Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.1.Khảo sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu tại công ty 2.1.1.Khảo sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu Công ty cổ phần in công đoàn là một doanh nghiệp chuyên về sản xuất các mặt hàng để phục vụ cho đời sống của xã hội. Là một công ty in, nên nguyên vật liệu chủ yếu của công ty là giấy, mực các loại…, đặc biệt nguyên vật liệu luôn có đặc điểm là nhiều nhưng vụn vặt, nên tình hình nhập - xuất - tồn cũng có nhiều phức tạp. Thường đầu tháng, đầu kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra tình hình tồn kho của nguyên vật liệu, trong tháng các hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu cũng được theo dõi chặt chẽ, tỉ mỉ, tránh sai sót khi vào các sổ. Tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu tại công ty diễn ra thường xuyên, với số lượng tương đối, với nhiều nguyên vật liệu cùng lúc…nên cũng có nhiều khó khăn, phức tạp trong công tác kế toán. Điều này đòi hỏi sự cận thận, tính chuyên môn cao của cán bộ công ty nói chung và cán bộ kế toán nguyên vật liệu nói riêng trong việc theo dõi, quản lý đối với nguyên vật liệu cũng như tình hình biến động nhập - xuất - tồn của nó. 2.1.2.Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn + Giá thực tế nhập kho : Nguyên vật liệu của công ty được nhập chủ yếu là do mua ngoài. Thông thường, khi mua với hình thức trọn gói, bên bán sẽ chuyển vật tư đến kho của công ty. Chi phí vận chuyển sẽ do bên bán chi ra và chi phí này được cộng vào giá bán vật tư, còn nếu mua ít thì bộ phận cung ứng sẽ cử người đi mua. Vật liệu nhập kho, kế toán ghi sổ theo giá thực tế : 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí thu mua nhập kho hoá đơn của người bán ( nếu có ) Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua chưa có thuế. + Giá thực tế xuất kho : Khi có hợp đồng kinh tế, căn cứ vào tình hình thực tế nguyên vật liệu cần dùng cho sản xuất, phòng kế hoạch vật tư sẽ tiến hành viết phiếu đề nghị xuất kho gửi lên thủ kho. Thông qua các phiếu đó, sẽ kiểm tra được thực tế số lượng nguyên vật liệu đang cần dùng cho sản xuất. Tài vụ tiến hành viết phiếu xuất kho cho thủ kho để thủ kho cấp nguyên vật liệu cho các phân xưởng và các tổ sản xuất. Khi xuất nguyên vật liệu, kế toán tính giá xuất kho nguyên vật liệu theo giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ : Giá trị thực tế = Số lượng vật liệu + Giá đơn vị bình quân vật liệu xuất dùng xuất dùng cả kì dự trữ Trong đó : Giá bình quân Giá thực tế vật liệu tồn đầu kì + nhập trong kì = cả kì dự trữ Lượng vật liệu thực tế tồn đầu kì + nhập trong kì 2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.2.1.Thủ tục và chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần In Công Đoàn 2.2.1.1.Thủ tục và chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Để đảm bảo cho quá trình sản xuất liên tục, vật liệu trong kho luôn phải dự trữ một lượng cần thiết. Tuy nhiên, khi có nhu cầu sản xuất với số lượng lớn, công ty cũng cần mua nguyên vật liệu để kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất. Toàn bộ quá trình thu mua nguyên vật liệu đều do phòng kế toán tài vụ đảm nhiệm. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hoá đơn đặt hàng, phòng kế hoạch vật tư xem xét tình hình vật tư trong kho rồi lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu. Theo chế độ kế toán quy định tất cả các nguyên vật liệu về đến doanh nghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Thực tế tại công ty In Công Đoàn khi vật liệu về đến kho, thủ kho sẽ căn cứ vào chứng từ hoá đơn của người bán do bộ phận cung ứng kiểm tra về các chỉ tiêu như : tên sản phẩm, đơn vị tính, số lượng, giá trị tổng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán. Nguyên vật liệu của công ty đựoc nhập chủ yếu là do mua ngoài. Thông thường là mua với hình thức trọn gói, bên bán sẽ chuyên chở vật tư đến tận kho hàng của công ty. Chi phí vận chuyển sẽ do bên bán chi ra và chi phí này được cộng vào giá bán vật tư. Khi mua vật tư với số lượng ít, thì cung ứng sẽ cử người đi mua. Hàng tự vận chuyển về không tính tiền chi phí vận chuyển. + Vật liệu nhập kho kế toán ghi theo giá trị thực tế. + Giá thực tế nhập kho bằng giao mua ghi trên hoá đơn hoá đơn của người bán. + Vì công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua chưa có thuế. Để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy cao của số liệu kế toán phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu và để đáp ứng tốt nhu cầu kỹ thuật của sản phẩm sản xuất, vật liệu mua về trước khi nhập kho, công ty đã tiến 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hành kiểm nghiệm để xác định số lượng, chất lượng, quy cách thực tế về vật tư trong công ty, trong đó người chịu trách nhiệm chính là thủ kho. Cơ sở tiến hành kiểm nghiệm là hoá đơn của người cung cấp cùng những hiểu biết về kinh nghiệm quản lý, sử dụng vật liệu có tính chuyên môn cao của các thành viên trong ban kiểm nghiệm. Trong quá trình kiểm nhận, nếu phát hiện thừa, thiếu, hoặc sai quy cách, phẩm chất đã ghi trong hoá đơn hay hợp đồng mua bán thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản xác định rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý. Trường hợp vật liệu mua về đã qua kiểm nghiệm đảm bảo về quy cách, chất lượng, số lượng thì ban kiểm nghiệm cũng lập biên bản kiểm nghiệm để xác định và làm căn cứ pháp lý khi có tranh chấp hay kiện tụng. Sau khi nguyên vật liệu đã được kiểm nghiệm và căn cứ vào hoá đơn của người bán, phòng kế toán tài vụ lập “ Phiếu nhập kho ”. Sau đó người giao hàng với thủ kho tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho sẽ được lập làm ba liên : + Liên 1 : lưu tại phòng kế toán + Liên 2 : kèm vào hoá đơn chuyển đến kế toán thanh toán + Liên 3 : giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán nguyên vật liệu đẻ ghi vào sổ kế toán nguyên vật liệu. Bên cạnh đó, đối với phế liệu, công ty tiên hành cân đo, đong đếm đối với các loại giấy, sách, bản kèm cũ, giấy diềm và sau mỗi kỳ sản xuất phế liệu cũng được nhập lại kho. Tuy nhiên, đơn giá nhập kho cũng của phế liệu thu hồi của công ty ước tính chiếm khoảng 50% giá trị vật liệu nhập kho. Tình hình nhập kho phế liệu cũng được phản ánh trên sổ sách liên quan. Trích mẫu hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của công ty cổ phần in công đoàn. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 1 : HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số : 0011683 ( Liên 2 : giao cho khách hàng ) Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Trung tâm dịch vụ kinh doanh giấy tại Hà Nội Địa chỉ : 124 - Đội Cấn - Hà Nội Số tài khoản : Điện thoại : Mã số thuế : 2600357502 – 006 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Cao Khải Tên đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn Địa chỉ : 167 – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản : 26962.26965.26964 Hình thức thanh toán : HĐ 32 – 17/01/2007 Mã số thuế : 0100110454 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1×2 1 2 G040800650086 - giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) G01C0580 8790 - giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 97cm trắng 90 Kg Kg 13.747 15.508 12.210 13.020 167.850.870 201.914.160 Cộng tiền hàng 369.765.030 Thuế suất thuế GTGT : 10%.Tiền thuế GTGT 36.976.503 Tổng cộng tiền thanh toán 406.741.533 Số tiền viết bằng chữ :bốn trăm linh sáu triệu,bảy trăm bốn mươi mốt nghìn,năm trăm ba mươi ba đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 2 : 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn Địa chỉ : 167 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Căn cứ vào hoá đơn 0011683 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của trung tâm dịch vụ và kinh doanh giấy tại Hà Nội. Biên bản kiểm nghiệm gồm : 1 : Ông Nguyễn Cao Khải - Trưởng Ban 2 : Bà Nguyễn Thị Thuần – Uỷ viên 3 : Bà Ngô Thị Cách - Uỷ viên Cùng kiểm nghiệm vật tư và kết quả như sau : STT Tên,nhãn hiệu,phẩm chất,quy cách vật tư Mã số ĐVT Phương thức kiểm nghiệm Số lượng theo chứng từ Kết quả kiệm nghiệm Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 2 G040800650086 - giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) G01C0580 8790 - giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 97cm trắng 90 Kg Kg Toàn diện Toàn diện 13.747 15.508 13.747 15.508 - Ý kiến của ban kiểm nghiệm : lượng hàng mua về đúng phẩm chất và đủ số lượng. Đại diện kỹ thuật Thu kho Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 3 : Đơn vị : Công ty Cổ phần In Công Đoàn Mẫu số 01 – VT Địa chỉ: 167Tây Sơn–Đống Đa–Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Nợ TK : 152 Số : 02 Có TK : 331 - Họ và tên người giao : Nguyễn Cao Khải - Theo HĐ số 0011683 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của công ty dịch vụ kinh doanh giấy tại Hà Nội. Nhập tại kho : Giấy địa điểm : ………………………………… STT Tên,nhãn hiệu,phẩm chất,quy cách vật tư Mã số ĐVTí nh Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 G040800650086 - giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) G01C0580 8790 - giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 97cm trắng 90 Kg Kg 13.747 15.508 13.747 15.508 12.210 13.020 167.850.870 201.914.160 Cộng x x x x x 369.765.030 - Tổng số tiền(viết bằng chữ): Ba trăm sáu mươi chín triệu,bảy trăm sáu mươi lăm nghìn,không trăm ba mươi đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo :……………………………………………… Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Hoặc bộ phận có liên quan) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 4 : HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số : 009820 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ( Liên 2 : Giao khách hàng ) Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại P.P Đỉa chỉ : 33 Phạm Ngũ Lão – Hoàn Kiếm – Hà Nội Số tài khoản : Điện thoại : Mã số thuế : 0100175382 Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Cao Khải Tên đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn Địa chỉ : 167 Tây Sơn – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản : 26962.26965.26964 Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế : 0100110454 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1×2 1 Mực đen Nhật Kg 440 78.200 34.408.000 Cộng tiền hàng 34.408.000 Thuế suất GTGT : 10%.tiền thuế GTGT 3.440.800 Tổng cộng tiền thanh toán 37.848.800 số tiền viết bằng chữ : ba mươi bảy triệu,tám trăm bốn mươi tám nghìn,tám trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)Biểu 5 : Đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn Địa chỉ : 167 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Căn cứ hoá đơn 009820 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của công ty cổ phần sản xuất và thương mại P.P Biên bản kiểm nghiệm gồm : 1 : Ông Nguyễn Cao Khải - Trưởng ban 2 : Bà Nguyễn Thị Thuần - Uỷ viên 3 : Bà Ngô Thị Cách - Uỷ viên Cùng kiểm nghiệm vật tư và kết quả như sau : STT Tên,nhãn hiệu,phẩm chất,quy cách vật tư Mã số ĐV Tính Phương thức kiểm nghiệm Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Mực đen Nhật Kg 440 440 440 -Ý kiến của ban kiểm nghiệm : lượng hàng mua về đúng phẩm chất và đủ về số lượng. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 10 [...]... phát sinh Tồn cuối tháng Người lập biểu (ký, họ tên) 32 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2.3.Phương pháp tính giá gốc nguyên vật liệu xuất kho tại công ty cổ phần in công đoàn Hiện nay, tại công ty cổ phần in công đoàn, khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ Giá thực. .. Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Tại phòng kế toán tài vụ : Kế toán căn cứ vào các chứng từ N – X nguyên vật liệu, và ghi vào sổ kế toán chi tiết từng loại vật liệu để phản ánh tình hình N – X – T cho từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật, và đánh giá giá trị của từng loại nguyên vật liệu Trích mẫu sổ kế toán chia tiết nguyên vật liệu : 28 Website: http://www.docs.vn Email :... kho nguyên vật liệu Công ty cổ phần In Công Đoàn là một doanh nghiệp sản xuất, kho nguyên vật liệu chủ yếu để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, khi một số bộ phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu để in ấn thì phải viết giấy đề nghị xuất kho và có chữ ký của bộ phận phụ trách, bộ phận sản xuất sẽ mang lên phòng kế hoạch vật tư để duyệt Ví dụ : Vào ngày 16 tháng 9 năm 2008, phòng kế hoạch vật. .. vật liệu tại công ty cổ phần In Công Đoàn 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Vì chủng loại vật liệu của công ty cổ phần in công đoàn là rất đa dạng, việc nhập xuất vật liệu diễn ra rất thường xuyên, hơn thế, do đặc điểm sản xuất của công ty nên công ty đã chọn sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Theo phương pháp này, thủ... 17 Kế toán trưởng (Ký họ tên) Giám đốc (Ký họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi có đủ chữ kí của những người có trách nhiệm, phiếu này sẽ được in thành 2 tờ : Tờ thứ nhất lưu tại phòng kế toán để cập nhật số liệu ; Tờ thứ hai được giao cho chủ kho * Đối với thủ tục nhượng bán và kế toán phế liệu Ở công ty cổ phần in công đoàn, nhượng bán nguyên vật liệu. .. Trị giá thực tế của Mực đen Nhật xuất kho 147 × 77434 = 11382,798đ Sau khi tính được giá xuất kho, kế toán điền giá xuất kho vào phiếu xuất kho và tính thành tiền để hoàn chỉnh chứng từ 2.2.4.Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn Cuối tháng, kế toán cộng sổ kế toán chi tiết và tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng Đồng thời, kế toán tiến... kho chỉ theo dõi về mặt số lượng, còn bộ phận kế toán thì theo dõi cả về mặt số lượng lẫn giá trị Phương pháp thẻ song song được tiến hành trên cơ sở sau : - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Các hoá đơn người bán : hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng Trình tự hạch toán tại công ty như sau : QUY TRÌNH HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN CÔNG ĐOÀN Phiéu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết NVL... hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu có nhiều hàng, mỗi hàng theo dõi các vật liệu khác nhau - Tháng, năm theo dõi của bảng tổng hợp - Số TT : ghi số thứ tự từng loại nguyên vật liệu - Tên vật liệu : tên của từng loại vật liệu được theo dõi - Đơn vị tính : đơn vị tính của từng loại vật liệu - Tồn đầu kỳ của từng loại vật liệu : số lượng, số tiền - Nhập trong kỳ của từng loại vật liệu : số lượng, số... : Công ty TNHH Phúc Đạt………………………………………… Lý do nộp : Mua phế liệu ………………………………………………… Số tiền : 4.345.000…………(viết bằng chữ)…………………………… ……………………………………………………………………………… Kèm theo :…………………………chứng từ gốc Ngày… tháng… năm… Giám đốc Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký họ tên) Người nộp (ký họ tên) Người lập (ký họ tên) Thủ quỹ (ký họ tên) 2.2.2.Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần In. .. lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Tại kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ nhập - xuất đã được phân loại theo từng thứ tự nguyên vật liệu Biểu 16 : Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn Địa chỉ : 167 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội THẺ KHO Ngày lập thẻ : 30 tháng 9 năm 2008 Tên vật liệu : Giấy tờ Couche Matt DL 80g/m2 . 2.2 .Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.2.1.Thủ tục và chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần In Công Đoàn. 0918.775.368 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn 2.1.Khảo sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu tại công ty 2.1.1.Khảo