Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán việt nam theo định hướng tăng cường năng lực cạnh tranh trong điều kiện hội nhập quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH Tp Hồ Chí Minh - Năm 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu Luận án trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác, ngoại trừ số kết cơng bố cơng trình khoa học Tác giả Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác Tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN PHAN VĂN DŨNG ii LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Ban Chủ nhiệm khoa Quý Giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện suốt trình đào tạo, nghiên cứu thực Luận án Xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích lãnh đạo Bộ Tài chính; Vụ Chế độ Kế toán Kiểm toán; UBCKNN; Kiểm toán Nhà nước; VCCI; VAA; VACPA; ACCA; CPA Australia; Ban Giám hiệu, Ban Chủ nhiệm Quý Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Đại học Kinh tế Luật – Đại học Quốc gia TP.HCM, Đại học Kinh tế - ĐH Đà Nẵng, Đại học Ngân hàng, Đại học Sài Gịn, Đại học Cơng nghiệp TP HCM, Đại học Tôn Đức Thắng, Đại học Nguyễn Tất Thành, Đại học Tài - Marketing, Đại học Nha Trang, Đại học Duy Tân; Tạp chí Kinh tế - Phát triển - Trường Đại học Kinh tế TP HCM, Tạp chí Kinh tế Hội nhập, Tạp chí Kế tốn - Hội Kế tốn, Tạp chí Nghiên cứu khoa học Kiểm toán - Kiểm toán Nhà nước, Hội thảo Quốc tế Kinh tế - Tài 2014 lần (IFCE); Cục thuế TP HCM, Vũng Tàu, Khánh Hòa, Long An; Ban quản lý Khu chế xuất – Khu cơng nghiệp TP HCM; BGĐ, Kế tốn trưởng doanh nghiệp Khu chế xuất – Khu công nghiệp TP HCM; Ban Quản trị, BGĐ KTV DNKT Đã hỗ trợ, trao đổi chia sẻ, đánh giá đóng góp ý kiến quý báu suốt trình nghiên cứu, khảo sát, thu thập liệu Xin chân thành cảm ơn Quý Thành viên Hội đồng cấp, đóng góp nhiều ý kiến q báu q trình hồn thiện Luận án Xin bày tỏ cảm ơn đến Thân hữu, Đồng nghiệp Gia đình động viên, chia sẻ tạo điều kiện thuận lợi để Luận án hoàn thành! Tác giả Luận án iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục chữ viết tắt .xii PHẦN GIỚI THIỆU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận án Kết cấu Luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Tổng quan phân tích đánh giá nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT NLCT DNKT 1.1.1 Các nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT 1.1.1.1 Các nghiên cứu nước nhân tố tác động đến CLKT 1.1.1.2 Các nghiên cứu nước nhân tố tác động đến CLKT 28 1.1.2 Các nghiên cứu thực nhân tố tác động đến NLCT DNKT 33 1.1.2.1 Các nghiên cứu nước nhân tố tác động đến NLCT DNKT 33 1.1.2.2 Các nghiên cứu nước nhân tố tác động đến NLCT DNKT 35 1.1.3 Các nghiên cứu thực tác động CLKT đến NLCT DNKT 37 1.2 Những kết đạt từ nghiên cứu trước vấn đề tiếp tục nghiên cứu 38 1.2.1 Những kết đạt từ nghiên cứu trước 38 1.2.1.1 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT 38 1.2.1.2 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT DNKT 40 1.2.1.3 Đối với nghiên cứu có liên quan đến mối liên quan CLKT NLCT DNKT 41 1.2.2 Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu thực Luận án 42 Kết luận Chương 44 iv CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CLKT CỦA DNKT VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG NLCT TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ 45 2.1 Một số vấn đề chung sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT 45 2.1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán CLKT 45 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 46 2.1.1.2 Đặc điểm kiểm toán 46 2.1.1.3 Chất lượng đặc điểm chất lượng 47 2.1.1.4 Chất lượng kiểm toán 48 2.1.1.5 Chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lượng (ISQC1) 50 2.1.1.6 Khuôn khổ IAASB CLKT 51 2.1.2 Cơ sở lý thuyết nhân tố tác động đến CLKT 52 2.1.2.1 Lý thuyết Ủy nhiệm nhân tố tác động đến CLKT 52 2.1.2.2 Lý thuyết Cung cầu nhân tố tác động đến CLKT 54 2.1.3 Mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT sử dụng Luận án 55 2.2 Một số vấn đề chung sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT DNKT 57 2.2.1 Một số vấn đề chung cạnh tranh NLCT 57 2.2.1.1 Khái niệm cạnh tranh 57 2.2.1.2 Đặc điểm cạnh tranh 57 2.2.1.3 Năng lực cạnh tranh 58 2.2.2 Cơ sở lý thuyết có liên quan đến nhân tố tác động đến NLCT tác động CLKT đến NLCT DNKT 58 2.2.2.1 Lý thuyết cạnh tranh Lý thuyết cạnh tranh đón đầu tương lai với NLCT DNKT 59 2.2.2.2 Lý thuyết cạnh tranh dựa Nguồn lực doanh nghiệp (RBV) với nhân tố tác động đến NLCT DNKT 61 2.2.2.3 Lý thuyết cạnh tranh dựa lực doanh nghiệp (CBV) tác động CLKT đến NLCT 62 2.2.3 Mô hình nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT sử dụng Luận án 63 2.2.4 Mô hình nghiên cứu CLKT nhân tố CLKT tác động đến NLCT 64 Kết luận Chương 66 v CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 67 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 67 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 67 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 69 3.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu nghiên cứu định tính 70 3.2.1 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu 70 3.2.2 Đối tượng khảo sát nghiên cứu định tính 72 3.2.3 Quy trình phương pháp phân tích liệu định tính 73 3.2.3.1 Quy trình thực 73 3.2.3.2 Phương pháp phân tích liệu định tính 74 3.3 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu nghiên cứu định lượng 75 3.3.1 Nguồn liệu nghiên cứu định lượng 75 3.3.2 Đối tượng khảo sát mẫu khảo sát nghiên cứu định lượng 75 3.3.2.1 Đối tượng khảo sát 75 3.3.2.2 Quy mô mẫu khảo sát 75 3.3.3 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng 76 3.4 Mơ hình nghiên cứu phương trình hồi quy tổng quát 79 3.4.1 Mơ hình nghiên cứu 79 3.4.2 Phương trình hồi quy tổng quát 81 Kết luận Chương 82 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 83 4.1 Kết nghiên cứu thực trạng hoạt động KTĐL, CLKT NLCT DNKT Việt Nam 83 4.1.1 Thực trạng CLKT NLCT DNKT Việt Nam 83 4.1.2 Đánh giá CLKT NLCT DNKT Việt Nam 88 4.1.3 Nguyên nhân thực trạng 88 4.2 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố tác động đến CLKT NLCT DNKT Việt Nam 89 4.2.1 Phương pháp quy trình thực 89 4.2.1.1 Phương pháp thực đối tượng khảo sát 89 4.2.1.2 Quy trình thực 90 vi 4.2.2 Kết nghiên cứu định tính 93 4.2.3 Kiểm tra kết nghiên cứu định tính 98 4.2.4 Bàn luận từ kết nghiên cứu định tính 99 4.3 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 102 4.3.1 Các giả thuyết nghiên cứu 103 4.3.1.1 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 103 4.3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam 103 4.3.1.3 Các giả thuyết nghiên cứu tác động CLKT đến NLCT DNKT Việt Nam 104 4.3.2 Phát triển thang đo 104 4.3.3 Mẫu nghiên cứu 107 4.3.4 Kết đo lường nhân tố tác động đến CLKT 108 4.3.4.1 Tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo 108 4.3.4.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 110 4.3.4.3 Phân tích khám phá hồi quy đa biến (MRA) 114 4.3.4.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố tác động đến CLKT 117 4.3.4.5 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT 118 4.3.5 Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT 119 4.3.5.1 Tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo 119 4.3.5.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 121 4.3.5.3 Phân tích khám phá hồi quy đa biến (MRA) 124 4.3.5.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố tác động đến NLCT 127 4.3.5.5 Bàn luận kết 128 4.3.6 Kết nghiên cứu tác động CLKT đến NLCT DNKT Việt Nam 130 4.3.6.1 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 130 4.3.6.2 Bàn luận kết 133 4.3.7 Kết nghiên cứu nhân tố CLKT tác động đến NLCT 133 4.3.7.1 Giả thuyết nghiên cứu 134 4.3.7.2 Phân tích hồi quy đa biến (MRA) 134 4.3.7.3 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố CLKT tác động đến NLCT 138 4.3.7.4 Bàn luận kết 139 Kết luận Chương 140 vii CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 143 5.1 Kết luận đóng góp nghiên cứu 143 5.1.1 Kết luận 143 5.1.2 Đóng góp Luận án 144 5.2 Quan điểm định hướng nâng cao CLKT, tăng cường NLCT DNKT Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế giới 149 5.2.1 Quan điểm nâng cao CLKT NLCT DNKT Việt Nam 149 5.2.2 Định hướng nâng cao CLKT, tăng cường NLCT DNKT Việt Nam 149 5.3 Định hướng giải pháp nâng cao CLKT NLCT DNKT Việt Nam 150 5.3.1 Định hướng giải pháp nâng cao CLKT DNKT Việt Nam 150 5.3.2 Định hướng giải pháp nâng cao NLCT DNKT Việt Nam 153 5.3.3 Điều kiện để thực giải pháp 154 5.4 Ý nghĩa khoa học – thực tiễn, hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 157 5.4.1 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 157 5.4.2 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 158 KẾT LUẬN 159 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN xiv TÀI LIỆU THAM KHẢO xvi viii PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách DNKT hoạt động Việt Nam 1/PL Phụ lục 2: Bảng tổng hợp nghiên cứu trước có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT - Theo loại hình 6/PL Phụ lục 3: Các nhân tố tác động đến CLKT theo nghiên cứu nước – Việt Nam 10/PL Phụ lục 4: Khuôn khổ CLKT (IAASB, 2014) 12/PL Phụ lục 5: Dàn thảo luận thức 16/PL Phụ lục 6: Danh sách Chuyên gia vấn nghiên cứu định tính 17/PL Phụ lục 7: Danh sách DNKT thành viên hãng KT quốc tế (15/04/2015)18/PL Phụ lục 8: Tổng hợp nhân tố khám phá CLKT qua ý kiến vấn sâu Chuyên gia 19/PL Phụ lục 9: Tổng hợp nhân tố khám phá NLCT qua ý kiến vấn sâu Chuyên gia 36/PL Phụ lục 10: Kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 56/PL Phụ lục 11: Kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam 58/PL Phụ lục 12: Bảng khảo sát kiểm tra kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế 60/PL Phụ lục 13: Các khái niệm phục vụ cho việc đo lường nhân tố 63/PL Phụ lục 14: Kết khảo sát kiểm tra nhân tố phát nghiên cứu định tính 72/PL Phụ lục 15: Bảng khảo sát nghiên cứu định lượng 74/PL Phụ lục 16: Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT DNKT Việt Nam 80/PL Phụ lục 17: Kết nghiên cứu nhân tố tác