THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TIẾN MINH

Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TIẾN MINH 2.1. kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX$TM Tiến Minh 2.1.1. Thủ tục chứng từ nhập,xuất kho tại công ty * Quy định cho việc nhập nguyờn vật liệu: Nguyờn vật liệu trước khi được nhập kho phải cú cỏc chứng từ gốc hợp lệ như : phải cú hợp đồng ký kết giữa nhà cung ứng , đơn đặt hàng và hoá đơn giá trị gia tăng (hoặc hoá đơn bán hàng ). Trước khi hàng nhập kho phải qua khõu kiểm tra KCS đầu vào, nếu hàng kiểm tra đạt tiờu chuẩn về chất lượng như đó thoả thuận giữa hai bờn thỡ hàng mới được làm thủ tục nhập kho. * Thủ tục nguyên vật liệu nhập kho Khi nguyờn vật liệu được giao đến kho của Cụng ty Tiến Minh: Phũng Cung ứng vật tư dựa trên Hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp so sỏnh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bờn Phũng cung ứng vật tư lập phiếu "Thụng bỏo giao hàng " giao cho phũng kỹ thuật và kho để tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho. Sau khi nhõn viờn KCS kiểm tra và ký đạt trờn phiếu "Thông báo giao hàng" lô hàng đó thỡ phiếu "Thụng bỏo giao hàng " này sẽ được giao cho thủ kho. Thủ kho căn cứ số lượng trờn phiếu " Thông báo giao hàng" để kiểm tra và so sỏnh với số lượng thực tế. Sau khi thủ kho ký xỏc nhận số lượng thực tế hàng nhập trờn phiếu "Thụng bỏo giao hàng" thỡ phiếu này sẽ được chuyển tới nhân viờn chuyờn viết phiếu: nhập, xuất khi để viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sẽ được viết thành 4 liờn: + Thủ kho lưu một liên : để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ + Một liờn sẽ được chuyển cho phũng kế toỏn. Kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn để làm căn cứ ghi sổ + Khách hàng lưu một liờn : liờn này khỏch hàng sẽ dùng làm căn cứ sau này để thanh toỏn tiền hàng với cụng ty Tiến Minh. + Người lập phiếu lưu một liờn (liờn gốc): liờn này sẽ làm căn cứ kiểm tra và đối chiếu giữa cỏc bộ phận. Một số vớ dụ cụ thể như sau: Vớ dụ1: Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh Nhập hàng đồng hồ công tơ mét của Công ty Thiên Nghi để lắp rỏp xe mỏy, số hoá đơn số GB/2009B 002485 ngày 20/09/2009số lượng và chủng loại như sau: Đồng hồ cụng tơ một C100: số lượng 500 cụm, đơn giá 65.000đ/ cụm, đồng hồ công tơ mét C110 số lượng 800 cụm, đơn giá 76.000đ/ cụm ( giá chưa bao gồm VAT10%) Vớ dụ 2. Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh nhập 400 chiếc đầu Xi lanh C110 dựng cho lắp ráp động cơ của Cụng ty Lifan TONG SHENG với đơn giá 125.000đ/chiếc (Giá chưa bao gồm GTGT 10%) số hoá đơn GR/2009B 00568 ngày 20/09/2009. • Hoá đơn GTGT sẽ được phũng Cung ứng kiểm tra ban đầu trong quỏ trỡnh giao nhận với đơn vị cung cấp, sau đó Hoá đơn này sẽ được phũng Cung ứng giao cho phũng kế toán để ghi sổ, sau khi kiểm tra thấy các thông tin trên đó đó đầy đủ và hợp lệ. TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT-3LLL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GB /2009B Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 20 tháng 09 năm 2009 0002458 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Thỉờn Nghi Địa chỉ : Mễ Sở - Văn Giang - Hưng Yên Số tài khoản : Điện thoại : MST 0 1 0 1 4 7 8 5 7 5 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh Địa chỉ : Xương giang – thành phố Bắc Giang Số tài khoản : . Hỡnh thức thanh toỏn: CK/ TM MS : 0 1 0 1 0 2 4 4 6 2 STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 22 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ + Quy trình nhập nguyên vật liệu - Phiếu thông báo giao hàng : Phiếu này chớnh là cơ sở để thủ kho căn cứ vào xỏc định lụ hàng này cú được Phũng kiểm tra chất lượng cho nhập kho hay khụng, kiểm đếm số lượng và lập phiếu nhập kho. TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG Tên đơn vị cung ứng: Cụng ty Thiờn nghi Số phiếu :060820-01 ngày 20 tháng 09năm 2009 STT Tờn linh kiện chủng loại Đơn vị Số lượng 33 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Kỹ thuật kiểm tra hàng xem có đạt không , nhân viên kỹ thuật sẽ ký đạt trên phiếu thông báo giao hàng và thủ kho kiểm tra hàng thực tế có đúng với số lượng và quy cách ghi trên phiếu hay không . Nếu đúng , thủ kho ký nhận hàng và căn cứ vào đó làm thủ tục nhập kho TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 CễNG TY TNHH SX$ TM TIẾN MINH PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG Tên đơn vị cung ứng: Cụng ty Lifan Tong Sheng Số phiếu :060820-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009 địa chỉ : 19 nguyễn văn cừ- Thành Phố Bắc Ninh STT Tờn linh kiện chủng loại Đơn vị Đơn vị.Cty LFVN PHIẾU NHẬP KHO Địa chỉ:.Hưng yên Mẫu số : 02-VT Ngày 20 tháng 08 năm 2006 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ tài chớnh Nợ ----------------- Số 30 Cú .---------------- Họ tên người giao hàng : Cụng ty Thiờn Nghi Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 tháng 04 năm 2007 của Phũng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Nhập tại kho : 1 STT Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Đơn vị: Cty TNHH Tiến Minh PHIẾU NHẬP KHO Địa chỉ: Bắc Giang Mẫu số : 01-VT Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ tài chớnh Nợ ----------------- Số .35 Cú .---------------- Họ tên người giao hàng : A. Hung - cụng ty Lifan TONG SHENG Theo: Phiếu TBGH Số 060822-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009 của Phũng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Nhập tại kho : 2 ( ráp động cơ ) STT Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giá Thành tiền 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Đơn vị: Cty TNHH Tiến Minh Địa chỉ: Bắc Giang PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số : 01-VT TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Của Bộ trưởng Bộ tài chính Nợ ----------------- Số .35 Có .---------------- Họ tên người giao hàng : Công Ty Thiên NGhi Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 tháng 09 năm 2009 của Phòng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------- Nhập tại kho : 1 Thủ tục xuất kho - Các quy định cho việc xuất kho + Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất: Nguyờn vật liệu sẽ được xuất ra xưởng để sản xuất khi phũng sản xuất cú kế hoạch sản xuất phỏt xuống kho.Kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để phát hàng theo đúng trạng thỏi, chất lượng, chủng loại mặt hàng . Khi việc giao nhận hàng giữa cỏc tổ trưởng của từng khõu trờn truyền và cỏc thủ kho kết thỳc, cỏc tổ trưởng cú trỏch nhiệm ký xỏc nhận số lượng trờn phiếu xuất kho cho cỏc thủ kho trực tiếp quản hàng + Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành: Khi phỏt sinh nghiệp vụ nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành: Bộ phận cần lĩnh nguyờn vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất hàng . Phiếu đề nghị xuất hàng phải cú chữ ký xỏc nhận của chủ quản bộ phận cần lĩnh hàng , ký xỏc nhận của ban giám đốc và chủ quản kho đồng ý cho lĩnh hàng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để xuất hàng theo đúng chủng loại, chẩt lượng, kiểu loại .và tiến hành viết phiếu xuất kho. Khi hàng được giao cho nhõn viờn bộ phận lĩnh hàng, nhân viên đó phải chịu trỏch nhiệm ký xỏc số lượng trờn phiếu xuất kho cho thủ kho - Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên và được ký xỏc nhận đầy đủ của chủ quản kho, thủ kho trực tiếp quản nguyờn vật liệu được lĩnh, nguồn hàng . + Một liờn (gốc) : được nhõn viờn chuyờn lập phiếu lưu + Môt liên : được giao cho thủ kho lưu và vào thẻ kho + Một liên được giao cho phũng kế toỏn : kế toán căn cứ vào phiếu xuất để lờn chứng từ và ghi s Chứng từ nguồn cho việc xuất kho bao gồm : Phiếu đề nghị xuất hàng và kế hoạch sản xuất TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 77 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG Đơn vị nhận hàng: Phũng Tiờu thụ Địa chỉ :------------------------------------------------------------------------------ Số : 26 Số đơn đặt hàng --------------------- Ngày xuất hàng : Ngày 21 thỏng 09 năm2009 Lý do xuất : Xuất bảo hành STT Tờn linh kiện Đơn vị Quy cỏch Mầu sắc Số lượng 1 88 CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH PHIẾU NHẬP KHO STT Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Kế hoạch sản xuất TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 CễNG TY TNHH TIẾN MINH BẢNG TRẠNG THÁI KẾ HOẠCH SẢN XUẤT XE MÁY VÀ ĐỘNG CƠ Ngày sản xuất: Ngày 21 thỏng 09 năm 2009 Số kế hoạch: 2009-09-10 STT Kiểu loại xe Thương hiệu Số lượng Mầu sắc Loại động cơ Trạng thái cơ bản 99 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ - Trớch dẫn cỏc chứng từ thực hiện xuất kho TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 Đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh Địa chỉ: 1-2 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 02-VT Ngày 21 thỏng 09 năm 2009 Theo QĐ số : 15/2006 /QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ tài chớnh Nợ ----------------- Số 48 Cú . Họ tên người nhận hàng : A. Tuấn Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10 Xuất tại kho : Xưởng ( ráp động cơ ) STT Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giá Thành tiền 1111 [...]... phũng kế toỏn * Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ tại phũng kế toỏn Tại phũng kế toỏn khi Kế toỏn nguyờn vật liệu xuống kho lấy Phiếu nhõp kho và phiếu xuất kho Khi cú phiếu xuất kho và phiếu nhập kho kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ vào cỏc "Thẻ chi tiết nguyờn vật liệu" TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 2424 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Thẻ chi tiết nguyờn vật liệu được kế toỏn... TK 152 " nguyờn vật liệu" cú kết cấu như sau Dư nợ đầu kỳ : phản ỏnh số nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ Bờn nợ : phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng nguyên vật liệu trong kỳ như - nguyờn vật liệu mua về nhập kho - Nguyờn vật liệu gia cụng nhận về -Số lượng nguyờn vật liệu thừa phỏt hiện do kiểm kờ Bờn cú : Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm nguyờn vật liệu trong kỳ như : - Xuất nguyờn vật liệu sản xuất - Xuất... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 3232 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ (ký,ghirừ họtờn) ( ký , ghi rừ họ tờn) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 3333 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ 2.2 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH Tiến Minh * Hỡnh thức sổ kế toỏn: Hỡnh thức sổ mà Cụng ty TNHH Tiến Minh ỏp dụng là hỡnh thức sổ : Chứng... + 50.000.000 1000+400 =123.935,8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 2525 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Bộ (Sở): Kế hoạch và đầu tư Bảng tổng hợp chi tiết Đơn vị :Cty TNHH Tiến minh Vật liệu , dụng cụ , sản phẩm Tài khoản : 152- Nguyờn vật liệu Tiểu khoản : 152.4 – lắp ráp xe máy ST Tênquycáchvật T liệu, dụngcụ(SP, Tồn đầu Nh ập Số Tiền Xu ất Tồn cu ối HH) A Cum B đồng... Ng ày 29 thỏng 09 n ăm 2009 Ng ười lập : K ế toán tr ưởng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 2626 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ (K ý, h ọ tờn) (K ý , h ọ t ờn) Bộ (Sở): Kế hoạch và đầu tư SỔ CHI TIẾT NGUY Đơn vị :Cty SX$TM một thành viên Tài khoản : 152- Ngu Tiến Minh Tiểu khoản : 152 Tên quy cách , nguyênliệu , vật liệu, công cụ Ngày Chứng từ thỏng ghi Diễn giải sổ SH... PHIẾU NHẬP KHO Ghi chỳ: THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT Ghi hàng ngày BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Ghi cuối thỏng KẾ TOÁN TỔNG HỢP - Tổ chức hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại kho + Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng tại kho Khi nguyờn vật liệu được xác định là đó được nhập kho hoặc xuất kho, nhõn viờn chuyờn lập phiếu Nhập, xuất kho sẽ lập phiếu xuất hoặc phiếu nhập cho số nguyờn vật liệu đó nhập hoặc xuất kho... DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 3838 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 142 29/09/2009 SV: Nguyễn Thị Hạ 3.569.628.236 Cộng thỏng Cộng lỹ kế từ đầu năm TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN xxx xxx LỚP: KẾ TOÁN 6 3939 Chuyên đề thực tập chuyên ngành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN SV: Nguyễn Thị Hạ LỚP: KẾ TOÁN 6 4141 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ ) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 4242... LỚP: KẾ TOÁN 6 1313 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ Đơn vị : Cty TNHH Tiến mMinh Địa chỉ: 1-4 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 02-VT Ngày 21 thỏng 09năm 2009 Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ tài chớnh Nợ - Số 52 Cú Họ tên người nhận hàng : Sơn- Phũng tiờu thụ Lý do xuất kho : Xuất bảo hành Xuất tại kho : Xưởng 1 2 Kế toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu tại Cụng... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6 3636 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ - Xuất bỏn Dư cuối kỳ : Dư nợ : phản ỏnh số nguyờn vật liệu tồn kho đến cuối kỳ - Sổ chi tiết TK 152.4 dùng để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ tăng giảm nguyờn vật liệu liên quan đến việc lắp rỏp của xưởng xe mỏy, khụng phõn biệt nguyờn vật liệu chớnh và nguyờn vật liệu phụ - Sổ chi tiết TK 152.6 dùng... khi kế toỏn sẽ lưu vào cỏc File tài liệu khỏc nhau Khi chứng từ đó đầy đủ để lờn chứng từ ghi sổ, kế toỏn sẽ khớp số liệu giữa Hoá đơn và phiếu nhập, phiếu xuất và bản kờ tớnh giỏ xuất để lờn chứng từ ghi sổ - Tài khoản nguyờn vật liệu "TK 152" được mở chi tiết để theo dừi như sau: TK 152.4 : Phản ỏnh nguyờn vật liệu dùng để lắp rỏp xe mỏy TK 152.6: Phản ỏnh nguyờn vật liệu dùng để láp ráp động cơ - Kết . đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TIẾN MINH 2.1. kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH. Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ 2. Kế toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh ỏp dụng