KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC

KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn bằng tiền của Lâm Trường Chiêm Hoá bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là laọi tài sản tồn tại trực tiếp dưới dạng giá trị bao gồm các loại tiền do ngân hàng Nhà nước phát hành. Tiền của doanh nghiệp tồn tại trực tiếp dưới dạng hình thái giá trị bao gồm các loại tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tuyên Quang. Vấn đề tài chính tiền tệ luôn là vấn đề bức thiết quyết định sự sống còn của mỗi doanh nghiệp, chính vì vậy kế toán vốn bằng tiền của Lâm Trường, có nhiệm vụ hạch toán chính xác, kịp thời, đầy đủ số hiệu có và tình hình biến động tăng giảm, sử dụng vốn. Kế toán phải theo dõi chi tiết chặt chẽ số thu, chi vốn bằng tiền của Lâm Trường tránh tình trạng tồn đọng tại ngân quỹ quá lâu có trách nhiệm thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của Lâm Trường. 1. Kế toán tiền mặt - Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 111 "Tiền mặt" - Phương pháp quản lý tiền mặt phải tuân theo các nguyên tắc sau: + Nguyên tắc tiền tệ thống nhất + Nguyên tắc cập nhật + Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. - Các thủ tục liên quan đến việc thu chi tiền mặt + Theo chế độ hiện hành các đơn vị được phép giữ lại 1 số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu choi những nhu cầu thường xuyên. Song mọi khoản thu chi tiền mặt hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, người kiểm tra ký duyệt theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Sau khi thực hiện nghiệp vụ thu, chi thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu "đã thu tiền" hay "đã chi tiền" lên các phiếu thu, phiếu chi đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ quỹ tiền mặt. Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt do thủ quỹ gửi đến, phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ, rồi tiến hành định khoản, sau đó mới ghi vào sổ kế toán tiền mặt theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày riêng. + Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. - Trình tự ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi Sổ qũy tiền mặt Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái 111 - Ví dụ cụ thể + Phiếu chi + Phiếu thu Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Nợ tài khoản 111 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Phiếu thu Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 131 511 141 593 10/11/06 Thu tiền bán gỗ 100.000.000 100.000.000 596 14/11/06 Thu tiền bán gỗ 50.000.000 50.000.000 596 15/11/06 Thu tiền bán gỗ 18.587.700 18.587.700 … … …. … … … …. Cộng 890.900.000 450.000.000 150.000.000 290.900.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 10 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Thu tiền bán gỗ 111 131 480.000.000 Thu tiền bán gỗ 111 511 150.000.000 Thu tiền bán gỗ 111 141 290.900.000 Tổng cộng 890.900.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Có: Tài khoản 111 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Phiếu chi Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 331 152 153 385 10/11/06 Trả tiền người bán 100.000.000 100.000.000 50.000.000 1052 15/11/06 Trả tiền mua cung cấp dịch vụ 50.000.000 1327 20/11/06 Trả tiền mua 8.500.000 8.500.000 … …. … … …. … … Cộng 450.000.000 250.000.000 80.000.000 120.000.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Trả tiền người bán 331 111 250.000.000 Trả tiền mua công dụ dụng cụ 153 111 120.000.000 Trả tiền mua NVL 152 111 80.000.000 Tổng cộng 450.000.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: tiền mặt số hiệu 111 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có Số dư đầu năm 32.265.700 … …. …. … …. … … 15/11 20/11 Thu tiền bán gỗ KTRT 131 450.000.000 … …. …. … …. … … 20/11 20/11 Chi tiền mua hạt keo TT 331 250.000.000 Cộng Số dư cuối năm 2006 9.669.518.400 553.627.700 9.148.156.400 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S07-DN SỔ QUỸ TIỀN MẶT N- tháng Số phiếu Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tồn quỹ Thu Chi Thu Chi Sóo dư đầu năm 32.265.700 15/11 597 Thu tiền bán gỗ KTRT 131 18.587.700 50.853.400 20/11 1327 Trả tiền mua keo giống tai tượng 331 8.500.000 42.353.400 … …. … … …. …. …. … Tổng cộng Số dư cuối năm 2006 9.669.518.400 9.148.156.400 553.627.700 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng Đối với tiền gửi ngân hàng thì theo quy định của chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước ban hành mọi khoản tiền, không dùng đến trong doanh nghiệp được gửi vào ngân hàng phải làm các thủ tục cần thiết. Khi dùng đến doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền có đầy đủ chữ kí của người nhận và người giao. - Nguyên tắc tiền gửi ngân hàng Mọi khoản tiền nhàn rỗi trong doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng. Khi cần tiền doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi tại ngân hàng (tiền Việt Nam). Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi là giấy báo Nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, xét). Hàng ngày khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế với với số liệu của ngân hàng phải được thông báo kịp thời để đối chiếu. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được chênh lệch thì phải lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào tài khoản 1381 "tài sản thiểu chờ xử lý" hoặc 3381 "tài sản thừa chờ xử lý". Tháng sau, sau khi đối chiếu với ngân hàng tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh. - Chứng từ kế toán sử dụng + Giấy báo Nợ + Giấy báo Có + Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. * Trình tự ghi sổ Giấy báo Nợ,Có uỷ nhiệm thu, chi Sổ qũy tiền gửi ngân hàng Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái 112 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006. Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số hiệu N-T-N 511 341 131 01 10/11/06 Thu tiền bán hàng bằng TGNT 100.000.000 120.000.000 02 11/11/06 Thu tiền hàng của 100.000.000 100.000.000 khách … … … … … … … 04 20/11/06 Vay dài hạn tại NHPTTG 627.000.000 627.000.000 Tổng cộng 980.500.000 230.000.000 627.000.000 123.500.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Thu tiền bán hàng bằng TGNH 112 511 230.000.000 Thu tiền hàng của khách 112 131 123.500.000 Vay dài hạn tại NHPTTQ 112 341 627.000.000 Tổng cộng 980.500.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006. Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số hiệu N-T-N 311 642 331 300 10/11/06 trả tiền chống bán 100.000.000 100.000.000 341 20/11/06 Chuyển trả cho kho bạc 500.000.000 500.000.000 341 20/11/06 Trả lãi vay cho kho bạc 12.000.0 12.000.000 Tổng cộng 1.180.500.000 950.000.000 15.000.000 500.000.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Trả tiền cho người bán 331 112 500.000.000 Trả cho kho bạc 311 112 950.000.000 Trả lãi vay cho kho bạc 642 112 15.000.000 Tổng cộng 1.180.500.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: tiền gửi ngân hàng số hiệu 112 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có Số dư đầu năm 915.028.500 20/11 20/11 Vay dài hạn tại NHPTTQ 341 627.000.000 20/11 20/11 Chuyển trả cho kho bạc TQ 311 950.000.000 20/11 20/11 Trả lãi vay cho kho bạc 642 15.000.000 Cộng Số dư cuối năm 2006 3.475.583.700 284.397.000 4.106.215.200 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S8-DN [...]... bán nội địa 2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 4 Tiền thuế đất 5 Các loại thuế khác (thuế môn bài) Sẽ được quyết toán vào cuối năm Các thủ tục quyết toán thuế + Theo từng thời điểm, từng kỳ mà các hàng hoá, dịch vụ phát sinh thì được xác định số thuế phải nộp của tháng đó + Doanh nghiệp chủ động tính toán, kê khai đầy đủ, chính xác, kịp thời các loại thuế, phí và lệ phí phải... 3.475.583.700 410.621.520 Số dư cuối năm 284.397.000 B KẾ TOÁN THUẾ Để hạch toán thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách Nhà nước kế toán sử dụng tài khoản 333 Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản thuế, chi phí, lệ phí và và các khoản phải nộp cho ngân sách Nhà nước và tình hình thanh toán các khoản thuế đó Lâm Trường Chiêm Hoá phải nộp những loại thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách Nhà nước 1 Thuế... TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 333 Đối tượng: N-T ghi sổ Chứng từ SH N-T Diễn giải Số dư đầu năm 31/12 0089833 31/12 Cho thuê xe TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 111 Cộng Số dư Nợ Có 2.315.800 1.092.000 2.135.800 2.382.300 Số dư cuối năm II Thuế thu nhập doanh nghiệp - Ngoài thuế GTGT và các khoản phí, lệ phí phải nộp khác thì thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế mà doanh nghiệp phải thực hiện một cách đầy... thuế TNDN = x - Phương pháp hạch toán - Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 3334 "thuế TNDN" + Phản ánh thuế TNDN tạm trích theo kế hoạch theo thông báo của cơ quan thuế - Thủ tục kê khai nộp thuế và quyết toán thuế TNDN + Đầu năm doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai tạm nộp thuế TNDN cả năm cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 25/1 + C/c để lập tờ khai là kết quả kinh doanh của năm trước... được các chỉ tiêu trene tờ khai thì cơ quan có quyền ấn định số thuế tạm nộp + Doanh nghiệp có trách nheịem hàng tháng, qúy, phải nộp đúng hạn và đầy đủ theo thông báo của cơ quan thuế + Đầu năm sau doanh nghiệp phải lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN theo mẫu quy định cho cơ quan thuế, chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính + Phần thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu doanh nghiệp. .. phản ánh vào sổ kế toán trên cơ sở các thông báo của cơ quan quản lý và trực tiếp thu thuế + Phải nộp định kỳ hàng tháng (quý) trong năm + Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí đã nộp cho ngân sách Nhà nước I Thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT đầu ra phải nộp đối với tiền thuế khoán xe, thuê đất còn giá trị hàng hoá, NVL mua vào, bán ra đối với ngành lâm nông nghiệp không cần... có……….chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán 1.092.000 Kế toán vật tư … Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 333 … … Nội dung Cho thuê xe … Số tiền 1.092.000 … Tổng cộng 1.456.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: các khoản phải nộp cho NSNN N-T... loại thuế mà doanh nghiệp phải thực hiện một cách đầy đủ đối với ngân sách Nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng (kết quả chính_ của doanh nghiệp - Đối tượng nộp thuế TNDN là những thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức cá nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN là một khoản... 2006 Tên tài khoản: các khoản phải nộp cho NSNN N-T Chứng từ GS ghi sổ Số hiệu N-T Diễn giải TK số hiệu 333 Số phát sinh Nợ Có 18.605.600 35.698.300 31/12 ĐƯ Số dư đầu năm 31/12 Doanh thu tính thuế 821 31/12 TNDN 31/12 Số thuế TNDN tạm 111 43.605.600 nộp Cộng Số dư cuối năm 2006 43.605.600 35.698.300 10.698.300 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S38-DN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài... thuế, chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính + Phần thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu doanh nghiệp phải nộp đầy đủ cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày tự nộp tờ khai tự quyết toán thuế + Số thuế TNDN nộp thuế sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp ở kỳ tiếp theo - Ví dụ cụ thể: Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21 Ngày 31 tháng . KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn bằng tiền của Lâm Trường Chiêm Hoá bao. 284.397.000 B. KẾ TOÁN THUẾ Để hạch toán thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách Nhà nước kế toán sử dụng tài khoản 333. Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản