Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THANH TRÚC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHẰM THU HẸP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – 10/2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THANH TRÚC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHẰM THU HẸP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP.HỒ CHÍ MINH – 10/2013 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi xã hội chất lượng kiểm toán Việt Nam” cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả, với hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Giang Tân Nội dung, kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực dựa theo số liệu điều tra Các tài liệu, đoạn trích dẫn sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Tp Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 Ký tên Phan Thanh Trúc ii MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục hình vẽ Danh mục bảng biểu LỜI MỞ ĐẦU Chương I: TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VÀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán BCTC 1.1.1 Định nghĩa chất lượng, chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC 1.1.1.1 Định nghĩa chất lượng 1.1.1.2 Định nghĩa chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC 11 1.1.2.1 Quy mô cơng ty kiểm tốn 11 1.1.2.2 Nguồn nhân lực công ty kiểm toán 12 1.1.2.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng bên cơng ty kiểm tốn 13 1.1.2.4 Tính độc lập 14 1.2 Khoảng cách mong đợi kiểm toán BCTC 17 1.2.1 Khái niệm khoảng cách mong đợi kiểm toán 17 iii 1.2.1.1 Khái niệm “khoảng cách mong đợi” 17 1.2.1.2 Khái niệm “Khoảng cách mong đợi kiểm toán” 17 1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu khoảng cách mong đợi kiểm toán BCTC 19 1.2.2.1 Vai trò trách nhiệm KTV BCTC việc cảnh báo tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn tạo khoảng cách mong đợi toán 19 1.2.2.2 Trách nhiệm KTV việc phát gian lận, sai sót BCTC thông báo phát cho đối tượng liên quan tạo khoảng cách mong đợi 21 1.2.2.3 Bản chất ý nghĩa thơng điệp Báo cáo kiểm tốn khoảng cách mong đợi liên quan 23 1.2.3 Cơ sở lý luận nguyên nhân hình thành khoảng cách mong đợi kiểm toán BCTC khả thu hẹp khoảng cách 26 1.2.3.1 Nguyên nhân hình thành khoảng cách mong đợi kiểm toán BCTC 26 1.2.3.2 Khả thu hẹp khoảng cách mong đợi để nâng cao chất lượng kiểm toán 29 Kết luận chương I 34 Chương II: THỰC TRẠNG VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ KHOẢNG CÁCH GIỮA MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VỚI KHẢ NĂNG ĐÁP ỨNG CỦA NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 35 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển nghề nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 35 2.1.2 Số lượng hình thức pháp lý cơng ty kiểm tốn 35 2.1.3 Các dịch vụ kiểm toán độc lập cung cấp 37 2.1.4 Đội ngũ nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp 37 2.1.5 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 38 2.2 Các quy định liên quan chất lượng kiểm toán BCTC Việt Nam 39 iv 2.2.1 Các quy định liên quan hoạt động kiểm toán độc lập 39 2.2.2 Các quy định có liên quan chất lượng kiểm toán độc lập 41 2.2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 41 2.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán số 200 - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài 41 2.2.2.3 Chuẩn mực kiểm toán số 240 - Gian lận sai sót 42 2.2.2.4 Chuẩn mực kiểm toán số 700 - Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài 42 2.3 Khảo sát ý kiến nhân tố ảnh hưởng chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập khoảng cách mong đợi xã hội chất lượng kiểm toán Việt Nam 43 2.3.1 Mục tiêu khảo sát 43 2.3.2 Phương pháp nội dung khảo sát 43 2.3.3 Đối tượng khảo sát 44 2.3.4 Kết khảo sát 46 2.3.4.1 Các yếu tố đánh giá chất lượng kiểm toán 46 2.3.4.2 Khoảng cách mong đợi chất lượng kiểm toán 50 2.4 Tổng hợp đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt Nam 62 2.4.1 Đánh giá chung chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 62 2.4.1.1 Thành đạt 63 2.4.1.2 Những tồn liên quan đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 63 2.4.2 Đánh giá chung khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt Nam 64 2.4.2.1 Điểm thống 64 2.4.2.2 Những khác biệt nhận thức đưa đến khoảng cách mong đợi kiểm toán 65 Kết luận chương II 68 v Chương III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHẰM THU HẸP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM 69 3.1 Quan điểm giải pháp 69 3.1.1 Các giải pháp cần phù hợp với thông lệ chung quốc tế phù hợp đặc điểm Việt Nam 69 3.1.2 Các giải pháp phải giúp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 69 3.2 Giải pháp chung nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi kiểm tốn góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam 70 3.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý để thu hẹp khoảng cách mong đợi khiếm khuyết chuẩn mực 71 3.2.1.1 Ban hành đầy đủ quy định pháp lý; cập nhật, sửa đổi thường xuyên hệ thống CMKiT Việt Nam 72 3.2.1.2 Ban hành đầy đủ kịp thời hướng dẫn chi tiết văn pháp luật liên quan đến kiểm toán 73 3.2.2 Nâng cao lực, trình độ KTV, hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng để giảm thiểu khoảng cách lực 74 3.2.3 Thực công tác giáo dục, tuyên truyền kiến thức kiểm toán người sử dụng BCTC để giảm thiểu khoảng cách từ mong đợi chưa hợp lý 74 3.3 Giải pháp cụ thể 75 3.3.1 Giải pháp Cơ quan chức Nhà nước 75 3.3.1.1 Điều chỉnh quy mô công ty kiểm tốn: tăng cơng ty kiểm tốn có quy mơ lớn, giảm cơng ty có quy mơ nhỏ 75 3.3.1.2 Xây dựng khung giá phí kiểm tốn, hạn chế cạnh tranh khơng lành mạnh từ việc thỏa thuận giá phí cơng ty kiểm tốn với khách hàng 77 3.3.1.3 Nâng cao công tác kiểm tra, giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán từ Bộ Tài Chính, Hội nghề nghiệp Ủy ban chứng khoán 78 vi 3.3.1.4 Cần u cầu cơng ty kiểm tốn nên tn thủ chương trình kiểm tốn mẫu VACPA soạn thảo 81 3.3.1.5 Đổi việc đào tạo, cấp chứng hành nghề hướng đến quốc tế hóa chứng KTV hành nghề Việt Nam 82 3.3.2 Giải pháp cơng ty kiểm tốn 84 3.3.2.1 Phát triển đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ KTV 84 3.3.2.2 Giám sát chặt chẽ việc tuân thủ CMKiT, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV 86 3.3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng bên cơng ty kiểm toán 88 3.3.2.4 Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán hiệu hoạt động quản lý 90 3.3.3 Giải pháp thân người sử dụng BCTC 91 Kết luận chương III 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 100 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACCA : Hội kế tốn cơng chứng Anh ADB : Ngân hàng phát triển Châu Á ASB : Hội đồng tiêu chuẩn kiểm toán BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc BTC : Bộ Tài Chính CLKT : Chất lượng kiểm toán CMKiT : Chuẩn mực kiểm toán CPA : Kiểm tốn viên hành nghề CTKT : Chương trình kiểm toán DNKT : Doanh nghiệp kiểm toán DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước GTTB : Giá trị trung bình ISA : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSCL : Kiểm soát chất lượng KTĐL : Kiểm toán độc lập KTV : Kiểm toán viên PS : Phương sai VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam WB : Ngân hàng giới WTO : Tổ chức thương mại giới viii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Mơ hình chất lượng kiểm toán (Thomas C Wooten, 2003) 16 Hình 1.2: Mơ hình khoảng cách mong đợi kiểm toán (Porter, 1993) 27 Hình 1.3: Sơ đồ khoảng cách mong đợi (SVNCKH 2012 Đại học Ngoại thương YRC FTU) 29 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu đồ 2.1: Các yếu tố đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 47 Bảng 2.1: Số lượng đối tượng khảo sát thông tin mô tả 46 Bảng 2.2: Bảng kết khảo sát mức độ quan trọng yếu tố đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 49 Bảng 2.3: Bảng kết khoảng cách mong đợi chất lượng kiểm toán 50 Bảng 2.4:Bảng kết trách nhiệm chung KTV kiểm toán BCTC 52 Bảng 2.5: Bảng kết định nghĩa gian lận trách nhiệm KTV phát cơng bố gian lận, sai sót 54 Bảng 2.6: Bảng kết mục đích, ý nghĩa báo cáo kiểm toán 57 Bảng 2.7: Bảng kết thuật ngữ thể Báo cáo kiểm toán 58 Bảng 2.8: Bảng kết ý nghĩa ý kiến KTV Báo cáo kiểm toán 60 ... TRÚC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHẰM THU HẸP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI CỦA XÃ HỘI VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC... chất lượng kiểm toán khoảng cách mong đợi kiểm toán, thực trạng chất lượng kiểm toán khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt Nam, qua đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nhằm thu hẹp khoảng. .. kiểm toán độc lập khoảng cách mong đợi xã hội chất lượng kiểm toán với khả đáp ứng nghề nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nhằm thu hẹp khoảng cách
Ngày đăng: 31/12/2020, 07:09
Xem thêm:
