THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY NHỰA HÀ NỘI

Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại công ty nhựa hà nội 2.1 Giới thiệu khái quát chung về Công ty Nhựa Hà Nội: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển: Công ty Nhựa Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội, đặt tại 27 phố Hai Bà Trng quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội. Tiền thân của Công ty là Xí nghiệp Nhựa Lợi Thành ra đời vào tháng 10 năm 1959. Đến năm 1972 theo Quyết định số 126/UBND ngày 24/1/1972 của UBND thành phố Hà Nội Công ty đợc đổi tên thành Xí nghiệp Nhựa Hà Nội. Năm 1993 Xí nghiệp Nhựa Hà Nội lại đợc đổi tên một lần nữa thành Công ty Nhựa Hà Nội và tên gọi đó đợc duy trì cho đến ngày nay, đó cũng là tên giao dịch của Công ty. Khi mới thành lập, Công ty chuyên sản xuất gia công các loại sản phẩm bằng nhựa phục vụ cho tiêu dùng và xuất khẩu. Từ chỗ ban đầu với một số ít công nhân, máy móc không có gì, kỹ thuật non nớt không có kỹ s chuyên ngành, trải qua nhiều năm phấn đấu xây dựng và trởng thành đến nay Công ty đã có hơn 200 cán bộ công nhân viên có tay nghề cao cùng đội ngũ hơn 30 cán bộ kỹ s. Công ty đã trang bị cho mình một hệ thống máy móc tiên tiến và hiện đại đáp ứng nhu cầu sản xuất những mặt hàng cao cấp phục vụ cho các hãng xe đạp, xe máy và các đồ nội thất cao cấp bằng nhựa làm thoả mãn yêu cầu của cả những khách hàng khó tính nhất. Nhờ vậy mà đến nay Công ty Nhựa Hà Nội đợc coi là một trong những con chim đầu đàn của ngành chế phẩm nhựa Hà Nội. Công ty đã tạo đợc uy tín và chỗ đứng vững chắc trên thị trờng. Các sản phẩm chính của Công ty Nhựa gồm có: - Đồ nhựa gia dụng: Chậu, dép, xô - Chai dầu, phanh, nắp lọ các loại. - Vỏ Starte, đồ nội thất nhà tắm, trụ gơng.Ngoài ra còn có sản phẩm khác đặc biệt là Công ty còn chế tạo khuân mẫu theo khách hàng yêu cầu. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Để đảm bảo sản xuất và quản lý có hiệu quả, Công ty Nhựa Hà Nội đã tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Giám đốc công ty, kế đó 02 Phó giám đốc trực tiếp điều hành các phòng ban chức năng và các phân xởng sản xuất. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (Xin xem trang bên). 2.1.3 Đặc điểm tổ chức và quy trình sản xuất: 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Là một doanh nghiệp hạch toán độc lập có quy mô vừa Công ty đã tổ chức bộ máy trực tiếp sản xuất hết sức gọn nhẹ, bao gồm: - 01 phân xởng tiền xử lý nguyên, vật liệu: phân xởng này có nhiệm vụ xử lý, chế biến nguyên, vật liệu trớc khi chuyển sang cho phân xởng nhựa sản xuất. Trưởng phòng(Phụ trách kế toán tổng hợp) Phó phòng Tài vụKế toán TSCĐ,NVL- ccdc Thủ quỹKế toán tiền l-ơng và kế toán thanh toánKế toán tiêu thụ và Công nợ Kế toán chi phí và tính giá thành - 02 phân xởng nhựa: đây là nơi trực tiếp tạo ra sản phẩm của Công ty. - 01 phân xởng hoàn thiện: do đặc điểm sản phẩm của Công ty đợc làm từ nhựa nên sản phẩm sau khi sản xuất ra cần phải qua giai đoạn hoàn thiện cắt bỏ những ba via của sản phẩm trớc khi nhập kho hoặc giao cho khách hàng. - 01 phân xởng cơ khí: có nhiệm vụ chế tạo khuôn mẫu theo đơn đặt hàng đúng với thiết kế khuôn mẫu và các tiêu chuẩn kỹ thuật, sửa chữa bảo dỡng máy móc thiết bị trong Công ty. 2.1.3.2 Quy trình sản xuất của Công ty Nhựa Hà Nội: Với đặc điểm sản phẩm chủ yếu của Công ty là các sản phẩm nhựa phục vụ tiêu dùng nh: xô, chậu, thùngvà các sản phẩm cao cấp bằng nhựa phục vụ cho các hãng sản xuất xe đạp, xe máy, sản xuất thiết bị vệ sinh, nội thất nhà tắm . nên quá trình sản xuất của công ty đợc lên kế hoạch tơng đối chính xác và tuân thủ theo quy trình sau: 2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống sổ kế toán tại Công ty