Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán việt nam theo định hướng tăng cường năng lực cạnh tranh trong điều kiện hội nhập quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH Tp Hồ Chí Minh - Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực dƣới hƣớng dẫn Ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu Luận án trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khoa học khác, ngoại trừ số kết đƣợc cơng bố cơng trình khoa học Tác giả Tất nội dung đƣợc kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác đƣợc Tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN PHAN VĂN DŨNG ii LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM, đặc biệt PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh – Người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện suốt trình nghiên cứu thực Luận án Xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích lãnh đạo Bộ Tài chính; Vụ Chế độ Kế toán Kiểm toán; UBCKNN; Kiểm toán Nhà nước; VCCI; VAA; VACPA; ACCA; CPA Australia; Ban Giám hiệu, Ban Chủ nhiệm Quý Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Đại học Kinh tế Luật – Đại học Quốc gia TP.HCM, Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đại học Ngân hàng, Đại học Sài Gòn, Đại học Công nghiệp TP HCM, Đại học Tôn Đức Thắng, Đại học Nguyễn Tất Thành, Đại học Tài - Marketing, Đại học Nha Trang, Đại học Duy Tân; Tạp chí Kinh tế - Phát triển - Trường Đại học Kinh tế TP HCM, Tạp chí Kinh tế Hội nhập, Tạp chí Kế tốn - Hội Kế tốn, Tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm tốn - Kiểm toán Nhà nước, Hội thảo Quốc tế Kinh tế - Tài - 2014 lần (IFCE); Cục thuế TP HCM, Vũng Tàu, Khánh Hòa, Long An; Ban quản lý Khu chế xuất – Khu công nghiệp TP HCM; BGĐ, Kế toán trưởng doanh nghiệp Khu chế xuất – Khu công nghiệp TP HCM; Ban Quản trị, BGĐ KTV DNKT Đã hỗ trợ, trao đổi chia sẻ, đánh giá đóng góp ý kiến quý báu suốt trình nghiên cứu, khảo sát, thu thập liệu Xin chân thành cảm ơn Quý Thành viên Hội đồng bảo vệ Luận án cấp, đóng góp nhiều ý kiến quý báu q trình hồn thiện Luận án Xin bày tỏ cảm ơn đến Thân hữu, Đồng nghiệp Gia đình động viên, chia sẻ tạo điều kiện thuận lợi để Luận án hoàn thành! Tác giả Luận án iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục chữ viết tắt .xii PHẦN GIỚI THIỆU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận án Kết cấu Luận án CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 1.1 Tổng quan nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT NLCT DNKT 1.1.1 Các nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT 1.1.1.1 Các nghiên cứu nƣớc nhân tố tác động đến CLKT 1.1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc nhân tố tác động đến CLKT 29 1.1.2 Các nghiên cứu thực nhân tố tác động đến NLCT DNKT 34 1.1.2.1 Các nghiên cứu nƣớc nhân tố tác động đến NLCT DNKT 34 1.1.2.2 Các nghiên cứu nƣớc nhân tố tác động đến NLCT DNKT 35 1.1.3 Các nghiên cứu thực tác động CLKT đến NLCT DNKT 37 1.2 Những kết đạt đƣợc từ nghiên cứu trƣớc vấn đề tiếp tục nghiên cứu 38 1.2.1 Những kết đạt đƣợc từ nghiên cứu trƣớc 38 1.2.1.1 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT 38 1.2.1.2 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT DNKT 40 1.2.1.3 Đối với nghiên cứu có liên quan đến mối liên quan CLKT NLCT DNKT41 1.2.2 Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu đƣợc thực Luận án 42 Kết luận Chƣơng 44 iv CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 45 2.1 Một số vấn đề chung sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT 45 2.1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán CLKT 45 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 46 2.1.1.2 Đặc điểm kiểm toán 46 2.1.1.3 Chất lƣợng đặc điểm chất lƣợng 47 2.1.1.4 Chất lƣợng kiểm toán 48 2.1.1.5 Chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lƣợng (ISQC1) 51 2.1.1.6 Khuôn khổ IAASB CLKT 51 2.1.2 Cơ sở lý thuyết nhân tố tác động đến CLKT 53 2.1.2.1 Lý thuyết Ủy nhiệm 53 2.1.2.2 Lý thuyết Cung cầu 54 2.1.3 Mô hình nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT đƣợc sử dụng Luận án 56 2.2 Một số vấn đề chung sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT DNKT 58 2.2.1 Một số vấn đề chung cạnh tranh NLCT 58 2.2.1.1 Khái niệm cạnh tranh 58 2.2.1.2 Đặc điểm cạnh tranh 58 2.2.1.3 Năng lực cạnh tranh 59 2.2.2 Cơ sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT tác động CLKT đến NLCT DNKT 59 2.2.2.1 Lý thuyết cạnh tranh Lý thuyết cạnh tranh đón đầu tƣơng lai 60 2.2.2.2 Lý thuyết cạnh tranh dựa Nguồn lực doanh nghiệp (RBV) 62 2.2.2.3 Lý thuyết cạnh tranh dựa lực doanh nghiệp (CBV) 63 2.2.3 Mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT đƣợc sử dụng Luận án 64 2.2.4 Mơ hình nghiên cứu CLKT nhân tố CLKT tác động đến NLCT 66 Kết luận Chƣơng 68 v CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 69 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 69 3.1.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 69 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 71 3.2 Nguồn liệu, phƣơng pháp thu thập phân tích liệu nghiên cứu định tính 72 3.2.1 Nguồn liệu phƣơng pháp thu thập liệu 72 3.2.2 Đối tƣợng khảo sát nghiên cứu định tính 74 3.2.3 Quy trình phƣơng pháp phân tích liệu định tính 75 3.2.3.1 Quy trình thực 75 3.2.3.2 Phƣơng pháp phân tích liệu định tính 76 3.3 Nguồn liệu phƣơng pháp thu thập liệu nghiên cứu định lƣợng 77 3.3.1 Nguồn liệu nghiên cứu định lƣợng 77 3.3.2 Đối tƣợng khảo sát mẫu khảo sát nghiên cứu định lƣợng 77 3.3.2.1 Đối tƣợng khảo sát 77 3.3.2.2 Quy mô mẫu khảo sát 77 3.3.3 Quy trình phƣơng pháp phân tích liệu định lƣợng 78 3.4 Mơ hình nghiên cứu phƣơng trình hồi quy tổng quát 81 3.4.1 Mơ hình nghiên cứu 81 3.4.2 Phƣơng trình hồi quy tổng quát 83 Kết luận Chƣơng 84 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 85 4.1 Kết nghiên cứu thực trạng hoạt động KTĐL, CLKT NLCT DNKT Việt Nam 85 4.1.1 Thực trạng CLKT NLCT DNKT Việt Nam 85 4.1.2 Đánh giá CLKT NLCT DNKT Việt Nam 90 4.1.3 Nguyên nhân thực trạng 90 4.2 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố tác động đến CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT điều kiện hội nhập quốc tế 91 4.2.1 Phƣơng pháp quy trình thực 91 4.2.1.1 Phƣơng pháp thực đối tƣợng khảo sát 91 4.2.1.2 Quy trình thực 92 4.2.2 Kết nghiên cứu định tính 95 4.2.3 Kiểm tra kết nghiên cứu định tính 100 vi 4.2.4 Bàn luận từ kết nghiên cứu định tính 101 4.3 Kết nghiên cứu định lƣợng bàn luận 104 4.3.1 Các giả thuyết nghiên cứu 105 4.3.1.1 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 105 4.3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam 105 4.3.1.3 Các giả thuyết nghiên cứu tác động CLKT đến NLCT DNKT Việt Nam 106 4.3.2 Phát triển thang đo 106 4.3.3 Mẫu nghiên cứu 109 4.3.4 Kết đo lƣờng nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 110 4.3.4.1 Kết kiểm định chất lƣợng thang đo 110 4.3.4.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 112 4.3.4.3 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 116 4.3.4.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 119 4.3.4.5 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 120 4.3.5 Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT 121 4.3.5.1 Kết kiểm định chất lƣợng thang đo 121 4.3.5.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 123 4.3.5.3 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 126 4.3.5.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố tác động đến NLCT 129 4.3.5.5 Bàn luận kết 130 4.3.6 Kết nghiên cứu tác động CLKT đến NLCT DNKT Việt Nam 132 4.3.6.1 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 132 4.3.6.2 Bàn luận kết 135 4.3.7 Kết nghiên cứu nhân tố CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT điều kiện hội nhập quốc tế 135 4.3.7.1 Giả thuyết nghiên cứu 136 4.3.7.2 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 136 4.3.7.3 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố tác động đến CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT điều kiện hội nhập quốc tế 140 4.3.7.4 Bàn luận kết 141 Kết luận Chƣơng 142 vii CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 145 5.1 Kết luận đóng góp nghiên cứu 145 5.1.1 Kết luận 145 5.1.2 Đóng góp Luận án 146 5.2 Quan điểm định hƣớng nâng cao CLKT, tăng cƣờng NLCT DNKT Việt Nam 151 5.2.1 Quan điểm nâng cao CLKT NLCT DNKT Việt Nam 151 5.2.2 Định hƣớng nâng cao CLKT, tăng cƣờng NLCT DNKT Việt Nam 151 5.3 Định hƣớng giải pháp nâng cao CLKT NLCT DNKT Việt Nam 152 5.3.1 Định hƣớng giải pháp nâng cao CLKT DNKT Việt Nam 152 5.3.2 Định hƣớng giải pháp nâng cao NLCT DNKT Việt Nam 155 5.3.3 Điều kiện để thực giải pháp 157 5.4 Ý nghĩa khoa học – thực tiễn, hạn chế nghiên cứu hƣớng nghiên cứu 159 5.4.1 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 159 5.4.2 Hạn chế nghiên cứu hƣớng nghiên cứu 160 KẾT LUẬN 161 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN xiv TÀI LIỆU THAM KHẢO xv viii PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách DNKT hoạt động Việt Nam 1/PL Phụ lục 2: Bảng tổng hợp nghiên cứu trƣớc có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT 6/PL Phụ lục 3: Các nhân tố tác động đến CLKT theo nghiên cứu nƣớc ngồi Việt Nam 10/PL Phụ lục 4: Khn khổ CLKT (IAASB, 2014) 12/PL Phụ lục 5: Dàn thảo luận thức 16/PL Phụ lục 6: Danh sách Chuyên gia đƣợc vấn nghiên cứu định tính 17/PL Phụ lục 7: Danh sách DNKT thành viên hãng KT quốc tế (15/04/2015)18/PL Phụ lục 8: Tổng hợp nhân tố khám phá CLKT qua ý kiến vấn sâu Chuyên gia 19/PL Phụ lục 9: Tổng hợp nhân tố khám phá NLCT qua ý kiến vấn sâu Chuyên gia 36/PL Phụ lục 10: Kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 56/PL Phụ lục 11: Kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam 58/PL Phụ lục 12: Bảng khảo sát kiểm tra kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến chất lƣợng kiểm toán lực cạnh tranh, tác động chất lƣợng kiểm toán đến lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế 60/PL Phụ lục 13: Các khái niệm phục vụ cho việc đo lƣờng nhân tố 63/PL Phụ lục 14: Kết khảo sát kiểm tra nhân tố phát nghiên cứu định tính 72/PL Phụ lục 15: Bảng khảo sát nghiên cứu định lƣợng 74/PL Phụ lục 16: Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 80/PL Phụ lục 17: Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam.119/PL Phụ lục 18: Bảng giá trị tới hạn Chi bình phƣơng 165/PL Phụ lục 19: Danh sách đơn vị đƣợc khảo sát 166/PL Phụ lục 20: Danh sách đối tƣợng tham gia khảo sát 170/PL ... cƣờng lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế? ?? 4 Vấn đề nghiên cứu Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện. .. trước Khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm toán nhân tố chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam làm sở cho... phá nhân tố tác động đến chất lƣợng kiểm toán lực cạnh tranh, tác động chất lƣợng kiểm tốn nói chung nhân tố chất lƣợng kiểm tốn nói riêng đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam qua