(Luận văn thạc sĩ) ứng dụng kế toán quản trị tại công ty cổ phần gentraco cần thơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH THỦY ỨNG DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GENTRACO – CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH THỦY ỨNG DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GENTRACO – CẦN THƠ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH LỢI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn đến Thầy TS Huỳnh Lợi người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ, cung cấp ý kiến quý báu cho em trình hồn thành luận văn Em xin cảm ơn quý thầy cô trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh đặc biệt q thầy Khoa Kế tốn – kiểm tốn tận tình giảng dạy suốt thời gian em học trường Em xin gởi lời cảm ơn đến Ban giám đốc phịng kế tốn cơng ty cổ phần Gentraco giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi để em thực tốt luận văn An Giang, ngày 23 tháng năm 2011 Học viên thực Nguyễn Thị Thanh Thủy LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết nghiên cứu đề tài trung thực không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Tôi cam đoan thơng tin trích dẫn sử dụng đề tài ghi rõ nguồn gốc An Giang, ngày 23 tháng năm 2011 Học viên thực Nguyễn Thị Thanh Thủy MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục biểu bảng Danh mục sơ đồ mơ hình LỜI NĨI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.2 Những vấn đề chung kế toán quản trị 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Bản chất kế toán quản trị 1.2.3 Chức nhà quản trị 1.2.4 Mục tiêu kế toán quản trị 1.2.5 Vai trị kế tốn quản trị 1.2.6 Đặc điểm kế toán quản trị .9 1.3 Nội dung phương pháp kỹ thuật kế toán quản trị 10 1.3.1 Nội dung kế toán quản trị 10 1.3.2 Các phương pháp kỹ thuật kế toán quản trị 16 1.4 Các mơ hình tổ chức kế tốn quản trị .17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO 22 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần Gentraco 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 22 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu 24 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty .24 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 24 2.1.5 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật – quản lý công ty 25 2.1.6 Đánh giá hoạt động kinh doanh công ty thời gian qua 26 2.2 Thực trạng công tác kế tốn cơng ty 28 2.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn công ty 29 2.2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn công ty 35 2.2.3 Một số nguyên nhân dẫn đến chưa ứng dụng kế tốn quản trị cơng ty 39 2.2.4 Những u cầu thực tiễn cần thiết ứng dụng kế tốn quản trị cơng ty 40 CHƯƠNG 3: ỨNG DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO 43 3.1 Quan điểm ứng dụng kế toán quản trị công ty 43 3.1.1 Ứng dụng kế toán quản trị phải đáp ứng nhu cầu thông tin thực chức quản trị nhà quản trị nội doanh nghiệp 43 3.1.2 Ứng dụng kế tốn quản trị phải có kết hợp với kế tốn tài 43 3.1.3 Ứng dụng kế tốn quản trị phải phù hợp với quy trình hoạt động, mơ hình tổ chức quản trị hoạt động, trình độ chuyên môn xu hướng phát triển doanh nghiệp 44 3.1.4 Cân đối lợi ích – chi phí 45 3.2 Xây dựng nội dung kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Gentraco .45 3.2.1 Nhận diện phân loại chi phí 45 3.2.2 Xây dựng thông tin thực chức quản trị .47 3.2.3 Xây dựng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản hệ thống sổ kế toán quản trị 69 3.3 Tổ chức vận hành máy kế toán quản trị công ty 71 3.4 Những giải pháp hỗ trợ ứng dụng hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị cơng ty 73 3.4.1 Công ty cần nâng cao nhận thức nhà quản trị, giúp cho nhà quản trị nhận thấy tầm quan trọng kế toán quản trị .73 3.4.2 Cơng ty tiếp tục hồn thiện hệ thống kế toán 74 3.4.3 Cơng ty cần tuyển dụng nhân có chun mơn kế tốn quản trị 74 3.4.4 Cơng ty cần ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm chun dụng cho cơng tác kế tốn quản trị 74 3.4.5 Các giải pháp bên ngồi cơng ty 75 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BKS: Ban kiểm soát CP: Cổ phần CN: Chi nhánh CB: Chế biến CPSXC: Chi phí sản xuất chung CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp DT & GV: Doanh thu Giá vốn GĐ: Giám đốc HĐQT: Hội đồng quản trị KTQT: Kế toán quản trị 1TV: thành viên NVL: Nguyên vật liệu NCTT: Nhân cơng trực tiếp PGĐ: Phó giám đốc PKD: Phịng kinh doanh PX: Phân xưởng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTPP: Trung tâm phân phối TD: Tiêu dùng TP: Thực phẩm TSCĐ: Tài sản cố định SPDDCK: Sản phẩm dở dang cuối kỳ XK: Xuất DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Kết sản lượng thực năm 2010 so với kế hoạch Bảng 3.1: Dự toán doanh thu Bảng 3.2: Dự toán thu tiền Bảng 3.3: Dự toán sản xuất Bảng 3.4: Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 3.5: Dự toán toán tiền mua nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 3.6: Dự tốn chi phí sản xuất chung Bảng 3.7: Dự tốn chi phí bán hàng Bảng 3.8: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 3.9: Dự toán kết kinh doanh (Theo hình thức số dư đảm phí) Bảng 3.10: Dự tốn kết kinh doanh (Theo chi phí tồn bộ) Bảng 3.11: Dự toán thu chi tiền mặt Bảng 3.12: Dự toán bảng cân đối kế toán Bảng 3.13: Báo cáo chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh theo mơ hình ứng xử Bảng 3.14: Báo cáo sản xuất Bảng 3.15: Báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bảng 3.16: Báo cáo khối lượng sản phẩm tiêu thụ Bảng 3.17: Báo cáo kết hoạt động sản xuất Bảng 3.18: Báo cáo kết hoạt động tiêu thụ Bảng 3.19: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 3.20: Báo cáo biến động kết hoạt động sản xuất Bảng 3.21: Báo cáo phân tích nguyên nhân biến động kết hoạt động sản xuất Bảng 3.22: Báo cáo biến động kết hoạt động tiêu thụ Bảng 3.23: Báo cáo phân tích nguyên nhân biến động kết hoạt động tiêu thụ Bảng 3.24: Báo cáo biến động kết hoạt động kinh doanh Bảng 3.25: Báo cáo phân tích nguyên nhân biến động kết hoạt động kinh doanh Bảng 3.26: Báo cáo chi phí theo mơ hình ứng xử Bảng 3.27: Kết kinh doanh theo phương pháp toàn phương pháp trực tiếp Bảng 3.28: Bảng xác định cấu giá bán Bảng 3.29: Báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí 29 PHỤ LỤC 7- Bảng 3.11 DỰ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT ĐVT: 1.000đ Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cả năm Tiền mặt tồn đầu kỳ Số thu vào kỳ 657.957.539 548.155.204 1.130.274.964 815.957.245 3.152.344.952 Tổng cộng số tiền 658.157.539 548.355.204 1.130.474.964 816.157.245 3.153.144.952 Các khoản chi - Chi mua nguyên vật liệu - Chi chi phí sản xuất chung - Chi chi phí bán hàng 494.345.978 792.078.226 987.771.867 671.387.700 2.945.583.770 454.526.454 752.981.366 908.331.621 635.052.381 2.750.891.823 14.582.143 19.649.868 28.788.561 14.166.144 77.186.716 16.286.208 12.266.810 30.994.582 16.580.400 76.128.000 6.948.772 6.656.630 11.647.015 6.930.793 32.183.210 2.002.400 523.552 8.010.087 (1.342.018) 9.194.021 - Chi chi phí QLDN - Chi nộp thuế TNDN 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 Cân đối thu chi Thu chi hoạt động tài - Tiền thu từ vay ngân hàng 163.811.561 (243.723.022) 142.703.097 144.769.545 207.561.182 (64.075.000) 72.800.000 (18.450.000) (109.700.000) (119.425.000) 91.250.000 182.500.000 182.500.000 91.250.000 547.500.000 - Chi tiền trả lãi vay 18.450.000 18.450.000 18.450.000 18.450.000 73.800.000 136.875.000 91.250.000 182.500.000 182.500.000 593.125.000 99.736.561 (170.923.022) 124.253.097 35.069.545 88.136.182 - Chi trả nợ vay Tồn quỹ cuối kỳ (1) Tiền mặt tồn quỹ vào số tồn quỹ dự tính vào đầu kỳ (2) Số thu kỳ vào tiêu số (3) bảng 3.2 (3) Tổng cộng số tiền = (1) + (2) (4) Các khoản chi + Chi mua nguyên vật liệu vào tiêu số (6) bảng 3.5 + Chi chi phí sản xuất chung vào tiêu số (5) bảng 3.6 + Chi chi phí bán hàng vào tiêu số (6) bảng 3.7 + Chi chi phí QLDN vào tiêu số (6) bảng 3.8 + Chi nộp thuế TNDN vào tiêu số (9) bảng 3.10 (5) Cân đối thu chi = (3) - (4) (6) Thu chi hoạt động tài = Thu từ vay ngân hàng - Chi trả nợ vay - Chi trả lãi vay (7) Tồn quỹ cuối kỳ = (5) + (6) 30 PHỤ LỤC 7- Bảng 3.12 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Các khoản phải thu Nguyên vật liệu Thành phẩm Dự phịng nợ phải thu khó địi II TÀI SẢN DÀI HẠN - Tài sản cố định + Nguyên giá + Hao mòn lũy kế TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN I NỢ PHẢI TRẢ Phải trả người bán Vay ngân hàng II VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ĐVT: 1.000 đồng Số cuối năm 522.643.308 88.136.182 170.819.895 154.393.718 127.335.000 (18.041.487) 33.368.027 33.368.027 59.628.196 (26.260.169) 556.011.335 427.929.723 150.899.323 277.030.400 128.081.612 100.499.550 27.582.062 556.011.335 - Tiền mặt lấy từ bảng dự toán tiền mặt - Phải thu khách hàng lấy từ bảng dự toán thu tiền bán hàng doanh thu quý x 29% - Nguyên vật liệu lấy từ bảng dự toán nguyên vật liệu: số lượng NVL tồn kho cuối kỳ x đơn giá NVL (18.944,01kg x 8.150đ/kg) - Thành phẩm tồn kho lấy từ bảng dự toán sản xuất: sản phẩm tồn kho cuối kỳ x giá thành đơn vị (15.000.000kg x 8.489đ/kg) - Tài sản cố định lấy bảng cân đối kỳ trước cộng phát sinh tăng trừ phát sinh giảm - Nợ phải trả người bán khoản nợ 30% chi phí mua nguyên vật liệu quý - Vay ngắn hạn lấy bảng cân đối kỳ trước cộng số vay thêm trừ số trả - Lợi nhuận chưa phân phối lấy từ Bảng báo cáo kết kinh doanh theo chi phí tồn 31 PHỤ LỤC 8: BÁO CÁO THỂ HIỆN THÔNG TIN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Công ty CP Gentraco Bảng 3.13 Bộ phận BÁO CÁO CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THEO MƠ HÌNH ỨNG XỬ Sản phẩm Chỉ tiêu Tổng số (đ) Đơn vị (đ/sp) Tỷ lệ (%) Tổng cộng chi phí Biến phí 2.1 Biến phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2 Biến phí nhân cơng trực tiếp 2.3 Biến phí sản xuất chung 2.4 Biến phí bán hàng 2.5 Biến phí quản lý doanh nghiệp Định phí 3.1 Định phí sản xuất 3.2 Định phí bán hàng 3.3 Định phí quản lý doanh nghiệp Định phí lãi vay Giám đốc Kế tốn trưởng Ngày tháng năm Người lập Cơng ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.14 BÁO CÁO SẢN XUẤT ( Theo phương pháp bình qn) Chỉ tiêu Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Số lượng sản phẩm hoàn thành (sp) 1.1 Số lượng sản phẩm (sp) 1.2 Tỷ lệ hoàn thành (%) Số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương SPDDCK (sp) Số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương (sp) = (1)+(2) Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập 32 Công ty CP Gentraco Bộ phận BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM (Tính sản lượng hồn thành tương đương theo phương pháp trung bình) Bảng 3.15 Chi tiết cho Chỉ tiêu Khoản mục Tổng cộng Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Tổng số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 1.1 Số lượng thành phẩm 1.2 Số lượng thành phẩm hoàn thành tương đương SPDDCK - Số lượng sản phẩm DDCK - Tỷ lệ chế biến Cân đối chi phí tính giá thành sản phẩm 2.1 Chi phí sản xuất đầu vào - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ - Chi phí sản xuất phát sinh kỳ 2.2 Chi phí sản xuất vượt tiêu chuẩn 2.3 Chi phí sản xuất giảm giá thành 2.4 Chi phí sản xuất tính cho sản phẩm 2.5 Tổng số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 2.6 Chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm 2.7 Phân bổ chi phí sản xuất cho kết đầu - Tổng giá thành sản phẩm - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Giám đốc Kế tốn trưởng Ngày tháng năm Người lập Chi phí SXC 33 Công ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.16 BÁO CÁO KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM TIÊU THỤ Sản phẩm A Giai đoạn Cung ứng Ủy thác Sản phẩm B Xuất Cung ứng Ủy thác Xuất Sản phẩm C Cung ứng Ủy thác Tổng cộng Xuất Cung ứng Ủy thác Xuất Quý Quý Quý Quý Cả năm Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập Công ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.17 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT Chỉ tiêu Đơn vị Tổng số Chi phí (giá thành sản phẩm) 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Tỷ lệ chi phí giá bán ([1]/[*])% (*) Giá bán ước tính: Đơn giá bán x số lượng sản phẩm sản xuất Thơng tin khác 3.1 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 3.2 Chi phí sản xuất trả trước tồn đọng cuối kỳ 3.3 Chi phí sản xuất phải trả tồn đọng cuối kỳ 3.4 Chi phí sản xuất tổn thất cuối kỳ Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập 34 Công ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.18 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Chỉ tiêu Đơn vị Tổng số Doanh thu Giá vốn chi phí tiêu thụ [2.1]+[2.2] 2.1 Giá vốn hàng bán 2.2 Chi phí tiêu thụ Lợi nhuận sau giá vốn chi phí tiêu thụ [1]–[2] Tỷ suất lợi nhuận sau giá vốn chi phí tiêu thụ doanh thu ([3]/[1])% Thông tin khác liên quan 5.1 Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ 5.2 Nợ phải thu tồn đọng cuối kỳ 5.2.1 Nợ phải thu thời hạn 5.2.2 Nợ phải thu thời hạn Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập 35 Công ty CP Gentraco Bộ phận BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Đơn vị Bảng 3.19 Tổng số Lợi nhuận kinh doanh phận [1.1]-[1.2] 1.1 Doanh thu 1.2 Chi phí kinh doanh phận 1.2.1 Giá vốn hàng bán 1.2.2 Chi phí bán hàng 1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh ([2.1]/[2.2])% 2.1 Lợi nhuận kinh doanh 2.2 Vốn kinh doanh bình quân ([2.2.1]+[2.2.2])/2 2.2.1 Vốn kinh doanh đầu kỳ 2.2.2 Vốn kinh doanh cuối kỳ Thơng tin khác liên quan 3.1 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 3.2 Chi phí sản xuất trả trước tồn đọng cuối kỳ 3.3 Chi phí sản xuất phải trả tồn đọng cuối kỳ 3.4 Chi phí sản xuất tổn thất cuối kỳ 3.5 Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ 3.6 Nợ phải thu tồn đọng cuối kỳ 3.6.1 Nợ phải thu thời hạn 3.6.2 Nợ phải thu thời hạn Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập 36 PHỤ LỤC 9: BÁO CÁO THỂ HIỆN THƠNG TIN KIỂM SỐT, ĐÁNH GIÁ Cơng ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.20 BÁO CÁO BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ SẢN XUẤT Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Dấu hiệu (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Chi phí (giá thành sản phẩm) 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Tỷ lệ chi phí giá bán ([1]/[*])% (*) Giá bán ước tính: Đơn giá bán x số lượng sản phẩm sản xuất Thơng tin khác 3.1 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 3.2 Chi phí sản xuất trả trước tồn đọng cuối kỳ 3.3 Chi phí sản xuất phải trả tồn đọng cuối kỳ 3.4 Chi phí sản xuất tổn thất cuối kỳ Giám đốc Kế tốn trưởng Ngày tháng năm Người lập 37 Cơng ty CP Gentraco Bảng 3.21 Bộ phận BÁO CÁO PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ SẢN XUẤT Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Ảnh hưởng (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.1 Định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp 1.3 Sản lượng sản xuất Chi phí nhân cơng trực tiếp 2.1 Định mức giá nhân công trực tiếp 2.2 Định mức lượng nhân công trực tiếp 2.3 Sản lượng sản xuất Biến phí sản xuất khác 3.1 Đơn giá biến phí 3.2 Mức độ hoạt động Định phí sản xuất 4.1 Đơn giá định phí 4.2 Mức độ hoạt động Giải thích: Giám đốc Kế tốn trưởng Ngày tháng năm Người lập 38 Công ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.22 BÁO CÁO BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ TIÊU THỤ Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Dấu hiệu (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Doanh thu Giá vốn chi phí tiêu thụ [2.1]+[2.2] 2.1 Giá vốn hàng bán 2.2 Chi phí tiêu thụ Lợi nhuận sau giá vốn chi phí tiêu thụ [1]–[2] Tỷ suất lợi nhuận sau giá vốn chi phí tiêu thụ doanh thu ([3]/[1])% Thông tin khác liên quan 5.1 Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ 5.2 Nợ phải thu tồn đọng cuối kỳ 5.2.1 Nợ phải thu thời hạn 5.2.2 Nợ phải thu thời hạn Giám đốc Ngày tháng năm Người lập Kế tốn trưởng Cơng ty CP Gentraco Bảng 3.23 Bộ phận BÁO CÁO PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ TIÊU THỤ Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Ảnh hưởng (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Doanh thu 1.1 Đơn giá bán 1.2 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Giá vốn hàng bán 2.1 Giá thành đơn vị 2.2 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Chi phí tiêu thụ 3.1 Đơn giá chi phí tiêu thụ 3.2 Mức độ hoạt động Giải thích: Ngày tháng năm Giám đốc Kế tốn trưởng Người lập 39 Công ty CP Gentraco Bộ phận Bảng 3.24 BÁO CÁO BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Dấu hiệu (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Lợi nhuận kinh doanh phận [1.1]-[1.2] 1.1 Doanh thu 1.2 Chi phí kinh doanh phận 1.2.1 Giá vốn hàng bán 1.2.2 Chi phí bán hàng 1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh ([2.1]/[2.2])% 2.1 Lợi nhuận kinh doanh 2.2 Vốn kinh doanh bình quân ([2.2.1]+[2.2.2])/2 2.2.1 Vốn kinh doanh đầu kỳ 2.2.2 Vốn kinh doanh cuối kỳ Thông tin khác liên quan 3.1 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 3.2 Chi phí sản xuất trả trước tồn đọng cuối kỳ 3.3 Chi phí sản xuất phải trả tồn đọng cuối kỳ 3.4 Chi phí sản xuất tổn thất cuối kỳ 3.5 Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ 3.6 Nợ phải thu tồn đọng cuối kỳ 3.6.1 Nợ phải thu thời hạn 3.6.2 Nợ phải thu thời hạn Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập 40 Công ty CP Gentraco Bảng 3.25 Bộ phận BÁO CÁO PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Thực tế Kế hoạch Chênh lệch Ảnh hưởng (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) Doanh thu 1.1 Đơn giá bán 1.2 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Chi phí sản phẩm 2.1 Giá thành đơn vị 2.2 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Chi phí thời kỳ 3.1 Chi phí bán hàng 3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Vốn sử dụng bình quân 4.1 Vốn sử dụng đầu kỳ 4.2 Vốn sử dụng cuối kỳ Giải thích: Giám đốc Kế tốn trưởng Ngày tháng năm Người lập 41 PHỤ LỤC 10: MẪU CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHIẾU DỰ TRÙ NGUYÊN VẬT LIỆU Loại: …………………… Từ ngày/tháng: STT Tên NVL (1) (2) Đến ngày/tháng: Mã Đơn vị NVL tính (3) (4) Định mức lượng NVL Lượng NVL cần dùng Lượng NVL tồn đầu kỳ Lượng NVL cần mua kỳ (5) (6) (7) (8)=(6)-(7) Cộng Giám đốc Trưởng phận Người lập phiếu PHIẾU TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng Năm Đơn vị tính: Thực tế Nội dung Lượng vật liệu Đơn giá vật liệu Dự tốn Chi phí vật liệu Lượng vật liệu Đơn giá vật liệu Chênh lệch Chi phí vật liệu Lượng vật liệu Đơn giá vật liệu Cộng Giám đốc Trưởng phận Người lập phiếu Chi phí vật liệu 42 PHIẾU TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng Năm Đơn vị tính: Thực tế Nội dung Biến phí SXC Định phí SXC Dự tốn Tổng CPSXC Biến phí SXC Định phí SXC Tổng CPSXC Tổng cộng Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận Người lập phiếu PHIẾU TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng Năm Đơn vị tính: Thực tế Nội dung Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Dự tốn Tổng CPBH Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Tổng CPBH Tổng cộng Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận Người lập phiếu PHIẾU TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng Năm Đơn vị tính: Thực tế Nội dung Biến phí QLDN Định phí Tổng QLDN CPQLDN Dự tốn Biến phí QLDN Định phí Tổng QLDN CPQLDN Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận Người lập phiếu Tổng cộng 43 PHỤ LỤC 11: ỨNG DỤNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Đối với tài khoản chi phí ta bổ sung sau: - Tài khoản cấp (3 chữ số) thể chi phí - Tài khoản cấp (4 chữ số) thể chi phí theo tính chất ban đầu - Thêm ký hiệu B biến phí, Đ định phí, H hỗn hợp để phân loại chi phí thành biến phí, định phí chi phí hỗn hợp - Thêm ký hiệu T thực tế, D dự toán để phân loại chi phí thực tế chi phí dự toán - Cuối dùng ký hiệu số để thể trung tâm trách nhiệm nhằm xác định chi phí phát sinh phận nào, phân xưởng Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: 621B.T.11: Chi phí NVL trực tiếp thực tế sản xuất sản phẩm phân xưởng 621B.D.10: Chi phí NVL trực tiếp dự tốn trung tâm chi phí định mức Tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung: 627.D.10: Chi phí sản xuất chung dự tốn trung tâm chi phí định mức 6271Đ.D.10: Chi phí nhân viên phân xưởng dự tốn trung tâm chi phí định mức 6271Đ.T.11: Chi phí nhân viên phân xưởng thực tế phục vụ phân xưởng 6272H.D.10: Chi phí vật liệu phân xưởng dự tốn trung tâm chi phí định mức 6272H.T.11: Chi phí vật liệu phân xưởng thực tế phục vụ phân xưởng … ... Luận văn làm rõ sở lý luận kế toán quản trị ứng dụng kế toán quản trị doanh nghiệp cụ thể; Làm rõ thực trạng cơng tác kế tốn, kế tốn quản trị cần thiết ứng dụng kế toán quản trị công ty cổ phần Gentraco. .. chức công tác kế tốn kế tốn quản trị cơng ty cổ phần Gentraco Chương 3: Ứng dụng kế toán quản trị công ty cổ phần Gentraco CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế. .. tài: ? ?ỨNG DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO - CẦN THƠ” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến kế toán quản trị, tổ chức ứng dụng kế toán quản trị; -