động đến NLCT DNKT Việt Nam.119/PL Phụ lục 18: Bảng giá trị tới hạn Chi bình phương 165/PL Phụ lục 19: Danh sách đơn vị khảo sát 166/PL Phụ lục 20: Danh sách chuyên gia tham gia khảo sát 170/PL xiv DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN (Đến 30/06/2015) (2005) Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nhằm tăng cường lực cạnh tranh Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Luận văn Thạc sĩ, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM 73 trang (2006) Thực hành kiểm toán Sách tham khảo NXB Đại học Quốc gia TP HCM 266 trang (2007) Pháp luật kế tốn Sách tham khảo Trường Đại học Bình Dương 160 trang (2010) VACPA gia tăng giá trị hội viên Bài viết đăng kỷ yếu năm thành lập VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trang 51 - 52 (2010) Luật hóa hoạt động hội nghề nghiệp Kế toán – Kiểm toán Bài viết chun mục Diễn đàn chun mơn Hội Kiểm tốn viên hành nghề (VACPA) (2010) Luật hóa hoạt động Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam hướng đến mục tiêu ngang tầm khu vực quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán số 33 (07/2010) (ISSN – 1859 – 1671) Trang 26 - 30 (2010) Luật kiểm toán độc lập doanh nghiệp kiểm tốn Bài viết đăng tạp chí Diễn đàn chun mơn Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (2010) Cơ quan cấp phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn: Có nên đưa Bộ Tài chính? Bài viết Mục Cơ chế sách Báo Diễn đàn doanh nghiệp – Phịng Thương mại Công nghiệp Việt Nam số 98 (1372) ngày 8/12/2010 Trang 13 (2011) Giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo nghiên cứu khoa học – Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Đề tài nghiên cứu – tư vấn cấp Bộ Dự án Giáo dục đại học II (WB.4328-VN) - Bộ giáo dục đào tạo Việt Nam 136 trang 10 (2012) Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập điều kiện luật kiểm toán độc lập ban hành áp dụng Thành viên Đề tài nghiên cứu khoa học – công nghệ cấp Trường – Chủ nhiệm đề tài: PGS TS Mai Thị Hoàng Minh Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 102 trang xv 11 (2012) PAOs Support efficiently development of small and medium Sized auditing firm in Vietnam Bài viết đăng kỷ yếu hội thảo quốc tế The vital role of professional accountancy organisations, VACPA_CAPA conference Hanoi 16, August 2012 Trang 70 - 72 12 (2013) Hoàn thiện hệ thống pháp luật kế toán - nâng cao chất lượng hoạt động kế toán – kiểm toán hội nhập quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí phát triển hội nhập số 12(22) tháng - 10/2013, Đại học Kinh tế tài TP.HCM (ISSN 1859 – 428 X) Trang 70 - 77 13 (2013) Auditing Firm’s operation quality competitive capacity and international intergration in Vietnam Luận án Tiến sĩ Quản trị Kinh doanh International American University - Los Angeles, California, USA 94 trang 14 (2014) Auditing Firm’s operation quality competitive capacity and international intergration in Vietnam Bài viết đăng kỷ yếu hội thảo quốc tế Internation conference on finance and economics – ICFE – HoChiMinh City 2014 ISBN: 978-80-7454-404-0 Trang 566-581 15 (2014) Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam q trình hội nhập quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí phát triển hội nhập số 17 (27) Tháng 07 – 08/2014 Đại học Kinh tế tài TP.HCM (ISSN 1859–428 X) Trang 61 - 72 16 (2014) Hoàn thiện hệ thống pháp luật kế toán - nâng cao chất lượng hoạt động đào tạo Kế toán – Kiểm toán Bài viết đăng tạp chí Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán số 08/2014(131) ISSN 1859-1914 Trang 11 - 14 xvi TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bộ Tài (2011) Báo cáo Tổng kết 20 năm Kiểm toán độc lập Hội nghị Tổng kết Lễ kỷ niệm 20 năm Kiểm toán độc lập 1991-2011 (trang 11-23) Hà Nội: Bộ Tài Bộ Tài chính; VACPA (2015) Tài liệu họp thường niên Giám đốc công ty kiểm toán Bùi Thị Thủy (2013) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Đặng Đức Sơn cộng (2011) Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KTĐL Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Đại học quốc gia Hà Nội Diễn đàn OECD (2002) Báo cáo cạnh tranh toàn cầu Sở ngoại vụ thành phố Hồ Chí Minh Đinh Phi Hổ (2014) Phương Pháp Nghiên Cứu Kinh Tế & Viết Luận Văn Thạc Sĩ Hồ Chí Minh: NXB Phương Đơng Đồn Xn Tiên (2006) Nâng cao lực cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, Học viện Tài Hà Nội Hà Thị Ngọc Hà (2011) Luật Kiểm tốn độc lập góp phần tăng cường quy mô chất lượng hoạt động kiểm tốn Mai Thị Hồng Minh cộng (2012) Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập điều kiện Luật kiềm toán độc lập ban hành áp dụng Hồ Chí Minh: Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh 10 Marshall, C., & Rossman, G B (2015) Thiết kế nghiên cứu định tính Hồ Chí Minh: NXB Kinh tế TP.HCM 11 Ngô Đức Long (2002) Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Đại học Thương Mại 12 Nguyễn Đình Thọ (2013) Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh TP HCM: NXB Tài 13 Nguyễn Đình Thọ; Nguyễn Thị Mai Trang (2008) Năng lực cạnh tranh động doanh nghiệp Việt Nam Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê, trang 153-162 14 Nguyễn Hữu Thắng (2008) Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam xu hội nhập kinh tế quốc tế Hà Nội: Chính trị quốc gia xvii 15 Nguyễn Quang Toản (1990) Một số vấn đề QCS - Đại học Kinh tế TP HCM Hồ Chí Minh 16 Nguyễn Thị Mỹ (2013) Hồn thiện kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đại học Kinh tế quốc dân 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2011, 03 29) Luật Kiểm toán độc lập Được truy lục từ chinhphu.vn 18 Samuelson, P (2000) Kinh tế học Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục 19 Tạ Thị Kiều An, & Cộng (2010) Giáo trình Quản trị chất lượng - Trường ĐH Kinh tế TP HCM Hồ Chí Minh: Thống kê 20 TCVN/TC 176 - Ban kỹ thuật tiêu chuẩn, Quản lý chất lượng đảm bảo chất lượng (2007) TCVN ISO 9000 : 2007 Hà Nội: Bộ khoa học Công nghệ 21 Trần Khánh Lâm (2011) Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 22 Trần Thị Giang Tân, & cộng (2011) Cơ sở lý luận thực tiễn việc thiết lập quy định kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm tốn Việt Nam Hồ Chí Minh: Trang 1-9; 117-147 23 Từ điển Bách khoa Việt Nam (2011) Từ điển thuật ngữ kinh tế học Nhà xuất Từ điển Bách Khoa 24 Từ điển tiếng Việt (2010) Viện ngôn ngữ học Nhà xuất Từ điển Bách khoa 25 Vũ Hữu Đức (2015) Năng lực cạnh tranh quốc gia lĩnh vực kế toán – nghiên cứu so sánh Singapore Việt Nam Tham luận trình bày Hội thảo khoa học “Hội nhập thị trường tài ASEAN 2015 – Cơ hội thách thức” Đại học Kinh tế Luật – ĐH Quốc gia TP Hồ Chí Minh xviii TIẾNG ANH AAA (American Accounting Association) (1972) The Accounting Review, 18 Ajmi, J A (2009) Audit firm, corporate governance, and audit quality: Evidence from Bahrain Advances in Accounting, 64–74 Aldhizer, G R., Miller, J., & Moraglio, J (1995) Common Attributes of Quality Audits Arel, B., Brody, R G., & Pany, K (2005) Audit Firm Rotation and Audit Quality Arezoo Aghaei chadegani (2011) Review of studies on audit quality International Conference on Humanities, Society and Culture (pp 312-317) Singapore: IPEDR Arruñada, B (1999) The provision on non-audit services by auditors: Let the market evolve and decide International Review of Law and Economics, 513-531 Baotham, S (2009) Audit Independence, Quality and Credibility: Effect on Reputation and Sustainable Success of CPAs in Thailand International Journal and Business Research Barney, J (1991) Firm Resources and Sustained Competitive Journal of Management, 99-120 Barney, J B (2001) Resource-based theories of competitive advantage: A tenyear retrospective on the resource-based view Journal of Management, 643–650 10 Beattie, V., & Fearnley, S (1995) The importance of audit firm characteristics and the drivers of auditor change in UK listed companies Accounting and Business Research 11 Beatty, R P (1989) Auditor reputation and the pricing of initial public offerings Accounting Review 12 Behn, B K., Carcello, J V., Hermanson, D R., & Hermanson, R H (1997) The Determinants of Audit Client Satisfaction among Clients of Big Firms Accounting Horizons, 7-24 13 Behn, B K., Carcello, J V., Hermanson, D R., & Hermanson, R H (1999) Client Satisfaction and Big Audit Fees Contemporary Accounting Research, 587–608 14 Berle, A., & Means, G (1932) The Modern Corporation and Private Property Macmillan 15 Berry, L., Bennett, D., & Brown, C (1989) Service Quality: A Profit Strategy for Financial Institutions USA: Dow Jones Irwin xix 16 Bollen, K (1989) Structural Equations with Latent Variables New York: Wiley 17 Boon, K., McKinnon, J., & Ross, P (2007) Factors associated with the choice of a quality auditor when audit tendering is compulsory Accounting Association of Australia and New Zealand Conference (p 67) Gold Coast 18 Boon, K., McKinnon, J., & Ross, P (2008) Audit service quality in compulsory audit tendering: Preparer perceptions and satisfaction Accounting Research Journal, 93 - 122 19 Carcello, J V., Hermanson, D R., Neal, T L., & Riley, R A (2002) Board Characteristics and Audit Fees Contemporary Accounting Research., 365–384 20 Carcello, J V., Hermanson, R H., & McGrath, N T (1992) Audit Quality Attributes:The Perceptions of Audit Partners, Preparers, and Financial Statement Users Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1-15 21 Carey, P., & Simnett, R (2006) Audit partner tenure and audit quality The Accounting Review, 563-676 22 Chen , C J., Chen, S., & Su , X (2001) Profitability regulation, earnings management and modified audit opinions: Evidence from China Auditing: A Journal of Practice and Theory, 9-30 23 Chen, L G., Kilgore, A., & Radich, R (2009) Audit committees : voluntary formation by ASX non-top 500 Managerial auditing journal, 475-493 24 Cochran, W (1997) Sampling techniques New York: John Wiley &Sons Inc 25 Copley, P., & Doucet, M (1993) Auditor Tenure, Fixed Fee Contracts, and the Supply of Substandard Single Audits Public Budgeting & Finance, 23–35 26 Coram, P., Ng, J., & Woodliff, D (2003) A survey of time budget pressure and reduced audit quality among Australian auditors Australian Accounting Review, 38–44 27 Craswell, A T., & Francis, J R (1999) Pricing Initial Audit Engagements: A Test of Competing Theories The Accounting Review, 201-216 28 Craswell, A., Francis, J., & Taylor, S (1995) Auditer brand name reputation and industry specializations Journal of Accounting and Economics, 297-322 29 Creswell, J W (2003) Research Design: Qualitative, Quantitative and Mixed Methods Approaches (2 ed.) Thousand Oaks CA: Sage 30 Creswell, J W., & Clark, V P (2007) Designing and Conducting Mixed Methods Research Thousand Oaks, Calif: Sage 31 Cronin, J., & Taylor, S (1994) Modelling Patient Satisfaction and Service Quality Journal of Health Care Marketing, 14(1), 34–44 xx 32 Crosby, P (2004) Quality Without Tears India: McGraw-Hill Education (India) Pvt Limited 33 Daniels, B W., & Booker, Q (2011) The effects of audit firm rotation on perceived auditor independence and audit quality Research in Accounting Regulation, 78–82 34 Davidson, R A., & Neu, D (1993) A Note on the Association between Audit Firm Size and Audit Quality Contemporary Accounting Research, 479–488 35 DeAngelo, L E (1981) Auditor size and audit quality Journal of Accounting and Economics, 183-199 36 Dechow, P., Sloan, R., & Sweeney, A P (1996) Causes and consequences of earnings manipulation Contemporary accounting research, 1-36 37 Defond, M., & Jiambalvo, J (1993) Factors related to auditor-client disagreements over income-increasing accounting methods Contemporary Accounting Research, 415–431 38 DeFond, M., & Zhang, J (2014) A review of archival auditing research Journal of Accounting and Economics, 275–326 39 Deis, D., & Giroux, G (1992) Determinants of audit quality in the public sector The Accounting Review, 462-479 40 Dopuch, N., & Simunic, D (1980) The nature of competition in in the auditing profession: a descriptive and normative view Regulation and the Accounting Profession (Lifetime Learning), 77-94 41 Dopuch, N., & Simunic, D (1982) The competition in auditing:an assessment Fourth Symposium on Auditing Research, 401-405 42 Duff, A (2004) Auditqual: Dimensions of audit quality Institute of Chartered Accountants of Scotland 43 Dye, R (1993) Auditing Standards, Legal Liability, and Auditor Wealth Journal of Political Economy, 887-914 44 Eilifsen, A., & Messier, J (2000) The incidence and detection of isstatements: A review and integration of archival research Journal of Accounting Literature, 143 45 Eisenhardt, K., & Martin, J (2000) Dynamic capabilities: what are they? Strategic Management Journal, 1105–1121 46 Epstein, M J., & Geiger, M A (1994) Investor Views of Audit Assurance: Recent Evidence Of The Expectation Gap Journal of Accountancy, 60-66 xxi 47 Ettredge, M., Heintz, J., Li, C., & Scholz, S (2008) Auditor Realignments Accompanying Implementation of SOX 404 ICFR Reporting Requirements Accounting Horizons, 17-39 48 Roger Flanagan, Carol Jewell, Stefan Ericsson & Patrik Henricsson (2005) Measuring construction competitiveness in selected countries (173 pages) UK: University of Reading 49 Flint, D (1988) Philosophy and principles of auditing London: Palgrave Macmillan 50 Francis, J R (2004) What we know about audit quality? The British Accounting Review, 345–368 51 Francis, J R (2011) A Framework for Understanding and Researching Audit Quality A Journal of Practice and Theory, 125 - 152 52 Francis, J R., & Simon, D T (1988) The Effects of Auditors Change on Audit Fees: Tests of Price Cutting and Price Recovery Accounting Review, 255-269 53 Francis, J., & Wang, D (2004) Investor protection and auditor conservatism: are Big auditors conservative only in the United States Working Paper: University of Missouri and University of Nebraska 54 Francis, J., & Wilson, E (1988) Auditor Changes: A Joint Test of Theories Relating to Agency Costs and Auditor Differentiation The Accounting Review, 663-682 55 Francis,, J R., & Simon, D T (1987) A test of audit pricing in the small-client segment of the U.S audit Accounting Review, 145-157 56 Frederick, D M., & Libby, R (1986) Expertise and Auditors' Judgments of Conjunctive Events Journal of Accounting Research, 270-290 57 Geiger, M., & Raghunandan, K (2002) Auditor tenure and audit reporting failures Auditing: A Journal of Practice & Theory, 67–78 58 Ghosh, A., & Mood, D (2005) Auditor Tenure and Perceptions of Audit Quality The Accounting Review, 585-612 59 Gramling, A., & Stone, D (2001) Audit Firm Industry Expertise: A Review and Synthesis of the Archieval Literature Journal of Accounting Literature, 20, 1-27 60 Grant, R., & Nippa, M (2006) Strategisches Management Analyse, Entwicklung und Implementierung von Unternehmensstrategien Pearson Deutschland 61 Guba, E G., & Lincoln, Y S (1994) Competing paradigms in qualitative research In N K Denzin, & Y S Lincoln, Handbook of Qualitative Research (pp 105-117) Thousand Oaks: Sage xxii 62 Gundry, L C., & Liyanarachchi , G A (2007) Time budget pressure, auditors' personality type, and the incidence of reduced audit quality practices Pacific Accounting Review, 125 - 152 63 Hair, J J., Black, W C., Babin, B J., & Anderson, R E (2006) Multivariate data analysis (6th ed.) Upper Saddle River, N.J: Pearson Prentice Hall 64 Hamel, G., & Prahalad, C K (1994) Competing for the Future Harvard Business Press 65 Healy, P., & Palepu , K (2001) Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature Journal of Accounting and Economics, 405–440 66 Henricsson, J., Ericsson, S., Flanagan, R., & Jewell, C (2004) Rethinking competitiveness for the construction industry Proceedings 20th Annual ARCOM Conference Edinburgh 67 Herrbach, O (2001) Audit quality, auditor behaviour and the psychological contract European Accounting Review, 787-802 68 Hogan, C., & Jeter, D (1999) Industry specialization by auditors Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1-17 69 IAASB (2011) International Audit Quality New York: IFAC 70 IAASB (2014) A Framework for Audit Quality - Key Elements that create an environment for Audit Quality New York: IFAC 71 IESBA (2014) Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants New York: IFAC 72 IFAC (2007) 2007 IFAC Annual Report Retrieved from www.ifac.org 73 Jensen, M., & Meckling, W (1976) Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure Journal of Financial Economics, 305–360 74 Jusoh, R., & Parnell, J (2008) Competitive strategy and performance measurement in the Malaysian context: An exploratory study Management Decision, 5-31 75 Kaplan, S E (1995) An examination of auditors' reporting intentions upon discovery of procedures prematurely signed-off Auditing: A journal of practice & theory, 90-104 76 Kim, I (2010) A theoretical examination of the role of auditing and the relevance of audit reports Vaasan Yliopisto 77 King, N (2004) Using Templates in the Thematic Analysis of Text In C Cassell, & G Symon, Essential Guide to Qualitative Methods in Organizational Research (pp 256-270) London: Sage xxiii 78 Knapp, M C (1991) Factors that audit committee members use as surrogates for audit Auditing: A Journal of Practice and Theory, 615-637 79 Knechel , W R (2009) Audit Lessons from the Economic Crisis: Rethinking Audit Quality Maastricht University 80 Knechel, W R., Krishnan, G V., Pevzner, M., Bhaskar, L S., & Velury, U (2012) Audit Quality: Insights from the Academic Literature Auditing: A Journal of Practice & Theory, 385-421 81 Krishnan, J., & Schauer, P (2001, July) Differences in Quality among Audit Firms Journal of Accountancy 82 Krishnan, J., & Schauer, P C (2000) The Differenciation of Quality among Auditors: Evidence from the Not-profit Sector Auditing: A Journal of Practice and Theory, 9-25 83 Krishnan, J., Balsam, S., & Yang, J S (2003) Auditor industry specialization and earnings Auditing: A Journal of Practice and Theory, 71-97 84 Krohmer, C., & Lemtre, C N (2010) L’éthique est-elle (vraiment) une compétence clef des auditeurs ? Finance Contrôle Stratégie, 75-100 85 Kwon, S Y (1996) The Impact of Competition within the Client's Industry on the Auditor Selection Decision Auditing - A Journal of Practice & Theory, 53-70 86 Lawrence, A., Minutti-Meza, M., & Zhang, P (2011) “Can Big versus nonBig differences in auditor quality proxies be attributed to client characteristics? The Accounting Review, 259-286 87 Leffson, U (1988) Wirtschaftspriifung Wiesbaden: Verlag Gabler 88 Lennox, C (1999) Audit Quality and Auditor Size: An Evalution of Reputation and Deep Pockets Hypotheses Journal of Business Finance and Accouting, 779-805 89 Leventis, S., & Caramanis, C (2005) Determinants of audit time as a proxy of audit quality Managerial Auditing Journal, 460-478 90 Lian Kee, P., Adeline, H L., & Patel, C (2011) Competitive Advantages of Audit Firms in the Era of International Financial 2010 International Conference on E-business, Management and Economics (pp 308-313) Hong Kong: IACSIT Press 91 Libby, R., Nelson, M., & Hunton, J (2006) Retracted: Recognition v Disclosure, Auditor Tolerance for Misstatement, and the Reliability of StockCompensation and Lease Information Journal of Accounting Research, 533–560 92 Lindberg, D., & Beck, F (2002) CPAs’ Perceptions of Auditor Independence: An Analysis The CPA Journal 93 Lynch, R (2000) Corporate Strategy London: Financial Times- Prentice Hall xxiv 94 Maijoor, S J., & Vanstraelen, A (2006) Earnings Management within Europe: The Effects of Member State Audit Environment, Audit Firm Quality, and International Capital Markets Accounting and Business Research, 33-52 95 Maijoor, S., & Witteloostuijn, A (1996) An empirical test of the resource-based theory: Strategic Regulation in the Dutch Audit Industry Strategic Management Journal, 549–569 96 Maletta, M., & Wright, A (1996) Audit evidence planning: An examination of industry error characteristics Auditing: A Journal of Practice & Theory (Spring), 71-86 97 Malone, C F., & Roberts, R W (1996) Factors associated with the incidence of reduced audit quality behaviors Auditing: A Journal of Practice & Theory, 49-64 98 Manita, R., & Elommal, N (2010) The Quality of Audit Process: An Empirical Study with Audit Committees International Journal Of Business, 87-99 99 Mautz, R K., & Sharaf, H A (1961) The Philosophy of Auditing Madison: American Accounting Association 100 McConnell, D., & Banks, G (1998, 1) A common peer review problem Retrieved from Journal of Accountancy June: http://www.journalofaccountancy.com/issues/1998/jun/mcconn.html 101 Miles, B M., & Huberman, M A (1994) Data management and analysis methods Thousand Oaks, CA, US: Sage Publications 102 Mock, T., & Samet, M (1982) A Multi-Attribute Model For Audit Evaluation Auditing Symposium VI: Proceedings of the 1982 Touche Ross (pp 105-126) Kansas: University of Kansas, School of Business 103 Moizer, P (1997) Auditor Reputation: The International Empirical Evidence International Journal of Auditing, 61-74 104 Moizer, P (1998) ‘Company directors’ views on the performance of the 1987 Big Eight and the 1996 Big Six (Leeds University Business School Working Papers) 105 Momaya, K., Shee, H., & Banwet, D (2002) Competitiveness: Perceptions, Reflections and Directions IIMB Management Review, 105-116 106 Momaya, K., Shee, H., & Tokuda, A (2005) Technology and Innovation Management for Competitiveness: Context of an Emerging Industry in India Shakai Sisutemu Kenkyu (Social Systems Research), 1-15 107 Morgan, N., Slotegraaf, R., & Douglas, W (2009) Linking marketing capabilities with profit growth Intern J of Research in Marketing, 284–293 xxv 108 Moroney, R., & Simnett, R (2009) Differences in Industry Specialist Knowledge and Business Risk Identification and Evaluation Behavioral Research in Accounting, 73-89 109 Newbert, S (2008) Value, rareness, competitive advantage, and performance: A conceptual-level empirical investigation of the resource-based view of the firm Strategic Management Journal, 745–768 110 Niemann, W (2004) Prüftingsqualität In Pelka, Jürgen, & W Niemann, Beck’sches StB-Handbuch 2004/2005 (pp 202-212) 111 Numan, W., & Willekens, M (2012) Competitive pressure, audit quality and industry specialization Belgium: KU Leuven 112 Nunnally, J., & Bernstein, I (1994) Psychometric theory New York: McGrawHill 113 O'Keefe, T B., Simunic, D., & Stein, M T (1994) The production of audit services: Evidence from a major public accounting firm Journal of Accounting Research, 241-61 114 Palmrose, Z.-V (1988) An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality The Accounting Review, 55-73 115 Parasuraman, A., Berry, L L., & Zeitham, V A (1991) Refinement and Reassessment of the SERVQUAL Scale Journal of Retailing, 420-450 116 Parasuraman, A., Voss, G., & Grewal , D (1998) TThe Roles of Price, Performance, and Expectations in Determining Satisfaction in Service Exchanges Journal of Marketing, 46-61 117 Parida, V (2008) Small Firm Capabilities for Competitiveness: An empirical Luleå: Luleå University of Technology 118 Peters, G (1995) Agricultural economics: an educational and research agenda for nations in transition The Journal of the International Association of Agricultural Economists, 193-240 119 Pham, H., Amaria, P., Bui, T., & Tran, S (2014) A Study of Audit Quality in Vietnam International Journal of Business, Accounting, and Finance, 73-110 120 Porter, M E (1980) Competitive Strategy: Techniques for Analyzing Industries and Competitors New York: Simon and Schuster 121 Porter, M E (1990) The Competitive Advantage of Nations Harvard Business Review, 74-91 122 Porter, M E (1996) What is Strategy? Harvard Business Review, 61-78 123 Porter, M E (1998) The Competitive Advantage of Nations London: New Edition, Macmillan xxvi 124 Rayburn, J M., & Rayburn, L G (1996) Relationship between Machiavellianism and Type a Personality and Ethical-Orientation Journal of Business Ethics, 1209-1219 125 Richard, F (2006) Does Auditor Retention increase Managerial Fraud? The Effects of Auditor Ability and Auditor Empathy University of Bath, School of Management Woring Paper Series 126 Sanchez, R., & Heene, A (1996) Strategic Learning and Knowledge Management West Sussex, England: John Wiley & Sons Ltd 127 Sanchez, R., & Heene, A (2014) A Focused Issue on Building New Competences in Dynamic Environments Bingham: Emerald Group Publishing Limited 128 Schroeder, M., Solomon, I., & Vickery, D (1986) Audit quality: The perceptions of audit-Committee chairpersons and audit partners Auditing: A Journal of Practice and Theory, 86-94 129 Shockley, R A (1981) Perceptions of Auditors' Independence: An Empirical Analysis The Accounting Review, 785-800 130 Shu, S (2000) Auditor resignations: Clientele effects and legal liability Journal of Accounting and Economics, 173-205 131 Simunic, D (1984) Auditing, Consulting, and Auditor Independence Journal of Accounting Research, 679-702 132 Simunic, D A (1980) The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence Journal of Accounting Research, 18, 161-190 133 Simunic, D A (2003) Audit Quality and Audit Firm Size: Revisited Presentation, American 134 Simunic, D., & Stein, M (1987) Product differentiation in auditing: a study of auditor choice in the market for unseasoned new issues Vancouver: Canadian Certified General Accontants' Research Foundation 135 Siregar, S V., Fitriany, A., Arie, W., & Anggraita, V (2012) Audit Tenure, Auditor Rotation, and Audit Quality: The Case of Indonesia Asian Journal of Business and Accounting, 55-74 136 Skinner, D J., & Srinivasan, S (2012) Audit quality and auditor reputation: Evidence from Japan Frthcoming, The Accounting Review, Chicago Booth Research Paper No 10-15; Harvard Business School Accounting & Management Unit Working Paper No 10-088 137 Solomon, I., Shields, M., & Whittington, O (1999) What industry-specialist auditors know? Journal of Accounting Research, 191-208 xxvii 138 Srivastava, R K., Fahey, L., & Christensen, H K (2001) The Resource-Based View and Marketing: The Role of Market-Based Assets in Gaining Competitive Advantage Journal of Management December, 777-802 139 Strauss, A., & Corbin, J (1997) Grounded theory in practice Thousand Oaks, CA: Sage 140 Sun, J., & Liu, G (2011) Client-specific litigation risk and audit quality differentiation Managerial auditing journal, 300-316 141 Sutton, S G (1993) Toward an Understanding of the Factors Afecting the Quality of the Audit Process Decision sciences, 88-105 142 Sutton, S., & Lampe, J (1990) Formulating a Process Measurement System for Audit Quality Proceedings of the 1990 University of Southern California Audit USA: University of Southern California 143 Sweeney, J (1995) The Moral Expertise of Auditors: An Exploratory Analysis Research on Accounting Ethics, 34-213 144 Taylor, S., & Baker, T (1994) An Assessment of the Relationship between Service Quality and Customer Satisfaction in the Formation of Consumers’ Purchase Intentions Journal of Retailing, 163–178 145 Teece, D (2014) A dynamic capabilities-based entrepreneurial theory of the multinational enterprise Journal of International Business Studies, 8-37 146 Teece, D., Pissano, G., & Shuen, A (1997) Dynamic Capabilities and Strategic Management Strategic Management Journal, 509–533 147 Thomas, W B (2013) Financial Reporting Quality of U.S Private and Public Firms The Accounting Review, 1715-1742 148 Thorne, F (2004) Measuring the Competitiveness of Irish Agriculture (19962000) Dublin: Rural Economy Research Centre 149 Titman, S., & Trueman, B (1986, 6) Informaion Quality and the Valtiation Of New Issues Journal of Accounting and Economics, 159-172 150 Treadway, J C (1987) Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting 151 Tritschler, J (2013) Audit Quality - Association between published reporting errors and audit firm characteristics University of Innsbruck Australia: Springer Gabler 152 Velte, P., & Stiglbauer, M (2012) Audit market concentration in Europe and its influence on audit quality International Business Research, 146-161 xxviii 153 Velury, U., Reisch, J., & O’Reilly, D (2003) Insitutional Ownership and the Selection of Industry Specialist Auditors Review of Quantitative Finance and Accounting, 35-48 154 Venkataraman, S., Hirst, D E., & Koonce, L (2008) Management earnings forecasts: A review and framework Accounting Horizons, 315-338 155 Wang, C., & Ahmed, P (2007) Dynamic capabilities: a review and research agenda The International Journal of Management Reviews, 31-51 156 Warming-Rasmussen, B., & Jensen, L (2001) Revisor som offentlighedens tillidsrepræsentant Copenhagen: Forlaget FSR 157 Watts, R., & Zimmerman, J (1981) The markets for independence and independent auditors, Unpublished manuscript New York: University of Rochester, Rochester 158 WEF (2004) The Global Competitiveness Report Retrieved from World Economic Forum: www.weforum.org 159 Wernerfelt (1984) A Resource-based View of the Firm Strategic Management Journal, 171–180 160 White, L (1975) Quality, competition, and regulation: Evidence from the airline industry In “Regulating the Produce: Quality and Variety (R Caves, & M Roberts, Eds.) Ballinger, 17-35 161 Wilden, R., Gudergan, S., & Lings, I (2009) The Effects of Sensing and Seizing of Market Opportunities and Reconfiguring Activities on the Organisational Resource Base Australian and New Zealand Marketing Academy Conference ANZMAC 162 Wooten, T C (2003) Research About Audit Quality The CPA Journal, 48-64 163 Zhang, T C., & Gunny, K (2012) PCAOB Inspection Reports and Audit Quality Working paper University of Colorado Boulder ... Những nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, nhân tố tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế nay? Q2: Chất lượng kiểm tốn có tác động đến lực cạnh. .. điều kiện hội nhập quốc tế? ?? Vấn đề nghiên cứu Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế. .. phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm tốn nói chung nhân tố chất lượng kiểm tốn nói riêng đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam qua