Tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc .doc

Tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc .doc

LỜI MỞĐẦU

Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào khi bước chân vào nền kinh tếthị trường đều hiểu rõđể tồn tại và phát triển thì sản phẩm sản xuất ra phải đápứng được ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu của khách hàng, chất lượng tốt vàgiá thành hạ Có như vậy mới giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốnkịp thời vàđảm bảo được mục tiêu lợi nhuận.

Chính vìđiều đó màđòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải tìm tòi, pháthiện và lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho mình Muốn thế,doanh nghiệp cần phải coi trọng công tác quản lý, thường xuyên có sựđổi mớiphù hợp với từng giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm soát chặt chẽ vàđầy đủchi phí sản xuất trong kỳ Vìđó là thông tin cần thiết cho các nhà quản lýhoạch định chính sách về giá cả, hiệu quả huy động và sử dụng các nguồn lực,đồng thời tìm ra nguyên nhân gây thua lỗ hoặc mang lại lợi nhuận từ các bộphận sản xuất và toàn công ty.

Để thực hiện được điều này phải kểđến vai trò quan trọng của phầnhành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, được xác định làkhâu trọng tâm của toàn bộ công tác kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất,nếu hoạt động tốt sẽ tạo điều kiện để nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuấtkinh doanh.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc là một doanh nghiệp lớntrong ngành dệt may của cả nước Để cóđược vị thế như ngày hôm nay, Côngty đã luôn coi trọng việc xây dựng và ngày càng hoàn thiện hơn bộ máy quảnlý nói chung và công tác kế toán nói riêng, nhất là bộ phận kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với chính sách, chếđộ Nhà nước vàtình hình cụ thể của Công ty.

Trong 8 tuần thực tập tại công ty Cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.Được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các anh chị trong phòng

kếtoán và sự hướng dẫn chi tiết của cô giáo CN Trần Thị Kim Oanh Em đãhoàn thành bài báo cáo thực tập Từđó em đã có những định hướng cho bàiluận văn tốt nghiệp cuối khoá cho mình.

Trong phạm vi của bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bàynhững phần chính như sau:

Phần I - Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần vải sợi may

mặc Miền Bắc.

Phần II -Tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi

may mặc Miền Bắc.

PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔPHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc được thành lập theo QĐ số1439/ QĐ - BTM của Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 dưới hình thứcchuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần.

Công ty có một truyền thống phát triển lâu dài và bền vững, tiền thâncủa công ty là Tổng công ty bông vải sợi được thành lập từ năm 1957 vớiquyết định 173 - BTN - TCCB của Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trảiqua 49 năm cùng với sự biến đổi sâu sắc của nền kinh tếđất nước, ngànhthương nghiệp trong đó có Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũngđã lớn lên về nhiều mặt Từ Tổng công ty bông vải sợi lần lượt đổi tên thànhCục bông vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợimay mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng côngty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) vàcho tới tháng 7/ 2005, Công ty chính thức đi vào hoạt động dưới hình thứccông ty cổ phần và có tên gọi là Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc( viết tắt là TEXTACO ) Đó là những sự thay đổi nhằm thích ứng với nhữngđặc điểm, tính chất và nhiệm vụ hoạt động của Công ty trong từng thời kỳ, lànhững sự thay đổi trong quá trình trưởng thành và cho đến hôm nay có thểthấy rằng sự tồn tại và phát triển của Công ty trong những năm qua đã gópphần nhất định vào việc thực hiện những mục tiêu chung của Bộ Thương Mạivà của cả nước.

Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đTổng số lao động của công ty : 797 người

Để cóđược sự phát triển lớn mạnh như ngày hôm nay, Công ty đã phảitrải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy những khó khăn và thách thức, ở bất cứ giai

đoạn nào Công ty cũng luôn cố gắng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụđượcgiao.

Hiện nay đang là giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà không cónhiều sự hỗ trợ của Nhà nước, và mặc dù phải chịu sự cạnh tranh rất gay gắtcủa cơ chế thị trường với nhiều công ty cùng ngành nghềđược thành lập vàphát triển nhưng kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng cuối năm 2007 đãcho thấy được vị thế ngày càng lớn của Công ty trong nền kinh tế nói chungvà trong ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết quảkinh doanh 6 tháng cuối năm 2007).

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Theo phương án cổ phần hoá năm 2004, bước sang năm 2005 Công tyvải sợi may mặc Miền Bắc đã chính thức trở thành công ty cổ phần.

Căn cứ vào hình thức hoạt động thực tế, Công ty có chức năng chủ yếulà tổ chức bộ máy quản lý và các đơn vị, văn phòng đại diện ở trong, ngoàinước nhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh của Công ty và phù hợpvới quy định của Nhà nước.

Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty làđăng ký kinh doanh và kinh doanhđúng ngành nghềđãđăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước phápluật về sản phẩm và dịch vụ công ty thực hiện Thực hiện các nghĩa vụđối vớingười lao động theo quy định của Bộ luật lao động Thực hiện chếđộ báo cáothống kê, kế toán định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáo bất thườngtheo yêu cầu của Đại hội cổđông và chịu trách nhiệm về tính xác thực của cácbáo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tàichính theo quy định của pháp luật.

I Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ

Doanh thu xuất khẩu

Doanh thu bán thành phẩm sản xuất nội địa

Doanh thu cung cấp dv thuê kho

II Các khoản giảm trừ doanh thu

( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại

Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại

Thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

III Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

( 10 = 01 - 03 )

IV Giá vốn hàng bán

V Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 20 = 10 -11 )VI Doanh thu hoạt động tài chínhVII Chi phí tài chính

Trong đó: Lãi vay phải trả

VIII Chi phí bán hàng

IX Chi phí quản lý doanh nghiệpX Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

( 30 = 20 + ( 21 +22) + ( 24 + 25 ) )01

13.243.991.704 6.597.569.415

3.308.953.559

8.733.636.037 4.510.355.670 283.279.055 98.663.234 98.663.234 2.723.110.516 884.899.912 1.086.961.063

13.243.991.704 6.597.569.415

3.308.953.559

8.733.636.037 4.510.355.670 283.279.055 98.663.234 98.663.234 2.723.110.516 884.899.912 1.086.961.063

XI Thu nhập khácXII Chi phí khácXIII Lợi nhuận khác

202.110.089 20.570.239 181.539.850 1.268.500.913 449.279.382 819.221.531

202.110.089 20.570.239 181.539.850 1.268.500.913 449.279.382 81.922.153

1.3 Bộ máy quản lý

( Sơđồ 1,2 _Phụ lục )

Đứng đầu làĐại hội đồng cổđông: Đây là cơ quan quyết định cao nhất

của Công ty, các cổđông vàđại diện nhóm cổđông sở hữu từ 0,1 % vốn điềulệđược tham gia Đại hội cổđông Khi có số cổđông sở hữu trên 65 % vốn điềulệ biểu quyết thông qua, Đại hội đồng cổđông có thể quyết định các vấn đềliên quan đến sự hoạt động và phát triển của Công ty.

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2

kỳđại hội cổđông Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty cổphần vải sợi may mặc Miền Bắc quyết định các vân đề liên quan đến mụcđích quyền lợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trử những vân đề thuộcthẩm quyền của đại hội cổđông.

Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách

nhiệm quản lý vàđiều hành hoạt động kinh doanh của Công ty theo nghị quyếtcủa Hội đồng quản trị, nghị quyết của Đại hội cổđông, điều lệ của Công ty vàtuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có 1 số Phó tổng giám đốc.

Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổđông kiểm soát mọi hoạt động

kinh doanh, quản trị vàđiều hành Công ty, đồng thời đưa ra những kiến

nghịđiều chỉnh, bổ sung, khắc phục những vấn đề sai sót phát hiện được trongquá trình kiểm tra

Phòng kế hoạch thị trường: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng

giám đốc công ty về các mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lýHĐKT, marketing đểđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty.

Phòng Kế toán tài chính: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc về các mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốntheo nguyên tắc quản lý của Nhà nước và quy chế của Công ty.

Phòng Tổ chức cán bộ - lao động tiền lương: Là phòng chức năng giúp

việc cho tổng giám đốc về các mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiềnlương, thực hiện đúng chếđộ chính sách đối với người lao động, thanh tra bảovệ, khen thưởng và kỷ luật.

Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc về mặt kỹ thuật để ký kết và triển khai thực hiện các hợp đồng gia côngsản xuất, tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng,tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm trong quá trình sản xuất thànhphẩm,

Phòng Hành chính: Là phòng chức năng của Công ty trực tiếp thực

hiện các mặt công tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động chỉđạo,quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phòng phục vụ sản xuất: Là phòng chức năng trực tiếp thực hiện các

khâu công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất của Công ty.

Phòng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực hiện quản lý

và kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý các khu vực kho thựchiện hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực hiện nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho.

Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu

thị trường trong nước, ngoài nước về xu hướng phát triển và tiêu thụ hàng vải

sợi, may mặc, len dạ, và các mặt hàng tiêu dùng khác ở từng vùng, từng miềnđể tham mưu cho Tổng giám đốc về phương hướng kinh doanh, chiến lượcmặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh của Công ty trongnước cũng như ngoài nước,

1.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Do quy mô hoạt động của Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắcthu nhỏ lại trong vài năm gần đây vàđặc điểm sản xuất kinh doanh của Côngty chủ yếu là sản xuất hàng gia công, cùng với quá trình cổ phần hoá hìnhthức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cũng có sự thay đổi từ tập trung -phân tán sang hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán được thực hiệntập trung ở phòng kế toán của Công ty Hình thức này cóưu điểm là tinh giảnđược bộ máy kế toán, tạo ra được một bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt và cósựđồng đều trong trình độ giữa các nhân viên, dễ dàng cập nhật khi có sự thayđổi của chếđộ.

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

( Sơđồ 3_Phụ lục )

Kế toán trưởng: Là người tổ chức bộ máy kế toán và chỉđạo toàn bộ công

tác hạch toán kế toán - tài chính của Công ty một cách hợp lý, khoa học, phảnánh chính xác, trung thực và kịp thời các thông tin tài chính của doanhnghiệp, kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chếđộ về quản lý và kỷ luật laođộng, việc thực hiện các kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ,cập nhật chếđộ mới cho các nhân viên kế toán trong đơn vị

Bộ phận kế toán lao động tiền lương và thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản

ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả laođộng, tính lương, BHXH và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho các đối tượng lao

động, lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụngthời gian lao động, quỹ tiền lương, năng suất lao động.

Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ,hợp pháp theo quy định và ghi vào các sổ sách liên quan.

Bộ phận kế toán vật liệu và TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng

hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thựctế vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chếđộ bảo quản, nhập xuất vật liệu, cácđịnh mức dự trữ vàđịnh mức tiêu hao, tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐhàng tháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự toán và kiểm tra việc thựchiện kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huyđộng, bảo quản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng của TSCĐ,

Bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi

chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, hướngdẫn, kiểm tra các bộ phận có liên quan tính toán, phân loại các chi phí nhằmphục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành được nhanh chóng,khoa học, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khảnăng tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm.

Bộ phận kế toán bán hàng và thanh toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy

đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hoáở doanh nghiệp về mặt giátrị và hiện vật Cuối kỳ lập bảng đối chiếu công nợ, phân tích khả năng thanhtoán của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch đểđảm bảo khả năngthanh toán của mình.

1.4.3 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty 1.4.3.1 Hệ thống tài khoản

Do đặc điểm quy trình công nghệ và sản xuất sản phẩm của Công ty chonên công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 của Bộ tàichính Nhìn chung Công ty đều áp dụng các TK cấp 1, cấp 2 do Nhà nước ban

hành, chỉ khác do loại hình SX vàđặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cósự phân chia từ Công ty đến các chi nhánh nên tài khoản sử dụng được chi tiếtcho từng chi nhánh và loại hình SX kinh doanh của Công ty.

1.4.3.2.Chính sách kế toán áp dụng tại Cty.

- Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ

- Sơđồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ.

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối ngày: đối chiếu , kiểm tra

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm

- Kỳ lập báo cáo tài chính : công ty lập báo cáo tài chính theo quý

- Kế toán hàng tồn kho : công ty áp dụng phương pháp kê khai thườngxuyên để hạch toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính thuế : công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ Chứng từ gốc và các

bản ghi sổ

Bảng

kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi

Sổ cái Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

- Đặc điểm quy trình công nghệ : Công ty đã có những đầu tưđáng kể chohoạt động sản xuất kinh doanh của mình với nhiều máy may hiện đại củaNhật Bản, Hàn Quốc vàĐài Loan như các máy may JUKI 1 kim và máy maySANSTA 1 kim của Nhật Bản, hệ thống máy dập cắt của Hàn Quốc, máy 2kim và 1 kim của Đài Loan

PHẦN II - TÌNHHÌNHTHỰCTẾCÔNGTÁCKẾTOÁNTẠICÔNGTYCỔPHẦNVẢISỢIMAYMẶC MIỀN BẮC.

1 Kế toán TSCĐ

1.1 Phân loại TSCĐ trong công ty.

TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: là những TSCĐ do doanh nghiệp sử dụng cho các mục đích kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

+ TSCĐ vô hình: chi phí thành lập, chi phí sưu tầm phát triển, quyền đặc nhượng, quyền khai thác, bằng sáng chế phát minh, nhãn hiệu thương mại.+ TSCĐ hữu hình: nhà cửa vật chất, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, và các loại TSCĐ khác.

Tài sản cốđịnh dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng là những TSCĐ do doanh nghiệp quản lý sử dụng cho các mục đíchphúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng trong doanh nghiệp, các TSCĐ cũng được phân loại như trên.

1.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ

1.a 2.1 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ hữu hình:

Mọi tư liệu lao động là từng tài sản có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được Nếu thoả mãn đồng thời cả hai tiêu chuẩn dưới đây thìđược xem là TSCĐ:

- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên

- Có giá trị từ 15.000.000 đồng (mười năm triệu đồng ) trở lên

Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận riêng lẻ liên kết với nhau,trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếuthiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức nănghoạt động chính của nó mà do yêu cầu về quản lý, sử dụng TSCĐđòi hỏiphải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đóđượccoi là 1 TSCĐ hữu hình độc lập ( ví dụ: ghế ngồi, khung vàđộng cơtrongmột máy bay )

1.b.2.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ vô hình.

Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thoả mãn đồng thời cả hai điều kiện về thời gian và giá trị như trên, điều này, mà không hình thànhTSCĐ hữu hình thìđựoc coi là TSCĐ vô hình Nếu khoản chi phí này mà không đồng thời thoả mãn cả hai tiêu chuẩn nêu trên thìđược hạch toán trực tiếp hoặc được phân bổ dần và chi phí kinh doanh vào doanh nghiệp.

1.3 Chứng từ kế toán, sổ kế toán TSCĐ sử dụng.

- Chứng từ dùng để phản ánh khấu hao TSCĐ bao gồm:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ (số hiệu 01-TSCĐ ) là một chứng từ bắt buộc nóphản ánh nguyên giá TSCĐ tăng từđó cho phép chúng ta trích khấu hao tăng, làmcăn cứđể tính và trích khấu hao TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (số hiệu 03- TSCĐ ): phản ánh nguyên giá, giá trịTSCĐ giảm làm căn cứđể chúng ta xoá sổ kế toán TSCĐđồng thời ghi giảm khấuhao TSCĐ.

- Sổ sách dùng để ghi chép, phản ánh khấu hao TSCĐ gồm:Sổ tổng hợp : Thường là sổ cái TK214.

Tuỳ vào hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng như : Hình thức nhật ký chứngtừ, chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái hay nhật ký chung mà sổ cái TK214 có kếtcấu, hình thức riêng.

Sổ chi tiết phản ánh khấu hao TSCĐ bao gồm :

- Sổ TSCĐ (mẫu ,trang 209 – sách Hệ thống kế toán doanh nghiệp – NXB TàiChính 1995)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao : Đây là sổ chi tiết quan trọng nhất trong việcphẩn ánh khâú hao TSCĐ (mẫu, trang 225 - sách Hệ thống kế toán doanhnghiệp – NXB Tài Chính 1995.

1.4 Phương pháp hạch toán TSCĐ.

Phương pháp hạch toán TSCĐ trong Cty Cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắcđược biểu thị bằng sơđồ 4 _ Phụ lục.

1.5 Tài khoản sử dụng để hạch toán TSCĐ trong Cty.

- Theo chếđộ kế toán Việt Nam hiện hành thì tài khoản Cty sử dụng để hạch toán TSCĐ là TK 214: Hao mòn TSCĐ (HMTSCĐ)

- Kết cấu tài khoản 214:

+ Bên nợ: phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển nội bộ, mang đi góp vốn liên doanh.

+ Bên có: Phản ánh giá trị HMTSCĐ tăng trong kỳ

+ Dư có: Phản ánh giá trị HMTSCĐ luỹ kế hiện cóở doanh nghiệp - TK 214 được chi tiết thành 3 Tài Khoản cấp 2

+ TK 2141: Hao mòn Tài sản cốđịnh hữu hình, dùng để phản ánh giá trị HMTSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp.

+ TK 2142: HMTSCĐ thuê Tài Chính, dùng để phản ánh và theo dõi HMTSCĐ thuê Tài Chính trong doanh nghiệp.

+ TK 2143: HMTSCĐ vô hình, dùng để phản ánh và theo dõi HMTSCĐ vô hìnhtrong doanh nghiệp.

2 Kế Toántiềnlươngvàcáckhoảntríchtheo lương.

2.1 Nội dung quỹ tiền lương và các khoản trích theo lương.

a Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương mà doanh nghiệp phảitrả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý.

Thành phần quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản như lương thời gian ( tháng,ngày, giờ ) lương sản phẩm, phụ cấp ( cấp bậc, chức vụ…) tiền lương trong sảnxuất Cty đã chia tiền lương thành 2 loại tiền lương chính và tiền lương phụ.

- Tiền lương chính là toản bộ các khoản tiền trả theo cấp bậc chức vụ và cáckhoản phụ cấp có tính chất như lương mà doanh nghiệp trả cho công nhân viêntrong thời gian tham gia hoạt động SXKD theo nhiệm vụđược giao.

- Tiền lương phụ là khoản lương phụ cấp trợ cấp trả cho người lao động trongthời gian làm việc khác nhưng vẫn được hưởng lương theo quy định.

b Các khoản trích theo lương.

Ngoài tiền lương người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúclợi xã hội trong đó bao gồm trợ cấp BHXH và BHYT.

+ Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH ): Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quyđịnh trên tổng số quỹ lương cấp bậc hệ số chênh leẹch bảo lưu(nếu có) và cáckhoản phụ cấp(cấp bậc, chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên) của CNV thực tếphát sinh trong tháng Theo chấđộ hiện hành, tỷ lệ trích BHXH là 20%, trong đó15% do đơn vị hoặc người sử dụng lao động nộp, được tính vào chi phí kinhdoanh, 5% do người lao động đóng góp vàđược tính trừ vào thu nhập hàng tháng.Quỹ BHXH được chi tiêu trong các trường hợp người lao động ốm đau, thai sản,tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất, quỹ này do cơ quan BHXHquản lý.

+ Quỹ BHYT: Được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh,viện phí, thuốc thang cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ.Quỹđược trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của CNV thực tế phátsinh trong tháng giống như quỹ BHXH Tỷ lệ trích là 3% trong đó 2% do chủ sửdụng lao động đóng, còn lại do người lao động đóng góp.

2.2 Chứng từ và tài khoản kế toán cty sử dụng 2.2.1 Chứng từ kế toán.

Các chứng từ về kế toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH và thanh toán tiền lương, BHXH như :

- Bảng thanh toán tiền lương ( mẫu số 02 - LĐTL )- Bảng thanh toán tiền thưởng ( mẫu số 05 - LĐTL )- Bảng thanh toán BHXH ( mẫu số 04 - LĐTL )

- Các phiếu thu, phiếu chi các chứng từ tài liệu về các khoản khấu trừ tríchnộp liên quan Các chứng từ này được sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán trựctiếp hoặc để hạch toán tổng hợp tiền lương.

* Sơđồ hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT và KPCĐ ( Sơđồ 5_phụ lục)

2.2.2 Tài khoản kế toán.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng sử dụng chủ yếucác tài khoản sau:

- TK 334 " phải trả CNV "

- TK 338 " phải trả, phải nộp khác "* Tài khoản 334 " phải trả công nhân viên "

Dùng để thanh toán các khoản thanh toán với công nhân viên của doanhnghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và cáckhoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.

* Tài khoản 338 " phải trả, phải nộp khác "

Dùng để phản ánh các khoản phải trảvà phải nộp cho cơ quan pháp luật, chocác tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toàán(tiền nuôi con khi ly dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí ) giá trị tài sản thừachờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, cáckhoản thu hộ, giữ hộ

3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.3.1 Đặc điểm vàđối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

3.1.1 Đặc điểm.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũng giống như các công tytrong ngành may mặc khác đều có một quy trình công nghệ sản xuất sảnphẩm phức tạp theo kiểu chế biến liên tục ( cắt, may, là gấp, đóng gói ) kếthợp với chế biến song song, bao gồm nhiều giai đoạn nối tiếp nhau cấu thành.

Kết quả sản xuất của mỗi giai đoạn đầu đều tạo ra bán thành phẩm, khôngđược bán ra ngoài mà trở thành đối tượng chế biến của giai đoạn tiếp theo.Trong giai đoạn may, sản phẩm lại được chia nhỏ thành nhiều chi tiết như: tayáo, thân áo, cổáo, vàđược giao cho nhiều người cùng sản xuất rồi ghép nối thành sản phẩm hoàn chỉnh Sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng này mới được xác định là thành phẩm.( Sơđồ 6_phụ lục )

3.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

Do đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất, quy trình công nghệ sản xuấtsản phẩm của mỗi doanh nghiệp là hoàn toàn khác nhau, bởi vậy cần xác địnhchính xác đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp với điều kiện cụ thểcủa từng doanh nghiệp vìđiều đó liên quan đến công tác tổ chức hạch toán tậphợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

Với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất như trên kết hợp đặc điểm kinhdoanh của Công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng gia công với khối lượnglớn, chu kỳ sản xuất ngắn nên các phân xưởng được giao nhiệm vụ sản xuấttừng mã hàng với kích cỡ khác nhau Do đó, Công ty đã xác định đối tượngtập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, trong đó lại chi tiết cho từngloại mã hàng.

3.2 Phương pháp hạch toán và tính giá thành sản phẩm tại Công ty.3.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản đầu tiên cấu thành nên thực thể sản phẩm.Nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty rất đa dạng và phong phú, được chiathành hai loại là nguyên vật liệu chính và nguyên liệu phụ, trong đó:

Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại vải, bông, như vải chính, vảingoài , vải thô, nhiều chủng loại, màu sắc vàđặc tính khác nhau.