Mô tả thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh quý III năm 2013 tại công ty SX TM DV nam thiên

Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Mô Tả Thực Tế Công Tác Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX-TM-DV Nam SX-Thiên”.. Trong từng loại doanh thu phải chi tiết cho từng lo

1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

MÔ TẢ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ III NĂM 2013 TẠI

CÔNG TY SX-TM-DV NAM THIÊN

TP Hồ Chí Minh Tháng 4/2014

GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Ý Nguyên Hân SVTH : Ngô Khánh Toàn

MSSV: 2111003313 Khoá 2011-2014

Nhận xét của giáo viên hướng dẫn

Họ và tên người hướng dẫn:

Nhận xét báo cáo thực tập của sinh viên: Ngô Khánh Toàn lớp 11CKT01 Tên đề tài: Mô tả thực tế công tác kế toán xác kết quả kinh doanh quý III của Công Ty TNHH SX-TM-DV Nam Thiên

Người nhận xét

MỤC LỤC

Đề mục Trang

Lời mở đầu 1

CHƯƠNG 1 - MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP THỰC TẬP 2

1.1 Giới thiệu về Doanh nghiệp 2

1.1.1– Giới thiệu chung 2

1.1.2– Bộ máy hoạt động của công ty 3

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 3

1.2.1 – Bộ máy kế toán 3

1.2.2 – Công việc từ chức danh vị trí 4

1.2.3 – Các đặt điểm về tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiệp 8

CHƯƠNG 2 - MÔ TẢ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NAM THIÊN 9

2.1 Những vấn đề pháp lý 9

2.1.1 – Các chuẩn mực kế toán liên quan đến công việc kế toán 9

2.1.2 – Các loại thuế liên quan đến công việc kế toán 10

2.2 Mô tả thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 12

2.3 Các chứng từ liên quan 13

2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp 14

2.5 Kết chuyển các tài khoản doanh thu chi phí 19

2.6 Thuế thu nhập doanh nghiệp 20

2.7 Lợi nhuận sau thuế 21

2.8 Kết quả công việc thu được 21

2.9 Kiểm tra kết quả công việc 41

CHƯƠNG 3 - NHẬN XÉT VÀ SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ THỰC TẬP VÀ LÝ THUYẾT ĐÃ HỌC 42

3.1 So sánh cơ sở pháp lý ảnh hưởng đến công việc kế toán 42

3.2 So sánh về cách thức tiến hành, định khoản 43

3.3 Nội dụng trong quá trình thực tập không được học 46

3.4 Nhận xét và đề xuất: 46

3.5 Ý kiến đề xuất trong quá trình thực tập 47

KẾT LUẬN 48

Tài liệu tham khảo 49

Danh mục từ viết tắt 49

Lời mở đầu

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào,lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH TM-DV Nam Thiên luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanh các loại khớp nối thì kinh doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Mô Tả Thực Tế Công Tác Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX-TM-DV Nam

SX-Thiên”.

Do thời gian thực tập ngắn, trình độ cũng hạn chế nên bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp không thể tránh khỏi những sai sót Em mong nhận được sự chỉ dẫn của thầy cô giáo để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 04 năm 2014

Sinh viên

Ngô Khánh Toàn

CHƯƠNG 1

MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP THỰC TẬP

1.1 - Giới thiệu về Doanh nghiệp:

1.1.1 – Giới thiệu chung:

Công ty TNHH SX – TM – DV NAM THIÊN

Tên giao dịch : NATHICO FLEX Số ĐKKD: 4102068693

Mã số thuế DN: 0306807619 Vốn điều lệ ban đầu: 10 tỷ

Địa chỉ : 173/6 Thành Thái, Phường 14, Quận 10, TP.HCM

Nhà xưởng : 89 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân Bình, TP HCM

Điện thoại: 08.22181240 - 22181241- 22181172 Fax: 08.38685189

Công ty NAM THIÊN chuyên sản xuất và cung cấp các sản phẩm khớp nối mềm , khớp giãn nở cho các dự án, công trình, nhà máy lớn trong cả nước…và phục vụ công tác bảo trì, sửa chữa Ngoài ra công ty NAM THIÊN còn gia công chế tạo các loại bồn chứa, bình nén khí và cung cấp các loại ống mềm dùng trong ngành thực phẩm,ống thủy lực ,khớp nối mềm cao su, phụ kiện ren , phụ kiện hàn ,roong cao su ,roong kim loaị (gasket), van và các loại mặt bích, … dùng cho ngành hơi, ngành nước…ngoài ra còn gia công chế tạo các loại đầu nối bằng thép và inox theo yêu cầu khách hàng

Thành lập này 17/01/2009, với quãng đường 5 năm chưa phải là thời gian đủ để một doanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định, với phương châm hoạt động:

“LỢI ÍCH CỦA KHÁCH KHÁCH HÀNG LÀ LỢI ÍCH CỦA CÔNG TY CHÚNG TÔI” mà công ty đã tạo được lòng tin từ khách hàng

BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty

1.2 - Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị:

1.2.1 – Bộ máy kế toán:

BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế toán của công ty

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TIỀN LƯƠNG

KẾ TOÁN CÔNG

NỢ

KẾ TOÁN CHI PHÍ, GIÁ THÀNH

KẾ TOÁN VẬT TƯ, TÀI SẢN

THỦ QUỶ

PHÓ GIÁM ĐỐC

SXKD

PHÒNG MARKETING TIÊU THỤ HÀNG HÓA

PHÒNG TÀI CHÍNH,

KẾ TOÁN

PHÒNG

KỸ THUẬT

PHÂN XƯỞNG GIÁM ĐỐC

1.2.2 - Công việc của từ chức danh vị trí:

Để đạt được những hiệu quả như hiện nay nhờ một phần lớn vào sự phân công công việc hợp lý, tinh thần làm việc nhiệt tình của bộ máy kế toán Cụ thể chức năng nhiệm

vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán được phân chia như sau

- Tổ chức công tác quản lý và điều hành Phòng TCKT, thực hiện các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm thuộc Phòng TCKT

- Tổ chức công tác tài chính kế toán và bộ máy nhân sự theo yêu cầu đổi mới phù hợp với chủ trương, chiến lược phát triển của Công ty trong từng giai đoạn

- Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc của Phòng để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ của phòng và mỗi thành viên đạt hiệu qủa cao nhất, nhận xét, đánh giá kết qủa thực hiện công việc và năng lực làm việc của từng cán bộ nhân viên để khen thưởng, động viên hoặc kỷ luật kịp thời

- Chủ trì các cuộc họp hội ý, định kỳ ( đầu giờ chiều thứ sáu hàng tuần), Họp đột xuất để thảo luận và giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác của phòng, của từng thành viên Tham gia các cuộc họp giao ban của Công ty, họp chuyên đề có liên quan đến nhiệm vụ của Phòng hoặc cần đến sự phối hợp của phòng TCKT

- Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động của Phòng TCKT cho Ban Tổng Giám Đốc Công ty; tiếp nhận; phổ biến và triển khai thực hiện kịp thời các chỉ thị của Ban Tổng Giám Đốc công ty

 Nhiệm vụ chuyên môn:

Công tác tài chính :

- Là người trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn Vốn của các dự án đầu tư quan trọng được chi cho các kế hoạch phát triển sản xuất, kinh doanh và Marketing

- Là người trực tiếp giám sát, theo dõi các nguồn vốn được tài trợ, quản trị khoản mục tiền mặt của công ty, quan hệ với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng và các định chế tài chính khác, nhằm bảo đảm cho công ty thực hiện được nghĩa vụ của nó đối với các chủ đầu tư hoặc người nắm giữ cổ phiếu của công ty

- Nghiên cứu, xây dựng hệ thống thu thập thông tin, hệ thống các báo biểu, biểu đồ; xác định phương pháp, chỉ tiêu phân tích… nhằm phân tích đánh giá hoạt động tài chính của Công ty theo định kỳ

- Đánh giá hiệu qủa quản lý sử dụng vốn của công ty và đề xuất biện pháp nâng cao hiệu qủa quản lý và sử dụng vốn

- Phân tích một cách chi tiết từng khoản mục chi phí của Công ty, từ đó đề xuất các biện pháp tiết giảm chi phí hiệu qủa

- Kiểm tra, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính đã xây dựng

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám Đốc phân công

- Tổ chức chỉ đạo việc kiểm kê, đánh giá chính xác tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền mặt, thành phẩm, hàng hóa, từ kết qủa kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng và quản lý vốn cũng như phát hiện kịp thời các trường hợp làm sai nguyên tắc quản lý tài chính kế toán hoặc làm mất mát, gây hư hỏng, thiệt hại, đề ra các biện pháp xử lý và quản lý phù hợp

- Tổ chức kiểm tra, kiểm soát các hợp đồng kinh tế của Công ty nhằm bảo vệ cao nhất quyền lợi của Công ty

- Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của toàn công

ty Thông qua số liệu TCKT nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn, tháo gỡ khó khăn trong kinh doanh do các qui định tài chính không phù hợp để đẩy mạnh phát triển kinh doanh

- Tổ chức lập kế hoạch, kiểm tra báo cáo, đánh giá công tác thực hiện kế hoạch chi phí công ty, các đơn vị phụ thuộc công ty hàng tháng, qúi, năm Tổ chức công tác phân tích việc thực hiện chi phí, đề ra các biện pháp tiết kiệm hợp lý trên cơ sở kết qủa phân tích và đánh giá

 Nhiệm vụ khác :

- Tham gia kiểm tra, kiểm soát, giám sát việc chấp hành các qui định, thể lệ, chính sách liên quan đến công tác tài chính kế toán do công ty qui định, nhằm ngăn ngừa và

xử lý kịp thời các vụ việc làm sai

- Không ngừng nâng cao kiến thức kỹ năng nghiệp vụ quản lý TCKT, nghiên cứu sâu sát hoạt động của các bộ phận để cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán toàn công ty, đáp ứng kịp thời đổi mới và phát triển của Công ty

- Thực hiện các công tác, nhiệm vụ khác do Ban Giám Đốc trực tiếp phân công

Kế toán tiền lương:

- Tính lương, hoạch toán lương ứng cho nhân viên vào ngày 20 hàng tháng

- Tính lương, hoạch toán lương cho nhân viên vào ngày 15 hàng tháng

Kế toán công nợ:

- Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản

nợ chưa thanh toán

- Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thục hiện công nợ, tính tuổi nợ

- Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

- Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công

- Thực hiện lưu trữ các chứng từ , sổ sách, các công văn qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ

Kế toán chi phí và giá thành:

- Tổng hợp các khoản chi phí điện, nước, đi lại

- Tập hợp các chi phí thu mua nguyên vật liệu

- Hoạch toán các chi phí hoa hồng, khuyến mãi, quãng cáo

- Lập bản giá chung cho các sản phẩm

- Theo dõi tình hình nhập –xuất – tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty

- Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn kho sản phẩn, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng

- Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư

- Theo dõi số lượng hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ

- Doanh thu phải đựợc theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh kể

cả doanh thu bán hàng nội bộ Trong từng loại doanh thu phải chi tiết cho từng loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết qủa kinh doanh theo yêu cầu quản lý tài chính và lập báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh của công ty

Kế toán vật tư và tài sản:

- Nhận xét sơ bộ về các chứng từ mua sắm TSCĐ, công cụ, dụng cụ

- Tiếp nhận, kiểm tra, tổng hợp các báo cáo kiểm kê định kỳ TSCĐ, công cụ, dụng cụ và các báo cáo các biến động TSCĐ hàng tháng

- Tính, trích khấu hao TSCĐ và phân bổ gía trị công cụ, dụng cụ định kỳ hàng tháng

- Quản lý về mặt giá trị, theo dõi biến động tăng, giảm, hạch toán khấu hao, phân

bổ giá trị công cụ, dụng cụ tại các bộ phận, phòng ban trực thuộc công ty và chi nhánh

1.2.3 – Các đặt điểm về tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiệp:

- Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh Nghiệp nhỏ & vừa Số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận theo giá thực tế nhập

o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền cuối kỳ

o Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: phương pháp đường thẳng

- Xử lý dữ liệu kế toán: Công ty sử dụng phần mêm Microsoft Office Excel 2003

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT

CHƯƠNG 2 :

MÔ TẢ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NAM THIÊN

2.1 -Những vấn đề pháp lý :

2.1.1 – Các chuẩn mực kế toán liên quan đến công việc kế toán:

- Theo chuẩn mực số 14 Doanh thu và thu nhập khác (Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) thì Doanh thu được khái niệm là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ

sở hữu

- Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

(d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

-Theo chuẩn mực kế toán số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp (Ban hành và công

bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ,ngày 15 tháng 02 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) : Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần Thuế

thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả các loại thuế liên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

2.1.2 – Các loại thuế liên quan đến công việc kế toán:

Là cơ sở kinh doanh phải nộp những loại thuế sau:

Thuế môn bài:

- Thuế môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm trước liền kề với năm tính thuế Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong Giấy đăng ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức thuế môn bài Mỗi khi có thay đổi tăng hoặc giảm vốn đăng ký, cơ sở kinh doanh phải kê khai với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế môn bài của năm sau Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp

Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế

và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì kê khai - nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian

6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm Cơ sở đang sản xuất kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch; cơ

sở mới ra kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế

Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế cấp nào thì kê khai - nộp

thuế Môn bài tại cơ quan thuế cấp đó Sau khi nộp thuế Môn bài, cơ sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu được Cơ quan thuế cấp một thẻ Môn bài hoặc một chứng từ chứng minh đã nộp thuế Môn bài ( biên lai thuế hay giấy nộp tiền vào ngân sách có xác nhận của kho bạc) ghi rõ tên cơ sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu, địa chỉ, ngành nghề kinh doanh làm cơ sở để xuất trình khi các cơ quan chức năng kiểm tra kinh doanh

Thuế Giá Trị Gia Tăng

Luật số: 13/2008/QH12 Luật Thuế giá trị gia tăng

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu được tính trên phần giá tăng thêm của HH,

DV chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT là HH, DV dùng cho sản xuất , kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

- Cơ sở kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, chế độ hóa đơn chứng từ theo quy định nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai :

Thời gian nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phải nộp

Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo Khoản 6 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 – Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 19/6/2013, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014:

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% kế từ ngày 01/01/2014 và chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016 (Còn hiện tại thuế suất vẫn là 25%)

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 20 tỷ

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

- Kê khai và nộp theo từng quý, cuối năm nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm

- Ngoài ra tuỳ thuộc vào quá trình hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp có thể phát sinh những loại thuế thác nhau

2.2 – Mô tả thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

Yêu cầu công việc:

- Làm công việc này để : Xác định kết quả lãi lỗ của công ty trong quý III năm 2013, để làm được việc này yêu cầu kế toán phải tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí từ đó xác định lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận sau thuế

- Kết quả của công việc này phải đạt được:

 Sổ cái tài khoản Doanh thu, Chi phí… hoàn thành sổ sách kế toán

 Báo cáo thuế thu nhập tạm tính quý III của doanh nghiệp

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Trình tự tiến hành:

Sau đây là các bước xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong quý III năm 2013 Bước 1: Lập chứng từ, khi có một nghiệp vụ phát sinh kế toán phải lập chứng từ Bước 2 : Hạch toán các tài khoản liên quan đến doanh thu và chi phí

Bước 3 : Kết chuyển các tài khoản loại 6,8 sang bên nợ tài khoản 911, các tài khoản loại 5,6 sang bên có tài khoản 911

Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu – Chi phí

Bước 4 : Tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận kế toán * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ đó kế toán lập tờ khai thuế tạm tính và hạch toán chi phí thuế

Nợ 911

Có 821 Bước 5 : Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế

Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán lập Báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh Hạch toán Lợi nhuận sau thuế:

 Chi phí hoạt động tài chính (635)

 Sổ phụ tiền gửi ngân hàng

 Phiếu lãi tiền vay ngân hàng

 Chi phí quản lý kinh doanh (642, 641)

 Hóa đơn đầu vào

 Bảng trích khấu hao tài sản cố định

 Phiếu chi

 Bảng phân bổ tiền lương

 Doanh thu tài chính (515)

 Phiếu lãi tiền gửi ngân hàng

Hoạt động khác:

 Doanh thu khác, chi phí khác (711 – 811)

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy nộp phạt

- Cách lưu trữ hồ sơ kế toán của công việc này:

Các chứng từ cần được phân loại ra : chứng từ ngân hàng, đơn đặt hàng, phiếu thu, phiếu chi …

Các loại lại chia ra theo ngày tháng, năm và được in bìa đóng tập và lưu ở tủ hồ

sơ Thời gian lưu trữ là 10 năm, kế toán trưởng là người lưu trữ cái loại chứng từ quan trọng như: báo cáo thuế thu nhập, báo cáo tài chính, báo cáo luân chuyển tiền tệ…

2.4 – Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp:

Giá vốn hàng bán:

Nghiêp vụ bán hàng trong tháng 7

Nghiệp vụ 1: Ngày 08/07/2013, hóa đơn số 0000352 Công ty xuất bán mặt hàng

khóp nối mềm MB 1.112” số lượng 2 cái cho Cty TNHH sắt thép trang trí nội thất Hưng Phát, dựa vào phiếu xuất kho số XK00427 với giá vốn là 350.000 đ

Nghiệp vụ 2: Ngày 07/08/2013, hóa đơn số 0000379 Công ty xuất bán mặt hàng van

đóng khẩn cấp 1” số lượng 2 cái cho Cty TNHH Giải pháp công nghệ hệ thống khí

Gas LPG, dựa vào phiếu xuất kho số XK00567 với giá vốn là 9.000.000 đ

Giá trị hàng xuất bán = 2 x 9.000.000 = 18.000.000 đ

Kế toán định khoản:

Nợ 632 : 18.000.000 đ

Có 1561 : 18.000.000 đ

Nghiệp vụ 3: Ngày 08/08/2013, hóa đơn số 0000380 Công ty xuất bán mặt hàng ống

mềm Goldensips 4SH số lượng 30m cho Cty Cổ phần cung cấp thiết bị công nghệ

H2B, dựa vào phiếu xuất kho số XK00568 với giá vốn là 543.000 đ

Nghiệp vụ 4: Ngày 06/09/2013, hóa đơn số 0000403 Công ty xuất bán mặt hàng

thép không gỉ ống 1.1/2” số lượng là 59,51 kg cho Đội sửa chửa thí nghiệp Công ty

Truyền tải Điện 2, dựa vào phiếu xuất kho số XK00577 với giá vốn là 90.000 đ/kg

Trị giá xuất trong kỳ = 59,51x90.000 = 5.355.900đ

Kế toán định khoản:

Nợ 632 : 5.355.900 đ

Có 1561 : 5.355.900 đ

Nghiệp vụ 5: Ngày 24/09/2013, hóa đơn số 0000422 Công ty xuất bán mặt hàng

khóp nối mềm inox 5” x 132 mm số lượng 1 ống cho Cty TNHH Một thành viên Cơ

khí SABECO, dựa vào phiếu xuất kho số XK00596 với giá vốn là 2.100.000 đ

Trị giá xuất trong kỳ = 1 x 2.100.000 = 2.100.000 đ

Kế toán định khoản:

Nợ 632 : 2.100.000 đ

Có 1561 : 2.100.000 đ

Chi phí bán hàng:

Nghiệp vụ 6: Ngày 15/07/2013, Theo hoá đơn GTGT ngày 09/07/2013 số 000358 đơn

vị thực hiện bảo hành sản phẩm cho Cty TNHH Khí nén Hồng Quang Chi phí bảo hành 600.000, VAT 10% công ty chi tiền mặt thanh toán Phiếu chi số 000784:

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nghiệp vụ 9: Ngày 22/07/2013, CTy chi trả 375.968 đ tiền điện ở bộ phận quản lý

doanh nghiệp, kế toán thanh toán bằng tiền gữi ngân hàng ABBank

Kế toán định khoản:

Nợ 6428 : 341.789 đ

Nợ 1331 : 34.179 đ

Có 1121ABB : 375.968 đ

Nghiệp vụ 10: Ngày 01/08/2013, Công ty thanh toán tiền điện thoại tháng 7 cho bộ

phận quản lý doanh nghiệp Kế toán lập phiếu chi số 000756

Nợ 6428 : 380.319 đ

Nợ 1331 : 38.032 đ

Có 1111 : 418.351 đ

Nghiệp vụ 11: Ngày 30/09/2013, căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 09 Kế toán

xác định được lương tháng 09/2013 phải trả cho nhân viên gồm mức lương chính với tổng số tiền là 22.200.000đ đưa vào CP QLDN, kế toán định khoản:

Nợ 6421 : 22.200.000 đ

Có 334 : 22.200.000 đ Sau khi tính lương, kế toán trích các khoản trích theo lương BHXH (17%), BHYT (3%) Kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 1: Ngày 08/07/2013, hóa đơn số 0000352 Công ty xuất bán mặt hàng

khóp nối mềm MB 1.112” số lượng 2 cái cho Cty TNHH sắt thép trang trí nội thất Hưng Phát, dựa vào phiếu thu PT000344 với giá bán là 415.000 đ

Nghiệp vụ 2: Ngày 07/08/2013, hóa đơn số 0000379 Công ty xuất bán mặt hàng van

đóng khẩn cấp 1” số lượng 2 cái cho Cty TNHH Giải pháp công nghệ hệ thống khí

Gas LPG, dựa vào giấy báo có số GBC00632 với giá bán là 9.395.000 đ

Giá trị hàng xuất bán = 2 x 9.395.000 = 18.790.000 đ

Kế toán định khoản:

Nợ 1121ABB : 20.669.000 đ

Có 511 : 18.790.000 đ

Có 3331 : 1.879.000 đ

Nghiệp vụ 3: Ngày 08/08/2013, hóa đơn số 0000380 Công ty xuất bán mặt hàng ống

mềm Goldensips 4SH số lượng 30m cho Cty Cổ phần cung cấp thiết bị công nghệ

H2B, dựa vào giấy báo có số GBC00633 với giá bán là 600.000 đ

Nghiệp vụ 4: Ngày 06/09/2013, hóa đơn số 0000403 Công ty xuất bán mặt hàng

thép không gỉ ống 1.1/2” số lượng là 59,51 kg cho Đội sửa chửa thí nghiệp Công ty

Truyền tải Điện 2, dựa vào giáy báo có số GBC00634 với giá bán là 100.000 đ/kg

Trị giá xuất trong kỳ = 59,51 x 100.000 = 5.951.000đ

Kế toán định khoản:

Nợ 1121ABB : 6.546.000 đ

Có 511 : 5.951.000 đ

Có 3331 : 595.100 đ

Nghiệp vụ 5: Ngày 24/09/2013, hóa đơn số 0000422 Công ty xuất bán mặt hàng

khóp nối mềm inox 5” x 132 mm số lượng 1 ống cho Cty TNHH Một thành viên Cơ khí SABECO, dựa vào phiếu thu số PT000345 với giá bán là 2.948.000 đ Trị giá

2.5 – Kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí

Cuối quý kết toán thực hiện bút toán kết chuyển các tài khoản liên quan đến doanh thu

và chi phí vào tài khoản 911

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu (bên có 911): 1.049.029.308 đ

 Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí = 1.049.029.308 - 983.039.860

= 65.989.448 đ

2.6 – Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Do doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận dưới 20 tỷ đồng nên mức thuế suất là 20%

Thuế thu nhập doanh nghiệp = 65.989.448 x 20% = 13.197.889 đ

Căn cứ vào thuế thu nhập doanh nghiệp trước thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán lập tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Hạch toán nghiệp vụ:

Nợ 821 13.197.889 đ

Có 3334 13.197.889 đ

2.7 – Lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp

2.8 – Kết quả công việc thu được:

Sổ cái các tài khoản

Sổ cái 632 quý III năm 2013

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Loại tiền: VNĐ ĐVT:

ký

SH

TK đối ứng

…

156 16.290.000

… 06/09/

ty Truyền tải Điện 2

Cơ khí SABECO

156 2.100.000

… 30/09/

2013

vào 911

TỔNG KẾT CHUYỂN

841.824.000 841.824.000

Sổ cái quý III TK 635

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 635 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Loại tiền: VNĐ ĐVT:

ký

SH

TK đối ứng

Số phát sinh

09/07/2013 09/07 Chiết khấu

cho khách hàng Cty TNHH Công nghiệp Minh Triết

131 62.300

… 26/07/2013 GBN

0034

2

26/07 Nhận giấy báo

nợ của ngân hàng Thương mại Cổ phần

An Bình

112 412.500

… 30/9/2013 KC02 Kết chuyển

vào 911

TỔNG KẾT CHUYỂN

15.802.900 15.802.900

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 641 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Loại tiền: VNĐ ĐVT:

ký

SH

TK đối ứng

111 600.000

… 10/08/201

111 320.000

…

Sổ cái quý III TK 642

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

ký

SH

TK đối ứng

3

Kết chuyển vào 911

TỔNG KẾT CHUYỂN

50.149.000 50.149.000

01/08/2013 000

756

01/08 Công ty

thanh toán tiền điện thoại

111 380.319

… 30/09/2013 30/09 Thanh toán

lương cho nhân viên

334 22.200.000

Các khoản trích theo lương

338 5.106.000

… 30/9/2013 KC0

4

Kết chuyển vào 911

TỔNG KẾT CHUYỂN

114.627.613 114.627.613

Sổ cái quý III TK 811

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 811 Tên tài khoản: Chi phí khác Loại tiền: VNĐ ĐVT:

ký

SH TK đối ứng

Số phát sinh

Sổ cái quý III TK 511

SỔ CÁI

Số hiệu TK: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ ĐVT:

ký

SH

TK đối ứng

…

16/09/2013 16/09 Vi phạm hợp

đồng kinh tế với Cty TNHH

TM Kim Tự Tháp

636.347 636.347

bị công nghệ H2B

… 06/09/

… 30/09/

1.047.959.000 1.047.959.000