Nhựa Hà Nội: 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Với đặc điểm Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa nên tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cũng tơng đối gọn nhẹ, đơn giản mà vẫn đáp ứng đợc yêu cầu và nhiệm vụ của công tác hạch toán kế toán. Tại phòng Tài vụ của công việc hạch toán các nghiệp vụ đợc áp dụng theo mô hình hạch toán tập trung.Trong phòng Tài vụ trởng phòng là ngời phân công các kế toán viên thực hiện chuyên trách phần hành kế toán của mình. Hiện nay Công ty đã trang bị hệ thống máy vi tính, ứng dụng phơng pháp kế toán trên máy vi tính để giảm bớt công việc kế toán đồng thời tăng cờng độ chính xác và kịp thời phục vụ cho công tác quản lý. Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty nhựa hà nội Phân xởng tiền xử lý NVL Phân xởng Nhựa NVL xuất kho NVL đã đợc xử lý Sản phẩm thô Phân xởng hoàn thiện Phòng KCS Sản phẩm đạt tiêu chuẩn Sản phẩm hoàn thiện Cụ thể nhân viên phòng Tài vụ có nhiệm vụ nh sau: Trởng phòng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Trởng phòng tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, nghiên cứu việc chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kì, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ, đúc rút kinh nghiệm vận dụng sáng tạo, cải tiến hình thức và phơng pháp kế toán ngày càng thích hợp, chặt chẽ, phù hợp với các điều kiện của Công ty. Phó phòng: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình trích lập khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng. Theo dõi tình hình biến động nhập- xuất- tồn nguyên, vật liệu. Tính giá thành nguyên, vật liệu xuất kho và phân bổ chi phí NVL- CCDC xuất dùng cho các đối tợng tập hợp chi phí. Đồng thời theo dõi tình hình trích lập và sử dụng nguồn vốn của Công ty. Kế toán tiêu thụ và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi về các khoản thu chi giao dịch với ngân hàng, các khoản phải thu của khách hàng, phải theo dõi chi tiết từng khách hàng, từng lần giao dịch mua bán. Kết chuyển giá vốn, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong niên độ kế toán. Kế toán tiền lơng và các khoản thanh toán: Có nhiệm vụ tập hợp số liệu từ các phân xởng, phòng ban gửi lên để phối hợp với các bộ phận khác để tính lơng, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, trích bảo hiểm theo chế độ quy định. Theo dõi các khoản thanh toán của Công ty đối với các đơn vị chủ nợ, đồng thời kiểm tra tình hình biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán tiến hành theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi và hàng ngày kiểm kê tồn quỹ tiền mặt tại Công ty. 2.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Nhựa Hà Nội: Công ty Nhựa Hà Nội thực hiện kế toán nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, trị giá vốn nguyên, vật liệu xuất kho để bán đợc tính theo giá thực tế. Công ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. Chứng từ gốc Sổ Nhật ký - Chứng từ Sổ Cái Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo Tài chính Sổ Kế toán chi tiết Bảng Tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Hình thức sổ kế toán đợc Công ty lựa chọn là hình thức Nhật ký chứng từ (NKCT) đợc ban hành theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. Ngoài ra, Công ty còn ứng dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lợng công việc lại đảm bảo chính xác, kịp thời. Căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, số liệu đợc nhập vào máy vi tính, sau đó máy sẽ tự động định khoản vào sổ Nhật ký chứng từ, các Sổ chi tiết và Sổ Cái. Trên cơ sở số liệu trên chứng từ gốc, kế toán có nhiệm vụ kiểm tra lại các bút toán do máy hạch toán xem có chính xác và đúng không. Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu sự khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái với Bảng Tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các Sổ chi tiết) do máy đa ra và tiến hành các bút toán điều chỉnh, các bút toán kết chuyển vào Bảng Cân đối kế toán số phát sinh các tài khoản để lập Báo cáo Tài chính. Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức NKCT tại Công ty Nhựa Hà Nội Chứng từ nhập, xuất NKCT số 1, 2 Theo dõi tạm ứng Thẻ kho Bảng tổng hợp N- X- T nguyên vật liệu Báo cáo tài chính Sổ cái TK 152 Bảng phân bổ NVL Bảng kê số 3 NKCT số 10 NKCT số 5 Dựa trên trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức NKCT của Công ty, đối với việc kế toán nguyên, vật liệu đòi hỏi phải chi tiết và cụ thể hơn. Phòng Tài vụ của Công ty đã xây dựng một hệ thống sổ sách kế toán nhằm quản lý chặt chẽ nguyên, vật liệu nh sau: Sơ đồ hạch toán nguyên, vật liệu tại Công ty nhựa hà nội Đối chiếu kiểm tra SCT theo dõi ngời bán Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty đợc lập theo chế độ chung của nhà n- ớc. Hiện nay, Công ty đã thực hiện lập các báo cáo quý định kỳ theo mẫu do Nhà nớc quy định. - Biểu mẫu B01-DN: Bảng cân đối kế toán. - Biểu mẫu B02-DN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Biểu mẫu B03-DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ. - Biểu mẫu B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính. 2.2 Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại công ty nhựa hà Nội. 2.2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu của Công ty Nhựa Hà Nội. Nguyên, vật liệu là một yếu tố quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nhất là đối với một doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Nhựa Hà Nội bởi nó ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm đầu ra. Việc quản lý nguyên, vật liệu không phải là vấn đề quá phức tạp song nó đòi hỏi phải chi tiết và khoa học nhằm mục đích cung ứng kịp thời, đủ và đúng chúng loại khi cần thiết. Điều này giúp cho bộ máy sản xuất nhịp nhàng, chính xác đảm bảo cho thời lợng sản xuất ngày một nhanh, chất lợng ngày một tốt hơn, giảm thiểu chi phí quản lý và sản xuất. Do sản phẩm của Công ty là các sản phẩm nhựa các loại nên nguyên liệu chính đầu vào chủ yếu là các hạt nhựa khác nhau trong cấu thành giá trị sản phẩm, nh : - Hạt PP (PP 164, PP 2126, PP 600F) - Hạt PEHD - Hạt HIPS, hạt PS, hạt PELD - Dầu hoá dẻo DOP, bột PVC Các sản phẩm chủ lực của Công ty là các hàng hoá nhựa phục vụ tiêu dùng nh: Xô, chậu với các kích cỡ khác nhau 5, 8,12,nhiều màu sắc khác nhau: xanh, đỏ, đen; Thùng sơn 5GL, bình đựng nớc, âu cơm , mũ cảnh sát với nhiều mẫu mã chủng loại. Để hoà nhịp cùng với tốc độ phát triển của nền kinh tế thị trờng, một nền kinh tế hàng hoá Công ty không ngừng nghiên cứu, tìm tòi tạo ra những sản phẩm mới bên cạnh những sản phẩm chủ lực. Các sản phẩm này đợc làm theo yêu cầu đơn đặt hàng của các bạn hàng nh: - Vỏ hộp điện thoại, bàn phím cho các công ty điện tử. - Hộp chè, khay chè cho Công ty chè Mộc Châu, Công ty chè Mỹ Lâm, tổng Công ty chè Việt nam - Chuôi dao KF 02, KF 03, nắp bát inox @ 100, @ 120cho Công ty kim khí Thăng Long 2.2.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội. Để sản xuất ra nhiều loại sản phẩm khác nhau cung cấp ra thị trờng, Công ty phải sử dụng một khối lợng nguyên, vật liệu rất lớn bao gồm nhiều loại vật liệu khác nhau. Mỗi loại có một vai trò, chức năng, công dụng riêng và số lợng của chúng thờng xuyên biến động. Muốn quản lý tốt vật liệu và hạch toán một cách chính xác thì kế toán nguyên, vật liệu phải tiến hành phân loại một cách hợp lý và khoa học. Căn cứ vào công dụng hay còn gọi là mục đích sử dụng của nguyên, vật liệu mà kế toán nguyên, vật liệu phân chia chúng nh sau: - Nguyên, vật liệu chính: Đây là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm. Đối với một công ty sản xuất nh Công ty Nhựa Hà Nội nguyên, vật liệu chính có rất nhiều loại khác nhau nên chúng đợc chia thành các nhóm sau: + Nhóm hạt nhựa các loại: hạt HIPS, hạt PEHD, hạt PMMA, hạt PP, hạt PS, hạt PELD + Nhóm bột nhựa các loại: Bột PVC, bột đen, bột mềm, bột hoá chất UV + Nhóm dầu phụ trợ: Dầu hoá dẻo DOP, dầu Parafin - Vật liệu phụ: Các loại này không cấu thành nên chất của sản phẩm song nó lại có vai trò phụ trợ trong quá trình sản xuất sản phẩm, làm cho sản phẩm bền đẹp hơn về chất lợng cũng nh về hình thức nh: Phẩm màu các loại, bải, cadmi, dầu máy APP, H46 - Vật t, phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị dùng để thay thế hoặc sửa chữa máy móc, nh: Bulông, ốc vít - Phế liệu thu hồi: Là các loại vật liệu đợc loại ra trong quá trình sản xuất bởi lý do nào đó mà hỏng hay kém chất lợng nh: dép, xô, mắc áo, hộp đựng bánh kẹo không đúng quy cách yêu cầu, các sản phẩm này đợc chuyển làm phế liệu để làm nguyên liệu cho sản xuất các sản phẩm khác. 2.2.3 Cách tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội. Tính giá nguyên, vật liệu là việc xác định giá trị ghi sổ của chúng theo nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu thực tiễn. Tại Công ty Nhựa Hà Nội thì tính giá vật liệu theo giá thực tế, cụ thể nh sau: 2.2.3.1 Giá nguyên, vật liệu nhập kho : Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho: Giá thực tế mua ngoài nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn và chi phí vận chuyển bốc dỡ .Tuy nhiên tại Công ty trị giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho không bao gồm phí vận chuyển bốc dỡ mà chi phí đó đợc theo dõi riêng và đợc ghi vào sổ vật liệu xuất dùng trong tháng. * Thí dụ: Theo hoá đơn ngày 5/ 10/ 2002 Công ty mua 10.000 kg bột PVC với giá 9.200 đ/ kg và chi phí vận chuyển số hàng này hết 100.000 đ. Vậy giá thực tế nhập kho là: 92.000.000 đ, còn 100.000đ đợc ghi vào sổ Vật liệu xuất dùng trong tháng. Đối với vật liệu tự chế (hạt PP Chiuy): Giá thực tế vật liệu nhập kho do doanh nghiệp tự chế biến, chính là giá thành thực tế của vật liệu xuất gia công, chế biến cộng các chi phí chế biến. Đối với vật liệu thuê ngoài gia công: Giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công chế biến là giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công cộng số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó về doanh nghiệp cũng đợc hạch toán giống nh với vật liệu mua ngoài nhập kho. 2.2.3.2 Tính giá nguyên, vật liệu xuất kho: Tại Công ty Nhựa Hà Nội giá nguyên, vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO). Theo phơng pháp này kế toán phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của mỗi lần nhập. Sau đó căn cứ vào số lợng nguyên, vật liệu xuất theo giá trong hoá đơn nhập ta tính giá cho nguyên, vật liệu xuất dùng. Nh vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế nhập kho của số vật liệu nhập vào mới nhất, nhập sau cùng. Kế toán nguyên, vật liệu đã xây dựng hệ thống bảng theo dõi nhập- xuất- tồn nguyên, vật liệu theo trình tự thời gian để làm căn cứ tính giá chính xác và khoa học. Đồng thời ở kho, thủ kho trớc khi nhập kho nguyên, vật liệu cũng ghi phiếu chủng loại, số lợng nguyên, vật liệu trên mặt thùng để tiện theo dõi, tránh nhầm lẫn. Ví dụ: Cuối tháng 6 trong kho Bột PVC tồn 2.821kg với đơn giá 8.000đ/kg. Ngày 1 tháng 7 Công ty nhập thêm 10.000kg với giá 9.200đ/kg và ngày 4 xuất dùng 3.000kg. Nh vậy sẽ có 2.821kg đợc tính theo giá 8.000đ/kg, và 179kg đợc tính theo giá 9.200đ/kg. Kế toán nguyên, vật liệu ghi vào bảng theo dõi tình hình xuất nhập nh sau: Ngày Loại NVL Nhập