng của công ty chuyên sản xuất các công cụ dụng cụ phục vụ cho phân xởng khác - Đội xây dựng 1,2,3: là những ngời tham gia trực tiếp vào việc thi công, sản xuất của công ty. - Phân xởng SX cơ khí: là phân xởng sản xuất các sản phẩm cơ khí ngành xây dựng theo các đơn đặt hàng 2.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán 2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐCCDCKế toán tiền mặt TGNHKế toán Tổng hợpKế toán tiền lương và các khoản vayThủ quỹ Nhân viên thống kê kế toán tại các đội các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng. Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế Toán - Tài Chính gồm có: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty - Kế toán tr ởng : chịu trách nhiệm chung toàn công việc trong phòng kế toán tài chính, chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc, Hội đồng quản trị về công tác tài chính kế toán, sản xuất kinh doanh của công ty, và quan hệ ngoại giao. - Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tình giá thành công trình tổng hợp số liệu lập báo cáo. Kế toán tổng hợp phụ trách tài khoản sau: 621, 655, 627, 642, 154, 911, 421, 511, 512 - Kế toán vật t - TSCĐ : có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn của vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị. Kế toán tiền l ơng và các khoản vay : căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của các đội và của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Theo dõi tiền vay và các khoản phải trả lãi ngân hàng. - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp. Thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty 2.3.2 Tổ chức công tác kế toán Hình thức tổ chức kế toán của Công ty Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng. Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên. Công ty hạch toán kế toán theo phơng thức chứng từ ghi sổ [...]... bằng nhau Và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết 2.4 Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty: 2.4.1 Thủ tục , chứng từ Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng chấm công, phiếu giao nhận hoàn thành công việc, phiếu nghỉ hởng BHXH kế toán sẽ tính toán xác định tiền lơng... đầu ra của Công ty Đội ngũ cán bộ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, thành lập các đơn vị chuyên môn hoá cao, công nhân kỹ thuật lành nghề có thể đáp ứng đợc những yêu cầu của công việc giúp công ty ngày càng phát triển Qua một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán nói chung và đặc biệt là công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty xây dựng, một... theo từng phòng ban, từng bộ phận trong đó ghi chép cho từng ngời hàng ngày theo các cột thời gian có mặt, vắng mặt (chi tiết cho từng nguyên nhân) Cuối kì chuyển lên phòng hành chính tập hợp và chuyển cho phòng kế hoạch tài vụ tính trả lơng Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Tại Công ty để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng TK 334 Phải trả cán bộ công nhân viên Trình tự hạch toán tiền. .. ty đã cố gắng ngày một hoàn thiện công tác quản lý lao động sao cho hợp lý hơn 2.5.2 Tồn tại Một công ty có phát triển đến đâu đi chăng nữa thì cũng không tránh khỏi những mặt còn sai sót, yếu kém và công ty cũng vậy công tác kế toán tiền lơng tại Công ty vẫn còn tồn tại những mặt yếu cần giải quyết Cụ thể: - Việc phân loại công nhân viên trong công ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công. .. chẽ - Công ty nếu chỉ có một mình kế toán tiền lơng đảm nhận tất cả các công việc nh chấm công, theo dõi tình hình lao động ở các tổ đội, tính lơng cho các tổ, đội cuối tháng tập hợp tính lơng cho toàn công ty Với khối lợng công việc nh vậy một kế toán tiền lơng khó có thể đảm đơng hết công việc của mình Công ty cần có biện pháp khắc phục tình trạng trên để đảm bảo cho công việc tính lơng và thanh toán. .. thừa (nhất thời và lâu dài) để có kế hoạch bổ sung thay thế kịp thời Cụ thể Công ty phân loại cán bộ nh sau: Cán bộ biên chế chính thức của Công ty: hiện có 33 ngời do Giám đốc Công ty quyết định điều về công tác tại Công ty Cán bộ hợp đồng dài hạn: hiện có 40 ngời làm việc thờng xuyên tại Công ty do Giám đốc Công ty kí hợp đồng lao động, trả lơng và đảm bảo các chế độ theo quy định của Nhà nớc Bảng... ngời và từng bộ phận 2.4.2 Tài khoản sử dụng Các tài khoản sử dụng :111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642, 2.4.3 Phơng pháp hạch toán * Nội dung quỹ tiền lơng tại công ty Cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Nội nh sau : - Quỹ tiền lơng trả cho ngời lao động theo các hình thức trả lơng quy định sau : lơng khoán, lơng sản phẩm lơng thời gian ít nhất bằng 70% tổng quỹ tiền lơng thực. .. việc tính lơng,tính thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động có thể giao cho nhân viên hạch toán phân xởng hoặc bộ phận kế toán các đơn vị phụ thuộc đảm nhiệm dới sự chỉ đạo của kế toán trởng của công ty Thời gian để tính lơng, tính thởng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động theo tháng Căn cứ để tính các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên... gian công tác Trả lơng cho bộ phận lao động trực tiếp: Xác định khối lợng lơng khoán theo từng loại công việc, từng công trình Tiền lơng của ngời lao động trực tiếp sản xuất phụ thuộc vào khối lợng của công việc hoàn thành của từng tổ, đội Hàng tháng đơn vị nghiệm thu tính toán giá trị thực hiện mức tiền lơng tơng ứng(trờng hợp công việc phải làm trong nhiều tháng thì hàng tháng công ty sẽ tơng ứng theo. .. cả các chứng từ trên phải đợc kế toán kiểm tra trớc khi tính lơng, tính thởng và phải đảm bảo đợc các yêu cầu của chứng từ kế toán Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tính lơng, tính thởng, tính phụ cấp trợ cấp, kế toán tiến hành tính lơng tính thởng tính trợ cấp phải trả cho ngời lao động theo hình thức trả lơng trả thởng đang áp dụng tại công ty Các hình thức khen thởng nh: biểu dơng trớc toàn công ty, . thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mạI hà nôị. . 2.1. Đặc điểm Hoạt động của Công. 2.4 Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty: 2.4.1 Thủ tục , chứng từ Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng