THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX XNK BAO BÌ THĂNG LONG

Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX XNK BAO BÌ THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu và tình hình quản lý nguyên vật liệu tại Công ty: 2.1.1 Đặc điẻm Nguyên liệu ngành bao bì nói chung và Công ty Bao bì Thăng Long nói riêng bao gồm chủ yếu là hạt nhựa nguyên sinh nhập khẩu từ các nước ả rập, Thái Lan, Nhật Bản, Singapore… Là nguyên liệu quan trọng và chiểm tỷ lệ lớn trong sản phẩm tạo ra nên hạt nhựa phải đảm bảo yêu cầu đặc biệt như an toàn với thực phẩm, chứa các chất hoá học trong giới hạn cho phép. Nguyên vật liệu sản xuất bao bì rất phong phú đa dạng còn bao gồm cả các loại màng như: Màng BOPP, màng PET, Màng MPET, màng nhôm…do đó việc phân loại và quản lý nguyên vật liệu là rất quan trọng. Các loại nguyên liệu này đòi hỏi bảo quản tốt bởi nó ảnh hươngr trực tiếp tới chất lượng thành phẩm. Là nhà cung cấp các sản phẩm bao bì cho các khách hàng lớn như: Canon, Panasonic, Samsung, tập đoàn Hồng Hải…xuất khẩu hàng hoá trực tiếp qua nước ngoài và các công ty thuốc bảo vệ thực vật như: Nicotex, Hoà Bình, Việt Thắng… do đó chất lượng nguyên vật liệu là yêu cầu hàng đầu. Do đặc điểm của ngành bao bì như vậy đòi hỏi công tác quản lý quản lý vật tư phải giám sát theo dõi chặt chẽ các loại vật tư. 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu và danh mục đối tượng quản lý liên quan đến nguyên vật liệu tại Công ty: Các loại nguyên vật liệu mà Công ty CP SX&XNK Bao Bì Thăng sử dụng rất đa dạng, nhiều chủng loại với mục đích sử dụng khác nhau, mỗi loại NVL có vai trò, tính năng lý hoá riêng. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 1 - 1 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại NVL một cách khoa học, hợp lý. Đối với NVL của công ty được phân loại như sau: - Nguyên vật liệu chính được sử dụng trong quá trình sản xuất như : + Các loại hạt nhựa: hạt HDPE, LDPE, LLDPE, hạt nhựa màu . + Các loại màng: màng BOPP, MCPP, PET, MPET, màng nhôm . +Mực in: +Keo, dung môi ghép màng. - Nguyên vật liệu phụ: dùng trong quá trình sản xuất sản phẩm của Công ty là: + Vật liệu phụ:băng dính dán ảnh, thùng carton, lõi giấy… + Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như : xăng, dầu. + Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy in, máy thổi, máy chia-ghép, và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: săm lốp ô tô… + Phế liệu thu hồi: bao gồm nilon loại trong quá trình sản xuất sản phẩm cũng như các sản phẩm chưa đạt yêu cầu chất lượng. Trong phần mềm kế toán Fast mà công ty đang sử dụng hiện nay nguyên vật liệu được mã hoá như sau: Các loại hạt được mã hoá thành: VHA Chi tiết các loại hạt như sau: VHA010: Hạt HDPE, VHA015: Hạt LDPE Các loại màng được mã hoá thành: VMA Chi tiết các loại màng như sau: VMA010: màng BOPP, VMA015: màng PET Các loại keo được mã hoá thành: VKE Các loại dung môi được mã hoá thành: VDM Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 2 - 2 Giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua(nếu có) _ Các khoản giảm trừ (nếu có) Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Số lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳSố lượng thực tế vật liệu nhập trong kỳ = + Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1 Giá th c t nguyên v t li u nh p kho:ự ế ậ ệ ậ Vật liệu của công ty được nhập chủ yếu do mua ngoài. Thông thường khi mua vật liệu bên bán sẽ chở đến tận kho của công ty, còn nếu mua với khối lượng ít thì người cung ứng vật tư cử người đi mua. Tóm lại khi nhập vật liệu kế toán ghi theo giá thực tế Vì công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua chưa thuế. Ví dụ: Ngày 07/8/2008 nhập kho vật liệu mua của công ty CP XNK Thuỷ sản Miền Trung theo hóa đơn số 0026723 ngày 07/08/2008. Giá mua chưa thuế là 300.000.000, thuế GTGT 10%. Công ty chưa trả tiền người bán. Ta có: Giá thực tế của vật liệu nhập kho theo hóa đơn 0026723 ngày 07/08 là: Giá mua ghi trên hóa đơn (giá chưa thuế) = 300.000.000 2.2.2 ánh giá th c t v t li u xu t kho:Đ ự ế ậ ệ ấ Tại Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long việc xuất kho vật liệu được quy định sử dụng thep phương pháp đơn giá bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ). Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 3 - 3 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.3.1 Th t c nh p, xu t kho nguyên v t li u:ủ ụ ậ ấ ậ ệ 2.3.1.1 Th t c nh p kho nguyên v t li u:ủ ụ ậ ậ ệ Nguyên vật liệu của Công ty được nhập chủ yếu do mua ngoài. Thông thường Công ty khi mua vật liệu bên bán sẽ vận chuyển đến tận kho của Công ty. Nguyên vật liệu khi về đến kho sẽ được phòng vật tư làm thủ tục kiểm nhận và sau đó làm thủ tục nhập kho. Biên bản kiểm nghiệm vật tư của công ty được lập thành 2 liên: - Liên 1: Lưu ở phòng vật tư - Liên 2: Giao thủ kho giữ Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu giữ ở phòng vật tư - Liên 2: Là cơ sở để thủ kho ghi thẻ kho, sau đó chuyển lên cho phòng kế toán ghi sổ kế toán. - Liên 3: Giao cho bên bán giữ để làm cơ sở thanh toán. Ví dụ : Ngày 07//8/2008 khi mua vật tư công ty CP XNK Thuỷ sản Miền Trung. Phòng vật tư đã tiến hành thủ tục nhập kho như sau: Biểu số 01: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CB/2008N Ngày 07 tháng 8 năm 2008 0026723 Đơn vị bán hàng: Công ty CP XNK Thuỷ sản Miền Trung Địa chỉ: 263 Phan Chu Trinh- Đà Nẵng Số tài khoản Số điện thoại: MST: 0400100778 Họ và tên người mua hàng: Trần Kim Thuý Đơn vị: Công ty CP SX&XNK Bao Bì Thăng Long Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 4 - 4 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Địa chỉ: 246 Nguyễn Khoái, Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK MST:0101770848 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Hạt LDPE kg 10.000 30.000 300.000.00 0 2 Hạt HDPE kg 15.000 32.000 480.000.00 0 Cộng tiền hàng: 780.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 78.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 858.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm năm mươi tám triệu đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 5 - 5 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Biểu số 02: Đơn vị: Công ty Bao bì Thăng Long Mẫu số 03-VT Bộ phận: Vật tư (Ban hành kèm theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 07 tháng 8 năm 2008 - Căn cứ vào hoá đơn số 0026723 ngày 07 tháng 8 năm 2008 Của Công ty CP XNK Thuỷ sản Miền Trung - Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Giáp Văn Lâm - Trưởng ban Bà : Dương Hương Ly - Uỷ viên Bà: Nguyễn Tuyết Mai - Uỷ viên - Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL đúng quy cách, phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất A B C D 1 2 3 F 1 Hạt LDPE kg 10.000 10.000 0 2 Hạt HDPE kg 15.000 15.000 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Qua kiểm nghiệm chúng tôi thấy số vật tư mua về theo hoá đơn 0026723 ngày 07 tháng 8 năm 2008 đúng về quy cách phẩm chất và đầy đủ về số lượng, có thể nhập kho. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 6 - 6 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Biểu số 03: Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 7 - 7 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Đơn vị: Công ty CP SX&XNK BB Thăng Long Bộ phận: Vật tư Mẫu số: 01-VT Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng B TC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 08 năm 2008 Số: 584 Nợ: 152, 133 Có: 331 - Họ và tên người giao hàng: Anh Thắng - Công ty CP XNK Thuỷ sản miền trung - Theo HĐGTGT số 0026723 ngày 07 tháng 8 năm 2008 - Nhập tại kho: Kho Tiên Sơn Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sp, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Nhập hạt nhựa LDPE VHA015 kg 10.000 10.000 30.000 300.000.000 1 Nhập hạt nhựa HDPE VHA010 kg 15.000 15.000 32.000 480.000.000 Cộng 780.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT Ngày 07 tháng 08 năm 2008 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) • Trình tự nhập liệu tại phòng kế toán : Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 8 - 8 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Khi nhận được chứng từ từ phòng vật tư chuyển lên kế toán tiền hành làm trên phần mềm như sau:Từ màn hình nhập liệu chọn: “Kế toán mua hàng và công nợ phả trả” chọn “cập nhật số liệu”, chọn “phiếu nhập mua hàng”, nhấn Enter , chương trình sẽ lọc ra chứng từ nhập cuối cùng ấn Esc để quay về màn hình nhập liệu, nhấn nút mới để bắt đầu nhập liệu. - Phần thông tin chung về chứng từ: - Mã khách: ZDN01, địa chỉ: Đà Nẵng - Người giao hàng: Anh Thắng - Diễn giải: Nhập mua vật tư - TK Có: 331 Phải trả cho người bán - Ngày hạch toán: ngày 07/08/2008 ngày lập phiếu nhập 07/08/2008 - Số phiếu nhập: 584 (máy tự đặt rheo thứ tự các phiếu) Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 9 - 9 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Phần chi tiết các mặt hàng: - Mã hàng: nhập mã vật tư như đăng ký trong máy. Ví dụ: Hạt LDPE mã : VHA015… - Đơn vị tính: Kg - Mã Kho: Kho Tiên Sơn - Số lượng: 10.000 kg - Đơn giá: 30.000 - Thành tiền: Máy tự tính khi nhập số lượng và giá mua. - TK Nợ: 152 Nguyên liệu, vật liệu - Nhấn nút lưu để lưu chứng từ vào máy.Máy sẽ thông báo “chương trình đã thực hiện xong” - Số liệu trên sẽ được máy tự chuyển vào bảng kê phiếu nhập, sổ chi tiết TK152, TK331, bảng tổng hợp chi tiết TK152, TK331 sổ Nhật ký chung, sổ cái TK152 và các sổ khác có liên quan. Vũ Thị Lượt Lớp KT1 K38 - – 10 - 10 [...]... KHSX ngày 09/08/2008 Ngày 09 tháng 08 năm 2008 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Vũ Thị Lượt Lớp KT1 – K38 19 - 19 - Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán 2.3.2 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP SX& XNK Bao bì Th ăng Long Kế toán chi tiết tại Công ty CP SX& XNK Bao bì. .. kho, kế toán cập nhật chứng từ vào phần mềm kế toán và in sổ chi tiết Sổ chi tiết này được mở ở dạng tờ rời, theo dõi cả về mặt giá trị và hiện vật Mẫu sổ chi tiết vật liệu Biểu số 09- Biểu ngang Vũ Thị Lượt Lớp KT1 – K38 21 - 21 - Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Biểu số: 09 Công ty CP SX& XNK Bao bì Thăng Long Tờ số: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Từ ngày 07/08/2008 đến 31/08/2008 Tên vật liệu: ... 2.607.535.000 … 2.223.585.000 0 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung Bên Nợ: - Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn... Xuất vật tư vào SX Nhập vật tư Công ty An phát Tổ thổi – Xuất vật tư vào 5.000 10.000 3.025 4.000 5.000 4.000 7.500 SX Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 18.000 15.525 7.475 Mỗi tờ thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu riêng và được sử dụng để đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu * ở phòng kế toán Kế toán vật liệu cũng sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu, ... Lớp KT1 – K38 Tiền Kế toán trưởng - 22 - 22 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Khi các chứng từ như PNK số 162, 584…và PXK số 625, 627 trong phần kế toán chi tiết nguyên vật liệu (phần 2.2.4) được cập nhật vào phần mềm thì máy sẽ tự động hoàn tất các thao tác và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (theo biểu ngang số 09) và bảng kê nhập – xuất – tồn vật liệu (biêủ ngang số... bì Thăng Long sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nên kế toán chi tiết NVL được tiến hành đồng thời tại bộ phận kế toán và kho ở kho thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo cả về số lượng và giá trị Kế toán chi tiết tại công ty được tiến hành trên cơ sở các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ trên kế toán cập nhật số liệu vào phần. .. nhu cầu sản xuất sản phẩm tại các tổ sản xuất Giá vật liệu xuất kho được tính theo đơn giá bình quân gia quyền Căn cứ vào lệnh sản xuất ở các công đoạn sản xuất do phòng kế hoạch sản xuất đề ra các tổ chuyển lên phòng vật tư duyệt và kế toán viết phiếu xuất kho, người nhận nguyên vật liệu ký nhận số lượng thực xuất Khi nhận được Giấy đề nghị xuất kho vật tư, phòng kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho... giá của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê Vũ Thị Lượt Lớp KT1 – K38 26 - 26 - Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn, nhượng bán Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hoặc được chiết khấu thương mại - Trị giá nguyên vật liệu thiếu... tên) Vũ Thị Lượt Lớp KT1 – K38 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 29 - 29 - Giám đốc (Ký, họ tên) Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Cũng trong phần hành này ta chọn sổ cái của một tài khoản: TK152 Biểu số 14: Đơn vị: Công ty CP SX& XNK Bao bì Thăng Long Địa chỉ: 246 Nguyễn Khoái, Hai Bà Trưng, Hà nội SỔ CÁI Từ ngày 01/08/2008 đến 31/08/2008 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 ĐV tính: đồng... phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Trình tự nhập liệu phòng kế toán tiền hành qua các bước giống phiếu nhập kho số 584 ngày 07/08/2008: Vũ Thị Lượt Lớp KT1 – K38 12 - 12 - Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán 2.3.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu của công ty xuất kho chủ yếu là phục . Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX XNK BAO BÌ THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu và tình hình quản lý nguyên. nguyên vật liệu tại Công ty: 2.1.1 Đặc điẻm Nguyên liệu ngành bao bì nói chung và Công ty Bao bì Thăng Long nói riêng bao gồm chủ yếu là hạt nhựa nguyên