KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh , thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với người mua, người bán, với công nhân viên chức, với ngân sách, .Để theo dõi các khoản thanh toán kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu hạch toán như sau: I. KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA: Kế toán thanh toán với người mua là các khoản công ty phải thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản . Kế toán công ty sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng” để theo dõi chi tiết các khoản phải thu của khách hàng theo từng đối tượng. Cách thức hạch toán : hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kèm theo các chứng từ gốc liên quan như Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, . kế toán công nợ ghi nhập vào Nhật ký chung bằng bút toán thích hợp để máy xử lý ghi vào Sổ cái và sổ chi tiết với người mua. Định kỳ máy sẽ tự tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính sau này. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua TK 131 TK 531, 532 TK 511, 711,721 Chiết khấu, giảm giá DT bán háng và hàng bán bị trả lại thu nhập hoạt Thuế VAT tương TK 3331 TK 3331 hoạt động khác ứng với chiết khấu giảm Thuế VAT nộp TK 3331 TK 111,112 Bù trừ công nợ Tiền thừa cho người mua TK 111,112,139 Số chi bộ hoặc trả lại Số tiền đã thu (kể cả ứng trước) TK 139 Nợ khó đòi Bảng 62 Công ty Bánh kẹo hải Châu SỔ CHI TIẾT TK 131 QUÝ III NĂM 2001 Đại lý Hải Dương Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu quí 0 HĐ08046 23/9 Đại lý Hải Dương mua hàng 511 15.385.150 333 1.538.515 Cộng phát sinh 16.923.665 Dư cuối quý 16.923.665 Bảng 64: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Phòng kế toán BÁO CÁO CÔNG NỢ TK 131 Quý III năm 2001 STT Tên khách hàng Số tiền Nợ Có 1 Chị Lan – Hải Dương 6.585.192 2 Anh Mạnh – Gia Lâm 20.358.218 3 Công ty Hà Nam 124.568.944 4 Chi Hạnh - Đông Anh 2.896.542 5 Đại lý Thanh Hoá 14.568.954 6 Công ty XNK An Dương 157.985.463 7 Đại lý số 6 Bắc Ninh 25.178.365 8 Đại lý Sóc Sơn 12.368.689 9 ST Fivimax 5.000.000 . . Tổng cộng 13.283.461.510 257.433.215 Bảng 65: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 131 Phải thu khách hàng Từ ngày 01/07/01 đến ngày 30/09/01 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có . Khách hàng trả nợ bằng TGNH . Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 112 112 112 12.554.235 0846 23/9 Cho chị Lan - HD nợ tiền hàng Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 511 511 511 15.385.150 . Cộng phát sinh 28.966.731.479 26.762.379.630 Số dư đầu kỳ: 11.079.049.670 Số dư cuối kỳ: 13.283.467.510 II. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI CUNG CẤP Các khoản thanh toán với người cung cấp là các khoản công ty phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ . Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả Kế toán sử dụng TK 331 “Phải trả cho người bán”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng thanh toán . Sơ đồ hạch toán thanh toán với người cung cấp 331 111, 112 311, 341 111, 112 Thanh toán bằng tiền Thu hồi tiền trả thừa ( kể cả đặt trước) 151, 152, 153 511 211, 213, 241 Thanh toán bằng hàng Giá trị vật tư , tài sản . hoá, sản phẩm dịch vụ mua chịu 131 133 Thanh toán bù trừ Thuế VAT đầu vào 152, 153, 211 627, 641, 642 Chiết khấu, giảm giá, Dịch vụ mua chịu khác hàng mua trả lại 133 Thuế VAT của chiết khấu, giảm giá Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho người cung cấp, người bán, . kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết tài khoản 331 và sổ nhật ký chung thông qua hệ thống máy tính và lên sổ cái TK 331. Định kỳ máy sẽ tự tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính sau này. Bảng 66: SỔ CHI TIẾT TK 331 QUÝ 3 NĂM 2000 Cửa hàng số 38 HBT Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Mua bột mì chú lùn 152 25.800.000 VAT 133 2.580.000 TT bằng tiền mặt 111 28.380.000 Cộng phát sinh 28.380.000 28.380.000 Dư cuối quý 0 Biểu 67 SỔ CHI TIẾT TK 331 QUÝ 3 NĂM 2000 Công ty Hà Minh Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu quý III 158.368.920 12/7 Mua nguyên vật liệu 152 20.000.000 133 2.000.000 9/8 Mua nguyên vật liệu 152 67.879.000 133 6.787.900 458 10/8 Thanh toán bằng TGNH 112 107.666.900 Cộng phát sinh 200.456.808 400.560.400 Dư cuối quý III 358.472.512 Biểu 68 SỔ CHI TIẾT TK 331 QUÝ 3 NĂM 2000 Công Ty TNHH Cường Thịnh Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu quý 158.368.920 PN01035 09/08 Mua vật tư 152 97.879.000 VAT 133 9.787.900 GBN458 10/08 TT tiền vật tư bằng tiền gửi 112 107.666.900 PC123 08/09 TT tiền vật tư bằng tiền mặt 111 50.000.000 PN01046 20/09 Mua vật tư 152 48.250.600 VAT 133 4.825.060 Cộng phát sinh 157.666.900 160.742.560 Dư cuối quý 61.444.580 III. HẠCH TOÁN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH. Mỗi doanh nghiệp sản xuất là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân . Doanh nghiệp được luật pháp của Nhà nước bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế (thuế doanh thu, thuế xuất nhập khẩu, .), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước khác theo qui định. Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí 1. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, kế toán sử dụng tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. 2. Kết cấu và nội dung ghi chép như sau: Bên có: - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước (số thuế được duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai). - Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm do truy thu, tăng thu. - Số tiền nộp thừa được thanh toán hoặc đã kết chuyển. Bên nợ: - Thuế, phí, lệ phí đã nộp. - Khấu hao phải nộp, đã nộp - Các khoản tiền thuế được miễn, giảm đã được thông báo. Số dư bên có: Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kì. Số dư bên nợ (nếu có): - Các khoản khác đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, hoặc số thuế đã nộp được xét miễn giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc tái thu. 3. Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau: TK111,112 TK511 TK333 Có Nợ Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Thuế tính trên doanh thu hoạt động TK642,711,721 TK131 Tính v o chi phí KD, à TN HĐTC, HĐBT Nộp nh nà ước bằng các khoản khách h ng nà ợ TK421,334 TK311 Thuế lợi tức v thuà ế thu nhập. Vay ngắn hạn nộp các khoản nợ nh nà ước Thuế nhập khẩu v thuà ế trước bạ TK151,211, TK133 Cuối kì xác định số thuế GTGT được khấu trừ TK627 Thuế t i nguyên phà ải nộp 4. Phương pháp tính thuế: 4.1- Thuế GTGT: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó : Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá x Thuế suất GTGT của dịch vụ chịu thuế bán ra hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá đầu vào dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu 4.2- Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế được xác định như sau : Thu nhập chịu DT để tính Chi phí hợp lý Thu nhập chịu thuế trong kỳ = thu nhập chịu thuế - trong kỳ + thuế khác trong kỳ tính thuế trong kỳ tính thuế tính thuế tính thuế Trong đó : Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ = Tổng số thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế x Thuế suất 4.3 – Thuế thu trên vốn Thu trên vốn là khoản tiền thu về sử dụng vốn ngân sách và vốn có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước đối với các tổ chức kinh tế nhằm bảo đảm công bằng trong việc sử dụng các nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu quả. Số thu trên vốn phải nộp = Tổng số vốn thuộc diện x Tỷ lệ thu trên vốn hàng tháng phải nộp thu trên vốn hàng tháng 4.4 - Hạch toán thuế nhà, đất Mọi tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, đất. Số thuế nhà, đất = Diện tích nhà x Giá tính thuế từng x Thuế suất phải nộp đất tính thuế hạng đất, hạng nhà Quý III năm 2001 công ty có các Nghiệp vụ phát sinh về thuế sau: + Nghiệp vụ 1: Kết chuyển thuế VAT được khấu trừ trong quý: Nợ TK 333(3331): Có TK 133: + Nghiệp vụ 2: Nộp thuế VAT bằng TGNH Nợ TK 3331: Có TK 112: + Nghiệp vụ 3: Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng TGNH Nợ TK 333 (3334): Có TK 112: VI. HẠCH TOÁN TÌNH HÌNH THANH TOÁN TẠM ỨNG CHO CÔNG NHÂN VIÊN Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện công việc đã được phê duyệt, người nhận tạm ứng là công nhân viên chức hoặc người lao động trong doanh nghiệp Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng được theo dõi trên TK 141 – “tạm ứng”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng; từng lần, từng khoản tạm ứng và thanh toan tạm ứng. Phương pháp kế toán như sau: - Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng: Nợ TK 141: Tạm ứng Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Căn cứ vào bảng kê khai tạm ứng thực chỉ xin thanh toán đã được duyệt kiểm tra ghi: Nợ TK 152, 156, 331, 627, … Có TK 141 - Xử lý các khoản tạm ứng chi không hết hoặc thiếu: + Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK 111: Tiền mặt (số thừa nộp lại quỹ) Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên: Khấu trừ vào lương Có TK 141: Tạm ứng. + Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho người nhận tạm ứng, ghi. Nợ TK 141 Có TK 111 Quá trình hạch toán tạm ứng tại Công ty được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toán tạm ứng. Cuối quý, kiểm tra căn cứ sổ chi tiết đã mở, lập báo cáo chi tiết tài khoản tạm ứng .Mẫu báo cáo như sau: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Báo cáo chi tiết tài khoản 141 – Tạm ứng Quý III năm 2001 S TT Họ và tên Nội dung SD nợ SD Có 1. Nguyễn Công Bình Đi công tác 18.000.000 2. Dương Quốc Bình Mua xăng 1.250.000 3. Phạm Ngọc Chương Làm tủ phân phối điện 4.000.000 4.000.000 4. Nguyễn Thu Hồng Nhận hàng 1.550.000 5. Dương Hải Yến Ký gửi quỹ 20.013.000 6. Phạm Văn Tuấn Mua vật tư 5.500.000 7. Vương Thị Hiền Mua vật tư 12.056.000 8. Lê Đức Hưởng Mua vé máy bay 1.135.000 1.135.000 9. Đỗ Xuân Hương Đi công tác 2.612.000 10. Hoàng Thị Hoa Mua vật tư 4.188.000 … …… TỔNG CỘNG 484.032.204 183.053.658 [...]... 300.978.546 III HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp kế toán sử dụng TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác” * Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh quý III năm 2001 tại Công ty Bánh kẹo Hải Châu như sau: - Nghiệp vụ 1: Ngày 9/9/2001:Chi tiền chế độ cho cán bộ công nhân viên (phiếu chi số 0215) Nợ TK 338: 20.054.000 Có TK 111: 20.054.000 - Nghiệp vụ 2: Trong kỳ... nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) : + Số tiền quy đổi : Căn cứ vào chứng từ này kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán : Nợ TK 141: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 + Nghiệp vụ 2: Phạm Ngọc Chương thanh toán tạm ứng (Giấy thanh toán tạm ứng số... Nợ TK 627: 1.158.600 Nợ TK 111: 641.400 Có TK 141: 4.000.000 Công ty Bánh kẹo Hải Châu Giấy thanh toán tiền tạm ứng Ngày 15 tháng 09 năm 2001 Họ tên người thanh toán: Phạm Ngọc Chương Địa chỉ : phân xưởng Cơ điện Số tiền tạm ứng được thanh toán theo Bảng dưới đây: DIỄN GIẢI A I Số tiền tạm ứng 1 Số tạm ứng các đợt chưa chi hết 2 Số tạm ứng kỳ này - Phiếu chi số: 0486 ngày 26/08/01 - Phiếu chi số: ngày...Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 LẬP BẢNG KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC * Trích lập một số Nghiệp vụ phát sinh về tạm ứng tại công ty quý III năm 2001: + Nghiệp vụ 1: Chi tạm ứng cho Nguyễn Công Bình đi khảo sát thị trường bên Mông Cổ (phiếu chi số 0468 ngày 28 / 08) theo giấy đề nghị tạm ứng số 088 ngày... ứng (Giấy thanh toán tạm ứng số 082 ) - Trả tiền dịch vụ mua ngoài có kèm theo hoá đơn (GTGT) số 02488 số tiền 1.158.600đ - Trả tiền mua tủ phân phối : giá mua cả thuế 2.200.000 (VAT 10%) Số còn lại anh Chương đã nộp đủ bằng tiền mặt (Phiếu thu số 0458 ngày 15 / 09 /01) Kế toán đẵ phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) Nghiệp vụ này bằng bút toán: Nợ TK 153: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Nợ TK 627:... 4.000.000 4.000.000 3.358.600 3.358.600 2 III Chênh lệch 1 Số tạm ứng chi không hết (I - II) 2 Chi quá số tạm ứng(II- I) Thủ trưởng đơn vị Ký họ tên Kế toán trưởng Ký họ tên 641.400 641.400 Phụ trách thanh toán Ký họ tên Ng Ký họ tên Và vào sổ chi tiết TK 141 cho các đối tượng : Biểu 44 Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CHI TIẾT TK 141 QUÝ III NĂM 2001 Ông: Nguyễn Công Bình Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT... Tên tôi là: Nguyễn Công Bình Địa chỉ : Phòng KHVT Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 18.000.000 đ (viết bằng chữ) Mười tám triệu đồng chẵn Lý do tạm ứng : Đi khảo sát thị trường Thời hạn thanh toán : 3 tháng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Đơn vị :.CT BKHC PHIẾU CHI Quyển số 10 Mẫu số : 02 – TT Địa chỉ :.MK- HBT Ngày.08... 18.000.000 18.000.000 Biểu 45 SỔ CHI TIẾT TK 141 QUÝ III NĂM 2001 Ông: Phạm Ngọc Chương Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT PC0382 26/8 HĐ02488 PT 0458 Diễn giải TƯ làm tủ phân phối điện Mua tủ phân phối điện Dịch vụ mua ngoài 10/09 Nộp hoàn tạm ứng Cộng phát sinh Dư TKĐƯ 111 153 133 111 Số tiền Nợ Có 4.000.000 2.000.000 200.000 1.158.600 641.400 4.000.000 4.000.000 0 Biểu 46 SỔ CHI TIẾT TK 141 QUÝ 3 NĂM 2000 Ông:... như sau: - Nghiệp vụ 1: Ngày 9/9/2001:Chi tiền chế độ cho cán bộ công nhân viên (phiếu chi số 0215) Nợ TK 338: 20.054.000 Có TK 111: 20.054.000 - Nghiệp vụ 2: Trong kỳ trích BHXH, BHYT, CPCĐ phân bổ vào các chi phí nhân công trực tiếp : Nợ TK 622: 35.468.313 Có TK 338: 35.468.313 TK 3382: 8.716.697 TK 3383: 23.604.366 TK 3384: 3.147.250 - Ngày 20/8/2001 tạm nộp BHXH, BHYT, KPCĐ (phiếu chi số 0345) Nợ . KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh , thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán phản ánh mối quan hệ thanh. toán công ty Bánh kẹo Hải Châu hạch toán như sau: I. KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA: Kế toán thanh toán với người mua là các khoản công ty phải thu của khách