THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 2.1: Đặc điểm chung của đơn vị 2.1.1: Giới thiệu về đơn vị Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ là một trong rất nhiều trường Trung học cơ sở của huyện Tiên Lữ. Trường được thành lập từ năm 1980 với tên gọi là Trường cấp I,II Thủ Sỹ. Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ nằm cạnh trục đường 39A, thuộc địa phận của thôn Ba Hàng, xã Thủ Sỹ. Năm 1990, trường cấp I,II Thủ Sỹ tách ra thành hai trường là Trường tiểu học cơ sở Thủ Sỹ và Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ. Trường Tiểu học cơ sở Thủ Sỹ chuyển về điạ phận của thôn Thống Nhất, xã Thủ Sỹ. Từ năm 1980 đến năm 1990, hiệu trưởng của Trường cấp I,II Thủ Sỹ là cô Nguyễn Thị Cúc, phó hiệu trưởng là cô Trần Thị Thuý. Năm 1990 do trường tách thành hai trường mới nên đã có sự thay đổi. Hiệu trưởng của trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ là thầy Vương Đình Chi, phó hiệu trưởng là thầy Đào Văn Phi. Năm 2000, thầy Vương Đình Chi về nghỉ hưu, thầy Đào Văn Phi lên giữ chức hiệu trưởng của trưởng, phó hiệu trưởng lúc này là cô Hoàng Thị Nhiên. Năm 2005, thầy Đào Văn Phi chuyển về công tác và giảng dạy ở một trường khác trong huyện, cô Nguyễn Thị Quế chuyển về trường công tác và giữ chức vụ hiệu trưởng, trong khoảng thời gian này cô Hoàng Thị Nhiên vẫn làm phó hiệu trưởng của trường. Tổng diện tích của trường trên 3000 m2, có dãy lán xe để phục vụ nhu cầu để xe của học sinh khi đến trường. Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ được xây dựng rất quy mô. Đó là một ngôi trường hai tầng với 12 phòng học khang trang sạch đẹp có đầy đủ trang thiết bị cần thiết phục vụ cho việc giảng dạy và học tập của thầy và trò. Ngoài ra trường còn có phòng Hội đồng, phòng Hiệu trưởng, phòng kế toán, phòng thư viện và thí nghiệm. Do số lượng phòng học không đủ cho học sinh học một ca nên ban giám hiệu của trường đã quyết định cho học sinh trong trường học làm hai ca: sáng và chiều. Ca sáng có các khối lớp 8 và 9 học, ca chiều dành cho khối lớp 6 và 7 học. Ngoài diện tích để xây dựng trường và lán xe, phần còn lại là sân trường. Sân trường có nhiều cây lâu năm để che nắng cho học sinh, tạo bóng mát trong những ngày hè oi ả. Do những cây lâu năm này đã được trồng cách đây khá lâu, ban giám hiệu phối hợp với các thầy cô giáo chủ nhiệm các lớp đã tổ chức những buổi lao động ngoài giờ học, cho học sinh trồng thêm những cây non để khi các cây non này lớn lên sẽ thay thế cho những cây lâu năm đã trồng trước đây. Ngoài việc phục vụ cho những giờ thực hành thể dục, sân trường còn là nơi diễn ra nhiều hoạt động tập thể: Những buổi chào cờ đầu tuần, thể dục giữa giờ cùng những hoạt động ngoại khoá như Lễ khai giảng, những buổi mít tinh kỷ niệm những ngày lễ lớn như ngày Nhà giáo Việt Nam 20/11, ngày thành lập Đảng cộng sản Việt Nam 3/2, ngày thành lập Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh 26/3… Năm học 2005- 2006, trường có 42 thầy cô giáo. Trong đó có 4 người có trình độ Đại học, 38 thầy cô còn lại có trình độ Cao đẳng. Trong số 42 giáo viên của trường, có 35 giáo viên đã được vào biên chế và 7 giáo viên dạy hợp đồng. Nhà trường có 6 thầy cô đã đứng trong hàng ngũ của Đảng cộng sản Việt Nam. Với lòng yêu nghề và sự nhiệt tình trong công tác giảng dạy, thầy cô đã dạy dỗ chỉ bảo giúp học sinh không chỉ học những kiến thức trong sách vở mà còn học cả những kiến thức ngoài xã hội: quan hệ với bạn bè cùng lớp, khác lớp, biết giúp đỡ các bạn gặp khó khăn, giúp nhau cùng tiến bộ; giúp các gia đình thương binh liệt sĩ… Các thầy cô giáo luôn là tấm gương sáng cho học sinh học tập và noi theo. Vào dịp 20/11 hàng năm, ban giám hiệu nhà trường thường tổ chức những đợt thao giảng cho các thầy cô giáo trong trường. Các thầy cô nhiệt tình ủng hộ và tham gia, đăng ký thao giảng tạo không khí để chào mừng ngày hiến chương các nhà giáo Việt Nam 20/11. Trong cuộc thi giáo viên dạy giỏi cấp huyện năm học 2005- 2006, nhà trường đã có 5 thầy cô đạt danh hiệu giáo viên dạy giỏi cấp huyện. Học sinh theo học của trường chủ yếu từ 5 thôn của xã Thủ Sỹ. Đó là các thôn Ba Hàng, Thống Nhất, Nội Lăng, Tất Viên, Lê Bãi. Năm học 2005- 2006, Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ có 650 học sinh theo học, trong đó có 340 học sinh nữ và 310 học sinh nam. Số học sinh này học ở 4 khối lớp. Khối lớp 6 gồm có 3 lớp (6A, 6B, 6C); khối lớp 7 gồm 3 lớp (7A, 7B, 7C); khối lớp 8 gồm 5 lớp (8A, 8B, 8C, 8D, 8E); khối lớp 9 gồm 5 lớp (9A, 9B, 9C, 9D, 9E). Nối tiếp truyền thống hiếu học của cha ông, học sinh của trường luôn tự rèn luyện và tu dưỡng đạo đức, cố gắng vươn lên đạt thành tích cao trong học tập. Bên cạnh sự nỗ lực của học sinh, nhà trường cũng luôn quan tâm khuyến khích học sinh đề ra những phong trào thi đua trong các lớp như: Đôi bạn cùng tiến, thu đua dành nhiều điểm 10 để lập thành tích chào mừng ngày Nhà giáo Việt Nam 20/11. Với sự quan tâm đó, trong năm học 2004- 2005 vừa qua nhà trường đã có 5% số học sinh đạt loại giỏi, 65% số học sinh đạt loại khá, 30% số học sinh xếp loại trung bình, không có học sinh nào xếp loại yếu. Đã có 24 em học sinh dự thi học sinh giỏi cấp huyện ở các môn thi: Toán, Lý, Hoá, Văn, Sử, Địa, Sinh và Ngoại ngữ và đã có 5 em đạt giải trong kỳ thi này. Trong kỳ thi tốt nghiệp Trung học cơ sở đã có 96% số học sinh đỗ tốt nghiệp và có hơn 80% số học sinh trúng tuyển vào Trường Trung học phổ thông Trần Hưng Đạo. Năm học 2005- 2006 với chủ trương của Bộ Giáo dục và Đào tạo, hình thức thi tốt nghiệp sẽ được thay thế bằng hình thức xét học bạ gồm xét học lực và đạo đức của các học sinh làm căn cứ để đủ điều kiện tốt nghiệp và đăng ký dự thi vào các Trường Trung học phổ thông. Ngay từ đầu năm học, nhà trường đã đề ra kế hoạch: Số học sinh đỗ tốt nghiệp Trung học cơ sở sẽ là 98%, và số học sinh đỗ vào cấp III là 85%. Để tạo điều kiện tốt nhất cho học sinh học tập, nhà trường có phòng thí nghiệm giúp học sinh thực hành môn Hoá, Lý, Sinh. Phòng thư viện giúp học sinh tìm hiểu, đọc sách để biết thêm được nhiều kiến thức mới. Nhà trường cũng luôn giáo dục học sinh phải biết “Uống nước nhớ nguồn”, bằng những việc làm cụ thể và thiết thực như: Đền ơn đáp nghĩa, giúp đỡ nhiều gia đình có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, những gia đình thương binh liệt sĩ, những bạn có hoàn cảnh khó khăn. Qua những phong trào này nhằm giáo dục học sinh tình yêu thương và sự quan tâm tới người khác. Vào dịp tổng kết năm học, những học sinh đạt thành tích cao trong học tập sẽ nhận được phần thưởng của nhà trường trao tặng. Những học sinh đạt giải trong kỳ thi học sinh giỏi cấp huyện trở nên sẽ nhận được phần quà của huyện, xã… nhằm khuyến khích các em cố gắng hơn nữa. Với sự nỗ lực không ngừng của thầy và trò trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ, trường đã nhiều năm đạt danh hiệu là trường tiên tiến của huyện cùng rất nhiều giấy khen của cá nhân và tập thể. Trường luôn là lá cờ đầu trong các phong trào thi đua của huyện. 2.1.2: Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động của đơn vị Như đã giới thiệu trong chương I của báo cáo thực tập tốt nghiệp, Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ là một đơn vị Hành chính sự nghiệp. Nó có chức năng chủ yếu là thực hiện các nhiệm vụ, các chỉ tiêu của Nhà nước giao tuỳ theo chức năng nhiệm vụ của mỗi cơ quan đơn vị. Nhiệm vụ của đơn vị là: Làm nhiệm vụ dạy dỗ, giáo dục học sinh; giảng dạy các kiến thức cho học sinh. Đặc điểm của đơn vị: + Là đơn vị Hành chính sự nghiệp. + Sử dụng nguồn ngân sách của huyện cấp. + Đơn vị này không tham gia sản xuất kinh doanh. 2.1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị thực tập: a. Sơ đồ tổ chức của phòng kế toán: Phòng kế toán là một bộ phận cấu thành và không thể thiếu trong một đơn vị. Kế toán là việc thu thập xử lý kiểm tra phân tích và cung cấp thông tin kinh tế- tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật… Nhiệm vụ của phòng kế toán: - Tổ chức quản lý cấp phát chứng từ in sẵn cho các bộ phận có liên quan. Đối với các chứng từ thu- chi tiền mặt phải quản lý chặt chẽ, để tránh xảy ra việc mất mát, thất lạc các chứng từ này. - Công tác hạch toán ban đầu, luân chuyển và xử lý chứng từ kế toán được tổ chức khoa học đúng với chế độ quy định phù hợp với đặc điểm của đơn vị, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác mọi số liệu thông tin kế toán cho các bộ phận có liên quan. Kế toán viên chịu trách nhiệm trong việc ghi chép lập các mẫu biểu gửi lên các cơ quan cấp trên; so sánh đối chiếu với sổ quỹ của thủ quỹ trong đơn vị. Phòng kế toán Thủ quỹKế toán viên Thủ quỹ của đơn vị là một giáo viên trong trường kiêm nhiệm công việc này, làm các công việc có liên quan tới việc thu chi tiền mặt tại quỹ của đơn vị. Nhiệm vụ của thủ quỹ được quy định: + Là người chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ và xuất nhập các loại vốn bằng tiền của đơn vị khi có hoá đơn, chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ và nhất thiết phải có chữ ký của chủ tài khoản. + Là người phải chịu trách nhiệm trước mọi khoản tiền bị thiếu hụt, hư hỏng tại quỹ của đơn vị. b. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị là hình thức Nhật ký- Sổ Cái: Sơ đồ trình tự ghi sổ của hình thức này: (1) (1) (1) (1) (2) (3) (3) (3) (4) (4) Báo cáo kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Nhật ký- Sổ Cái Sổ quỹ Chứng từ gốc Chú giải: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra (1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toát ghi vào sổ Nhật ký- Sổ Cái. - Những chứng từ gốc liến quan đến thu chi tiền mặt sau khi ghi vào sổ quỹ tiền mặt được chuyển cho kế toán ghi vào Nhật ký- Sổ Cái. - Những chứng từ gốc phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết. (2): Cuối tháng căn cứ vào số liệu ở sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh. (3): Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa bảng chi tiết số phát sinh với số liệu của các tài khoản tương ứng trong sổ Nhật ký- Sổ Cái với số liệu ở sổ quỹ. (4): Cuối kỳ căn cứ số liệu trong Nhật ký- Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết báo cáo kế toán. 2.2 Thực tế công tác kế toán tại đơn vị: 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của đơn vị Hành chính sự nghiệp bao gồm các loại tiền mặt (kể cả tiền Việt Nam và các loại ngoại tệ khác), vàng bạc kim khí quý, đá quý, các loại chứng chỉ có giá, tiền gửi ở Ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước. Vốn bằng tiền ở đơn vị gồm có: + Tiền mặt + Tiền gửi ở kho bạc Nhà nước Vốn bằng tiền giữ vai trò quan trọng ở đơn vị Hành chính sự nghiệp. Đơn vị Hành chính sự nghiệp này nhận kinh phí từ nguồn ngân sách của huyện cấp để chi dùng cho những việc thật sự cần thiết của mình. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: + Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số hiện có, tình hình biến động sử dụng quỹ tiền mặt, giám đốc chặt chẽ việc chấp hành thu- chi quản lý quỹ tiền mặt tại đơn vị. + Phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời tình hình biến động tiền gửi kho bạc, ngân hàng các chứng chỉ, tín phiếu có giá, các kim loại quý và ngoại tệ. Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ, quản lý ngoại tệ, kim loại quý và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. [...]... vụ của kế toán chi Hành chính sự nghiệp: + Ghi chép phản ánh các khoản chi cho hoạt động thường xuyên + Kiểm tra việc chấp hành dự toán thu- chi theo đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức, kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo quyết toán + Cung cấp toàn bộ số liệu, tài liệu kế toán về tình hình chi tiêu để đơn vị lập dự toán sau này và phục vụ cho công tác điều hành quản lý chi tiêu tai đơn vị I Phương... dụ: Ngày 21/9/2005, kế toán của Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ rút 4.023.000 đồng từ kho bạc huyện về quỹ tiền mặt tại đơn vị Định khoản kế toán : (đvt: đồng) Nợ TK 111(1) 4.023.000 Có TK 112(1) 4.023.000 Sơ đồ kế toán với TK 112: (1) TK 112 TK 111 (2) 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Lao động là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của con người Trong đơn vị Hành chính sự... Nợ TK 332 3.897.200 Có TK 461 3.897.200 4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi hoạt động: Nợ TK 461 Có TK 661 Sơ đồ kế toán với TK461: TK 661 TK461 TK111 (2) (4) (3) TK 332 2.2.4 Kế toán các khoản thu: Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ như đã giới thiệu ở phần trước là một đơn vị Hành chính sự nghiệp không tham gia sản xuất kinh doanh Nguồn thu chủ yếu của đơn vị là từ học phí nộp hằng kỳ của học sinh trong trường... 4/6/2005, kế toán của Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ rút 28.853.300 đồng từ kho bạc huyện về quỹ tiền mặt tại đơn vị Định khoản kế toán : (đvt: đồng) Nợ TK 111(1) Có TK 112(1) 3 Thu tiền học phí bằng tiền mặt: Nợ TK 111(1) 28.853.300 28.853.300 Có TK 511 Ví dụ: Ngày 30/2/2005, kế toán của Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ thu tiền học phí do giáo viên chủ nhiệm nộp số tiền 5.569.000 đồng Định khoản kế toán :... TK 511: (2) TK 511 TK 111 (1) TK 342 (3) 2.2.5 Kế toán các khoản chi hoạt động: Nội dung các khoản chi hoạt động: Là các khoản chi mang tính chất thường xuyên theo dự toán Dự toán chi Ngân sách của trường đã được cơ quan tài chính duyệt nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ, công tác chuyên môn Nguồn kinh phí này đảm bảo cho chi thường xuyên tại đơn vị từ các nguồn chính như: Ngân sách của huyện cấp,... bằng tiền mặt Định khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 334 31.136.900 Có TK 111(1) 31.136.900 TK 334 TK 661 Sơ đồ kế toán với TK 334: TK 111 (2) (1) II Phương pháp hạch toán với TK 332: Tài khoản 332 dùng để phản ánh các khoản trích theo lương trong các đơn vị Hành chính sự nghiệp nói chung 1 Xác định BHYT, BHXH phải nộp lên cơ quan BHXH huyện Tiên Lữ: Nợ TK 661 Có TK 332 Ví dụ: Kế toán của trường Trung... khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 332 3.897.200 Có TK 111(1) 3.897.200 3 Trường hợp nếu chuyển trả cho cơ quan cấp trên: Nợ TK 332 Có TK 461 Ví dụ: Nếu kế toán của trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ chuyển trả các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong trường tháng 4/2005 là 3.897.200 đồng lên cơ quan cấp trên Định khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 332 3.897.200 Có TK 461 3.897.200 Sơ đồ kế toán. .. Định khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 111 32.898.200 Có TK 461 32.898.200 Đồng thời ghi Có TK 008 32.898.200 3 Trường hợp nếu đơn vị chuyển trả BHYT, BHXH cho cơ quan cấp trên: Nợ TK 332 Có TK 461 Ví dụ: Nếu kế toán của trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ chuyển trả các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong trường tháng 4/2005 là 3.897.200 đồng lên cơ quan cấp trên Định khoản kế toán: (đvt:... đồng) Nợ TK 111(1) Có TK 511 5.569.000 5.569.000 4 Đơn vị nhận được kinh phí bằng tiền mặt: Nợ TK 111(1) Có TK 461 Ví dụ: Ngày 16/1/2005, kế toán của Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ rút dự toán ngân sách về quỹ tiền mặt số tiền 32.898.200 đồng Định khoản kế toán : (đvt: đồng) Nợ TK 111(1) Có TK 461 32.898.200 32.898.200 5 Thanh toán các khoản nợ phải trả công nhân viên bằng tiền mặt: Nợ TK 111(1) Có TK... khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 511 5.569.000 Có TK 342 3 Khi nộp tiền lên phòng Giáo dục của huyện: Nợ TK 342 Có TK 111 5.569.000 Ví dụ: Tháng 2/2005, kế toán của Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ nộp tiền lên phòng Giáo dục của huyện Tiên Lữ số tiền là 5.569.000 đồng Định khoản kế toán: (đvt: đồng) Nợ TK 342 5.569.000 Có TK 111 5.569.000 Sơ đồ kế toán của TK 511: (2) TK 511 TK 111 (1) TK 342 (3) 2.2.5 Kế . tổng hợp chi tiết báo cáo kế toán. 2.2 Thực tế công tác kế toán tại đơn vị: 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của đơn vị Hành chính sự nghiệp bao. máy kế toán của đơn vị thực tập: a. Sơ đồ tổ chức của phòng kế toán: Phòng kế toán là một bộ phận cấu thành và không thể thiếu trong một đơn vị. Kế toán