Kiểm toán: Kiểm toán và dịch vụ đảm bảo potx

Sự thỏa thuận bởi những kế toán viên chuyên nghiệp được thiết kế nhằm gia tăng sự tin cậy của thông tin về một vấn đề được quan tâm qua đó gia tăng chất lượng của thông tin đáp ứng nhu c

Trang 1

T.S Nguyễn Đình Hùng

-  -

Trang 3

1 Dữ liệu và thông tin

2 Dịch vụ đảm bảo

3 Dịch vụ kiểm toán

Trang 4

Trang 5

Quản lý

dữ liệu

Xử lý dữ liệu

Thu thập dữ

Trang 6

Thu thập

Trang 7

Kết hợp Tính toán Tổng hợp So sánh

Xử lý

Trang 8

Lưu trữ Truy vấn Xóa bỏ

Quản lý

Trang 9

Biên dịch Sắp xếp Định

dạng

Kết xuất

Trình bày

Trang 10

2.1 Nhu cầu sử dụng dịch vụ đảm bảo:

Trang 11

Trang 12

Trang 13

Trang 14

• Thông tin luôn chứa đựng rủi ro

+ Không tiếp cận thông tin

+ Sự quá tải của thông tin

+ Thành kiến của người cung cấp

• Thông tin cần biên dịch, chuyển đổi … theo xu hướng chung

• Sự gia tăng thông tin tác động đến mọi mặt của một doanh nghiệp  nhu cầu cần thiết có một sự đảm bảo về chất lượng

và độ tin cậy của các thông tin

Trang 15

 Sự thay đổi về môi trường kinh doanh và luật pháp khiến cho các Doanh nghiệp cần có sự hỗ trợ cho việc kiểm soát nội

bộ và tuân thủ pháp luật

Trang 16

2.2 Khái niệm dịch vụ đảm bảo:

Là một dịch vụ chuyên nghiệp và độc lập làm gia tăng chất lượng thông tin cho người sử dụng thông tin để ra quyết định_AICPA

Sự thỏa thuận bởi những kế toán viên chuyên nghiệp được thiết kế nhằm gia tăng sự tin cậy của thông tin về một vấn đề được quan tâm qua đó gia tăng chất lượng của thông tin đáp ứng nhu cầu của người sử dụng_IFAC

Khái niệm Đảm bảo hàm ý rằng những người trong nghề (kế toán) có thể làm tăng giá trị bằng cách cung cấp sự đánh giá về độ tin cậy hoặc

sự phù hợp của dữ liệu và các hoạt động so với các tiêu chuẩn_IIA

Trang 17

2.3 Phân loại dịch vụ đảm bảo:

Dịch vụ đảm bảo Dịch vụ phi đảm bảo

Tư vấn hệ thống

Dịch vụ

Kế toán

Dịch vụ Thuế

Trang 20

3 Kiểm toán

3.1 Khái niệm:

3.1.2 NĐ 105 về Kiểm toán độc lập:

Kiểm toán độc lập: Là việc kiểm tra và xác nhận của

kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung là đơn vị được kiểm toán) khi có yêu cầu của các đơn vị này

Trang 22

established criteria and communicating the results to interested users

Trang 23

Mọi công việc kiểm toán cần có

và thực hiện theo kế hoạch

Công việc kiểm toán có bản chất của việc ra quyết định

Trang 24

3 Kiểm toán

Thu thập: Tìm kiếm các minh chứng để chứng minh

Đánh giá: + Sự đầy đủ

+ Sự thích hợp

Khách quan: do bản chất của kiểm toán là dịch vụ đảm bảo

Trang 25

3 Kiểm toán

Tất cả các tài liệu, thông tin … kiểm toán viên thu thập được trong cuộc kiểm toán và có liên quan đến cuộc kiểm toán Ví dụ: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, sổ kế toán, bản sao kê ngân hàng…

Trang 26

3 Kiểm toán

Báo cáo tài chính

Trang 27

3 Kiểm toán

Trang 28

3 Kiểm toán

Chỉ xác định sự phù hợp trong nội dung

Trang 30

3 Kiểm toán

Trang 31

3 Kiểm toán

3.2 Phân loại kiểm toán:

Dựa vào chủ thể thành lập:

* Kiểm toán độc lập

* Kiểm toán Nhà nước

* Kiểm toán nội bộ

Dựa vào bản chất dịch vụ:

* Kiểm toán báo cáo tài chính

* Kiểm toán tuân thủ

* Kiểm toán hoạt động

Trang 32

Q & A

Trang 33

KIỂM TOÁN 1

T.S Nguyễn Đình Hùng

-  -

Trang 35

Nội dung

Trang 37

Kiểm toán viên:

Kế toán viên chuyên nghiệp được chứng nhận bởi các hiệp hội nghề nghiệp

Kiểm toán viên hành nghề:

Kiểm toán viên làm việc trong các tổ chức kế toán, kiểm toán

1 Kiểm toán viên

Trang 38

Vượt qua kỳ thi do các tổ chức nghề nghiệp tổ chức

Trang 39

1.3 CPA Hoa kỳ:

o Auditing

o Financial accounting and reporting (FAR)

o Regulation (REG)

o Business environment (BEC)

Trang 41

P4 Advanced Financial Management AFM

P5 Advanced Performance Management APM P6 Advanced Taxation ATX

P7 Advanced Audit and Assurance AAA

Trang 42

1.5 CPA Australia:

o COMPULSORY SEGMENTS

Reporting and Professional Practice

Corporate Governance and Accountability

Business Strategy and Leadership

o ELECTIVE SEGMENTS

Assurance Services and Auditing

Financial Accounting

Financial Reporting and Disclosure

Financial Risk Management

Insolvency and Reconstruction

Trang 43

1.6 CPA Việt Nam: Quyết định 94/2007/QĐ-BTC ngày 16/11/2007 và Thông tư 171/2009/TT-BTC ngày 24/08/2009

o Đạo đức:

o Tốt nghiệp đại học:

- Chuyên ngành Tài chính, kế toán, kiểm toán

- Các chuyên ngành kinh tế, quản trị kinh doanh phải có tổng đơn vị học trình các môn Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Phân tích tài chính, Thuế trên 10% tổng số học trình cả khóa học

Trang 44

1.6 CPA Việt Nam: Quyết định 94/2007/QĐ-BTC ngày 16/11/2007 và Thông tư 171/2009/TT-BTC ngày 24/08/2009

o Các môn thi:

(1) Pháp luật về kinh tế và Luật doanh nghiệp;

(2) Tài chính và quản lý tài chính nâng cao;

(3) Thuế và quản lý thuế nâng cao;

(4) Kế toán tài chính, kế toán quản trị nâng cao;

(5) Kiểm toán và dịch vụ có đảm bảo nâng cao;

(6) Phân tích hoạt động tài chính nâng cao;

(7) Tin học thực hành (trình độ B);

(8) Ngoại ngữ (trình độ C)

Trang 45

Xác định vấn đề cần quyết định

Thu thập các thông tin Xác định các phương án

Đánh giá các phương án

Lựa chọn và đưa ra ý kiến

1.7 Phương pháp làm việc

Trang 46

Partner

Manager Senior Manager

Senior Director

Assitstant

1.8 Thăng tiến nghề nghiệp

Trang 48

2 Công ty kiểm toán

Trang 49

Các nhân tố ảnh hưởng đến cấu trúc:

 Nhu cầu về dịch vụ độc lập từ các khách hàng

 Tầm quan trọng của cấu trúc để khuyến khích khả năng phát triển

của nhân viên

 Sự gia tăng rủi ro liên quan đến pháp luật của các kiểm toán viên

Trang 50

2.3 Phân loại:

 Big 4: Những công ty kiểm toán lớn nhất thế giới Bao gồm:

 Deloitte & Touche

 Ernst & Young

 KPMG

 PricewaterhouseCoopers

 Khác:

 Các công ty có nhiều thành viên là các công ty kiểm toán tại các

quốc gia khác nhau

 Các công ty tầm quốc gia

 Các công ty nhỏ

Trang 51

Năm 1975, 08 công ty kiểm toán lớn nhất được gọi là “Big Eight”

Anthur Andersen & Co

Price Waterhouse & Co

Coopers & Lybrand

Peat Marwick International

Ernst & Ernst

Anthur Young & Co

Deloitte

Haskins & Sells

Trang 52

Năm 1987

Peat Marwick

Trang 53

Ernst & Whiney Anthur Young & Co

Năm 1989

Trang 54

Deloitte Haskins & Sells

Touche Ross & Co

Năm 1989

Trang 55

Price Waterhouse & Co Coopers & Lybrand

Năm 1999

Trang 56

2.4 Việt Nam:

 Luật kiểm toán độc lập 2011

 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 về Hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập

 Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 về Kiểm toán độc lập

 Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi NĐ 105

 Nghị định 30/2009/NĐ – CP ngày 30/03/2009 sửa đổi NĐ 105

 Thông tư 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn NĐ 105

 Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 hướng dẫn tiêu chuẩn, điều

kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán

Trang 57

- Có ít nhất 3 người có chứng chỉ Kiểm toán viên

- Giám đốc phải có chứng chỉ Kiểm toán viên và kinh nghiệm 3

năm trở lên

- Được công nhận đủ tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ kiểm toán

Trang 58

2.4 Việt Nam:

Dịch vụ được cung cấp: Điều 22 NĐ 105/2004/NĐ-CP

o Dịch vụ kiểm toán (9 dịch vụ):

- Báo cáo tài chính, hoạt động, tuân thủ, nội bộ, quyết toán thuế, vốn

đầu tư, dự án, thông tin tài chính, kiểm tra thông tin tài chính

o Dịch vụ khác (10 dịch vụ):

- Tư vấn tài chính, thuế, nhân lực, công nghệ thông tin, quản lý

- Dịch vụ kế toán, định giá tài sản, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức,

soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ khác

Trang 59

2.5 Xu hướng của các công ty kiểm toán trong tương lai:

 Toàn cầu hóa:

Trang 61

Là sự kết quả của sự kết hợp giữa các phẩm chất cá nhân và yêu cầu của nghề nghiệp

Trang 62

Phần B&C:

- Minh họa khuôn mẫu nhận thức áp dụng trong các tình huống cụ thể trong thực tế cung cấp dịch vụ và trong công việc

3 Đạo đức và trách nhiệm

Trang 63

• Bảo mật: không sử dụng thông tin có được từ cung cấp dịch vụ để mưu cầu lợi ích riêng hoặc công bố cho một bên thứ 3 khác trừ khi pháp luật hoặc trách nhiệm nghề nghiệp yêu cầu hoặc cho phép

• Ứng xử chuyên nghiệp: tuân thủ pháp luật và không làm tổn hại đến uy tín nghề nghiệp

Trang 65

3.1 Đạo đức nghề nghiệp:

Phần C: Áp dụng các nguyên tắc trong công việc:

• Các xung đột tiềm ẩn

• Lập và báo cáo các thông tin

• Làm việc với khả năng chuyên môn phù hợp

• Lợi ích tài chính

• Sự hối lộ

Trang 66

• Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán

và công ty kiểm toán;

• Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc

Chứng chỉ hành nghề kế toán đang làm việc trong các doanh nghiệp,

tổ chức

Trang 67

• Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán

và công ty kiểm toán;

• Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc

Chứng chỉ hành nghề kế toán đang làm việc trong các doanh nghiệp,

tổ chức

Trang 68

3.2 Trách nhiệm nghề nghiệp:

Trách nhiệm quy định bởi các chuẩn mực nghề nghiệp và những nghĩa vụ mà kiểm toán viên phải đáp ứng hoặc được mong đợi từ khách hàng và các bên thứ 3

Bao gồm:

• Đáp ứng sự mong đợi từ công chúng

• Trách nhiệm phát hiện các sai sót, gian lận và hành vi phạm

pháp

• Trách nhiệm liên lạc, truyền đạt thông tin

• Hiểu biết về khách hàng

Trang 69

Đáp ứng sự mong đợi từ công chúng

 Thực hiện cuộc kiểm toán và hoàn tất báo cáo tuân thủ theo các

chuẩn mực

 Thiết kế cuộc kiểm toán phù hợp để đảm bảo hợp lý việc phát

hiện các sai sót, gian lận và hành vi phạm pháp trọng yếu

Expectation Gap

Trang 70

Đáp ứng sự mong đợi từ công chúng

Trang 71

Trách nhiệm phát hiện các sai sót, gian lận và hành vi phạm pháp (Chuẩn mực 240_Gian lận và Sai sót)

 Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán có

trách nhiệm giúp đơn vị phát hiện, xử lý và ngăn ngừa gian lận và sai sót, nhưng kiểm toán viên và công ty kiểm toán không phải chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc ngăn ngừa các gian lận và sai sót ở đơn vị mà

họ kiểm toán

 Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích

hợp để chứng minh là không có gian lận hoặc sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính

Trang 72

Trách nhiệm liên lạc, truyền đạt thông tin (Chuẩn mực 240_Gian lận và Sai sót)

 Kiểm toán viên phải truyền đạt những thông tin và sự kiện có liên

quan đến công việc kiểm toán, cụ thể:

 Thông báo các phát hiện đến nhà quản lý, các cơ quan quản lý

(nếu pháp luật hoặc chuẩn mực nghề nghiệp yêu cầu)

 Người gác cửa đối với các hành vi gian lận, phạm pháp

 Đánh giá và thông báo hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ

 Liên lạc với Ban giám sát (Ủy ban kiểm toán)

