Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.docx

Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào khi bước chân vào nền kinh tế thị trường đều hiểu rõ để tồn tại và phát triển thì sản phẩm sản xuất ra phải đáp ứng được ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu của khách hàng, chất lượng tốt và giá thành hạ Có như vậy mới giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốn kịp thời và đảm bảo được mục tiêu lợi nhuận.

Chính vì điều đó mà đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải tìm tòi, phát hiện và lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho mình Muốn thế, doanh nghiệp cần phải coi trọng công tác quản lý, thường xuyên có sự đổi mới phù hợp với từng giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm soát chặt chẽ và đầy đủ chi phí sản xuất trong kỳ Vì đó là thông tin cần thiết cho các nhà quản lý hoạch định chính sách về giá cả, hiệu quả huy động và sử dụng các nguồn lực, đồng thời tìm ra nguyên nhân gây thua lỗ hoặc mang lại lợi nhuận từ các bộ phận sản xuất và toàn công ty.

Để thực hiện được điều này phải kể đến vai trò quan trọng của phần hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, được xác định là khâu trọng tâm của toàn bộ công tác kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất, nếu hoạt động tốt sẽ tạo điều kiện để nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc là một doanh nghiệp lớn trong ngành dệt may của cả nước Để có được vị thế như ngày hôm nay, Công ty đã luôn coi trọng việc xây dựng và ngày càng hoàn thiện hơn bộ máy quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng, nhất là bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với chính sách, chế độ Nhà nước và tình hình cụ thể của Công ty.

Trong 15 tuần thực tập, qua quá trình tìm hiểu về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty và nhận thấy vai trò quan trọng của công tác

Chuyên đề tốt nghiệp

hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các anh chị trong phòng kế toán và sự hướng dẫn chi tiết của thầy giáo

Phạm Quang, em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi maymặc Miền Bắc” với mục đích hiểu sâu hơn về quá trình hạch toán phần hành

này trong thực tế ở các doanh nghiệp sản xuất.

Trong phạm vi của chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bày những phần chính như sau:

Phần I - Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần vải sợi may

mặc Miền Bắc.

Phần II - Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.

Phần III - Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.

2

PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦACÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc được thành lập theo QĐ số 1439/ QĐ - BTM của Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 dưới hình thức chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần.

Công ty có một truyền thống phát triển lâu dài và bền vững, tiền thân của công ty là Tổng công ty bông vải sợi được thành lập từ năm 1957 với quyết định 173 - BTN - TCCB của Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trải qua 49 năm cùng với sự biến đổi sâu sắc của nền kinh tế đất nước, ngành thương nghiệp trong đó có Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũng đã lớn lên về nhiều mặt Từ Tổng công ty bông vải sợi lần lượt đổi tên thành Cục bông vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ), Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) và cho tới tháng 7/ 2005, công ty chính thức đi vào hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần và có tên gọi là Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc ( viết tắt là TEXTACO ) Đó là những sự thay đổi nhằm thích ứng với những đặc điểm, tính chất và nhiệm vụ hoạt động của Công ty trong từng thời kỳ, là những sự thay đổi trong quá trình trưởng thành và cho đến hôm nay có thể thấy rằng sự tồn tại và phát triển của Công ty trong những năm qua đã góp phần nhất định vào việc thực hiện những mục tiêu chung của Bộ Thương Mại và của cả nước.

Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đ Tổng số lao động của công ty : 797 người

Chuyên đề tốt nghiệp

Để có được sự phát triển lớn mạnh như ngày hôm nay, Công ty đã phải trải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy những khó khăn và thách thức, ở bất cứ giai đoạn nào Công ty cũng luôn cố gắng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.

Hiện nay đang là giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà không có nhiều sự hỗ trợ của Nhà nước, và mặc dù phải chịu sự cạnh tranh rất gay gắt của cơ chế thị trường với nhiều công ty cùng ngành nghề được thành lập và phát triển nhưng kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng cuối năm 2005 đã cho thấy được vị thế ngày càng lớn của Công ty trong nền kinh tế nói chung và trong ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết quả kinh doanh 6 tháng cuối năm 2005 ).

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Theo phương án cổ phần hoá năm 2004, bước sang năm 2005 Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc đã chính thức trở thành công ty cổ phần.

Căn cứ vào hình thức hoạt động thực tế, Công ty có chức năng chủ yếu là tổ chức bộ máy quản lý và các đơn vị, văn phòng đại diện ở trong, ngoài nước nhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh của Công ty và phù hợp với quy định của Nhà nước.

Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về sản phẩm và dịch vụ công ty thực hiện Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của Bộ luật lao động Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáo bất thường theo yêu cầu của Đại hội cổ đông và chịu trách nhiệm về tính xác thực của các báo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật.

4

xuất nội địa

Doanh thu cung cấp dv thuê kho

II Các khoản giảm trừ doanh thu

( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại

Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương VI Doanh thu hoạt động tài chínhVII Chi phí tài chính

Trong đó: Lãi vay phải trả

VIII Chi phí bán hàng

IX Chi phí quản lý doanh nghiệpX Lợi nhuận thuần từ hoạt động

XV Thuế thu nhập DN phải nộpXVI Lợi nhuận sau thuế

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )

1.3 Đặc điểm về công nghệ và mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh

1.3.1 Đặc điểm về công nghệ

Tuy mới đi vào lĩnh vực sản xuất với quy mô không lớn nhưng công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc đã được trang bị một cơ sở vật chất hiện đại với nhà xưởng đúng yêu cầu kỹ thuật, máy may JUKI - Nhật Bản và hệ thống

6

các máy móc phục vụ sản xuất như máy cắt, máy ép là, máy dập đinh, điều kiện làm việc của người lao động hoàn toàn đảm bảo Công ty đã có những đầu tư đáng kể cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình với nhiều máy may hiện đại của Nhật Bản, Hàn Quốc và Đài Loan như các máy may JUKI 1 kim và máy may SANSTA 1 kim của Nhật Bản, hệ thống máy dập cắt của Hàn Quốc, máy 2 kim và 1 kim của Đài Loan

Trong ba năm gần đây, tỷ trọng vốn lưu động của công ty đứng ở mức trung bình, chiếm tỷ trọng cao hơn hẳn vốn cố định Song trên thực tế, do sản xuất cũng là một lĩnh vực hoạt động của Công ty nên vốn cố định cũng chiếm một phần đáng kể Có thể kết luận tỷ trọng các loại vốn ở công ty là hợp lý Tuy nhiên tình hình bổ sung vốn ở công ty chưa được thực hiện tốt, lượng vốn kinh doanh tăng hàng năm là không đáng kể Do đó hiệu quả sản xuất kinh doanh hiện nay ở Công ty chưa cao.

1.3.2 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là hàng vải, sợi, quần áo dệt kim Hiện nay, Công ty được tổ chức với quy mô lớn, hoạt động trên ba lĩnh vực: Sản xuất, kinh doanh và dịch vụ.

1.3.2.1 Lĩnh vực sản xuất

Chuyên sản xuất và xuất khẩu hàng may mặc, các loại túi thể thao, cặp học sinh, Đặc biệt trong việc sản xuất quần âu có chất lượng cao trên dây chuyền thiết bị hiện đại, thích ứng với các khách hàng trong và ngoài nước, công suất hàng năm khoảng 800.000 sản phẩm.

Thị trường xuất khẩu chính là EU, American, Canada, Japan, Australia, Malaysia, Trong tương lai công ty sẽ đẩy mạnh thêm sản xuất hàng nội địa và xây dựng thương hiệu cho sản phẩm của mình.

1.3.2.2 Lĩnh vực kinh doanh

Chuyên đề tốt nghiệp

Cho đến nay, kinh doanh vẫn là hoạt động mang lại phần lớn doanh thu cho Công ty Vì công ty hoạt động trong ngành may mặc nên mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là vải, sợi, bông, hàng may mặc, Tuy nhiên, hiện nay quy mô kinh doanh của công ty đã bị thu nhỏ lại và chỉ thực hiện hình thức bán buôn Công ty cũng mở rộng thêm các mặt hàng kinh doanh khác ngoài ngành như nguyên liệu làm bia, gạch men cao cấp, hàng giấy, hàng nông sản thô và chế biến, vật liệu xây dựng,

1.3.2.3 Hoạt động dịch vụ

Trong những năm gần đây quy mô kinh doanh của Công ty thu nhỏ lại cho nên có một số kho hàng, nhà, xưởng sản xuất, cửa hàng không sử dụng đến Công ty đã tận dụng các kho, nhà, xưởng sản xuất, cửa hàng này cho các đơn vị sản xuất thuê và thu về một khoản doanh thu dịch vụ cho thuê kho đều đặn hàng năm khoảng gần 500 triệu Số tiền này không lớn nhưng rất có ý nghĩa vì không phải bỏ vốn lại tốn ít công sức lao động Qua hoạt động này, Công ty còn có cơ hội để mở rộng thêm quan hệ với các khách hàng mới, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.4 Bộ máy quản lý

Xuất phát từ tình hình thực tế, việc xây dựng bộ máy tổ chức của Công ty vừa phải phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh sản xuất đa dạng của Công ty, vừa phải đáp ứng được nhu cầu về mặt nhân lực và sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc có cơ cấu tổ chức theo phương thức trực tuyến tham mưu.

Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông: Đây là cơ quan quyết định cao nhất của

Công ty, các cổ đông và đại diện nhóm cổ đông sở hữu từ 0,1 % vốn điều lệ được tham gia Đại hội cổ đông Khi có số cổ đông sở hữu trên 65 % vốn điều

8

- Xây dựng định mức nguyên phụ liệu, lao động - Đi sơ đồ may mẫu

lệ biểu quyết thông qua, Đại hội đồng cổ đông có thể quyết định các vấn đề liên quan đến sự hoạt động và phát triển của Công ty.

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ đại

hội cổ đông Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc quyết định các vân đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trử những vân đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông.

Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm

quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty theo nghị quyết của Hội đồng quản trị, nghị quyết của Đại hội cổ đông, điều lệ của Công ty và tuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có 1 số Phó tổng giám đốc.

Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh

doanh, quản trị và điều hành Công ty, đồng thời đưa ra những kiến nghị điều chỉnh, bổ sung, khắc phục những vấn đề sai sót phát hiện được trong quá trình kiểm tra Trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp sửa đổi bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức và cơ chế quản lý điều hành hoạt động của Công ty

Các phân xưởng may, cắt, hoàn thiện Các đơn vị kinh doanh

Chi nhánh, cửa hàng, trung tâm Chuyên đề tốt nghiệp

Sơ đồ 01: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc

Phòng kế hoạch thị trường: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc công ty về các mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lý HĐKT, marketing để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty.

Phòng Kế toán tài chính: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc về các mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốn theo nguyên tắc quản lý của Nhà nước và quy chế của Công ty.

Phòng Tổ chức cán bộ - lao động tiền lương: Là phòng chức năng giúp

việc cho tổng giám đốc về các mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, thực hiện đúng chế độ chính sách đối với người lao động, thanh tra bảo vệ, khen thưởng và kỷ luật.

Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám đốc về

mặt kỹ thuật để ký kết và triển khai thực hiện các hợp đồng gia công sản xuất, 10

Tổng giám đốc công ty

Quản đốc phân xưởng

đóng gói

tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng, tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm trong quá trình sản xuất thành phẩm,

Phòng Hành chính: Là phòng chức năng của Công ty trực tiếp thực hiện

các mặt công tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động chỉ đạo, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phòng phục vụ sản xuất: Là phòng chức năng trực tiếp thực hiện các khâu

công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất của Công ty.

Phòng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực hiện quản lý và

kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý các khu vực kho thực hiện hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực hiện nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho.

Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu thị

trường trong nước, ngoài nước về xu hướng phát triển và tiêu thụ hàng vải sợi, may mặc, len dạ, và các mặt hàng tiêu dùng khác ở từng vùng, từng miền để tham mưu cho Tổng giám đốc về phương hướng kinh doanh, chiến lược mặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh của Công ty trong nước cũng như ngoài nước,

Các phân xưởng may, cắt, hoàn thiện: Là bộ phận trực tiếp sản xuất các

mặt hàng như trong kế hoạch đề ra.

Sơ đồ 02: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất của Công ty

Chuyên đề tốt nghiệp

1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Do quy mô hoạt động của Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thu nhỏ lại trong vài năm gần đây và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là sản xuất hàng gia công, cùng với quá trình cổ phần hoá hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cũng có sự thay đổi từ tập trung - phân tán sang hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung ở phòng kế toán của Công ty Hình thức này có ưu điểm là tinh giản được bộ máy kế toán, tạo ra được một bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt và có sự đồng đều trong trình độ giữa các nhân viên, dễ dàng cập nhật khi có sự thay đổi của chế độ.

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Là người tổ chức bộ máy kế toán và chỉ đạo toàn bộ công

tác hạch toán kế toán - tài chính của Công ty một cách hợp lý, khoa học, phản ánh chính xác, trung thực và kịp thời các thông tin tài chính của doanh nghiệp, kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ về quản lý và kỷ luật lao động, việc thực hiện các kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cập nhật chế độ mới cho các nhân viên kế toán trong đơn vị Ngoài ra, kế toán trưởng còn có trách nhiệm tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, nghiên cứu cải tiến quản lý kinh doanh, và củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế theo yêu cầu đổi mới của cơ chế quản lý.

KẾ TOẢN TRƯỞNG CÔNG TY

Phó phòng kế toán kiêm Kế toán tông hợp

12

Sơ đồ 03: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ phận kế toán lao động tiền lương và thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản

ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động, tính lương, BHXH và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho các đối tượng lao động, lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, năng suất lao động.

Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo quy định và ghi vào các sổ sách liên quan.

Bộ phận kế toán vật liệu và TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp

số liệu về tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thực tế vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất vật liệu, các định mức dự trữ và định mức tiêu hao, tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự toán và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng của TSCĐ,

Bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi

chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận có liên quan tính toán, phân loại các chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành được nhanh chóng, khoa học, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khả năng tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm.

Bộ phận kế toán ngân hàng: Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng

tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế

Chuyên đề tốt nghiệp

toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị xử lý, kế toán phải theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi và chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc đối chiếu.

Bộ phận kế toán tổng hợp: Tổ chức việc ghi chép phản ánh, tổng hợp số

liệu, ghi chép sổ cái, lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo thuộc phần việc do mình phụ trách và một số báo cáo chung, tổ chức công tác thông tin trong nội bộ doanh nghiệp và phân tích hoạt động kinh tế, giúp kế toán trưởng dự thảo các văn bản về công tác kế toán trình giám đốc ban hành áp dụng trong doanh nghiệp Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - tài chính, thông tin kinh tế và cung cấp các tài liệu cho các bộ phận có liên quan.

Bộ phận kế toán bán hàng và thanh toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy

đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hoá ở doanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật, tính toán phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ Theo dõi chi tiết các khoản phải thu, phải trả theo từng khách hàng, từng chủ nợ, theo từng nội dung, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ Cuối kỳ lập bảng đối chiếu công nợ, phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch để đảm bảo khả năng thanh toán của mình.

1.5.3 Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và cấp trên, cấp dưới:

Công ty có quy mô tương đối lớn, với cơ cấu phức tạp, nhiều chi nhánh và phòng ban song lãnh đạo Công ty luôn bao quát và giám sát được hoạt động của từng chi nhánh, từng đơn vị cũng như từng phòng ban Điều đó có thể thực hiện được chính là nhờ bộ máy kế toán luôn cung cấp thông tin trực tiếp và kịp thời cho lãnh đạo Công ty, cả thông tin tổng hợp và chi tiết, đáp ứng được yêu cầu quản trị của ban lãnh đạo Công ty.

14

Cùng với phòng kế hoạch thị trường và phòng hành chính, hiệu quả hoạt động của phòng kế toán tài chính đã đóng vai trò quan trọng trong việc không ngừng tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nói riêng và hiệu quả quản lý nói chung.

1.5.4 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức SX kinh doanh, vào yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toán và các trang thiết bị phòng kế toán, đồng thời trên cơ sở nhận biết nội dung, đặc điểm, trình tự và phương pháp ghi chép của mỗi hình thức sổ kế toán, Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức sổ này đòi hỏi nhân viên kế toán phải có trình độ cao.

Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng, nguyên tắc và phương pháp chuyển các đồng tiền khác theo tỷ giá ngân hàng Ngoại thương Việt Nam công bố.

1.5.4.1 Hệ thống tài khoản

Do đặc điểm quy trình công nghệ và sản xuất sản phẩm của Công ty cho nên công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 của Bộ tài chính Nhìn chung Công ty đều áp dụng các TK cấp 1, cấp 2 do Nhà nước ban hành, chỉ khác do loại hình SX và đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh có sự phân chia từ Công ty đến các chi nhánh nên tài khoản sử dụng được chi tiết cho từng chi nhánh và loại hình SX kinh doanh của Công ty.

Báo cáo tài chính

Do Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc là một công ty có quy mô tương đối lớn, các nghiệp vụ diễn ra cũng khá phong phú, vì vậy các loại chứng từ kế toán được tổ chức tại Công ty rất đa dạng, bao gồm cả hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn Ngoài ra do đặc thù của ngành nghề SX kinh doanh Công ty còn lập thêm một số chứng từ như Phiếu theo dõi bàn cắt,

Các chứng từ được lập tại Công ty theo đúng quy định trong chế độ và được ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán và thông tin cho nhà quản lý.

1.5.4.3 Hệ thống sổ sách

Công ty tổ chức kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Các sổ kế toán bao gồm các Nhật ký chứng từ, các bảng kê, sổ chi tiết, bảng phân bổ, sổ cái theo mẫu quy định của chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141 TC/ QĐ/ CĐKT.

16

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để hỗ trợ cho công tác kế toán Phần mềm này gồm có các phân hệ:

Hệ thống, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ phải thu, Kế toán công nợ phải trả, Kế toán vốn bằng tiền, Kế toán bán hang, Kế toán hàng tồn kho, Kế toán chi phí và tính giá thành, Kế toán TSCĐ.

Khi có nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào nội dung kinh tế của nghiệp vụ để nhập số liệu vào các phân hệ tương ứng theo từng trường hợp cụ thể Số liệu không chỉ được lưu ở phân hệ đó mà còn được tự động chuyển các thông tin cần thiết sang các phân hệ khác có liên quan đến nghiệp vụ Cuối kỳ số liệu kế toán sẽ được chuyển vào phân hệ kế toán tổng hợp để lên các sổ sách kế toán, các báo cáo tài chính, các báo cáo quản trị của Công ty ( nếu có ).

1.5.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính

Công tác lập báo cáo kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc được thực hiện theo quyết định số 167/ 2000/ QĐ - BTC ngày 25/ 10/ 2000 của Bộ tài chính Việc lập báo cáo này thuộc trách nhiệm của Kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra và báo cáo với cấp trên.

Các báo cáo tài chính được lập định kỳ vào cuối mỗi quý Bao gồm các loại báo cáo tài chính sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính này được chuyển lên Kế toán trưởng và Tổng giám đốc ký duyệt Các báo cáo tài chính năm được gửi lên Bộ và cơ quan thuế để quyết toán Việc lập báo cáo tài chính này không những phục vụ cho hoạt động quản lý của Công ty, của Nhà nước mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng khác có nhu cầu sử dụng như các cổ đông, các nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp,

Bảng cân đối kế toán: Được lập trên cơ sở số dư của các TK từ loại 1 đến loại 4 Dựa trên bảng này, kế toán sẽ lập các tỷ suất tài chính để phân tích tình

Chuyên đề tốt nghiệp

hình tài sản và nguồn vốn, từ đó có thể đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản và nguồn vốn của Công ty.

Báo cáo kết quả kinh doanh: Báo cáo này được sử dụng để tính các tỷ suất về khả năng sinh lời, từ đó phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Ngoài ra, Công ty còn lập một số báo cảo quản trị nhanh vào đầu kỳ như báo cáo hiệu quả sử dụng vốn, kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ, nhằm cung cấp thông tin về tình hình hoạt động, tình hình tài chính của Công ty cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định quản trị nhanh chóng và đúng đắn.

PHẦN II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHIPHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM MAYGIA CÔNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶCMIỀN BẮC

2.1 Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần vải sợi may mặcMiền Bắc

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc hoạt động sản xuất theo hai phương thức chính là: Nhận gia công toàn bộ theo đơn đặt hàng trong, ngoài nước và sản xuất hàng hoá bán nội địa; trong đó doanh thu từ hoạt động gia công chiếm xấp xỉ 90% tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

18

Đây cũng là loại hình phổ biến đối với tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực may mặc ở nước ta.

Do tính chất đặc thù của loại hình sản xuất kinh doanh như vậy, nên tại Công ty tất cả nguyên vật liệu chính và một phần nguyên vật liệu phụ là do khách hàng cung cấp theo đúng số lượng, chủng loại, phẩm chất ghi trong hợp đồng Chính vì đặc điểm này mà tỷ trọng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chỉ chiếm khoảng từ 15% đến 20% tổng chi phí sản xuất của hàng nhận gia công trong kỳ; chủ yếu là chi phí nguyên vật liệu phụ.

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất của hàng gia công khoảng từ 45% đến 58%.

2.1.1 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũng giống như các công ty trong ngành may mặc khác đều có một quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp theo kiểu chế biến liên tục ( cắt, may, là gấp, đóng gói ) kết hợp với chế biến song song, bao gồm nhiều giai đoạn nối tiếp nhau cấu thành Kết quả sản xuất của mỗi giai đoạn đầu đều tạo ra bán thành phẩm, không được bán ra ngoài mà trở thành đối tượng chế biến của giai đoạn tiếp theo.

Trong giai đoạn may, sản phẩm lại được chia nhỏ thành nhiều chi tiết như: tay áo, thân áo, cổ áo, và được giao cho nhiều người cùng sản xuất rồi ghép nối thành sản phẩm hoàn chỉnh Sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng này mới được xác định là thành phẩm.

Chuyên đề tốt nghiệp

Sơ đồ 05 : Quy trình công nghệ chế biến sản phẩm

2.1.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

Do đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của mỗi doanh nghiệp là hoàn toàn khác nhau, bởi vậy cần xác đinh chính xác đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp vì điều đó liên quan đến công tác tổ chức hạch toán tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

Với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất như trên kết hợp đặc điểm kinh doanh của Công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng gia công với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn nên các phân xưởng được giao nhiệm vụ sản xuất từng mã hàng với kích cỡ khác nhau Do đó, Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, trong đó lại chi tiết cho từng loại mã hàng.

Đối với những chi phí nào chỉ liên quan đến 1 mã sản phẩm, kế toán sẽ căn cứ vào số liệu trên các chứng từ để tập hợp trực tiếp cho mã sản phẩm đó Đối với những chi phí có liên quan đến nhiều mã sản phẩm như chi phí sản xuất chung, kế toán sẽ tập hợp lại rồi phân bổ cho từng mã hàng theo chi phí nhân công trực tiếp.

Mặc dù vào cuối quý Công ty mới thực hiện quyết toán nhưng do khối lượng chi phí phát sinh hàng tháng lớn, để đáp ứng yêu cầu quản lý và công tác hạch toán nên kế toán tập hợp chi phí sản xuất phát sinh theo tháng

2.1.3 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

2.1.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

20

Phiếu NX kho, Phiếu theo dõi bàn cắt,

Sổ chi tiết TK 621 Tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL Bảng phân bổ NVL, CCDC

Nhật ký chứng từ số 7 Bảng kê số 4

Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản đầu tiên cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty rất đa dạng và phong phú, được chia thành hai loại là nguyên vật liệu chính và nguyên liệu phụ, trong đó:

Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại vải, bông, như vải chính, vải ngoài , vải thô, nhiều chủng loại, màu sắc và đặc tính khác nhau.

Nguyên liệu phụ là những loại vật liệu đi kèm với nguyên vật liệu chính trong quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh làm phong phú hình dáng bên ngoài và tăng giá trị sử dụng cho sản phẩm.

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho sản xuất sản phẩm của Công ty trong tháng, Kế toán sử dụng TK 621 _ Chi phí NL, VL trực tiếp Tài khoản này được chi tiết thành:

TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp - NVL chính TK 6212: Chi phí vật liệu phụ.

Hạch toán chi phí NVL chính:

Tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc, đối với hình thức sản xuất hàng gia công xuất khẩu thì NVL chính là do bên đặt hàng cung cấp qua cảng Hải Phòng trên cơ sở số lượng đặt hàng và định mức NVL do công ty và khách hàng cùng nghiên cứu, xây dựng Toàn bộ chi phí vận chuyển, bảo hiểm từ nước ngoài về đến cảng đều do bên đặt hàng chịu Tuy nhiên Công ty phải chịu chi phí vận chuyển, bốc dỡ số NVL đó từ cảng về kho Công ty và số

Sổ cái TK 621 Chuyên đề tốt nghiệp

Sơ đồ 06 : Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

chi phí này được kế toán hạch toán vào TK 641SX “ Chi phí bán hàng sản xuất”.

Với NVL chính này, kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng, không theo dõi về mặt giá trị, do đó không được hạch toán vào chi phí sản xuất phát sinh trong tháng.

Tuỳ thuộc vào kế hoạch sản xuất để xác định số lượng sản phẩm dự định sản xuất và định mức NVL chính tiêu hao cho một sản phẩm do phòng Kỹ thuật chuyển tới, phòng Kế hoạch thị trường lập phiếu xuất kho NVL chính ( Bảng số 02 ) với 2% hao hụt định mức trong quá trình sản xuất Căn cứ vào hoá đơn vận chuyển, hoá đơn bán hàng, lệnh sản xuất, phiếu nhập xuất kho, số lượng thực tế nhập xuất thủ kho ghi tình hình biến động số lượng vào thẻ kho NVL chính là vải sẽ được chuyển đến giai đoạn công nghệ đầu tiên là phân xưởng cắt Do đặc điểm của ngành may là mỗi loại vải đều có thể chế biến thành nhiều mặt hàng khác nhau và mỗi mã hàng lại được sản xuất từ nhiều loại vải với kích cỡ, màu sắc không giống nhau cho nên khó có thể xác định được chính xác lượng vải tiêu hao cho quá trình sản xuất Vì vậy, nhằm mục đích quản lý chặt chẽ số lượng vải xuất ra, Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán bàn cắt dựa trên “ phiếu theo dõi bàn cắt” Phiếu này được mở cho từng phân xưởng và theo dõi chi tiết cho từng mã hàng ( Bảng số 03 ).

22

Cuối tháng, trên cơ sở phiếu theo dõi bàn cắt và thẻ kho do thủ kho chuyển về, phòng kế toán sẽ đối chiếu và lên bảng Tổng hợp nhập xuất tồn NVL chính.

Ngoài ra, phân xưởng cắt sau khi hoàn thành nhiệm vụ của mình sẽ tạo ra các bán thành phẩm và chuyển vào kho bán thành phẩm bằng phiếu nhập bán thành phẩm Để kiểm tra, giám sát chặt chẽ số lượng bán thành phẩm làm ra

từ phân xưởng cắt và được sử dụng ở phân xưởng may, Công ty dùng phiếu

xuất bán thành phẩm khi chuyển số bán thành phẩm này sang các phân xưởng may nhằm thực hiện công đoạn tiếp theo.

Đối với những nguyên vật liệu do bên đặt hàng cung cấp mà Công ty tiết kiệm được từ các hợp đồng gia công, Công ty coi đó như là nguồn thu nhập khác của mình và hạch toán như sau:

Nợ TK 152 (1,2) : Có TK 711 :

Chuyên đề tốt nghiệp

Bảng số 02

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 02 - VT Ngày 3 tháng 2 năm 2006 Số 1/2

Họ tên người nhận hàng : Chị Hằng Địa chỉ ( bộ phận ) : Phòng Kỹ Thuật Lý do xuất kho : May mẫu, làm bảng mẫu mã J1R7241 Ongood

Xuất kho tại : Kho Nguyên liệu

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Chuyên đề tốt nghiệp

Hạch toán chi phí vật liệu phụ:

Nguyên liệu phụ bao gồm các loại như chỉ, nhãn mác, mex dính, ghim, cúc, khoá, bìa lưng,

Thông thường đối với hàng gia công xuất khẩu thì nguyên phụ liệu do bên đặt hàng đem đến, tuy nhiên cũng có trường hợp do có sự thoả thuận của hai bên mà Công ty tự cung cấp để hoàn thiện sản phẩm Về cơ bản thì việc ghi chép và hạch toán nguyên phụ liệu cũng tương tự như NVL chính.

Với những vật liệu phụ do khách hàng mang tới, thì kế toán chỉ theo dõi sự biến động về mặt số lượng như nguyên liệu chính, mà không hạch toán vào chi phí sản xuất.

Với những vật liệu phụ mà Công ty tiến hành thu mua thì kế toán sẽ theo dõi sự biến động trên cả hai mặt số lượng và giá trị và được tính vào giá thành sản xuất sản phẩm.

Vật liệu phụ xuất kho cho các phân xưởng sẽ căn cứ trên định mức tiêu hao cho 1 đơn vị sản phẩm và số lượng sản phẩm sản xuất ra Nhưng khác với NVL chính, định mức tiêu hao vật liệu phụ dự tính theo kế hoạch thường khớp với thực tế.

Do Công ty có ít danh điểm NVL nên để đơn giản cho việc ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL cho công tác quản lý được kịp thời, chính xác; Công ty đã sử dụng hình thức hạch toán chi tiết thẻ song song và phương pháp tính giá nhập trước - xuất trước để xác định giá trị hàng xuất kho

Để theo dõi chặt chẽ vật liệu xuất, trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho, ( Bảng số 04 ) kế toán chi phí sử dụng sổ chi tiết TK 6212 ( Bảng số 08 ) tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất sản phẩm, sau đó sẽ đối chiếu với bảng Tổng hợp nhập xuất tồn ( Bảng số 05 ).

Họ tên người nhận hàng : Thanh Hương Địa chỉ ( bộ phận ): Phân xưởng cắt Lý do xuất kho: Sản xuất mã sản phẩm J1R7241Ongood

Xuất tại kho: Kho Nguyên liệu

Cuối tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC ( Bảng số 07 ) do kế toán Nguyên vật liệu chuyển sang, Kế toán chi phí sẽ lên bảng kê số 4 ( phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ) Căn cứ vào bảng kê số 4 và sổ chi tiết TK 621, Kế toán tổng hợp sẽ lên Nhật ký chứng từ số 7, đó là cơ sở để vào Sổ cái TK 621 ( Bảng số 09 )

Ngoài ra, để tiện lợi cho việc tính giá thành theo từng mã sản phẩm, vào cuối tháng trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho; kế toán nguyên vật liệu tập hợp và phân loại theo từng chủng loại nguyên vật liệu và lập Báo cáo nhập xuất nguyên vật liệu Kế toán chi phí sẽ dựa vào báo cáo này để phân bổ chi phí nguyên liệu xuất dùng cho từng mã hàng trên Sổ chi tiết sử dụng NVL ( Bảng số 06 ).

Tổng cộng5.911.530123.157.319119.993.1179.075.732

Bảng số 06

SỔ CHI TIẾT SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU

1 J1R 7241 - Ongood Nguyên phụ liệu Phân xưởng 1 9.235.006 Nguyên phụ liệu Phân xưởng 4 7.106.854

Bảng số 08

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 6212 - Chi phí vật liệu phụ

28/02 PX 9/2 Phân xưởng cắt - Cty VSMMMB - PXC Xuất vải lót, mex 1522 5.068.560 28/02 PX 11/2 Phân xưởng 1 - Cty VSMMMB - PX1 Xuất PL 1522 5.537.592 28/02 PX 13/2 Phân xưởng 4 - Cty VSMMMB - PX4 Xuất chỉ 1522 4.258.743 28/02 PX 14/2 Phân xưởng 1 - Cty VSMMMB - PX1 Xuất bổ sung PL 1522 1.066.416 28/02 PX 16/2 Phòng Kỹ thuật - PKTHUÂT Xuất chỉ, phấn 1522 41.256 28/02 PX 17/2 Phân xưởng 1 - Cty VSMMMB - PX1 Cấp bổ sung định mức 1522 294.938

Tổng phát sinh Nợ : 267.181.024 Tổng phát sinh Có : 267.181.024

Số dư cuối kỳ : 0

2.1.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Quỹ tiền lương của Công ty được hình thành từ các nguồn:

Tiền lương khâu giacông sản xuất

= Doanh thu gia công Đơn giá tiền lương sản xuất gia công

Tiền lương khâu kinhdoanh, dịch vụ

= (Tổng thu - Tổng chi)  Đơn giá tiền lươngkinh doanh.

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất và hình thức trả lương theo công việc đối với lao động gián tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm tiền lương, tiền thưởng và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở các phân xưởng

Với mỗi mã hàng đưa vào sản xuất, phòng Kỹ thuật sẽ tiến hành sản xuất thử và ấn định số dây chuẩn cho từng chi tiết sản phẩm, từng bước công việc Đơn giá tiền lương của từng mã sản phẩm sẽ được tính toán trên cơ sở đơn giá tiền lương của từng công đoạn ( cắt, may, - Bảng số 10 ) Hàng tháng căn cứ vào khối lượng lao động của từng công nhân vào Bảng chấm công và gửi lên

bộ phận tiền lương của phòng Tổ chức cán bộ lao động tiền lương Tại phòng tổ chức cán bộ, bộ phận tiền lương sẽ tính toán và xác định số tiền thực tế phải trả cho công nhân sản xuất và lập bảng thanh toán lương cho từng tổ, từng phân xưởng rồi chuyển sang cho phòng kế toán tài chính.

Các khoản trích theo lương bao gồm:

Trích BHXH: Là 15% trên tổng lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất.

Trích BHYT: Được mua hàng năm trên cơ sở trích 2% tổng tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất.

Trích KPCĐ: thực hiện trích 2% trên tổng tiền lương và thu nhập được lĩnh của công nhân trực tiếp sản xuất, trong đó:

Lương cơ bản của công nhân = Hệ số lương ( theo NĐ 205 )  350.000

Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các chứng từ liên quan

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Sơ đồ 07 : Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Tại phòng kế toán - tài chính, sau khi nhận được các bảng thanh toán tiền lương ( Bảng số 12 ) do phòng tổ chức chuyển sang, kế toán bộ phận tiền lương tiến hành vào các phiếu kế toán ( Bảng số 11 ), đây là cơ sở để lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( Bảng số 13 ) và lên sổ chi tiết TK 622 ( Bảng số 14 ) Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán chi phí lập Bảng kê số 4 ( phần chi phí nhân công trực tiếp ), sau đó kết hợp với sổ chi tiết TK 622 để vào sổ cái TK 622 ( Bảng số 15 ).

Bảng số 12

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 02 NĂM 2006Đơn vị: Tổ may 4 - Phân xưởng 4

TK 334 - Phải trả công nhân viênTK 338 - Phải trả, phải nộp khácTổng tiền lương và thu nhập được lĩnhKinh phí

CÔNG TY CP VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp