Cụ thể, so với quy định hiện hành, Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 đã bổ sung quy định về nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết như sau: - Kê khai, xác địn[r]
(1)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 08 điểm quan trọng Luật Quản lý thuế 2019
Mới đây, Quốc hội thức thơng qua Luật Quản lý thuế 2019 kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khóa XIV VnDoc xin gửi đến bạn độc giả tổng hợp điểm bật quy định Luật quản lý thuế sửa đổi 2019
1 Từ 01/7/2022, thức bắt buộc sử dụng hố đơn điện tử
Đây nội dung quan trọng Luật quản lý thuế 2019 Cụ thể, quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Luật thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022; nhiên, Luật khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử trước ngày 01/7/2022
Theo đó, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu mà quan thuế quy định phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trường hợp xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Lưu ý: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo lần phát sinh phải khai thuế, nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh
2 Bổ sung trường hợp xóa tiền nợ thuế, tiền phạt, chậm nộp
Theo Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019, từ ngày 01/7/2020 có 04 trường hợp xóa tiền nợ thuế, tiền phạt, chậm nộp, cụ thể:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà không tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (Bổ sung thêm đối tượng hợp tác xã so với quy định hành)
- Cá nhân chết bị Tòa án tuyên bố chết, lực hành vi dân mà khơng có tài sản, bao gồm tài sản thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ
(2)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí
nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế khơng cịn khả thu hồi (Đây quy định bổ sung so với hành)
- Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp bị ảnh hưởng thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng xem xét miễn tiền chậm nộp gia hạn nộp thuế mà thiệt hại, khơng có khả phục hồi sản xuất, kinh doanh khơng có khả nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (Đây quy định bổ sung so với hành)
3 Bổ sung quy định kê khai, tính thuế giao dịch liên kết
Cụ thể, so với quy định hành, Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 bổ sung quy định nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế giao dịch liên kết sau: - Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với giao dịch độc lập nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp điều kiện giao dịch bên độc lập
- Giá giao dịch liên kết điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế
Lưu ý: Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro thuế thấp miễn thực quy định kê khai, xác định giá tính thuế theo nội dung áp dụng chế đơn giản hóa kê khai, xác định giá giao dịch liên kết
4 Kéo dài thời hạn cá nhân tự toán thuế TNCN
Cụ thể, theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế có kỳ tính thuế theo năm sau:
"a) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ tốn thuế năm; chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế; "
Như vậy, từ ngày 01/7/2020, kéo dài thời hạn
quyế t t oán t huế t hu nhậ p cá nhân cá nhân trực tiếp toán (theo quy định hành chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính)
5 Mở rộng quyền người nộp thuế
(3)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí
- Được biết thời hạn giải hồn thuế, số thuế khơng hồn pháp lý số thuế không hoàn
- Được tra cứu để xem, in toàn chứng từ điện tử người nộp thuế gửi đến Cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử
- Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan
- Khơng bị xử lý vi phạm thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế
6 Quy định quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử
Cụ thể, theo Khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, việc khai thuế, tính thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử sau:
“Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác thực nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nhà cung cấp nước ngồi có nghĩa vụ trực tiếp ủy quyền thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Việt Nam theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài chính.”
Đây nội dung hồn tồn lần quy định pháp luật quản lý thuế
7 Bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho đại lý thuế
Cụ thể, theo Điểm c Khoản Điều 104 Luật Quản lý thuế 2019, từ ngày 01/7/2019, bên cạnh việc cung cấp dịch vụ đại lý thuế thực hiện, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cịn có thêm chức cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ
Theo đó, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ có người có chứng kế tốn viên Lưu ý: Doanh nghiệp siêu nhỏ xác định theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa
8 Bổ sung hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế
Bên cạnh hành vi bị nghiêm cấm theo quy định hành, Luật Quản lý thuế 2019 bổ sung thêm số hành vi bị nghiêm cấm hoạt động quản lý thuế, cụ thể:
(4)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn
- Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ
Luật Quản lý thuế quyế t t oán t huế t hu nhậ p cá nhân Luật quản lý thuế hành