Trang 73

Hiểu biết khách hàng (Chuẩn mực 310_Hiểu biết về tình hình kinh doanh)

 Kiểm toán viên phải tìm hiểu để có được hiểu biết chi tiết về

khách hàng và ghi nhận các hiếu biết đó trong hồ sơ kiểm toán

Trang 74

3.3 Trách nhiệm pháp lý:

Trách nhiệm quy định bởi các luật theo hệ thống pháp luật tại mỗi quốc gia khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán không đáp ứng và thực hiện đúng và đầy đủ theo các chuẩn mực nghề nghiệp

Quy định tại:

• Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005

• Chuẩn mực kiểm toán Việt nam VSA 210 Hợp đồng kiểm toán,

ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27 tháng 9 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Trang 75

This is a particular moment in time, take advantage of

it

Trang 77

Bài 1

Trang 78

Nội dung

1 Các nguyên tắc điều hành và kiểm soát DN

2 Kiểm soát nội bộ đối với BCTC

3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán

4 Hệ thống văn bản pháp luật kiểm toán

Trang 80

1 Khái niệm

1.2 Vai trò:

* Phân định trách nhiệm:

Trách nhiệm cổ đông, thành viên quản lý, kiểm toán độc lập

* Đánh giá và cải thiện các khuôn khổ pháp lý:

Các quy định về thị trường chứng khoán, nhà đầu tư, công ty cổ phần…

* Định mức tín nhiệm:

Gia tăng mức độ tín nhiệm của công ty trong xếp hạng tín dụng

Trang 82

2 Internal Control over FR

Một quy trình được thiết kế hoặc dưới sự giám sát của các viên chức đứng đầu về điều hành và tài chính hoặc nhữnh cá nhân thực hiện các công việc tương tự,và bị tác động bởi ban giám đốc, nhà quản lý và các cá nhân khác để cung cấp một mức độ đảm bảo hợp lý liên quan đến tính đáng tin cậy của các báo cáo tài chính và quy trình chuẩn bị báo cáo tài chính tuân thủ theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi để công bố ra công chúng Quy trình này bao gồm các chính sách và thủ tục nhằm:

Trang 83

- Đề cập đến việc duy trì các ghi nhận có tính chi tiết hợp lý phản ánh chính xác và trung thực các giao dịch và tình trạng tài sản của các công ty niêm yết

- Cung cấp mức độ đảm bảo rằng các giao dịch được ghi nhận cần thiết để cho phép việc chuẩn bị các báo cáo tài chính tuân thủ với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi và việc thu chi trong doanh nghiệp được tiến hành tuân thủ theo sự phê duyệt của quản lý và giám đốc

- Cung cấp mức độ đảm bảo hợp lý liên quan đến việc ngăn chặn hoặc phát hiện kịp thời các thu lợi, sử dụng hoặc sắp đặt bất chính tài sản của doanh nghiệp mà có thể ảnh hưởng trọng yếu đến thông tin trên báo cáo tài chính

Trang 84

2.2 Cấu trúc:

Trang 85

IFAC Code of Ethics for Professional Accountants

Services Covered by IAASB Pronouncements

ISQCs 1–99 International Standards on Quality Control

International Framework for Assurance Engagements

Audits and Reviews of Historical

Engagements

IREPSs 2700–2999 Reserved for International Review Engagement Practice Statements

ISAEs 3000–3699 International Standards on Assurance

Engagements

IAEPSs 3700–3999 Reserved for International Assurance Engagement

Practice Statements

Related Services

ISRSs 4000–4699 International Standards on Related Services

IRSPSs 4700–4999 Reserved for International Related Services Practice statements

Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical Financial Information

Trang 86

Nhóm 1: Những vấn đề chung

Nhóm 2: Những trách nhiệm và nguyên tắc chung

ISA 200 ISA 210 ISA 220

ISA 230 ISA 240 ISA 250 ISA 260

Nhóm 3 & 4: Đánh giá và ứng xử đối với các rủi ro

ISA 300 ISA 310 ISA 320 ISA 330

ISA 400 ISA 401 ISA 402

Nhóm 5: Bằng chứng kiểm toán

ISA 500 ISA 510 ISA 540 ISA 560

ISA 501 ISA 520 ISA 545 ISA 570

ISA 505 ISA 530 ISA 550 ISA 580

Nhóm 6: Sử dụng công việc người khác

ISA 600 ISA 610 ISA 620

Nhóm 7: Kết luận và báo cáo kiểm toán

ISA 700 ISA 710 ISA 720

Định dạng
Số trang	234
Dung lượng	10,59 MB