THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHẢN RTÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DVTM HÙNG PHÁT

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHẢN RTÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DVTM HÙNG PHÁT I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÙNG PHÁT Công ty dịch vụ thương mại Hùng Phát có trụ sở đặt tại 41 Hàng Nón - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Theo nghị định Công ty được thành lập năm 1990 Vốn kinh doanh của công ty Trong đó: + Vốn cố định : 605,921 triệu đồng + Vốn lưu động : 100,000 triệu đồng Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu và tài khoản riêng - Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật và bình đẳng trước pháp luật. II- CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÙNG PHÁT Công ty Hùng Phát được thành lập với chức năng chính là sản xuất kinh doanh. Công ty có trách nhiêm: - Sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và mục đích thành lập - Bảo toàn và phát triển vốn được giao - Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với nhà nước - Thực hiện phân phối theo lao động và không ngừng chăm lo cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật và chuyên môn cho cán bộ công nhân viên. - Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trường giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng. 1 Trần Hương Giang - K35 - A16 1 III- TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CƠ CẤU SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY III.1- Tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý, điều hành của công ty Hùng Phát được tổ chức kết hợp hai hình thức trực tuyến và chức năng. Hình thức này phù hợp với công ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong công ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong cơ cấu trực tuyến và chức năng, quyền lực của doanh nghiệp tập trung vào giám đốc công ty. Sơ đồ 3 Tổ chức bộ máy của công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức lao động Phòng kế toán t i và ụ Phòng h nh chínhà Phòng bảo vệ Công nhân 2 Trần Hương Giang - K35 - A16 2 III.2- Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban. 1- Giám đốc công ty. Giám đốc công ty là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty - giám đốc điều hành và quản lý theo chế độ thủ trưởng. 2- Phó giám đốc công ty Là người giúp việc cho giám đốc công ty điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo phân công của giám đốc. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công. 3- Kế toán trưởng công ty Là người đứng đầu bộ máy tài chính kế toán giúp giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức, thực hiện công tác tài chính kế toán thống kê. Kế toán trưởng công ty có quyền và nhiệm vụ theo điều lệ kế toán trưởng. 4- Phòng kế hoạch Chức năng: Tham mưu cho giám đốc về công tác kế hoạch hoá và điều độ sản xuất, tìm người và thị trường mua các yếu tố đầu vào, bán các yếu tố đầu ra. Nhiệm vụ: - Trên cơ sở mục tiêu trên, chiến lược và thị trường, xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực của doanh nghiệp. - Phân bổ kế hoạch tháng, quý cho các đơn vị - Điều độ sản xuất phối hợp hoạt động của các đơn vị thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả cao nhất. - Khai thác, tiếp nhận, quản lý, cấp phát vật tư nguyên phụ liệu chính xác kịp thời phục vụ sản xuất. - Thanh quyết toán tập hợp đồng, vật tư, nguyê phụ liệu với các khách hàng và các đơn vị nội bộ. - Tổ chức tốt việc tiêu thụ: giao hàng gia công, bán hàng sản xuất và các dịch vụ khác. 3 Trần Hương Giang - K35 - A16 3 - Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định 5- Phòng kỹ thuật Chức năng: Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật và công nghệ sản xuất. Nhiệm vụ: - Xây dựng và quản lý các quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm, đề xuất phương hướng phát triển cơ cấu mặt hàng, nghiên cứu sản xuất các loại sản phẩm mới. - Xây dựng và chỉ đạo thực hiện chương trình nghiên cứu sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất phát triển khoa học công