Xuất Tồn Lợng Đơn giá Lợng Đơn giá Lợng Đơn giá 30/6 Bột PVC 2.821 8.000 1/ 7 Bột PVC 10.000 9.200 2.821 10.000 8.000 9.200 4/7 Bột PVC 2.821 179 8.000 9.200 9.821 9.200 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội. Nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý nguyên, vật liệu nói riêng đòi hỏi kế toán phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu trong Công ty theo cả chỉ tiêu số lợng, chất lợng và giá trị. Yêu cầu này sẽ đợc đáp ứng nhờ việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên, vật liệu. Do Công ty kế toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song nên việc ghi chép phản ánh các biến động nguyên, vật liệu đợc tiến hành kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn của từng vật liệu về số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị. 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty Nhựa Hà Nội. A/ Đối với nguyên, vật liệu nhập kho Nguyên, vật liệu mua ngoài nhập kho: Dựa vào kế hoạch sản xuất hàng hoá trong tháng, đồng thời dựa vào giá trị nguyên, vật liệu đợc sự đồng ý của giám đốc Công ty, phòng vật t chịu trách nhiệm về việc mua nguyên, vật liệu, phụ tùng về để đáp ứng kế hoạch sản xuất trong tháng. Khi nguyên, vật liệu, phụ tùng đợc mua về, trớc khi nhập kho sẽ đợc nhân viên phòng KCS kiểm tra chất lợng về qui cách phẩm chất. Việc nguyên, vật liệu đó có đợc nhập kho hay không còn tuỳ thuộc vào chất lợng và điều kiện thoả thuận giữa Công ty với bên bán trong hợp đồng kinh tế. Nếu đợc chấp nhận, nhân viên phòng cung tiêu sẽ căn cứ vào hợp đồng bán hàng của ngời bán (02 hợp đồng), biên bản kiểm tra chất lợng và phiếu thực nhập để viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên có đầy đủ chữ ký của thủ kho, ngời giao hàng, phụ trách cung tiêu, thủ trởng đơn vị. Một liên lu tại phòng vật t, một liên giao cho thủ kho để thủ kho vào thẻ kho, ký vào phiếu đó rồi chuyển lên phòng tài vụ cho kế toán vật liệu để ghi sổ kế toán. Sau đây là sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho tại Công ty Nhựa Hà Nội: Hoá đơn VL Phòng KCS PhòngTài vụ Phiếu NK Nhập kho Nguyên, vật liệu sau khi đã hoàn thành thủ tục đợc nhập kho và đợc thủ kho sắp xếp vào đúng nơi qui định, đảm bảo tính khoa học, hợp lý cho việc bảo quản vật liệu, tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho. Trình tự ghi chép vào các hoá đơn, sổ sách có liên quan đến công tác quản ký, kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty đợc cụ thể qua một số số liệu, trong tháng 12/2002 sau đây. Ví dụ : Tháng 12/2002 Công ty Nhựa Hà Nội nhận đợc hoá đơn về việc mua vật liệu nh sau: Hoá đơn GTGT Liên 1 (Lu) Ngày 1 tháng 12 năm 2002 Đơn vị bán hàng : Công ty vật t hoá chất Bộ th ơng mại Địa chỉ : Điện thoại : Họ tên ngời mua hàng: Công ty Nhựa Hà Nội Địa chỉ : 27 Hai Bà Trng - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mẫu số 01 GTKT-322 LU/99-B N0:18130 [...]... kho Kế toán trởng (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) 2.2.4.2 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội Hiện nay, tại Công ty Nhựa Hà Nội kế toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song tức là khi phát sinh một nghiệp vụ kế toán nguyên, vật liệu, đồng thời tại kho và tại phòng kế toán cùng tiến hành lập thẻ theo dõi số phát sinh Theo phơng pháp này kế toán. .. lý nguyên, vật liệu ở Công ty, công tác kế toán tổng hợp vật liệu đã sử dụng các mẫu sổ: + Tổng hợp phát sinh Nợ TK1521, TK1522, TK1523 + Tổng hợp phát sinh Có TK 1521, TK1522, TK1523 + Bảng kê số 3 + Bảng phân bổ số 2 + Sổ chi tiết TK 331 + NKCT số 5 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội A/ Kế toán tổng hợp nhập nguyên, vật liệu: Nguyên, vật liệu do mua ngoài Tại Công