THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL 2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bưu chính Viettel. 2.1.1. Thủ tục, chứng từ. * Thủ tục, chứng từ tăng TSCĐ HH:  Quyết định đầu tư được cấp có thẩm quyền quyết định.  Hoá đơn GTGT.  Biên bản giao nhận TSCĐ HH.  Lệnh điều chuyển TSCĐ HH.  Biên bản bàn giao tài sản điều chuyển.  Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.  Sổ TSCĐ.  Thẻ TSCĐ * Thủ tục giảm TSCĐ HH: + Quyết định nhượng bán, thanh lý của cấp quản lý có thẩm quyền quyết định TSCĐ. + Biên bản đấu giá chọn người mua với giá cao nhất. + Hợp đồng kinh tế. + Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ. + Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ. + Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH. + Sổ TSCĐ. + Thẻ TSCĐ. Khi có lệnh, quyết định của Tổng giám đốc hoặc cấp có thẩm quyền về biến động tăng giảm TSCĐ HH, dựa vào quyết định và hóa đơn kèm theo tiến hành lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ HH, kế toán dựa vào biên bản và hóa đơn tiến hành lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản. Sau đó dựa vào thẻ TSCĐ kế toán ghi chép vào sổ TSCĐ. - Biên bản giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, được biếu tặng .đưa vào sử dụng tại các Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đơn vị hoặc TS của đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh. Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng loại TSCĐ, đối với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do cùng một đơn vị giao nhận có thể lập chung một biên bản giao nhận. Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ, thẻ và các sổ kế toán có liên quan. - Biên bản thanh lý TSCĐ : Là xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán. Biên bản thanh lý phải do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ :Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (giảm ) do đánh giá lại TSCĐ. Biên bản này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán, một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ. 2.1.2. Quy trình ghi sổ. Để theo dõi chi tiết TSCĐ HH kế toán sử dụng 3 loại sổ chi tiết sau: S ổ TSCĐ : Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn cứ vào cách thức phân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào từng loại chủng loại TSCĐ. Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao. S ổ chi tiết TS C Đ : (theo đơn vị sử dụng) Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo dõi TSCĐ. Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ. Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển giao cho đơn vị khác. Thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ. Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ và riêng từng đối tượng ghi TSCĐ, do kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan. Thẻ được lưu ở bộ phận kế toán trong suốt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thời gian sử dụng. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, xây dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bán, kế toán phải ghi chép kịp thời các biến động vào thẻ. - Ngoài 3 mẫu sổ chi tiết trên DN có thể mở các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý. * Quy trình ghi sổ chi tiết tăng TSCĐ HH: Khi có TSCĐ HH mới đưa vào sử dụng, công ty phải lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập "Biên bản giao nhận TSCĐ" cho từng đối tượng TSCĐ HH. Với những TSCĐ HH cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng tài chính phải sao chép cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ HH một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ. Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm "Biên bản giao nhận TSCĐ", hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của c ô n g t y . Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định", sổ này được lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi một quyển. Trong năm 2009, ngày 27 tháng 6 Tổng Giám đốc công ty quyết định mua sắm cấp cho phòng tài chính và đồng chí Quốc Anh (Phó giám đốc công ty) 3 chiếc máy tính xách tay nguyên giá là: 48.295.000 đ. Tiền mua hàng công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 11, hóa đơn GTGT số 14355, biên bản giao nhận TSCĐ số 13, kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Khi tiến hành giao nhận TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01- GTKT-3LL Giá trị gia tăng Ký hiệu………… Liên 2: giao khách hàng Số: 14355 Ngày 27 tháng 6 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Gia Long Địa chỉ: 168 đường Láng Số hiệu tài khoản:………………………… Điện thoại:………………………MS: Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thắng. Tên đơn vị:Công ty cổ phần bưu chính Viettel Địa chỉ: số 58, Trúc Khuê, Đống Đa, Hà Nội Số hiệu tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số 01-DN Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:13 Hôm nay ngày 27 tháng 6 năm 2009 tại văn phòng Công ty CP bưu chính viettel Thành phần gồm: Bên A: Công ty CP bưu chính viettel (bên mua) Địa chỉ: Số 58 – Trúc Khuê - Đống Đa – Hà Nội. Do ông (bà): Phạm Quốc Kiệm - Chức vụ phó tổng giám đốc - làm đại diện Bên B: Công ty Gia Long (bên bán) Địa chỉ: 168 Đường Láng – Đống Đa - Hà Nội Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P. giám đốc - làm đại diện Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồ m: T T Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền A B 1 2 3 = 1 x 2 1 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 15 Ngày 28 tháng 6 năm 2009 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ . Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế . Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày . tháng . năm 200 . Số hiệu chứng t ừ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 16 Ngày 28 tháng 6 năm 2009 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ . Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế . Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày . tháng . năm 200 . Số hiệu chứng t ừ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 17 Ngày 28 tháng 6 năm 2009 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ . Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế . Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày . tháng . năm 200 . Số hiệu chứng t ừ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S21-DN Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm : 2009 Loại tài sản: Máy móc, thiết bị S T T Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Thán g năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ 1.000 d Khấu hao Khấu hao luỹ kế 1000đ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷlệ % KH Mức KH 1000 đ SH NT Máy điều hoà nhiệt độ Máy lạnh HP 1.5 Máy photocopy 270 LTK Labtop Lenovo Thinkpad SL400 T5870: L3BAC2F Laptop Lenovo Thinkpad SL400 T5870: L3BAD7F Labtop Sony Vaio CS290 TDB …………………………… … …… … …. …. …. 6/09 6/09 6/09 ……… ………. ………. 14.500 14.500 19.295 …. … …. 20 20 20 …… … … 1.450 1.450 1.929,5 … …… … 1.450 1.450 1.929,5 …… ……. … … …… …… Cộng 18.284 47.706 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 10 [...]... 0918.775.368 CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc LỆNH ĐIỀU CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Số…./LĐC….) Kính gửi: Bưu cục Quảng Ninh Căn cứ và PYC ĐC TSCĐ của Công ty cổ phần bưu chính Viettel: ………………… Người đề nghị: Lương Ngọc Hải Chức vụ: Tổng giám đốc Lý do yêu cầu đề nghị ĐC:……………………………………………………… Tài sản cố định được điều chuyển từ: Bưu cục... các chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các "Sổ tài sản cố định" Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Công ty thì kế toán ghi giảm TSCĐ trên " Sổ tài sản cố định" của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ tài sản cố định " của bộ phận nhận Trong năm 2009 các nghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán và do điều chuyển xuống các bưu cục Do đó, sau... kế toán dựa vào biên bản giao nhận TSCĐ điều chuyển và lệnh điều chuyển để vào sổ TSCĐ như ở trường hợp tăng TSCĐ do nhận điều chuyển Mẫu sổ TSCĐ phương tiện, vận tải như đã trình bay ở phần kế toán chi tiết tăng TSCĐ HH 2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ HH của Công ty cổ phần bưu chính Viettel 2.2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá a Tài khoản sử dụng Theo chế độ kế toán hiện hành, việc kế toán tài. .. khoản sử dụng và phương pháp tính giá a Tài khoản sử dụng Theo chế độ kế toán hiện hành, việc kế toán tài sản cố định hữu hình được theo dõi trên các khoản sau: * Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình: phản ánh giá trị có và biến động tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của công ty theo nguyên giá Bên nợ: - Nguyên giá của TSCĐ HH tăng do được cấp, do hoàn thành XDCB bàn giao đưa vào... 0918.775.368 - Khi tiến hành bàn giao tài sản điều chuyển hai bên lập biên bản bàn giao tài sản điều chuyển: CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN ĐIỀU CHUYỂN Số: 15 Căn cứ vào lệnh điều chuyển số ……… ký ngày…………………… Hôm nay, ngày 31 tháng 8 năm 2009, tại công ty CP bưu chính viettel Đại diện bên giao: 1.Đ/c:... 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý * Tài khoản 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm * Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác * Tài khoản 2141 - Hao mòn tài sản cố định hữu hình: Dùng để phán ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ HH của công ty (Hao mòn luỹ kế) , đây là tài khoản điều chỉnh nên mang bản chất và kết cấu nguồn vốn Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn... bày công tac kế toán chi tiết 2 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH do thanh lý và điều chuyển Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Công ty cũng như thời hạn sử dụng, giá trị còn lại của TS, giá trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy định của Nhà nước Các quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến các quyết định về nhượng bán thanh lý TS của Công. .. 1 661.800.000 đ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2 3 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4 Website: http://www.docs.vn Email 16 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội Mẫu số S21-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm : 2009 Loại tài sản: Phương tiện,vận... TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 200 Số hiệu chứng từ A Nguyên giá tài sản cố định Ngà y, thán g, năm B 31/8 Người lập (Ký, họ tên) Diễn giải C Nhận điều chuyển 01ôtô SUZUKICarry-UC 01 Giá trị hao mòn tài sản cố định Giá Cộng Năm trị dồn... hành chính (ký, ghi họ tên) Sau đó, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ như ở nghiệp vụ mua TSCĐ HH trên CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội Mẫu số S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email 15 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: . 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL 2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bưu. NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:13 Hôm nay ngày 27 tháng 6 năm 2009 tại văn phòng Công ty CP bưu chính viettel Thành phần gồm: Bên A: Công ty CP bưu chính viettel