nghệ. - Xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật - tổ chức hướng dẫn kiểm tra và quản lý chất lượng sản phẩm. - Quản lý kỹ thuật tình trạng thiết bị máy móc, hệ thống điện trong công ty. 6- Phòng tổ chức lao động Chức năng: Tham mưu cho giám đốc về công ty tổ chức nhân sự - tiền lương - pháp chế. Nhiệm vụ: - Nghiên cứu đề xuất tham mưu cho lãnh đạo, về xắp xếp bộ máy quản lý, tổ chức sản xuất. Cụ thể hoá chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của từng đơn vị trong bộ máy. - Thực hiện nhiệm vụ tuyển dụng, xắp xếp, bố trí lao động phù hợp với trình độ năng lực, sứ khoẻ và tổ chức sản xuất của công ty. - Xây dựng và thực hện côgn tác đào tạo, bồi dưỡng nâng lương, nâng bậc và chính sách chế độ quyền lợi của người lao động về BHXH, BHYT . - Tham mưu cho cấp uỷ, giám đốc xây dựng bồi dưỡng và quy hạch cán bộ. 4 Trần Hương Giang - K35 - A16 4 - Chủ trì xây dựng các quy chế trả lương, quy chế khen thưởng, các nội quy, quy định trong công ty hướng dẫn theo dõi việc thực hiện các nội quy, quy chế đã được ban hành. - Xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương, thực hiện nghiệp vụ thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. - Xây dựng kế hoạch và theo dõi cong tác an toàn lao động, vệ sinh lao động. - Quản lý hồ sơ, sổ BHXH, sổ lao động cán bộ công nhân. 7- Phòng kế toán tài vụ: Chức năng: Hạch toán kế toán, thống kê Nhiệm vụ: thu nhập, ghi chép chính xác phát sinh hàng ngày để phản ánh tình hình biến động vật tư, hàng hoá, tài sản, tiền vốn của công ty. - Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán thu chi tài chính của công ty. - Thực hiện cá nghiệp vụ vay trả với các tổ chức ngân sách , các tổ chức và cá nhân có liên quan tín dụng. - Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ kế tốan thống kê của các đơn vị trong công ty. - Kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản. - Phân tích hoạt động kinh tế, giúp lãnh đạo đề ra các giải pháp có hiệu quả tỏng hoạt động sản xuất kinh doanh. 8- Phòng KCS: Chức năng: Giám sát và kiểm tra chất lương sản phẩm, ngăn ngừa sản phẩm hàng hoá không đủ tiêu chuẩn chất lượng đến tay khách hàng. Nhiệm vụ: - Giám sát kiểm tra chất lương nguyên liệu trước khi nhập. - Giám sát kiểm tra chất lượng bán thành phẩm sau khi. - Giám sát kiểm tra chất lượng sản phẩm đã hoàn thành. 9- Phòng hành chính: 5 Trần Hương Giang - K35 - A16 5 Là phòng lập các chương trình đi công tác của giám đốc, phó giám đốc quản lý trang thiết bị văn phòng. Lập kế hoạch mua sắm đồ dùng văn phòng, trang thiết bị phục vụ cho lãnh đạo và các phòng ban nghiệp vụ. Thực hiện công tác tập vụ, lễ tân, phục vụ các cuộc họp, hội nghị trong công ty. Thực hiện nghiệp vụ văen thư, đánh máy, pho to . 10- Phòng cơ điện: Tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty về phần cơ điện và lập kế hoạch sửa chữa lớn và sửa chữa nhỏ về phần máy móc, thiết bị . 11- Ban bảo vệ Chức năng: Thực hiện các nghiệp vụ bảo vệ và vệ sinh nhà xưởng, vệ sinh môi trường. Nhiệm vụ: - Thực hiện nhiệm vụ vệ sinh nhà xưởng, môi trường. - Phục vụ nước uống toàn bộ khu vực sản xuất. - Bảo vệ công ty an toàn 24/24 giờ, trông giữ, xắp xếp phương tiện đi lại của cán bộ công nhân viên trong công ty. III.4- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Cuìng với nhiệm vụ vai trò của mình xuất phát từ đặc điê,r của tổ chức sản xuất và quản lý của công ty bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, tức là toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán tài vụ của công ty. Các tổ sản xuất nhận giao khoán chỉ ghi sổ sách lưu giữ nội bộ, còn các chứng từ liên quan phải giữ lên phòng kế toán tài vụ. Tại đây nhân viên kế toán sẽ tập hợp số liệu ghi sổ, hạch toán chi phí, tính kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính. Phòng kế toán tài vụ gồm 5 người được phân công nhiệm vụ theo chuyên môn. Kế toán trưởng: Phụ trách chung, có nhiệm vụ chỉ đạo, nghiệp vụ, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, thống kê phân tích thông tin kinh tế trong công ty. Tập hợp số liệu trong kỳ để lập báo cáo tài chính. Tổ chức thực hiện 6 Trần Hương Giang - K35 - A16 6 và kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ về quản lý kế toán tài chính và chế độ kế toán. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ, báo cáo kế toán trưởng để tính giá thành, theo dõi tình hình tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ. Đôn đốc, kiểm tra côgn vịêc kế toán hàng ngày. Kế toán thanh toán ngân hàng: Theo dõi các chứng từ thu, chi tiền gửi ngân hàng, mở sổ chi tiết tình hình thanh toán. Ngoài ra còn có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh vào chứng từ, sổ sách tiền gửi, tiền vay ngân hàng. Kế toán TSCĐ: Ghi chép, tổng hợp chính xác số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng TSCĐ trong toàn công ty. Đồng thời tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, theo dõi lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ. Thủ quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp kiêm nhiệm vụ bảo quản con dấu công ty. Sơ đồ 4 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty dịch vụ thương mại Hùng Phát Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán ngân h ngà Kế toán TSCĐ Thủ quỹ 1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng 7 Trần Hương Giang - K35 - A16 7 Công ty dịch vụ thương mại Hùng Phát áp dụng hệ thống tài khoản kế toán bán hàng theo quyết định số. Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu, côgn ty đã mở thêm một số tài khoản và các tiểu khoản liên quan phù hợp với điều kiện đặc thù trong công tác quản lý kinh doanh của công ty. 2- Hình thức sổ kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để hệ thống hoá thông tin theo hình thức chứng từ ghi sổ. + Sổ kế toán tổng hợp: Bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ lập và để hệ thống hoá thông tin về các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh, lập chứng từ ghi sổ theo trật tự thời gian nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ đã lập và phản ánh được đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, không để thất lạc hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán tổng hợp. Số liệu của chứng từ ghi sổ do kế toán viên lập chứng từ ghi sổ theo số tự nhiên trong suốt niên độ kế toán ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc có thể ghi theo từng quý. - Sổ cái: là sổ tài khoản cấp 1. Sổ cái có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời, song phải đánh số trang sổ cái và đăng ký theo quy định. + Sổ kế toán chi tiết: Cũng được mở ra cho tất cả các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết như các hình thức kế toán khác. * Kế toán trình bày quy trình tổng hợp và lập các báo cáo tài chính sau: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 - DN/TCT. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 - DN/TCT. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 - DN/TCT. + Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 - DN/TCT. Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty còn ban hành thêm các báo cáo khác, có tính quản trị giúp cho lãnh đạo công ty nắm được tình hình tài chính, kinh doanh của công ty, từ đó xác định phương hướng và ra các quyết định trong kinh doanh. 8 Trần Hương Giang - K35 - A16 8 3- Các chứng từ sử dụng + Phiếu nhập kho + Bảng chấm công + Bảng thanh toán lương sản phẩm + Phiếu thu, chi tiền mặt + Thẻ kho + Biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật + Hoá đơn bán hàng 9 Trần Hương Giang - K35 - A16 9 Sơ đồ 5 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo t i chínhà Ghi chú: Ghi h ng ng yà à Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng 10 Trần Hương Giang - K35 - A16 10 [...]... suất: trả theo chức danh công việc thực tế gắn với hiệu quả công việc đảm nhiệm Công thức TC = LK x HS x NC Trong đó: TC: Tiền công LK: Lương khoán HS: Hệ số tiền lương NC: Ngày công V CÁC HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG VÀ TRẢ LƯƠNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÙNG PHÁT Để đảm bảo tính lương và các khoản trích theo lương từng ngày, tháng chính xác theo đúng nguyên tắc, chế độ của công ty kế toán tiền lương nhận... nhận bảng lương ở các tổ sau đó kế toán tập hợp các chứng từ số liệu từ các bảng thanh toán lương để lập bảng tổng hợp lương và BHXH toàn công ty Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hạch toán lao động (giấy nghỉ phép, giấy báo thai sản, con ốm, ốm ) để nghi vào bảng chấm công ở các tổ Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ trên, kế toán ghi vào bảng thanh toán lương Trước khi ghi kế toán có... - Phần khấu trừ vào lương : 688.800 x 1% = 69.000 đồng 3.3 KPCĐ : Được tính theo tỷ 2% trong đó 2% trên tổng quỹ lương thực hiện về KPCĐ theo chế độ hiện hành và sau khi xác định được mức KPCĐ trong kỳ một nửa công ty nộp cho công đoàn cấp trên, một nửa giữ lại để chi tiêu tại công ty 4 - Hạch toán tiền lương BHXH, BHYT và KPCĐ Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, đơn giá tiền lương và cấp bậc của... động và gia đình họ Quỹ BHXH của công ty được hình thành bằng cách trích thẳng15% trên tổng lương theo quy định 28/ CP và thu cán bộ công nhân viên5 % tính tiền mức lương chế độ BHXH chỉ thực hiện chức năng đảm bảo khi cán bộ công nhân nghỉ, đẻ hoặc thai sản, khi cán bộ công nhân viên trong công ty được hưởng BHXH Kế toán lập bảng thanh toán BHXH các khoản trợ cấp do cán bộ do cơ quan BHXH đã được ký kết... chiếu với quỹ lương và trình giám đốc phê duyệt 1- Cách tính lương theo chế độ (lương cơ bản) Để tính lương cơ bản cho công nhân viên trong toàn công ty một cách chính xác và đầy đủ dựa trên nghị định 28/CP của chính phủ ban hành ngày 28/03/1997 và quy định kể từ ngày 01/01/2001 mức lương tối thiểu là 210.000 đồng căn cứ để tính lương dựa trên bậc lương, lương phụ cấp trách nhiệm và mức lương tối thiểu... Lương khoán 33.300 18.500 18.500 20.300 2 Cách tính lương năng suất cuả công ty Căn cứ để tính ngày công làm việc thực là bảng chấm công cho từng phòng sau đó theo dõi và ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ với lý do cụ thể cuả một người kèm theo các chứng từ liên quan khác được chuyển kế toán tiền lương Công thức: Tổng điểm của một người = Sổ công thực tế x Hệ số công việc Ví dụ Tính điểm cho Vũ Ngọc Linh... 811 IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÙNG PHÁT IV.1- Đặc điểm về lao động tại công ty dịch vụ thương mại Hùng Phát Trong cơ chế quản lý hiện nay, mọi doanh nghiệp đều phải tự vươn mình lên tìm chỗ đứng cho bản thân thông qua chất lượng sản phẩm, tay nghề lao động, trình độ quản lý sản xuất kinh doanh Để hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh của mình các doanh... 2% trên lương thực trả và tính vào quy chế sản xuất kinh doanh Ngoài ra đơn vị còn phải tính một phần đơn góp của người lao động theo quy định, được khấu trừ vào lương cán bộ công nhân viên (BHXH: 5% lương chế độ, BHYT: 1% lương chế độ, KPCĐ: 1% lương thực trả) Trên cơ sở quyết toán tài chính năm công ty căn cứ vào sản lượng thực hiện và đơn giá tiền lương được duyệt để tính quỹ lương được chi trong... định Công thức: Mức lương chế độ theo = Hệ số cấp bậc x Mức lơơng tối thiểu nghị định 28/CP Lương chế độ theo nghị định 28/CP 16 = Hệ số x cấp bậc 16 Trần Hương Giang - K35 - A16 Mức lương tối thiểu x Phụ cấp trách nhiệm * Cách tính lương trong một số trường hợp đặc biệt: - Trường hợ làm thêm giờ Tiền lương thêm giờ = Số lương sản phẩm công việc hoàn thành Công nhân hưởng lương theo = hình thức lương. .. lương - Ngoài ra doanh nghiệp có thể chi trả các khoản tiền thưởng + Thưởng thường xuyên: Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, tiền lương này được xác định vào hiệu quả kinh tế và chế độ tiền thưởng của doanh nghiệp + Thưởng không thường xuyên được chi vào quỹ khen thưởng phúc lợi * Phụ cấp trong công ty gồm có - Phụ cấp độc hại: trả cho người lao động làm công việc có mức nặng nhọc, độc hại tại công . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHẢN RTÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DVTM HÙNG PHÁT I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÙNG PHÁT Công. dấu công ty. Sơ đồ 4 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty dịch vụ thương mại Hùng Phát Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán ngân h ngà Kế toán