ty. .. chênh lệch thì thủ kho và kế toán nguyên, vật liệu phải đồng thời tiến hành kiểm tra để tìm ra nguyên nhân Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên, vật liệu có mẫu nh sau: Biểu số 3 (Xin xem trang bên) 2.2.5 Kế toán tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội Hiện nay Công ty Nhựa Hà Nội đang vận dụng hình thức kế toán NKCT và hạch toán nguyên, vật liệu tồn kho theo phơng pháp... kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty phải phản ánh kịp thời việc xuất nguyên, vật liệu, tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng sử dụng theo giá thực tế nguyên, vật liệu xuất dùng kế toán phải đợc tiến hành trên cơ sở của chứng từ theo từng nhóm, từng thứ, loại nguyên, vật liệu để tính giá vật liệu xuất dùng Để tiến hành công việc này kế toán sử dụng bảng kê số 3 "Tính giá thực tế nguyên, vật liệu" ... phần đánh giá nguyên, vật liệu, giá trị thực tế xuất dùng đợc tính theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất sau theo số nguyên, vật liệu tồn kho Sau khi tính đợc giá thực tế của nguyên, vật liệu xuất kho cho từng đối tợng sử dụng theo loại vật liệu, nhóm vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp ghi sổ kế toán và sau đó vào bảng phân bổ số 2 Tại Công ty kế toán tổng hợp xuất vật liệu đợc phản... hình xuất vật liệu, kế toán sử dụng TK 1521, TK1522, bảng kê số 3, bảng tổng hợp phát sinh Có TK 1521, TK1522 và bảng phân bổ số 2 Tại Công ty Nhựa Hà Nội việc nhập - xuất nguyên, vật liệu diễn ra thờng xuyên và đều đợc tính theo giá thực tế Công việc này đợc thể hiện ở bảng kê số 3 Biểu số 9(Xin xem trang sau) Thực tế tại Công ty trong công tác kế toán nguyên, vật liệu chỉ đợc tính giá theo giá thực tế... kế toán tổng hợp phải đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho vật liệu: Phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Căn cứ vào chứng từ xuất vật liệu đã thu nhận đợc kế toán tiến hành phân loại chứng từ kế toán xuất nguyên, vật liệu theo từng loại, từng nhóm nguyên, vật liệu và từng đối tợng sử dụng, theo từng loại vật liệu Thực tế tại Công ty công việc này đợc thực hiện trên các bảng tổng hợp... trởng cùng kế toán nguyên, vật liệu xuống kho kiểm tra hoặc Công ty tổ chức cuộc kiểm kê định kỳ tuỳ mức độ trọng yếu của chênh lệch sai sót Khi tiến hành kiểm kê Công ty thành lập Ban kiểm kê do thủ trởng Công ty lãnh đạo, kế toán trởng có trách nhiệm hớng dẫn, giúp đỡ về nghiệp vụ cho những ngời tham gia kiểm kê Trớc khi kiểm kê kế toán nguyên, vật liệu cần phải hoàn thành việc ghi sổ kế toán và nhất... trục, thủ tục nhập kho vật liệu tự chế đợc thực hiện tơng tự nh vật liệu mua ngoài B/ Đối với nguyên, vật liệu xuất kho Nguyên, vật liệu trong kho của Công ty chủ yếu xuất cho các phân xởng sản xuất để sản xuất ra các sản phẩm cung ứng cho thị trờng Ngoài ra Công ty còn xuất vật liệu để bán, thuê ngoài gia công chế biến, xuất kho vật liệu tự chế Với mỗi một mục đích xuất kho Công ty sử dụng một loại phiếu... dự trữ nguyên, vật liệu tồn kho: Tổng kiểm kê hàng tồn kho nguyên, vật liệu trên sổ sách với số tồn kho thực tế đợc tiến hành vào cuối năm trớc khi lập báo cáo quyết toán do ban kiểm kê của Công ty tiến hành Công tác kiểm kê đợc tiến hành toàn diện trên cả hai mặt số lợng và chất lợng của từng loại vật liệu theo từng kho Định kỳ Công ty tiến hành kiểm kê song khi có những sự kiện bất thờng kế toán trởng . chính. 2.2 Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại công ty nhựa hà Nội. 2.2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu của Công ty Nhựa Hà Nội. Nguyên, vật liệu là một. 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội. A/ Kế toán tổng hợp nhập nguyên, vật liệu: Nguyên, vật liệu do mua ngoài Tại Công ty nguyên,