THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH BẢO LÂM

THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LÂM Vài nét trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Bảo Lâm đuợc thành lập năm 1991 theo Quyết định số 0102001591 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội Sự đời Công ty nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường hàng trang trí nội thất, bàn ghế, gỗ dán, ván ép nhân tạo bao bì cao cấp Cơng ty có tên giao dịch quốc tế là: Bao Lam Company Limited có trụ sở tại: Số 13 Hàn Thun, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Những ngày đầu bước chân vào thị trường, Cơng ty gặp khơng khó khăn: lượng hàng ban đầu sản xuất chưa có nhiều thị trường tiêu thụ, đội ngũ chuyên gia kỹ thuật giỏi chưa nhiều, sản phẩm có chất lượng mẫu mã chưa hoàn toàn đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Nhưng sau năm khó khăn khắc phục hồn tồn Sản phẩm cơng ty chiếm lĩnh có mặt thị trường khắp miền Bắc Các mẫu mã sản phẩm sản xuất ngày đa dạng, phong phú đẹp mắt, chất lượng sản phẩm không ngừng nâng lên Mục tiêu, nhiệm vụ Công ty 2.1 Mục tiêu - Phấn đấu trở thành Công ty mạnh với nhiều ngành nghề dịch vụ, nhiều hàng hố sản phẩm sản xuất có khả cạnh tranh cao Đảm bảo sản xuất kinh doanh hiệu quả, mức độ tăng trưởng bình quân năm sau cao năm trước; - Phấn đấu thu nhập bình quân CBCNV ngày cao; - Xây dựng đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật đủ trình độ lực xây dựng đội ngũ cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao đáp ứng yêu cầu cạnh tranh chế thị trường tiến trình hội nhập khu vực quốc tế 2.2 Nhiệm vụ - Kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng Pháp luật sản phẩm dịch vụ Công ty thực hiện; - Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức Công ty nhu cầu thị trường; - Ký kết tổ chức thực Hợp đồng kinh tế ký với khách hàng; - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động; đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý Công ty thoả ước lao động tập thể quy chế khác - Thực chế độ báo cáo kế toán theo Luật kế toán quy định Quốc hội nước Việt Nam khố XI kỳ họp thứ thơng qua theo Luật số 03/2003QH11 từ ngày 3/5/2003 đến ngày17/6/2003 - Không ngừng đổi công nghệ sản xuất, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ vào sản xuất; - Chịu kiểm tra quan quản lý Nhà nước theo quy định - Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên, mơi trường, di tích lịch sử, văn hố, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội cơng tác phịng chống cháy nổ chữa cháy Tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty qua năm 2005 2006 Trong năm gần Công ty TNHH Bảo Lâm không ngừng đổi quy trình sản xuất, cán cơng nhân viên Công ty tâm đưa Công ty ngày lớn mạnh Cơng ty đạt thành tựu đáng kể hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể qua bảng số liệu sau: Bảng số 01: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH QUA HAI NĂM 2005 VÀ 2006 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng lợi nhuận sau thuế Năm 2006 11.932.183.815 10.121.000.000 1.075.020.080 17.740.376.000 14.901.785.248 1.387.029.317 So sánh Số tuyệt đối 5.808.192.185 4.780.785.248 312.009.237 Số tương đối 48.7% 47.2% 29.0% Từ số liệu Bảng phân tích cho thấy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2006 tăng lên 312.009.237 (29%) Giá vốn hàng bán năm 2006 tăng lên 1.095.020.000 (10.8%) Qua số tiêu nhận thấy tình hình kinh doanh Công ty năm 2006 thu kết tốt Có nỗ lực không ngừng cán công nhân viên Công ty quan tâm đạo nhiệt tình Công ty cộng với động Ban lãnh đạo Cơng ty Mơ hình tổ chức Cơng ty tổ chức quản lý theo mơ hình tập trung Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 13: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Ban Giám đốc P kinh doanh P Tài kế tốn P Tổ chức hành P Kế hoạch vật tư Phân xưởng I Phân xưởng II - Ban giám đốc: Giám đốc Phó giám đốc có vai trị đạo trực tiếp điều hành phòng ban chức năng, phối hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh thiết lập mối quan hệ đối ngoại liên kết kinh tế với quan, tổ chức khác - Phịng Kinh doanh: Xây dựng hồn thiện sản phẩm, hoạch định xây dựng sách giá cả, chương trình, kế hoạch quảng cáo, tiếp thị khuyến mại phục vụ cho mục tiêu kinh doanh thời kỳ - Phịng Tài kế tốn: Làm cơng tác kế tốn, thống kê tài chính, hạch toán sản xuất kinh doanh, quản lý vốn sử dụng có hiệu nguồn vốn Cơng ty - Phịng Tổ chức hành chính: Làm cơng tác tổ chức, lao động, tiền lương, văn phòng, đời sống, y tế, kỹ thuật an tồn lao động mơi trường sản xuất - Phịng Kế hoạch vật tư: Làm cơng tác kế hoạch, điều độ sản xuất, vật tư - Phân xưởng sản xuất (phân xưởng I, phân xưởng II): Triển khai sản xuất sản phẩm, đảm bảo sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu tiêu chuẩn chất lượng Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập chung Các đơn vị trực thuộc khơng phải hạch toán mà định kỳ chuyển hoá đơn chứng từ phịng Tài - Kế tốn Cơng ty để hạch tốn Bộ máy kế tốn Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 14: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán tiêu thụ kiêm kế tốn tốn, tập hợp chi phí thuế Kế toán NVL, CCDC TSCĐ 5.2 Phân cơng nhiệm vụ phịng Tài - Kế tốn - Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Phụ trách phịng kế tốn, người giúp việc cho Giám đốc Công ty quản lý sử dụng vốn, chịu trách nhiệm trước Giám đốc cơng tác hạch tốn phịng Thực cơng tác kiểm tra đối chiếu, phân tích hoạt động kinh tế làm báo cáo tổng hợp định kỳ theo yêu cầu quản lý Giám đốc kết hoạt động tài kinh doanh Công ty Đề xuất ý kiến chiến lược kinh doanh, tình hình tiêu thụ, sản xuất để đạt hiệu kinh tế cao - Thủ quỹ: Thực việc thu chi với kế tốn có liên quan, theo dõi chặt chẽ khoản thu chi tiền mặt đảm bảo an toàn nguyên tắc bảo quản tiền mặt - Kế toán tiền lương: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động, từ tính lương phải trả khoản phải trả, phải nộp khác, khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động Phân bổ tiền lương vào đối tượng sử dụng Hướng dẫn kiểm tra nhân viên hạch tốn phân xưởng, phịng ban Thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động tiền lương, mở Sổ sách cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương chế độ, phương pháp quản lý sử dụng lao động cho có hiệu phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, tình hình quản lý sử dụng thời gian lao động, suất lao động - Kế toán tiêu thụ (kiêm kế toán tốn, tập hợp chi phí thuế): Là người giúp việc cho Kế tốn trưởng, có nhiệm vụ ghi chép kế toán chi tiết tổng hợp doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng phải nộp, giá vốn hàng bán, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản cố định: Ghi chép chứng từ ban đầu nguyên vật liệu, phản ánh tình hình thực kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu kho thực định mức tiêu hao phân bổ vật tư xuất dùng cho đối tượng sử dụng Phản ảnh tổng hợp số liệu trạng, giá trị tài sản cố định, tính tốn phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng vào chi phí hoạt động kinh doanh Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty 6.1 Chính sách chế độ kế toán - Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam Đồng (trong trường hợp phải quy đổi vào tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài chính) - Hình thức kế tốn: sử dụng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ - Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình theo phương pháp giá thực tế - Phương pháp khấu hao mà kế toán sử dụng: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho kế tốn Cơng ty sử dụng: - Ngun tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là: áp dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kế toán áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính trị giá vốn sản xuất: Kế tốn Cơng ty hạch tốn theo giá thực tế - Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác - Kế tốn tiền lương: Hàng năm Công ty thường xuyên lập kế hoạch số lượng lao động nhằm đảm bảo nhu cầu sử dụng sức lao động hợp lý số lượng danh sách cho năm 2005 110 người Nếu cần thêm lao động phục vụ cho nhu cầu sản xuất tăng thêm Cơng ty ký hợp đồng ngắn hạn để đáp ứng Số lượng lao động ngồi danh sách phân lao động tiền lương theo dõi riêng hợp đồng hết hạn Để xác định mức lao động cho đơn vị sản phẩm, Công ty áp dụng mức thời gian - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 6.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán, sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng Hệ thống Tài khoản kế toán sổ sách kế toán theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng gồm có: + Hố đơn thuế giá trị gia tăng + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo Nợ, báo Có Ngân hàng + Bảng tính khấu hao tài sản cố định + Bảng toán lương + Các hợp đồng kinh tế + Các biên đối chiếu cơng nợ… 6.3 Trình tự ghi sổ kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, chứng từ áp dụng Công ty sử dụng loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với theo yêu cầu quản lý Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên có tài khoản Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ tài khoản có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ đánh số từ đến 10 Hiện Công ty sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10 - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dụng cho tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo tháng dư cuối năm Số phát sinh của tài khoản - Bảng kê: Được sử dụng trường hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản kết hợp phản ánh trực tiếp Nhật ký chứng từ Số liệu tổng cộng bảng kê chuyển vào Nhật ký chứng từ có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ cú 10 bảng kê đánh số từ đến 11 (khơng có bảng kê số 7) Công ty sử dụng bảng kê số 1,2,3,11 - Bảng phân bổ: Được sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ Công ty sử dụng bảng phân bổ số 1,2,3 cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng cần hạch tốn chi tiết Hiện nay, Cơng ty sử dụng sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dõi doanh thu tiêu thụ, sổ chi tiết phải thu khách, sổ chi tiết toán với người bán, sổ ngân hàng, sổ quỹ Ngồi báo cáo tài theo quy định (bảng cân đối kế toán B01 DN, báo cáo kết hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh báo cáo tài B09 - DN,báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), công ty lập báo cáo quản trị bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tình hình sản suất… Tình hình thực tế hạch tốn tài sản cố định Công ty 7.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá tài sản cố định Công ty Trên thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh biến động tài sản cố định Công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình Việc hạch tốn tài sản cố định hữu hình dừng lại nghiệp vụ đơn giản mua sắm, nhượng bán, lý nghiệp vụ khác như: góp vốn liên doanh, cho thuê hoạt động, cho thuê tài chưa phát sinh Xuất phát từ đặc điểm Công ty: đơn vị sản xuất thương mại nên sản phẩm Công ty phải đạt chất lương cao địi hỏi trang thiết bị phải ln đổi mới, tài sản cố định đóng góp vai trị quan trọng, chất lượng tài sản cố định định chất lượng sản phẩm Vì kế toán tài sản cố định phần quan trọng có nhiệm vụ giám sát chặt chẽ biến động tài sản cố định Để thuận lợi cho công tác quản lý hạch tốn Cơng ty phân loại tài sản cố định cách hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị - Phân loại theo đặc trưng kĩ thuật: Bảng số 02: BẢNG PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: đồng STT Tài sản Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vân tải Thiết bị văn phòng Tài sản cố định khác Tổng cộng 1.410.212.643 14.117.130.882 807.414.259 51.605.182 18.956.476 16.405.319.442 1.119.971.603 3.634.420.247 398.737.632 14.216.017 18.956.476 5.212.633.204 290.241.040 10.482.710.635 408.676.627 37.389.165 … 11.192.686.238 - Phân loại theo nguồn hình thành: + Nguồn vốn tự có: 12.010.088.095 đồng + Nguồn vốn bổ xung: 2.975.204.395 đồng + Nguồn khác: 1.420.026.952 đồng 8.2 Đánh giá tài sản cố định Công ty Mỗi tài sản cố định trước đưa vào sử dụng quản lý theo hồ sơ kỹ thuật hồ sơ kế tốn, hàng năm Cơng ty thực kiểm kê tài sản cố định Việc kiểm kê thể qua Bảng kiểm kê tài sản cố định Việc đánh giá tài sản cố định tuân theo nguyên tắc chung chế độ kế toán hành Cụ thể vào chứng từ có liên quan tới việc hình thành tài sản cố định, Chi nhánh lập ban kiểm nhận tài sản cố định lập Biên giao nhận tài sản cố định - Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá: + Nguyên giá tài sản cố định xác định giá mua cộng (+) lệ phí trước bạ trừ (-) thuế GTGT đầu vào khấu trừ chi phí liên quan trực tiếp chi phí vận chuyển, chi phí chạy thử Nguyên giá = Giá mua tài sản cố định + Chi phí lắp đặt chạy thử - Theo giá trị cịn lại: Trong q trình sử dụng tài sản cố định bị hao mịn hư hỏng trình quản lý sử dụng tài sản cố định việc đánh giá theo nguyên giá chi nhánh đánh giá theo giá trị lại Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ Việc đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá giá trị lại thể qua Bảng tổng kết giá trị lại tài sản cố định 8.3 Hạch toán tài sản cố định Công ty 8.3.1 Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận tài sản cố định; - Biên lý tài sản cố định; - Các hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT; - Các chứng từ liên quan đến việc mua bán, lý tài sản cố định; - Sổ chi tiết tài sản cố định Ngoài kèm nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định có hợp đồng, đơn từ mà trường hợp trình bày phần sau 8.3.2 Phương pháp hạch toán 8.3.2.1 Phương pháp hạch toán tăng tài sản cố định: Trong trường hợp vào nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất Giám đốc định mua sắm sau Cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp tài sản Sau tài sản cố định nói đưa nghiệm thu bàn giao máy móc thiết bị Đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để than toán vố chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính nguyên giá tài sản cố định để kế tốn ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan Các chứng từ sử dụng trường hợp gồm: - Hợp đồng kinh tế mua sắm tài sản cố định - Biên nghiệm thu bàn giao tài sản cố định - Hoá đơn GTGT - Biên lý hợp đồng kinh tế VD1: Căn vào hợp đồng kinh tế số 160 ký duyệt ngày 02/05/2006 Công ty TNHH Bảo Lâm Công ty khí máy Gia Lâm bán cho Cơng ty TNHH Bảo Lâm máy đột dập 60T Giá mua máy 38.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí lắp đặt chạy thử bên bán chịu Đã toán tiền mặt mua quỹ đầu tư phát triển Khi cơng việc hồn thành kế tốn tập hợp chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế ( phụ lục 1) - Hoá đơn GTGT (phụ lục 2) - Biên nghiêm thu bàn giao tài sản cố định (phụ lục 3) - Biên lý hợp đồng (phụ lục 4) - Phiếu chi tiền mặt (phụ lục 5) Để phản ánh nghiệp vụ kế tốn vào hố đơn tài gia tăng, biên giao nhận tài sản,phiếu chi, kế toán hạch toán sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 38.000.000 Nợ TK 133.2: 1.900.000 Có TK 111: 39.900.000 Bút tốn phản ánh Nhật ký - Chứng từ số ( phụ lục 6) đến cuối tháng ghi vào sổ TK 211( phụ lục 7) TK liên quan BT2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK414: 38.000.000 Có TK 411: 38.000.000 Bút tốn phản ánh NKCT số 10 ( phụ lục 8) * Kế toán tăng TSCĐ xây dựng hồn thành Để tiến hành xây dựng cơng trình trước hết Cơng ty phải bỏ thầu (đối với cơng trình lớn) ký kết hợp đồng xây lắp với Công ty xây dựng đảm nhận cơng việc thi cơng Sau kết thúc q trình thi công, Công ty tiến hành lập biên nghiệm thu cơng trình để đánh giá chất lượng thi cơng, cơng trình tổ giám định chấp nhậnvề chất lượng cơng trình hai bên làm biên lý bàn giao cơng trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hoá đơn tốn cơng trình xây dựng hồn thành để ghi sổ nghiệp vụ này, thủ tục giấy tờ gồm: - Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên nghiệm thu bàn giao cơng trình - Biên lý hợp đồng xây lắp - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi Trong trường hợp kế toán hạch toán sau: Nợ TK 211: Có TK 241: Hiện tại, Công ty chưa phát sinh nghiệp vụ 8.3.2.2 Phương pháp hạch toán giảm tài sản cố định: Hiện Cơng ty TNHH Bảo Lâm hầu hết tài sản cố định giảm lý nhượng bán cho đơn vị khác a Trường hợp giảm nhượng bán Tại Công ty TNHH Bảo Lâm, việc nhượng bán tài sản cố định công viẹc không thường xuyên coi hoạt động bất thường đơn vị Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế bán tài sản cố định - Hoá đơn toán - Biên lý hợp đồng kinh tế VD 2: Căn vào phê chuẩn công ty ngày 21/05/2006 Công ty ký kết hợp đồng kinh tế bán thiết bị máy xì hàn cho hợp tác xã Hà Nam Với nguyên giá 240.475.000đ, giá trị hao mòn luỹ kế 35.500.000đ, giá trị nhượng bán 110.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 5%) Chi phí sửa chữa 4.200.000 thuế GTGT 5% Căn vào chứng từ kế toán phản ánh vào sổ sau: BT1: Xoá sổ tài sản cố định nhượng bán Nợ TK 214: 35.500.000 Nợ TK 811: 204.975.000 Có TK 211: 240.475.000 Bút tốn phản ánh NKCT số (phụ lục 9) BT2: Phản ánh số tiền thu hồi từ nhượng bán tài sản trên, thu tiền mặt Nợ TK 111: 110.000.000 Có TK 711: 104.500.000 Có TK33311: 5.500.000 Bút tốn phản ánh Bảng kê số (phụ lục 10) BT3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 811: 4.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK111: 4.200.000 Bút tốn phản ánh NKCT số (phụ lục 6) b Trường hợp giảm lý Cũng trường hợp nhượng bán tài sản cố định hoạt động lý Công ty TNHH Bảo Lâm coi bất thường Để lý tài sản cố định Công ty thành lập hội đồng lý giám đốc làm trưởng ban đánh giá tài sản cố định lý nói trên, từ làm sở định giá Chứng từ sử dụng: - Biên xin lý tài sản cố định - Quyết định giá - Hoá đơn GTGT Tại Cơng ty TNHH Bảo Lâm có trường hợp tăng giảm tài sản cố định việc phản ánh sổ sách kế tốn cịn ghi sổ, thẻ tài sản cố định phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho tài sản cố định 8.3.2.3 Phương pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định: Tại Công ty TNHH Bảo Lâm việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian mức tính khấu hao tài sản cố định vào khung thời gian cho nhóm loại tài sản cố định Bộ tài ban hành Hiện niên độ kế tốn cơng ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N năm dương lịch kỳ kế toán tạm thời áp dụng quý năm Mức khấu hao tài sản cố định công ty xác định vào nguyên giá tài sản cố định thời gian sử dụng định mức loại tài sản cố định Mức trích khấu hao TSCĐ bình qn năm Ngun giá TSCĐ = Mức trích khấu hao TSCĐ bình qn quý Số năm sử dụng định mức Mức trích hao TSCĐ bình qn năm = 4(q) VD3: Tại phịng tài vụ Cơng ty sử dụng máy tính SAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sở dụng dự kiến năm Tài sản cố định đưa vào sử dụng năm 2006, Công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON sau: Mức khấu hao TB = hàng năm Mức khấu hao TB = hàng quý 10.450.000 1.741.667 = 1.741.667 = 435.417 Định kỳ vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế tốn tính khấu hao phân bổ cho đối tượng sử dụng tài sản cố định Bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao tài sản cố định ( phụ lục 11) VD4: Quý III năm 2006, tổng số khấu hao Cơng ty 563.353.037đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 627: 515.900.050 Nợ TK 641: 4.215.398 Nợ TK 642: 11.162.825 Nợ TK 154.3: 32.038.764 Có TK 214: 563.353.037 Bút tốn phản ánh Nhật ký - Chứng từ số (phụ lục 12), sổ TK 214 (phụ lục 13) Phạm vi tính khấu hao Cơng ty TNHH Bảo Lâm toàn tài sản cố định chưa hết khấu hao Đối với tài sản cố định khấu hao hết mà sử dụng kế tốn khơng tính trích khấu hao tài sản 8.3.2.4 Phương pháp hạch tốn sửa chữa tài sản cố định * Kế toán sửa chữa nhỏ tài sản cố định Các tài sản cố định Công ty TNHH Bảo Lâm có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu máy móc thiết bỉ dụng cho cơng việc văn phịng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và công việc bảo dưỡng, thay phụ tùng nhỏ Do tồn chi phí việc sửa chữa nàyđược tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí phận có tài sản cố định sửa chữa VD5: Căn vào phiếu chi tiền ngày15/5/2004 toán tiền bảo dưỡng sửa chữa tồn máy tính cơng ty số tiền là: 1.100.000đ Kế toán ghi sổ Nợ TK 642: 1.100.000 Có TK 111: 1.100.000 Nghiệp vụ phản ánh NKCT số * Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định Tại Công ty TNHH Bảo Lâm việc sửa chữa lớn tài sản cố định không thực trích trước chi phí sửa chữa lớn Do tồn chi phí thực tế sửa chữa lớn tính trực tiếp vào chi phí kỳ kết chuyển vào TK 142(1421) phân bổ dần vào kỳ Việc sửa chữa lớn tài sản cố định thường Cơng ty th ngồi, để tiến hành sửa chữa lớn tài sản cố định, Công ty tiến hành thủ tục ký kết hợp đồng với bên sởa chữa Khi kết thúc trình sửa chữa hai bên lập biên lý hợp đồng Công tác kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định Công ty Đến cuối năm 2006, Công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định thấy tài sản cố định sổ sách thực tế trùng khớp nhau, khơng có tài sản cố định thừa, thiếu nên khơng có nghiệp vụ đánh giá lại tài sản cố định  ... cho tài sản cố định 8.3.2.3 Phương pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định: Tại Công ty TNHH Bảo Lâm việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian mức tính khấu hao tài sản cố định. .. đồng Công tác kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định Công ty Đến cuối năm 2006, Công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định thấy tài sản cố định sổ sách thực tế trùng khớp nhau, khơng có tài sản cố định. .. xin lý tài sản cố định - Quyết định giá - Hoá đơn GTGT Tại Cơng ty TNHH Bảo Lâm có trường hợp tăng giảm tài sản cố định việc phản ánh sổ sách kế tốn cịn ghi sổ, thẻ tài sản cố định phục vụ công