THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ XNK BAO BÌ HÀ NỘI

THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH SX VÀ XNK BAO BÌ HÀ NỘI II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cty TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội 2.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Cty TNHH SX XNH Bao Bì Hà nội thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số: 0102009521, phòng đăng ký kinh doanh - sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày : 05/08/2003 Trụ sở Cty: Đường Phùng Chí Kiên - Phường Nghĩa Đô Quận Cầu Giấy - Thành Phố Hà Nội MST: 0101397753 Điên Thoại: 04.7912816 Fax: 04.7912817 - vốn điều lệ: 2.000.000.000đ - Hội đồng thành viên bao gồm: + Ơng Phạm Thanh Tồn chiếm 51% vốn điều lệ tương đương 1.020.000000đ + Ông Phan Văn Minh chiếm 29% vốn điều lệ tương đương 580.000.000đ + Ông Lê Văn Cương chiếm 20% vốn điều lệ tương đương 400.000.000đ Cty lần làm lại giấy đăng ký kinh doanh thay đổi thành viên góp vốn Giai đoạn đầu thành lập Cty gặp khơng khó khăn việc ký kết hợp đồng đơn đặt hàng sản xuất Tuy nhiên, Cty có nhiều cố gắng tự khẳng định để đứng vững kinh tế thị trường, tự 1 trang trải thu chi, đảm bảo có lợi nhuận đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường Cty đầu tư thêm thiết bị, xây dựng lực lương công nhân vững mạnh để nhận hợp đồng sản xuất vừa nhỏ.tổ chức cơng nhân sản xuất phụ Cty TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh với mặt hàng bao bì, tự hạch tốn kinh tế cách độc lập tự chủ mặt tài Sản phẩm làm công ty mang bán thị trường mà sản xuất theo hợp đồng, theo đơn đặt hàng khách hàng Để trở thành doanh nghiệp hiên nay, Cty trải qua nhiều khó khăn thấy năm qua doanh thu doanh nghiệp liên tục tăng lên nhanh chóng vượt kế hoạch đề ra.Có điều doanh nghiệp áp dụng chiến lược giá cạnh tranh nhằm thu hút khách hàng, thực theo phương châm hạot động là: Lấy việc đổi thiết bị làm trung tâm, lấy thị trường để định hướng, lấy tăng trưởng làm động lực, lấy chất lượng để cam kết với khách hàng tạo lợi nhuận để tối đa mục tiêu phát triển Luôn thoả mãn nhu cầu khách hàng với phương châm: - Chất lượng sản phẩm tồn phát triển doanh nghiệp - Giao hàng đủ số lượng, thời gian danh dự, uy tín doanh nghiệp Giá hợp lý, thể lực cạnh tranh thị trường - 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2.1 Chức năng: Kinh doanh lĩnh vực sản xuất thương mại, nhằm đảm bảo nhu cầu người tiêu dùng sản phẩm bao bì phục vụ cho sản xuất Do từ thành lập Cty xác định chức sản xuất bao bì phục vụ cho sản xuất việc xác định rõ chức giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thích hợp để dầu tư cho chiều sâu 2 Những năm gần đây, kinh tế thị trường phát triển thấy rõ vai trị tác động bao bì việc tiêu thụ sản phẩm.Bao bì khơng vật chứa đựng, bảo vệ,vận chuyển mà làm tăng giá trị tính hấp dẫn hàng hố, đồng thời làm chức tiếp thị thông qua thông tin, màu sắc, hình ảnh in ấn bao bì Giá trị bao bì ngày chiếm tỷ trọng cao giá thành hàng hố.Do vậy, sản xuất bao bì, đặc biệt bao bì có chất lượng ngày có vai trị quan trọng góp phần giúp cho hàng hóa Việt Nam đáp ứng nhu cầu khách hàng thị trường nội địa thâm nhập vào thị trờng khu vực giới Ngành nghề kinh doanh Cty TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội In, sản xuất bao bì từ nguyên liệu giấy; Thu mua, chế biến hàng nông lâm thuỷ sản; thu mua gia công hàng thủ công mỹ nghệ; buôn bán vật liệu xây dựng; buôn bán thiết bị điện, điện tử; buôn bán hàng lương thực, thực phẩm, đồ uống; bn bán đồ dùng, thiết bị văn phịng, văn phịng phẩm; bn bán