Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH sản xuất xe chuyên dụng THACO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN VĂN KHÁNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 834.03.01 ĐÀ NẴNG - Năm 2020 Cơng trình hoành thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Xuân Trang Phản biện 1: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS Nguyễn Hữu Phú Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế, tự hóa thương mại phát triển công nghệ (Công nghiệp 4.0) xu bật kinh tế giới Nhận rõ tất yếu xu đó, Việt Nam tiến hành công đổi đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên thức thứ 150 Tổ chức thương mại giới đánh dấu bước chuyển quan trọng kinh tế nước ta Điều tạo cho doanh nghiệp Việt Nam thuận lợi khó khăn định Một khó khăn phải kể đến cạnh tranh gay gắt đối thủ nước Như vậy, để tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định kinh doanh phù hợp nhanh chóng Một nguồn thơng tin quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến định nhà quản trị thơng tin kế tốn quản trị Việc vận dụng kế toán quản trị giúp nhà quản lý có cơng cụ quản lý khoa học hiệu nhằm xử lý kịp thời cung cấp thơng tin linh hoạt Trong phải kể đến cơng cụ lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp Lập dự toán giúp doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hướng hoạt động theo mục tiêu đề Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO (sau gọi tắt “THACO SV” “Công ty” “đơn vị”) thành lập tháng 11/2015 vào hoạt động tháng 02/2016, tổng diện tích 4ha (trong diện tích nhà xưởng 13.800 m2), tổng vốn đầu tư gần 150 tỷ đồng THACO SV thuộc phân khu Nhà máy sản xuất lắp ráp ô tô KCN Cơ Khí & Ơ tơ Chu Lai - Trường Hải, Công ty liên doanh THACO GROUP & TRUCKMATE INTERNATIONAL LIMITED, với chức sản xuất sản phẩm Sơmi Rơmoóc, Sơmi Rơmoóc chuyên dụng & Xe chuyên dụng hạng nặng nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Việt Nam nước ngồi; đồng thời góp phần hoàn thiện chuỗi giá trị sản xuất THACO Group, gia tăng tỷ lệ nội địa hóa xuất Với quy mơ sản xuất lớn việc lập dự toán điều cần thiết đơn vị Tuy nhiên theo khảo sát Cơng ty cơng tác lập dự toán chưa quan tâm mức tồn nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến việc định kinh doanh nhà quản trị, đồng thời làm giảm sức cạnh tranh Công ty Tại Cơng ty, cơng tác lập dự tốn cịn thủ cơng, hệ thống báo cáo dự tốn chưa khoa học linh hoạt Cơng tác lập dự tốn chủ yếu mang tính chất so sánh, chưa cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý việc định Xuất phát từ lý tơi chọn đề tài " t t t t t t u t c e t c d u THACO" để làm luận văn tốt nghiệp Từ đó, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán tổng thể đơn vị Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể THACO SV; luận văn đưa đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán tổng thể đơn vị 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương Cơ sở lý luận lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Chương Thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO Chương Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO Tổng quan tài liệu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TỐN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm dự tốn Dự tốn tổng thể doanh nghiệp tính tốn, dự kiến cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt kỳ hoạt động, đồng thời rõ cách thức huy động, sử dụng vốn nguồn khác để thực mục tiêu đơn vị Thông tin dự toán sở để đánh giá kết hoạt động phận cá nhân phận nhằm phục vụ tốt cho trình tố chức hoạch định doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại dự toán a P â t e c ức ă b P â t e mố qua vớ mức độ t độ Theo cách phân loại này, ta có hai loại dự toán: Dự toán tĩnh dự toán linh hoạt c P â t e t a Bao gồm dự toán ngắn hạn dự toán dài hạn 1.1.3 Tầm quan trọng lập dự toán a M c đíc b Ý d t ĩa d t 1.1.4 Các phƣơng pháp lập dự toán a u tắc d t b P ươ d t từ qu trị c ca 1.1.5 Quy trình lập dự tốn + Giai đoạn chuẩn bị + Giai đoạn soạn thảo + Giai đoạn theo dõi 1.2 N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.2.1 Dự toán tiêu thụ Dự tốn tiêu thụ bao gồm thơng tin chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán cấu sản phẩm tiêu thụ Căn vào dự toán tiêu thụ để tiến hành xây dựng dự toán sản xuất bảng dự tốn chi phí sản xuất cho doanh nghiệp sản xuất dự toán mua hàng chi phí mua hàng cho doanh nghiệp thương mại Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán theo dự toán 1.2.2 Dự tốn sản xuất dự tốn chi phí sản xuất a Dự toán sản xuất Căn lập dự toán: - Bảng dự toán tiêu thụ sản phẩm (chỉ tiêu số lượng sản phẩm tiêu thụ) - Dựa vào sách tồn kho thành phẩm cuối kỳ doanh nghiệp - Khả cung ứng nguyên liệu, tình hình lao động, cơng suất máy móc thiết bị Sau xác định khối lượng tiêu thụ, yêu cầu sản xuất cho kỳ kế hoạch tới định tập hợp thành Dự toán sản xuất Việc xây dựng Dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loạỉ sản phẩm sản xuất kỳ đến Khối lượng sản phẩm sản xuất không thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ mà phải đáp ứng nhu cầu tồn kho cuối kỳ Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu kỳ [7]: Số lượng SP cần sản xuất kỳ = Nhu cầu SP tồn kho cuối kỳ + Số sản phẩm tiêu thụ kỳ - Số sản phẩm tồn đầu kỳ theo dự tốn Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp đảm nhận tất nhu cầu, điều cịn tùy thuộc vào khả sản xuất sở lực chúng Do vậy: Khối lượng sản xuất dự toán = Min {Khối lượng sản xuất yêu cầu; Khối lượng sản xuất theo khả năng) b Dự tốn chi phí sản xuất * Dự tốn chi phí ngun liệu trực tiếp Dự tốn chi phí NVL trực tiếp phản ánh tất chi phí NVL trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất thể Dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất * Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp * Dự tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí liên quan đến phục vụ quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh phân xưởng Chi phí SXC bao gồm yếu tố chi phí biến đổi chi phí cố định, nên Dự tốn chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây dựng mức phí dự toán hợp lý kỳ 1.2.3 Dự toán giá thành Giá thành dự tốn: tổng số chi phí dự tốn để hồn thành khối lượng xây lắp 1.2.4 Dự toán cung ứng nguyên vật liệu Dự toán cung cấp NVL lập cho loại NVL cần thiết để thực trình sản xuất sở số lượng NVL dự toán cần thiết sử dụng sách dự trữ tồn kho doanh nghiệp 1.2.5 Dự toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán thực chất tổng giá thành khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ tính theo phương pháp tồn 1.2.6 Dự tốn chi phí bán hàng quản l doanh nghiệp Dự tốn chi phí bán hàng * Dự tốn định phí bán hàng * Dự tốn biến phí bán hàng 1.2.7 Dự tốn chi phí tài Để lập Dự tốn chi phí tài chính, cần quan tâm đến chi phí lãi vay, phận lớn chi phí tài mà doanh nghiệp phải trả Cơ sở để lập dự tốn chi phí lãi vay số tiền cần vay dài hạn ngắn hạn kỳ lập dự toán lãi suất vay phải trả cho khoản vay 8 1.2.8 Dự toán áo cáo kết kinh doanh 1.2.9 Dự toán vốn b ng tiền 1.2.10 Dự toán ảng cân đối kế toán KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty a Q trình hình thành Cơng ty Ơ tơ Trường Hải thành lập vào ngày 29/4/1997, trụ sở đặt số 19 đường 2A, Khu Công nghiệp Biên Hịa 2, tỉnh Đồng Nai Người sáng lập ơng Trần Bá Dương, Chủ tịch HĐQT THACO Năm 2007, Cơng ty TNHH Ơ tơ Trường Hải chuyển đổi thành Cơng ty Cổ phần Ơ tơ Trường Hải (THACO) Hình 2.1: Mơ hình sản xuất kinh doanh THACO GROUP Hình 2.2: Mơ hình sản xuất kinh doanh THACO AUTO b Qu trì t tr Hình 2.3: Mơ hình sản xuất kinh doanh THACO SV 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh mơ hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Hoạt động kinh doanh THACO sản xuất - lắp ráp - phân phối, cung ứng dịch vụ bảo trì sửa chữa phụ tùng ôtô: bao gồm sản xuất kinh doanh xe thương mại (xe tải xe bus); sản xuất kinh doanh xe du lịch (Kia, Mazda, Peugoet) 10 2.1.3 Cấu trúc tổ chức máy quản l Cơng ty Hình 2.4: Cấu trúc máy quản lý Cơng ty 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Hình 2.5: Cấu trúc tổ chức máy kế tốn Hình 2.6: Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 2.2.1 Kỳ lập dự tốn Cơng ty 2.2.2 Vai trị mục tiêu lập dự tốn tổng thể Cơng ty a Va trò c t c d t t t t t Cung cấp cho DN cách nhìn sâu sắc tồn diện Thơng qua dự tốn, nhà quản trị phát điểm mạnh điểm yếu, từ có phân tích, tính tốn, đo lường trước khó khăn tương lai để có biện pháp đắn, kịp thời Giúp theo dõi, kiểm soát đánh giá hoạt động b M c t u d t t t t t Công tác lập dự toán phải đưa mục tiêu định lượng cần phải đạt năm, mục tiêu phải rõ ràng để phận tổ chức thực 2.2.3 ộ phận lập dự toán tổng thể Cơng ty Phịng Kế tốn chịu trách nhiệm cơng tác lập dự tốn tổng thể công ty Bảng 2.1 Bảng kế hoạch phận lập kế hoạch Cơng ty 2.2.4 Quy trình lập dự tốn tổng thể Cơng ty Bảng 2.2 Bảng tiến độ cơng việc thực dự tốn 11 2.2.5 Các dự tốn Cơng ty Bảng 2.3 Kế hoạch bán hàng năm 2019 a Kế c b Tại Công ty, Kế hoạch bán hàng thể tiêu sản lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn/doanh thu, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, lợi nhuận hoạt động điểm hòa vốn Bảng 2.3 Kế hoạch bán hàng năm 2019 b Kế c s xu t Bảng 2.4 Kế hoạch sản xuất năm 2019 c Kế c t vị Bảng 2.5 Dự toán giá thành sản phẩm năm 2019 ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu TT Dự toán Giá thành sản phẩm sản xuất 165,435.21 Giá thành sản phẩm SMRM Lạnh 13,544.75 d Kế c c í t độ Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí tiền lương, chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí vận chuyển Đối với chi phí tiền lương công ty xác định số lao động định biên cơng ty sách thưởng cho năm tới để dự tốn chi phí bán hàng quản lý Thơng thường sách thưởng xây dựng dự tốn cơng ty xác định cho nhân viên đạt sách thưởng 100%, mức khấu hao dự kiến cho năm tói cơng ty xác định nhu cầu mua sắm thêm tài sản cố định để từ xác định mức khấu hao cho năm 12 e Kế c c đầu tư Bên cạnh việc lập kế hoạch trên, Phịng Kế tốn tiến hành lập kế hoạch chi đầu tư Nội dung chi đầu tư chủ yếu bao gồm xây dựng bản, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý phương tiện vận tải, chuyển giao cơng nghệ (nếu có) * Dự tốn chi phí sản xuất Dự tốn chi phí sản xuất sở để doanh nghiệp lập dự giá thành sản xuất kế hoạch, từ giúp doanh nghiệp xây dựng giá bán sản phẩm Hiện nay, công ty vào sản lượng thực tế năm nhu cầu thị trường để tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho năm sau + Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm, thường chiếm từ 70% - 80% giá thành Hiện nay, cơng tác lập dự' tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giao cho phận kế tốn cơng ty lập dựa lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối năm để tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho năm sau Cụ thể phận kế toán, chuyên viên kế toán giá thành kế hoạch vào bảng định mức nguyên vật liệu để tính chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm, để tính định mức nguyên vật liệu công ty vào tình hình thực tế năm để tính tốn lại định mức nguyên vật liệu cho năm tới Khi tiến hành tính định mức ngun vật liệu cơng ty xem xét lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ bao nhiêu, kế hoạch nguyên vật liệu tồn cuối kỳ từ xác định lượng nguyên vật liệu cần mua kỳ 13 Để dự tốn chi phí ngun vật liệu cơng ty xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ tới dựa kế hoạch bán hàng kế hoạch sản xuất, chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm từ tính tổng chi phí ngun vật liệu Số lượng sản phẩm sản xuất: Căn vào lượng sản phẩm thực tế năm nhu cầu sản phẩm để công ty xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất cho năm tới Chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm: xây dựng dựa định mức lượng nguyên vật liệu đơn giá nguyên vật liệu định mức Chi phí NVL cho sản phẩm = lượng NVL định mức x đơn giá NVL định mức Tổng chi phí nguyên vật liệu: Tổng Chi phi NVL = Tổng chi phí NVL tất mặt hàng Bảng 2.7 Bảng dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu STT Số tiền Linh kiện nhập 110.86 1.1 Linh kiện CKD 94.65 1.2 Linh kiện sắt thép 16.21 Vật tư nước 19.71 2.1 Bộ chi tiết phôi thép 12.54 2.2 Vật tư khác 5.68 2.3 Gia công NM Cơ khí & Thép 1.58 Tổng cộng 130.57 (Nguồn: Cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO) 14 + Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: chiếm tỷ trọng thấp giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán quản trị tiến hành lập dự toán Chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm vào lượng lao động định biên, mức lương tại, khoản bảo hiểm, nhu cầu tăng lương năm tới sách thưởng cơng ty để tính tổng chi phí nhân cơng trực tiếp, từ xác định đơn giá tiền lương Bảng 2.8 Bảng dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu í â c Số tiền tr c t ế 16,096.12 - Xưởng Hàn 7,879.86 - Xưởng Sơn 3,624.72 - Xưởng Lắp ráp 2,595.20 - Vận chuyển nội 1,215.34 - Vận hành – bảo dưỡng 781 (Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất xe Chun dụng THACO + Dự tốn chi phí sản xuất: Trên sở doanh nghiệp xây dựng dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung từ doanh nghiệp lập dự tốn chi phí sản xuất Căn vào kế hoạch sản xuất cho năm tới doanh nghiệp dự tốn tồng chi phí sản xuất cho năm tới 15 Bảng 2.10 Bảng dự tốn chi phí sản xuất năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu ís xu t Số tiền 24,936.69 - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp 130.57 16,096.12 - Chi phí sản xuất chung 8,710 (Nguồn: Cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO) + Dự toán chi phí đầu tư: Trên sở doanh nghiệp xây dựng dự tốn chi phí xây dựng bản, máy móc thiết bị, chuyển giao cơng nghệ (TAF) lập dự tốn chi phí đầu tư Căn vào kế hoạch sản xuất cho năm tới doanh nghiệp dự tốn tồng chi phí đầu tư cho năm tới Bảng 2.11 Bảng dự tốn chi phí đầu tƣ năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu í đầu tư Số tiền 153 - Xây dựng 112 - Máy móc thiết bị 42 - Chuyển giao công nghệ (TAF) - 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 2.3.1 Ƣu điểm 16 2.3.2 Nhƣợc điểm a Kỳ d t Hiện công ty lập báo cáo dự toán theo năm Số liệu báo cáo dự toán số liệu tổng hợp cho năm tài Tuy nhiên với tình hình kinh tế đầy biến động nay, việc lập dự toán theo năm khơng phản ánh kịp thời xác tình hình thực tế đơn vị, gây khó khăn cho nhà quản trị việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh b M trườ d t Công tác lập dự tốn chưa Cơng ty quan tâm mức, nhân thiếu thông tin thị trường, ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác lập dự tốn, kế hoạch tài hàng năm chưa thực giúp ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị c Qu trì d t Cơng ty chưa trọng việc xây dựng quy trình lập dự tốn cho phịng ban, phận đơn vị, quy trình lập dự tốn đơn vị tồn hạn chế : + Cơng tác lập dự tốn cơng ty thực qua ba bước: thu thập thông tin, lập dự toán xét duyệt dự toán Tuy nhiên nội dung công việc giai đoạn chưa đầy đủ, chi tiết cụ thể Hơn việc thực bước quy trình cịn chủ quan khâu thu thập thông tin từ thị trường + Công ty lập dự toán theo hệ thống biểu mẫu riêng Tuy nhiên, số biểu mẫu chưa thật phù hợp với đặc điểm Công 17 ty thiếu tính linh hoạt, làm giảm tính hiệu việc sử dụng thơng tin dự tốn người sử dụng Tóm lại, quy trình lập dự tốn tổng thể THACO SV chưa hoàn thiện khoa học Điều gây ảnh hưởng lớn đến chất lượng dự tốn hiệu cơng tác quản lý đơn vị d ộ du d t Việc thực cơng tác lập dự tốn Cơng ty góp phần định hướng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên Cơng ty chưa xác định hệ thống ngân sách cần lập phù hợp với đặc điểm sản xuất đơn vị, chưa tiến hành lập số dự toán quan trọng dự toán thu tiền, dự toán thành phẩm tồn kho, dự tốn tiền mặt Cơng tác thu thập thông tin làm lập báo cáo dự tốn chưa thực hiệu quả, nguồn thơng tin từ thị trường chưa trọng Kế hoạch chi phí sản xuất chi phí hoạt động chưa thể khoản phải trả kỳ Hơn Công ty chưa lập lịch thu tiền dự kiến Nguyên nhân showroom, đại lý bán hàng công ty thuộc hệ thống Tổng Công ty Cổ phần Ơ tơ Trường Hải nên cơng ty chưa quan tâm tới thời gian thu tiền Như vậy, để có lập dự tốn tiền mặt cần bổ sung thêm tiêu khoản phải thu, phải trả phát sinh kỳ Tại Công ty, báo cáo kế hoạch sản xuất thể số lượng sản phẩm sản xuất mà chưa thể tiêu cụ thể số lượng tồn kho đầu kỳ, số lượng tồn kho cuối kỳ Cần bổ sung thêm 18 tiêu vào kế hoạch sản xuất để cung cấp thông tin cụ thể cho người sử dụng Ngồi ra, cơng ty nên lập thêm dự tốn cung ứng nguyên vật liệu, dự toán thành phẩm tồn kho để chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Công ty vào số liệu năm trước để lập kế hoạch cho năm sau Tuy có phân tích điều tra yếu tố bên nhu cầu khách hàng, sách giá, đối thủ cạnh tranh, mức độ tiếp nhận hàng hóa thị trường định để kế hoạch sau cịn mang nặng tính chủ quan nhà quản lý doanh Cơng ty Việc lập dự tốn mang tính chất giản đơn, không sử dụng phương tiện kỹ thuật đại Tại Cơng ty có thực việc nối mạng máy tính phịng ban nội Công ty, nhiên chưa chia thơng tin phịng ban nên chưa giúp ích cho cơng tác lập dự tốn KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) 3.1 HỒN THIỆN NH NG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 3.1.1 Về kỳ lập dự tốn Hiện Cơng ty lập kế hoạch năm lần Số liệu thể báo cáo số liệu tổng hợp cho năm tài nên ngắn gọn Tuy nhiên với tình hình hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh nhiều sản phẩm có biến động theo thời điểm năm Công ty nên tiến hành chia nhỏ kỳ lập dự toán để dự toán xác với thực tế linh động việc xử lý khó khăn thời điểm tiến hành thực năm Dưới kế hoạch dịng tiền năm 2020 3.1.2 Về mơi trƣ ng lập dự toán Dự toán tổng thể công cụ quản lý hiệu đơn vị Chính vậy, cấp lãnh đạo tồn cơng nhân viên cơng ty phải nhận thức rõ tầm quan trọng, lợi ích cơng tác lập ngân sách hoạt động sản xuất Đây không đơn trách nhiệm cấp lãnh đạo mà cần có phối hợp, hợp tác phận, phịng ban để cơng tác lập dự tốn đạt hiệu xác, giúp ban lãnh đạo Công ty đưa định kịp thời đắn 20 3.1.3 Hoàn thiện quy trình lập dự tốn Cơng ty 3.2 HỒN THIỆN N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 3.2.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán giúp cho Cơng ty có sở để dự tốn dịng tiền thừa hay thiếu hụt để có kế hoạch kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Dự toán lập hàng năm, quý hàng tháng dựa dự tốn lập có liên quan đến thu, chi tiền Trên sở phân tích thơng tin trên, dự kiến mức sản lượng tiêu thụ mặt hàng, đơn giá bán để xác định doanh thu Dự toán doanh thu mặt hàng = Dự kiến sản lượng tiêu thụ  Đơn giá bán Từ ta xác định dự tốn doanh thu tồn cơng ty Từ dự tốn doanh thu tiêu thụ, thời hạn toán tiền ta xác định số tiền dự kiến thu kỳ tới Dự toán số tiền thu hợp đồng = Doanh thu hợp đồng x Tỷ lệ % toán kỳ 3.2.2 Dự toán sản xuất Dự tốn sản xuất phịng Kế hoạch sản xuất tính tốn sản lượng cần sản xuất kỳ dựa dự toán tiêu thụ lập, kế hoạch tồn kho cuối kỳ lượng tồn kho đầu kỳ, dự toán lập cho loại sản phẩm 3.2.4 Dự toán thành phẩm tồn kho Để dự toán thành phẩm tồn kho cần xác định dự toán mua hàng Việc xác định lượng mua hàng quan trọng 21 dự kiến lượng hàng phù hợp để đáp ứng nhu cầu để bán mà không để bị ứ đọng chiếm dụng vốn Căn để xây dựng dự toán sản xuất bao gồm: - Dự toán sản lượng tiêu thụ; - Dự toán hàng tồn đầu kỳ, cuối kỳ Ngồi cịn dựa vào khả sản xuất cơng ty, khả tài chính, chu kỳ kinh doanh, môi trường sản xuất, thị trường cung ứng… Từ phân tích ta xây dựng dự toán sản lượng sản xuất sau: Dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất = Sản lượng dự kiến tồn cuối kỳ + Sản lượng dự toán tiêu thụ kỳ - Sản lượng dự kiến tồn đầu kỳ 3.2.5 Dự tốn chi phí * Dự tốn chi phí định mức * Dự tốn chi phí khơng định mức được: a t c í u v t b t c í â c c t c ís u tr c t ế tr c t ế xu t c u 3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm Trên sở dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phịng kế tốn tiến hành lập dự tốn giá thành sản phẩm 22 3.2.7 Dự toán giá vốn hàng bán Trên sở giá thành sản phẩm, phòng Kế toán tiến hành lập dự toán giá vốn hàng bán Dự toán giá vốn hàng bán lập theo tháng, quý, năm chi tiết cho sản phẩm 3.2.8 Dự toán chi đầu tƣ 3.2.9 Dự toán chi phí hoạt động Dự tốn chi phí hoạt động bao gồm tiêu chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp chi phí tài khác Dự tốn cung cấp thơng tin để lập dự toán tiền mặt báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2.10 Dự toán tiền Dự toán tiền nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý có hiệu Dự tốn tiền lập hàng tháng dựa báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi kỳ 3.2.11 Dự toán áo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch, đồng thời để so sánh, đánh giá tình hình hồn thành mục tiêu đơn vị 3.2.12 Dự tốn ảng cân đối kế toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Dự toán giúp doang nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự tốn cơng cụ quản lý hữu ích để kiểm sốt đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn cơng ty cịn lộ nhiều hạn chế Quy trình lập phương pháp dự toán chưa thật phù hợp khoa học nên chưa giúp ích cho cơng tác quản lý cơng ty Với giải pháp đề xuất đề tài việc hồn thiện cơng tác lập dự toán, tiêu đánh giá thành hệ thống báo cáo trách nhiệm, tác giả hi vọng góp phần cho việc nâng cao cơng tác quản lý đánh giá hiệu quản hoạt động công ty Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO” luận văn có đóng góp hữu ích cho công tác quản lý doanh nghiệp xe nói chung cơng ty TNHH Sản xuất xe Chun dụng THACO nói riêng Đề tài mong với giải pháp trên, Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO vận dụng thành công cơng tác kiểm sốt đánh giá hiệu hoạt động để cơng ty đứng vững thời buổi kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt  ... luận lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Chương Thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO Chương Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng... thương mại Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán theo dự toán 1.2.2 Dự toán sản xuất dự toán chi phí sản xuất a Dự tốn sản xuất Căn lập dự toán: - Bảng dự toán tiêu thụ sản phẩm... TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty