KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY

KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY 1. Mục tiêu kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 mục tiêu kiểm toán được định nghĩa như sau: “Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính trên các khía canh trọng yếu hay không?”. Ở đây khái niệm trung thực, hợp lý, hợp pháp được hiểu như sau: Trung thực: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng sự thật nội dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hợp lý: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết và phù hợp về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận. Hợp pháp: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng pháp luật, đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Mục tiêu kiểm toán bao gồm mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm toán chung của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính là nhận xét về mức trung thực của các Báo cáo tài chính được kiểm toán. Các mục tiêu kiểm toán chung được chia ra làm hai loại: mục tiêu về tính hợp lý chung và các mục tiêu khác. Mục tiêu về tính hợp lý chung giúp kiểm toán viên đánh giá các số dư tài khoản có hợp lý hay không xét theo tất cả các thông tin mà kiểm toán viên có về công việc kinh doanh của khách hàng. Nếu kiểm toán viên thấy rằng mục tiêu về tính hợp lý chung chưa được thoả mãn thì có khả năng một hoặc nhiều mục tiêu chung khác sẽ được chú trọng nhiều hơn. Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với nợ và vay bao gồm: MỤC TIÊU CÁC KHOẢN NỢ, VAY Tính có thật Các khoản nợ, vay được ghi trên sổ sách kế toán là thực sự xảy ra. Tính trọn vẹn Các khoản nợ, vay phản ánh trên Báo cáo tài chính của đơn vị đã đầy đủ. Không có một khoản vay, nợ nào đã xảy ra mà không được ghi vào các Báo cáo tài chính. Tính giá Các khoản vay nợ bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành VNĐ theo đúng giá trị quy đổi là giá hạch toán hay gía thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ vay nợ và theo đúng giá trị ngoại tệ vay, nợ. Tính chính xác cơ học Các khoản nợ vay được cộng dồn cũng như chuyển sổ, sang trang trong việc tính toán là chính xác. Phân loại và trình bày Các khoản nợ, vay có được phân loại cho từng đối tượng cho vay hay không? Việc ghi chép sổ sách kế toán đối với các khoản nợ, vay và lãi vay có đúng với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành không? Quyền và nghĩa vụ Đơn vị có quyền sở hữu với tài sản và có nghĩa vụ phải thanh toán với các khoản công nợ được trình bày trên Báo cáo tài chính. Mục tiêu này nhằm xác định xem những khoản nợ, vay này có thực sự là nghĩa vụ của doanh nghiệp hay không, đồng thời xem xét các khoản nợ, vay đó là quyền của ai. 2. Quy trình kiểm toán Kiểm toán các khoản nợ, vay nằm trong kiểm toán Báo cáo tài chính, và cũng giống như các chu trình khác, quy trình kiểm toán gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. 2.1. Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Thiết kế chương trình kiểm toán Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Thu thập thông tin cơ sở Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đã được quy định rõ trong các chuẩn mực hiện hành. Chuẩn mực kiểm toán thứ tư trong 10 chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận rộng rãi (GAAS) đòi hỏi “Công tác kiểm toán phải được lập kế hoạch đầy đủ và các trợ lý (nếu có) phải được giám sát đúng đắn. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 cũng nêu rõ “ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách hiệu quả. Lập kế hoạch kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 lập kế hoạch kiểm toán bao gồm ba bộ phận là: Lập kế hoach chiến lược, lập kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán (lập kế hoach chi tiết). Lập kế hoạch chiến lược là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận trung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kế hoạch chiến lược chỉ cần lập đối với các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính nhiều năm. Do đó nó sẽ không được trình bày chi tiết trong các phần tiếp theo. Một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, thông thường việc lập kế hoạch kiểm toán bao gồm hai bước là lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết. Trong hai bước công việc này có sáu việc phải thực hiện. Bảng 4: Các bước công việc trong lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định “Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, đảm bảo phát hiện những vấn đề tiềm ẩn và cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng hạn.” Đối với kiểm toán các khoản nợ, vay cũng vậy lập kế hoạch kiểm toán là để tìm ra những sai sót trọng yếu của khách hàng trong lĩnh vực này. Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc sau: • Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán • Thu thập thông tin cơ sở • Thu thập nghĩa vụ pháp lý của khách hàng • Quy trình phân tích • Đánh giá trọng yếu và rủi ro • Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng. Thu nhận một khách hàng là một quá trình gồm hai bước. Thứ nhất, phải có sự liên lạc giữa kiểm toán viên với khách hàng tiềm năng mà khách hàng này yêu cầu được kiểm toán và khi có yêu cầu kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu đó hay không. Còn với khách hàng hiện tại, kiểm toán viên phải quyết định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Trên cơ sở đã xác định được đối tượng khách hàng có thể phục vụ trong tương lai , công ty kiểm toán sẽ tiến hành các công việc cần thiết để lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và ký hợp đồng kiểm toán. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: Kiểm toán viên phải đánh giá xem việc chấp nhận một khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động của kiểm toán viên hay làm hại đến uy tín của công ty kiểm toán hay không? Để làm được điều đó kiểm toán viên phải: - Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng - Tính liêm chính của ban Giám đốc. - Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm - Thu thập thông tin qua việc nghiên cứu sách báo tạp chí chuyên ngành, thẩm tra các bên có liên quan như ngân hàng, cố vấn pháp lý, các bên có quan hệ tài chính buôn bán với khách hàng. Với khách hàng cũ hàng năm kiểm toán viên phải cập nhật các thông tin về khách hàng và đánh giá xem liệu có rủi ro nào khiến kiểm toán viên phải ngừng cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho họ hay không? Kiểm toán viên có thể ngừng cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong trường hợp hai bên có những mâu thuẫn về các vấn đề như: phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công bố, tiền thù lao hoặc giữa hai bên có những vụ kện tụng hoặc trong trường hợp kiểm toán viên cho rằng Ban giám đốc khách hàng thiếu liêm chính. Nhận diện lý do kiểm toán: Thực chất việc nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng là việc xác định người sử dụng các thông tin được kiểm toán và mục đích sử dụng của họ: hai yếu tố này quy định số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập và mức độ chính xác của các ý kiến mà kiểm toán viên đưa ra trong Báo cáo kiểm toán cụ thể nếu các thông tin kiểm toán được sử dụng rộng rãi thì mức độ, trung thực, hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính được đòi hỏi cao và do đó số lượng bằng chứng cần thu thập cũng như quy mô mà mức độ phức tạp của cuộc kiểm toán tăng lên và ngược lại. Lựa chọn đội ngũ nhân viên: Lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp cho cuộc kiểm toán không chỉ hướng tới kết quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung được thừa nhận (GAAS). Chuẩn mực kiểm toán chung đầu tiên nêu rõ “Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được đào tạo và đầy đủ thành thạo như một kiểm toán viên việc lựa chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người, trình độ, khả năng yêu cầu chuyên môn kỹ thuật và thường do Ban Giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo”. Hợp đồng kiểm toán: Khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nêu trên, bước cuối cùng cho giai đoạn chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán mà Công ty kiểm toán phải thực hiện là ký kết hợp đồng kiểm toán. Đây là sự thoả thuận chính thức giữa Công ty kiểm toán và khách hàng về việc kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác. Thu thập thông tin cơ sở Đây thực chất là quá trình tìm hiểu về hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán số 300 đoạn 10 viết “Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán để nhận biết các sự kiện, nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính”. Và đoạn 22 có nêu “Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán gồm: Hiểu biết chung về kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị được kiểm toán; Các đặc điểm cơ bản của khách hàng, như: lĩnh vực hoạt động, kết quả tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những thay đổi từ lần kiểm toán trước; Năng lực quản lý của Ban Giám đốc”. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 – hiểu biết về hoạt động kinh doanh quy định “Để thực hiện được kiểm toán Báo cáo tài chính kiểm toán viên phải có những hiểu biết về tình hình kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ liệu, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán mà theo đánh giá của kiểm toán viên chúng có thể ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo kiểm toán”. Những hiểu biết về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán bao gồm: - Hiểu biết chung về nền kinh tế như thực trạng nền kinh tế, các tỷ lệ lãi suất và khả năng tài chính của nền kinh tế, mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ, các chính sách của chính phủ . - Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán như: Đặc điểm hoạt động kinh doanh, các đối thủ cạnh tranh . - Các nhân tố nội tại của đơn vị được kiểm toán. + Các đặc điểm quan trọng về sở hữu và quản lý: Trong vấn đề này kiểm toán viên phải thu thập những hiểu biết của mình về hội đồng quản trị, về Ban Giám đốc Công ty, về loại hình doanh nghiệp . của Công ty. + Tình hình kinh doanh của đơn vị: Kiểm toán viên cần có những hiểu biết về quy mô hoạt động sản suất kinh doanh, các điều kiện sản suất, kho bãi, các vấn đề nhân lực, các nhà cung cấp quan trọng, cơ cấu mợ, vay . - Khả năng tài chính - Môi trường lập báo cáo - Yếu tố luật pháp. Kiểm toán viên thu thập thông tin về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán từ các nguồn như: - Kinh nghiệm thực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị được kiểm toán trên Báo cáo tổng kết, Biên bản làm việc, báo trí . - Hồ sơ kiểm toán năm trước. - Trao đổi với Ban giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên của đơn vị được kiểm toán. - Trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và xem xét Báo cáo kiểm toán nội bộ của đơn vị được kiểm toán. - Trao đổi với kiểm toán viên khác và các nhà tư vấn. - Trao đổi với chuyên gia, đối tượng bên ngoài có hiểu biết về đơn vị được kiểm toán. - Khảo sát thực tế văn phòng, nhà xưởng của đơn vị được kiểm toán. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp diễn ra trong một khuôn khổ pháp lý nhất định, việc tuân thủ luật pháp luôn là điều kiện hàng đầu đặt ra cho mỗi doanh nghiệp. Do đó trong giai đoạn lập kế hoạch, các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng là không thể thiếu. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam só 250 quy định “Khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải chú ý đến hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan dẫn đến sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính.” Trong đó: Pháp luật và các quy định: là những văn bản quy phạm pháp luật do các cơ quan có thẩm quyền ban hành, các văn bản do cấp trên, hội nghề nghiệp, Hội đồng quản trị và Giám đốc quy định không trái với pháp luật, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý kinh tế, tài chính, kế toán thuộc lĩnh vực của đơn vị. Không tuân thủ : là những hành vi thực hiện sai, bỏ sót, thực hiện không đầy đủ,không kịp thời hoặc hoặc không thực hiện pháp luật và các quy định dù là vô tâm hay cố ý của đơn vị. Những hành vi này bao gồm hành vi của tập thể, cá nhân dưới danh nghĩa đơn vị hoặc những người đại diện cho đơn vị gây ra. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 250 còn quy định “Để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải có sự hiểu biết tổng thể về pháp luật và các quy định liên quan đến hoạt động và ngành nghề kinh doanh của đơn vị được kiểm toán; phải nắm được cách thức, biện pháp thực hiện pháp luật và các quy định của đơn vị. Kiểm toán viên phải chú ý đến các quy định mà nếu vi phạm những quy định này sẽ gây ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính, hoặc ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán.” Để hiểu biết tổng thể về pháp luật và các quy định liên quan đến đơn vị được kiểm toán, kiểm toán viên áp dụng những biện pháp sau: - Sử dụng các kiến thức hiện có liên quan đến hoạt động và ngành nghề kinh doanh của đơn vị. - Yêu cầu đơn vị cung cấp và giải trình về những quy định và thủ tục nội bộ của đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật và các quy định. - Trao đổi với lãnh đạo đơn vị về pháp luật và các quy định có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính của đơn vị. - Xem xét các quy định và thủ tục giải quyết cụ thể của đơn vị khi xảy ra tranh chấp hoặc sử phạt. - Thoả luận với những cơ quan chức năng liên quan, chuyên gia tư vấn pháp luật và cá nhân khác để hiểu biết thêm về pháp luật và các quy định liên quan đến hoạt động của đơn vị. Nhưng thông thường để hiểu biết về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng kiểm toán viên thường tiếp xúc với Ban Giám đốc công ty khách hàng. Trong quá trình tiếp xúc với Ban Giám đốc công ty khách hàng kiểm toán viên cần thu thập những tài liệu sau: - Giấy phép thành lập và điều lệ công ty - Các Báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay của vài năm trước. - Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc - Các hợp đồng và cam kết quan trọng như: Hợp đồng mua bán hàng, hợp đồng vay nợ . Thực hiện các thủ tục phân tích Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 “ Kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán.” Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực hiện thủ tục phân tích nhằm hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Các thủ tục phân tích sử dụng cho việc lập kế hoạch kiểm toán nhằm vào các mục tiêu sau: • Thu thập hiểu biết về nội dung các Báo cáo tài chính và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước. • Tăng cường sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp kiểm toán viên xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng. • Đánh giá sự hiện diện các sai số có thể có trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Các thủ tục phân tích được kiểm toán viên sử dụng gồm hai loại cơ bản: Phân tích ngang (phân tích xu hướng) là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số của cùng một chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính. Thực hiện thủ tục phân tích ngang cho các khoản nợ, vay thường sử dụng các chỉ tiêu sau: [...]... các khoản vay phải trả vay trên bảng Kiểm tra sự phê duyệt các thủ tục xin vay và các liệt kê tiền vay khế ước vay đều có căn cứ hợp lý Các khoản tiền Kiểm tra thời hạn vay, ngày đến hạn phải trả vay vay trên các của từng khoản để xác định liệu việc hạch toán các bảng liệt kê tiền khoản vay đó vào tài khoản "vay ngắn hạn", hoặc vay đều được tài khoản "nợ dài hạn đến hạn trả", tài khoản "vay phân loại... tài khoản tiền vay, đối chiếu số liệu số liệu trên sổ cái tiền vay với khoản mục tiền vay trên Báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán) -Đối chiếu chứng từ các khoản vay phải trả với các Sự đánh số chi tiết tiền vay của từng đối tượng cho vay giá, Kiểm tra vốn vay gốc và tỷ lệ lãi vay trên các khế tính toán đúng ước vay và bảng liệt kê tiền vay đắn các khoản Xác nhận các khoản vay và thời hạn vay và các. .. kiểm toán viên thực hiện kiểm toán các khoản nợ, vay sẽ đánh giá mức rủi ro cố hữu thay đổi từ tài khoản này sang tài khoản khác trong kiểm toán các khoản nợ, vay Việc đánh giá này được thực hiện khi kiểm toán viên xem xét một số yếu tố quan trọng trong kiểm toán các khoản nợ, vay như: + Động cơ của khách hàng + Kết quả những lần kiểm toán trước + Các bên đối tác có liên quan + Các nghĩa vụ không thường... mực kiểm toán Việt Nam số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán (VSA 300) quy định “Chương trình kiểm toán phải được lập và thực hiện với mọi cuộc kiểm toán, trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể” Chương trình kiểm toán quy trình nợ, vay thường bao gồm các nội dung sau: - Danh mục các tài khoản vay, nợ được kiểm toán - Các. .. báo cáo kiểm toán được công bố Một cách phổ biến, rủi ro kiểm toán được thành lập bởi kiểm toán viên cho toàn bộ cuộc kiểm toán và được giữ nguyên không đổi đối với từng bộ phận chính Do đó khi kiểm toán viên đánh giá mức rủi ro kiểm toán ở mức cao, trung bình hoặc thấp cho toàn bộ cuộc kiểm toán thì đối với từng bộ phận, từng tài khoản trong kiểm toán các khoản nợ, vay thì một mức rủi ro kiểm toán tương... ro kiểm toán cho phép thấp hơn sẽ có thể thích hợp với các tài khoản thuộc kiểm toán các khoản nợ, vay Chẳng hạn các khoản vay dài hạn của các ngân hàng có tiếng tăm và uy tín, luôn đảm bảo cho các khoản vay này có một chất lượng tốt nhất - Tiếp đó, kiểm toán viên xác định mức độ rủi ro tiềm tàng IR: Việc đưa IR vào mô hình rủi ro kiểm soát là một trong những khái niệm quan trọng nhất của kiểm toán. .. trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán Chương trình kiểm toán được thiết kế phù hợp sẽ đem lại rất nhiều lợi ích: • Sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc, và nhân lực, đảm bảo sự phối hợp giữa các kiểm toán viên cũng như hướng dẫn chi tiết cho các kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán • Đây là phương tiện để chủ nhiệm kiểm toán. .. trách kiểm toán) quản lý, giám sát cuộc kiểm toán thông qua việc xác định các bước công việc được thực hiện • Bằng chứng kiểm toán để chứng minh các thủ tục kiểm toán đã thực hiện Thông thường sau khi hoàn thành một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên ký tên hoặc ký tắt lên chương trình kiểm toán liền với thủ tục kiểm toán vừa hoàn thành Việc lập chương trình kiểm toán là bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán. .. tài liệu về vay, nợ yêu cầu khách hàng chuẩn bị như các hợp đồng vay nợ, giấy phép kinh doanh - Phân công nhân viên kiểm toán cho từng tài khoản trong quy trình kiểm toán này - Trình tự kiểm toán: + Thủ tục kiểm soát + Thủ tục phân tích + Thủ tục kiểm tra chi tiết + Thủ tục bổ sung 2.2 Thực hiện kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng... đắn Kiểm tra việc sử dụng tiền vay có đúng mục đích không, bằng cách xem xét việc sử dụng tiền vay đối chiếu với cam kết trên hợp đồng hoặc khế ước vay Các khoản tiền Kiểm tra đối chiếu ngày phát sinh nghiệp vụ vay và vay dược hạch thanh toán trên chứng từ với ngày ghi sổ có phù hợp toán đúng kỳvà không kịp thời Các khoản tiền Kiểm tra các bảng xác nhận về tiền vay của các chủ vay, lãi tiền vay vốn vay . xét các khoản nợ, vay đó là quyền của ai. 2. Quy trình kiểm toán Kiểm toán các khoản nợ, vay nằm trong kiểm toán Báo cáo tài chính, và cũng giống như các. các tài khoản thuộc kiểm toán các khoản nợ, vay. Chẳng hạn các khoản vay dài hạn của các ngân hàng có tiếng tăm và uy tín, luôn đảm bảo cho các khoản vay