đồ dùng cá nhân gia đình; bn bán loại máy móc, phụ tùng phục vụ công, nông, lâm, ngư nghiệp; dịch vụ thương mại Thị trường chủ yếu Cty sản xuất loại bao bì giấy Duplex phẳng loại hộp in offset bồi sóng E hộp bánh, mứt, kẹo, hộp rượu, hộp dược phẩm.v.v - Cty ký nhiều hợp đồng với khách hàng như: + Cty Cổ Phần Dược Phẩm Traphaco + Cty Liên Doanh hải Hà kotubuki + Cty Điện Lực Việt Nam + Tổng Cty Chè + Cty CP Dược Phẩm Nam Hà + Cty CP Dược Liệu Mediplantex + Cty Rượu Đông Xuân + …… 3 Thị trường đầu vào tương đối ổn định nước như: Cty bao bì giấy nhơm New Toyo, Cty TTX Việt Nam, Cty SIC, Cty sản xuất bao bì hàng nhập khẩu, Cty XNK Nam Kỳ, Cty CN giấy SX bao bì ngọc diệp 2.2.2 Nhiệm vụ Là việc cụ thể hoá chức hành động, việc làm cụ thể Mọi người phải có trách nhiệm thực hiên đầy đủ chức máy mình, cụ thể phải xác định chương trình sản xuất phù hợp, phải tổ chức hoạt động sản xuất, tài chính, nhân đồng thời phải thực hiên nghĩa vụ với nhà nước Việc xác định chức nhiêm vụ doanh nghiệp quan trọng giúp cho doanh nghiệp xác định mục tiêu cần đạt tới, từ vạch công việc cụ thể phải làm cho phận, người có sách phù hợp cho dự án để thu hiệu cao với chi phí hợp lý Địa bàn kinh doanh Cty hiên dừng lại thị trường nước, tương lai Cty dự kiến thay đổi, đa dạnh hoá mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm để mở rộng thị trường tiêu thụ nước Cty dự kiến máy in màu Đức đưa vào hoạt động đầu năm máy huy động mức độ bình quân 2.500tờ/giờ, khổ giấy bình quân: 395 × 545 mm, chạy ca/ngày, giờ/ca,22 ngày /tháng, 12 tháng/năm,thì sản lượng dự kiến đạt là: 2.500 tờ × sản phẩm × × ca × 22 ngày × 12 tháng = 10.560.000sp ( 01 tờ khổ 395× 545 mm in sản phẩm) Tổng doanh thu máy in đức đạt là: 10.560.000sp × 250đ = 2.640.000.000đ ( đơn giá bình quân 01 sp 250đ) 2.3 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 4 Cty TNHH sản xuất XNK Bao Bì Hà Nội đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, quyền định tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Để phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp hoạt động có hiệu nhất, Cty tổ chức máy quản lý theo mô hình quản lý tập trung( trực tuyến ) Theo mơ hình hoạt động cơng ty chịu đạo thống giám đốc công ty Với cấu tổ chức máy sau, phịng ban cơng ty có chức nhiệm vụ riêng, phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.3.1 Nhiệm vụ phịng ban: ● Giám đốc cơng ty: đại diện pháp nhân công ty, người chịu trách nhiệm kết sản xuất king doanh làm tròn nghĩa vụ nhà nước theo quy định hành Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất theo chế độ thủ trưởng có quyền định cấu tổ chức, máy quản lý công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu ● Phịng kỹ thuật - Kiểm tra chất lượng: xây dựng, quản lý, theo dõi quy trình, quy phạm kỹ thuật trình sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm có kế hoạch triển khai thử mẫu thơng qua khách hàng duyệt sau đem xuống sản xuất hàng loạt, xác định mức hao phí nguyên vật liệu, hướng dẫn cách đóng, dán hộp cho phân xưởng sản xuất Đồng thời kiểm tra chất lượng sản phẩm từ kho phân xưởng ● Phịng tổ chức hành – lao động tiền lương: Làm chức văn phòng tổ chức lao động tiền lương, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, quản lý quỹ tiền lương, tổ chức thực sách người lao động, tham mưu cho Giám đốc điều động, tiếp nhận, xếp CBCNV công ty cho phù hợp với nhu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.Theo dõi, tham mưu cho Giám đốc công tác thi đua khen thưởng, kỹ luật, theo dõi công tác trật tự an ninh công ty 5 ● Phịng tài kế tốn: Quản lý, huy động sử dụng nguồn vốn công ty cho mục đích có hiệu cao Phịng có trách nhiệm tổ chức thực ghi chép, xử lý nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY TNHH SX & XNK BAO BÌ HÀ NỘI Giám Đốc Trung Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Kế Kỹ TCHC Kế Kinh Bảo Hoạch Thuật LĐTL Toán doanh Vệ Tâm Thiết Phân xưởng sản Xuất Quản đốc Phân xưởng I Tổ Chế Bản Tổ In Phân xưởng II Tổ Tổ Cán Dán Láng tay Công ty, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo như: Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tổng kết tài sản… Ngồi cịn phải phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty nhằm mục đích cung cấp thông tin cho người quản lý để họ đưa phương án có lợi cho cơng ty ● Phịng thiết kế: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc công tác thiết kế mẫu mã sản phẩm theo nhu cầu thị hiếu thị trường ● Phịng bảo vệ: Có trách nhiệm bảo vệ tài sản, giữ gìn an ninh trật tự tồn công ty ● Phân xưởng sản xuất: Là nơi trực tiếp sản xuất sản phẩm chiếm đa số nguồn nhân lực sản xuất công ty.Thực hiên nhiệm vụ biến nguyên vật liệu đầu 2.4 Tình hình thực cơng tác kế tốn: ● Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, máy kế toán Cty sản xuất xuất nhập bao bì tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn thực trọn vẹn phịng tài kế tốn cơng ty từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kiểm tra kế tốn Do phạm vị sản xuất cơng ty không lớn nên quy mô tổ chức máy kế toán tương đối gọn nhẹ, phù hợp với tình hình cơng ty, đồng thời đảm bảo hồn thành tơt cơng tác kế tốn Có thể khái qt tổ chức máy kế tốn cơng ty qua sơ đồ sau: * Chức nhiệm vụ phận kế toán: + Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiêm trước Giám đốc quan tài vấn đề liên quan đến tài chinh Cty Chỉ đạo chuyên môn nhiêm vụ kế tốn phịng Bên cạnh đó, người trực dõi tình hình tăng giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ 7 + KT tổng hợp kiêm kế tốn cơng nợ phải trả: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ, tính giá thành cho loại sản phẩm, theo dõi doanh thu bán hàng tốn cơng nợ với khách hàng Đồng thời, hàng tháng có nhiệm vụ lập báo cáo tài Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng KT tổng hợp kiêm KT công nợ phải Thủ công nợ phải thu kiêm KT NH KT lương kho trả quỹ KT Thủ + KT cơng nợ phải thu kiêm KT NH, KT lương: Có nhiêm vụ lập phiếu thu, phiếu chi, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng quan hệ toán với ngân hàng như: vay,tra tiền Tính lương bảo hiểm cho cơng nhân trực tiếp sản xuất phịng thuộc cơng ty, toán lương, phu cấp khoản liên quan cho công nhân Cty theo đinh kỳ + Thủ quỹ: Có nhiêm vụ thu chi bảo quản tiền mặt Cty + Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu,thành phẩm, đối chiếu thương xuyên với kế toán Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất Bao bì hộp carton: Chế Kho tiêu thụ Sản phẩm Láng Bế bóng In Hộp Đóng gói Dán Kiểm tra 2.5 Tình hình thực chế độ kế tốn Về hệ thống chứng từ kế tốn Cty SX Bao Bì Hà Nội sử dụng mẫu theo chế độ kế toán quy định: * Các Ctừ kế toán sử dụng hạch toán NVL cty gồm: + Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT) + Phiếu xuất kho ( mẫu 02 - VT) + Phiếu XK kiêm vận chuyển nội ( mẫu 03 - VT) + Biên kiểm nghiệm sản phẩm hàng hoá ( mẫu 08 - VT) + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu 02 - BH) * Về tài khoản kế toán : Cty áp dụng hầu hết hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 quy định có sửa đổi bổ sung Bộ Tài Chính * Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Cty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình qn * Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho : Cty áp dụng phương pháp + Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp kiểm kê định kỳ * Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán: Bắt đầu từ năm 2005 Cty sử dụng phần mềm kế toán - Hình thức kế tốn Cty áp dụng là: Nhật ký chung với hệ thống tài khoản chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán đầy đủ máy nói hình thức kế toán phù hợp với doanh nghiệp sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn 9 + Ưu điểm hình thức nhật ký chung: đơn giản, dễ hiểu thuận tiện cho việc phân công lao động máy kế toán, ghi chép kế toán rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu sổ liệu - Hệ thống sổ Cty sử dụng q trình hạch tốn : + Sổ nhật ký chung + Sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết * Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: - Cuối quý, kế toán tổng hợp Cty tiến hành lập gửi báo cáo theo quy định tài bao gồm: + Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01 - DN) + Bảng cân đối phát sinh tài khoản + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ( mẫu số B02 - DN) + Thuyết minh báo cáo tài ( mãu số B09 - DN) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH 10 10 Cty: TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 621 – chi phí NVL trực tiếp Tháng 03 năm 2007 Số: SDĐK: Chứng từ TK Khách hàng Diễn giải Ngày Số Đ/ư 01/03 PKT0 Tổ in lưới 01 Giấy BB58/84 in NB 1521 Số phát sinh Nợ Có 4.009.310 01/03 PKT0 Tổ in máy R Giấy Dlex 300 1521 14.289.450 04/03 PKT0 Tổ in OFSET Xuất Dcan in Nhãn O 1521 06/03 PKT0 Tổ chế Xuất kẽm 1522 12.628.300 08/03 PKT0 Tổ bế Xuất dầu + cồn 1522 30/03 PKT K/c 621 sang 154 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên ) Thủ quỹ ( ký, họ tên) 2.680.510 6.630.450 154 40.238.020 40.238.020 40.238.020 Ngày…tháng… năm 2007 Người ghi sổ ( ký, họ tên) Sau tập hợp chi phí NVL, kế tốn tiến hành phân bổ cho loại sản phẩm NVL phụ, nhiên liệu vật tư khác Cty áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp lấy mức tiêu hao NVL để làm tiêu thức phân bổ Công thức xác đinh sau: Tổng chi phí vật liệu cần phân bổ Tỷ lệ phân bổ vật liệu = Tổng nguyên liệu thực tế 19 19 Sau lấy tỷ lệ phân bổ nhân với mức tiêu hao NVL loại sản phẩm tính số phân bổ cho loại sản phẩm VD: Sản xuất nhãn TB: với số lượng: 180.000nhãn- in màu, có cán láng Với P/bán: 81đ/nhãn Được phân bổ sau: + NVLC: sử dụng giấy couches 80g, khổ: 790*1090, Số lượng: 623,42kg, giá: 14.500đ/kg + NVLP: Kẽm: SL: 5kẽm, giá: 22600đ Màng: khổ 37 Cồ n: 7000đ/l Dầu hoả:8000đ/l Hệ số CP NVL 62% x P/ bán CP NVL phụ 13% x P/bán CP Khác 15% BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tên SP Số lưọng NVLC NVLP Nhãn TB 180.000 9.039.600 1.895.400 … … … … Cộng b Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp: Vật tư Khác 2.187.000 … TK 621 13.122.000 Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng chứng từ như: phiếu giao nhận sản phẩm, bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ ốm, bảng giao nhận sản phẩm hàon thành để tính lương cho cơng nhân viên * Tiền lương: Hiên nay, Cty trả lương cho công nhân viên theo hình thức : lương sản phẩm lương thời gian - Lương sản phẩm: hình thức trả lương này, công nhân sản xuất hưởng mức lương theo đơn giá loại sản phẩm, cơng việc fquy trình cơng nghệ 20 20 Lương sản phẩm tính theo cơng thức sau: Lương sản phẩm = Số công nhân làm kỳ x đơn giá ngày công - Lương thời gian: Là tiền lương xí nghiệp trả cho cán công nhân viên vào hệ số lương, lương cấp bậc, số ngày công ché độ số ngày cơng thực tế Cơng thức tính: Hệ số mức lương cấp bậc x Lương Số ngày công làm Lương thời gian = x Số ngày công chế độ quy định việc thực tế Để đảm bảo đời sống cho nhân viên, Cty trả lương cho công nhân viên lần hình thức tạm ứng Sau đó, lấy số tièn lương thực tế lĩnh trừ phần tạm ứng số toán đến hạn trả * Các khoản trích theo lương: Căn vào tổng số tiền lươngthực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tỷ lệ kinh phí cơng đồn mà nhầ nước quy định Cty trích 2% tổng tiền lương thực tế tính vào chi phí : - Căn vào tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất tỷ lệ trích BHXH, BHYT, Cty tiến hành trích 15% BHXH, 2% BHYT theo lương tính vào CPSX Cịn lại 5% HBXH 1% BHYT tính trừ vào tiên lương phải trả cho công nhân sản xuất VD: lương trả cho tổ máy in: 10.560.000sp x 10đ/sp = 105.600.000đ + 2% KPCĐ tính vào chi phí (tháng 03/2007) = 105.600.000 x 2% = 2.112.000đ + BHXH, BHYT cơng nhân tính vào chi phí = 105.600.000 x 17% = 17.952.000đ 21 21 + Tính trừ vào thu nhập cơng nhân viên = 105.600.000 x 6% = 6.336.000đ Sau tính lương phải trả cho công nhân viên tổ phân xưởng Kế toán lương lập bảng tổng hợp toán tiền lương cho tổ Sau đố lập bảng phân bổ tiền lương BHXH 22 22 Cty: TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội BẢNG THANH TỐN LƯƠNG CƠNG NHÂN VIÊN TOÀN CTY Bảng tổng hợp tháng 03 năm 2007 S TT Tên Tổ Tổ bế Chế Tổ dán Tổ xén Cán láng In O+ L Cộng Lương thời gian HS Lương SC Số tiền 1.45 23 5.971.000 1.45 22 3.190.000 1.45 21 9.554.000 1.45 20 1.870.000 1.45 20 2.804.000 1.45 22 7.730.000 128 31.119.000 Lg CN,lễ Phụ cấp SC ST SC ST Trách Nhiệm 450.000 100.000 500.000 300.000 300.000 300.000 1.950.000 ĐVT: đ Tổng số 6.421.154 3.290.000 10.054.000 2.170.000 2.384.000 10.730.000 35.049.154 T/ứ Kỳ I Tiền nộp BHXH Lg cơbản Số tiền 1.015.000 50.750 507.500 25.400 1.522.500 76.300 0 507.500 25.375 2.030.000 101.500 5.582.500 279.325 Kỳ II lĩnh 6.370.040 3.264.600 9.977.700 2.170.000 2.358.625 10.628.500 34.769.465 ký Ngày… tháng…năm 2007 Giám đốc duyệt Người lập bảng ( ký, họ tên) 24 Kế toán ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 24 Cty: TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội BẢNG THANH TỐN LƯƠNG Bộ phận: Văn phịng - tháng 03 năm 2007 S HS Lương Cơ Lương thời gian SC Số tiền Lg Phụ Tiền xăng TT Họ tên Lg P T Toàn B T.H Nga L V Dung Đ T Hà T M 2.65 2.34 2.34 2.34 1.8 925.700 819.000 819.000 819.000 630.000 24 22 22 22 22 4.661.538 1.506.154 1.506.154 1.506.154 1.413.077 400.000 300.000 300.000 300.000 300.000 Thuận Đ 1.8 630.000 22 1.413.077 300.000 4.642.700 134 12.006.154 T.Phương Tổng CN,L Cấp Tr/ nhiệm ĐVT: đ T/ứ Tổng số KỳI Các khoản Phải trả Lương lĩnh 4.661.538 1.860.154 1.806.154 1.806.154 1.713.077 6% 46.375 40.950 40.950 40.950 31.500 4.661.538 1.819.204 1.819.204 1.819.204 1.681.577 1.713.077 31.500 1.681.577 235.825 Ký 13.679.304 1.900.000 13.668.154 Ngày… tháng… năm 2007 Giám đốc duyệt ( ký, họ tên) 26 Kế toán ( ký, họ tên) Người lập bảng ( ký, họ tên) 26 Căn vào bảng tốn tiền lương cơng nhân viên tồn cơng ty bảng tốn tiền lương phận văn Phòng để lập bảng phân bổ tiền lương Cty: TNHH SX & XNK Bao Bì hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 03 năm 2007 S Ghi có TK Lương T T Ghi nợ TK TK 622 Cộng ĐVT: đ TK 334 – phải trả cơng nhân viên Lương Lg Phụ Khoản Cộng có phụ Cấp Khác TK 334 Cơ 10.151.200 43.125.154 3.850.000 57.126.354 TK 338 – Phải trả phải nộp khác KPCĐ BHXH BHYT Cộng có 2% 15% 2% TK 338 878.723 1.534.050 204.540 1.950.630 Ngày… tháng… năm 2007 Người lập biểu ( ký, họ tên) 28 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 28 Căn vào “ bảng phân bổ tiền lương BHXH” sổ tiền lương thời vụ chi kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung: Cty: TNHH SX XNK Bao Bì Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2007 Chứng từ Ngày Số Tài Diễn giải 31/3 PKT301 Truy thu BHXH nộp cho Khoản 622 BPSX tháng 03/2007 31/3 PKT302 trích lương phải trả tháng 31/3 PKT ĐVT: đ Số phát sinh Nợ Có 1.004.850 3383 622 03/2007 K/c 622 sang 154 1.004.850 34.005.241 334 154 622->154 Tổng cộng 34.005.241 35.010.091 622 35.010.091 35.010.091 35.010.091 Ngày… tháng… năm 2007 Người ghi sổ kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 29 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) 29 Cty: TNHH sx & XNK Bao Bì Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 622 – chi phí NCTT Tháng 03 năm 2007 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ư 3383 31/03 PKT 301 trích BHXH phải nộp BPSX Số phát sinh Nợ Có 1.004.850 tháng 03/2007 vào chi phí sản xuất 31/03 PKT 301 Trích tiền lương phải trả tháng 03 334 34.005.241 Cho BPSX 31/03 PKT K/c 622 sang 154 622-> 154 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số sư cuối kỳ Kế tốn trưởng ( ký, họ tên) 154 35.010.091 35.010.091 35.010.091 Ngày…tháng… năm 2007 Kế toán Người ghi sổ ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) c Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí có tính chất tổng hợp Nó bao gồm tồn chi phí có tính chất phục vụ cho cơng tác quản lý, tổ chức điều hành cho trình sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ sản xuất - Tại Cty sản xuất Bao Bì Hà nội, khoản mục bao gồm: + Chi phí nhân viên phân xưởng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác tiền 30 30 * Chi phí nhân viên phân xưởng: chi phí cho nhân viên quản lý bao gồm: GĐ, KTT, thủ quỹ, kế tốn, thủ kho…ngồi tiền lương thời gian khoản mục tiền nghĩ lễ, phép họ cịn hưởng lương trách nhiệm để hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng, kế tốn sử dụng TK 6271 ghi đố ứng với TK 334, TK 338 Các khoản chi phí tập hợp theo tháng Tổng chi phí nhân viên phân xưởng tập hợp : 46.312.353 Vậy:+ 15% BHXH, 2% BHYT theo lương tính vào chi phí là: 10.270.000 x 17% = 1.738.590 + 2% KPCĐ theo lương thực tế tính vào chi phí 34.098.661 x 2% = 681.793,2 + 5% BHXH, 1% BHYT theo lương khấu trừ vào lương người lao động là: 10.270.000 x 6% = 616.200 * Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm chi phí TSCĐ phục vụ sản xuất TSCĐ phục vụ quản lý tồn Cty Tồn số khấu hao trích năm cty dùng để mua sắm TSCĐ Số khấu hao trích sau: Tổng mức khấu hao kế hoạch năm Tỷ lệ phân bổ khấu hao = Tổng doanh thu kế hoạch năm Sau lấy tỷ lệ phân bổ khấu hao nhân với doanh thu bán hàng thực tế tháng có số trích khấu hao tháng VD: Trong năm 2006 Cty có: 118.160.000 Tỷ lệ phân bổ kkhấu hao = _ = 0,04476 2.640.000.000 Giả sử vào doanh thu tháng 03/2007 phản ánh sổ TK 511 Ta có số khấu hao phân bổ = 725.410.009 x 0,04476 = 32.469.352 31 31 Sau lập chứng từ định khoản: Nợ TK 6274: 32.469.352 Có TK 214: 32.469.352 Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 009: 32.469.352 * Chi phí dịch vụ mua ngồi: chi phí điện nước dùng sản xuất khoản chi phí này, Cty phải toán nội Cuối tháng kế toán lập chứng từ Chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 03/2007 Cty là:10.450.000đ Kế toán hạch toán sau: + kkhi phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 6277: 10.450.000 Có TK 336: 10.450.000 + tốn với Cty tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 336 : 10.450.000 Có TK 1111: 10.450.000 * Chi phí khác tiền: khoản chi phí phát sinh trình sản xuất ngồi khoản chi phí nêu trên: chi phí giao dịch, hội nghị, in ấn tài liệu Trong tháng 03/2007, tổng phát sinh khoản chi phí là: 11.454.546đ Những khoản kế toán ghi sau: Nợ TK 6278 : 11.454.546 Có TK 111 : 11.454.546 Cuối tháng kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung: 32 32 Cty : TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2007 ĐVT : đ Chứng từ Ngày Số Tài Số phát sinh Nợ Có Diên giải Khoản 31/3 PC308 Chi trả tiền điện, nước ĐT 627 Tháng 03/2007 31/3 PC309 Các chi phí dịch vụ mua 31/3 PKT Ngồi PS trongT 03/2007 Chi phí khấu hao TSCĐ 31/3 PKT Trong tháng 03/2007 K/c 627 sang 154 11.454.546 1111 627 11.454.546 10.450.000 336 6274 10.450.000 32.469.352 214 154 627->154 Tổng cộng 32.469.352 54.373.898 627 54.373.898 54.373.898 54.373.898 Ngày… tháng… năm 2007 Người ghi sổ ( ký, họ tên) 33 kế toán trưởng ( ký Họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) 33 Cty: TNHH SX & XNK Bao Bì Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chung Tháng 03 năm 2007 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số TK Số phát sinh Nợ Có 30/0 PC30 Diễn giải Chi trả tiền ĐN theo HĐ 30/0 PC30 Chi phí dịch vụ mua ngồi PS 336 30/0 PKT Chi phí khấu hao TSCĐ T3 2141 32.469.352 30/0 PKT K/c 627 sang 154 627->154 154 Đ/Ư 1111 11.454.546 10.450.000 54.373.898 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ 54.373.898 54.373.898 Ngày… tháng…… năm2007 Kế toán trưởng Thủ quỹ ( ký, họ tên) người ghi sổ ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 2.6.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Để đánh giá sản phẩm dửo dang cuối kỳ Cty bao bì hà nội, kế toán đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo số lượng sản phẩm hồn thành tương đương Cơng thức xác định sau: Số lượng sản phẩm hoàn Số lượng sản phẩm = Thành tương đương Tỷ lệ hoàn x làm dở cuối kỳ thành - xác định gá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ theo khoản mục chi phí kế tốn tiến hành sau: 34 34 + Đối với chi phí bỏ lần từ đầu trình sản xuất : CPSXDD đầu kỳ + CPSXSP kỳ CPDD cuối kỳ = ………………………………… Số lượng x Số lượng SPHT + Số lượng SPDD cuối kỳ SPDD cuối kỳ + Đối với chi phí bỏ nhiều lần vào q trình sản xuất : CPSXDD đầu kỳ + CPSXPS kỳ Số lượng SPHT CPSXDD cuối kỳ = …………………………………… x Số lượng SPHT + Số lượng SPHT TĐ tương đương 2.6.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Tại Cty, kế tốn tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp Sau xác định yếu tố chi phí, kế tốn tiến hành tính giá thành tồn giá thành đơn vị cho loại sản phẩm theo cơng thức: Tổng giá thành Chi phí SXKD CPSX kỳ Của loại = dở dang đầu + tập hợp Sản phẩm kỳ cho SP Giá thành đơn vị Một loại sản phẩm 35 chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Tổng giá thành = ……………………………………………… Khối lượng SP loại quy đổi trọng lượng 35 ... tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp Sau xác định yếu tố chi phí, kế tốn tiến hành tính giá thành toàn giá thành đơn vị cho loại sản phẩm theo cơng thức: Tổng giá thành Chi phí SXKD... xưởng sản xuất chi phí NVL phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí vật tư khác, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí SXC * Đối tượng tính giá thành: Xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm cơng việc... tác tính giá thành sản phẩm kế tốn Việc xác định đối tượng tính hồn thành có ý nghĩa vơ quan trọng Đối tượng tính giá thành sản phẩm mà kế toán Cty SX bao bì Hà nội xác định quy cách, kích cỡ, phẩm