- Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển TSCĐ kế toán dựa vào biên bản giao
Sổ cái TK 211, 214 Sổ TSCĐ
2.3. Kế toán khấu hao TSCĐ HH của công ty CP bưu chính viettel.
TSCĐ HH trong Công ty được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Mức KH TSCĐ HH 1 năm = Giá trị phải KH / Số năm sử dụng dự kiến = Giá trị phải KH * Tỷ lệ KH bình quân năm Mức KH TSCĐ HH Ngày = Mức KH TSCĐ HH 1 năm /(12 tháng * số ngày thực tế của tháng)
Mức KH TSCĐ HH tăng (giảm) trong tháng = Mức KH TSCĐ HH ngày * số ngày (không) sử dụng thực tế trong tháng
Tổng mức KH TSCĐ HH phải trích trong tháng T = Mức KH TSCĐ HH đã trích trong tháng T-1 + Mức KH TSCĐ HH tăng trong tháng T - Mức KH TSCĐ HH giảm trong tháng T
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ HH được thực hiện từ ngày mà TSCĐ HH tăng, giảm hoặc ngừng suer dụng . Kế toán Công ty CP bưu chính Viettel áp dụng chế độ tính khấu hao theo QĐ này. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao.
*).Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp khấu hao tại công ty
Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ HH, mức trích khấu hao tháng trước, tình hình và hồ sơ, chứng từ biến động tăng, giảm TSCĐ HH trong tháng, tỷ lệ khấu hao từng loại tài sản, nơi sử dụng kế toán tiến hành tính và phân bổ khấu hao.
Như đã trình bày ở trên trong tháng 8/2009 có biến động tăng giảm TSCĐ HH như ở phần kế toán TH biến động tăng giảm TSCĐ HH: Tiếp nhận 06 ôtô SUZUKI- Carry-UC 01 và Thanh lý xe tải Ford.
Mức khấu hao TSCĐ HH tăng trong tháng =(661.800.000 *1 ngày) / (10 năm * 12 tháng * 30 ngày) = 177.903 đ.
Ngày 31/8/2009 công ty Thanh lý xe tải Ford có nguyên giá là 417.600.000đ, số năm sử dụng là 10 năm. Do đó, nghiệp vụ phát sinh làm giảm mức KH TSCĐ trong tháng.
Mức khấu hao TSCĐ HH giảm trong tháng 8 =(417.600.000 *1 ngày) / (10 năm * 12 tháng * 31 ngày) = 112.258 đ.
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số: 06-TSCĐ
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)