LẬP dự TOÁN TỔNG THỂ tại CÔNG TY cổ PHẦN dệt hòa KHÁNH đn

[LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải động sáng tạo, nắm bắt kịp thời hội kinh tế đẩy nhanh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với việc xã hội phát triển đòi hỏi đa dạng phong phú số lượng, chất lượng loại sản phẩm Điều đặt câu hỏi lớn cho doanh nghiệp sản xuất sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Sản xuất nào? Vì doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng, nhu cầu thị hiếu khách hàng để sản xuất cung ứng sản phẩm phù hợp Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp phải cách đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng, người tiêu dùng chấp nhận thu lợi nhuận nhiều có nghĩa doanh nghiệp phải thực tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Một yếu tố định điều phải thực tốt công tác dự toán lập kế hoạch kinh doanh cho năm tài Trong sản xuất kinh doanh lập kế hoạch kinh doanh hàng cho doanh nghiệp có nhìn tổng quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể thông qua dự báo sản lượng tiêu thụ năm kế hoạch, định mức chi phí, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch sản xuất, sử dụng chi phí kế hoạch tài năm Đồng thời cung cấp thông tin quan trọng giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án sản xuất, kinh doanh để đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu Qua trình học tập thời gian tìm hiểu lý thuyết tập môn Kế toán Quản trị giảng viên Ths.Lê Thị Huyền Trâm giảng dạy, nhóm chúng em nhận thức tầm quan trọng công tác dự toán lập kế hoạch kinh doanh Chính mà nhóm chúng em chọn công ty chuyên dệt may, có khâu sản xuất, kinh doanh hàng may mặc để làm chuyên đề tiểu luận cho môn kế toán quản trị Đó Công ty Cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Khái quát dự toán tổng thể doanh nghiệp Trong chức quản trị, lập kế hoạch chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Kế hoạch xây dựng mục tiêu doanh nghiệp vạch bước thực để đạt mục tiêu đặt Dự toán loại kế hoạch nhằm liên kết mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự toán doanh nghiệp chức thiếu nhà quản lý hoạt động môi trường cạnh tranh ngày Trong kế toán quản trị, dự toán nội dung trung tâm quan trọng Nó thể mục tiêu, nhiệm vụ toàn doanh nghiệp; đồng thời dự toán sở để kiểm tra kiểm soát định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm dự toán Dự toán tổng thể doanh nghiệp dự toán thể mục tiêu tất phận doanh nghiêp Đó tính toán dự kiến, phối hợp cách chi tiết toàn diện nguồn lực, cách huy động sử dụng nguồn lực để thể khối lượng công việc định hệ thống tiêu số lượng giá trị Ví dụ: dự toán phận bán hàng, dự toán phận sản xuất… Do vậy, dự toán phải xây dựng cho toàn doanh nghiệp cho phận doanh nghiệp Dự toán tổng thể dự toán thể mục tiêu tất phận doanh nghiệp, bán hàng, sản xuất, nghiên cứu, marketing, dịch vụ khách hàng, tài Dự toán tổng thể định lượng kỳ vọng nhà quản lý thu nhập, luồng tiền vị trí tài tương lai Với vai trò vậy, dự toán tổng thể có ý nghĩa sau : - Dự toán tiên liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản lý mục tiêu hoạt động thực tiễn, sở kết thực tế so sánh đánh giá Biện pháp nâng cao vai trò kế toán trách nhiệm kế toán quản trị - Dự toán sở để nhà quản lý tổ chức thực nhiệm vụ doanh nghiệp, GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] phương tiện để phối hợp phận doanh nghiệp gíup nhà quản lý biết rõ cách thức hoạt động doanh nghiệp đan kết với - Dự toán phương thức truyền thông để nhà quản lý trao đổi vấn đề liên quan đến mục tiêu, quan điểm kết đạt Lập dự toán cho phép nhà quản lý xây dựng phát triển nhận thức đóng góp hoạt động đến hoạt động chung toàn doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự toán tổng thể tổ hợp nhiều dự toán hoạt động doanh nghiệp, có liên hệ với thời kỳ Dự toán tổng thể lập cho nhiều thời kỳ tháng, quý, năm Hình thức số lượng dự toán thuộc dự toán tổng thể tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Dự toán tổng thể bao gồm hai phần chính: dự toán hoạt động dự toán tài Dự toán hoạt động dự toán phản ánh mức thu nhập chi phí đòi hỏi để đạt mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Kỳ lập dự toán hàng năm chia thành thời kì ngắn quý, tháng - Dự toán hoạt động, bao gồm: + Dự toán bán hàng dự toán tiêu thụ + Dự toán sản xuất + Dự toán chi phí vật tư cung ứng vật tư cho sản xuất + Dự toán lao động trực tiếp + Dự toán chi phí sản xuất chung + Dự toán giá vốn hàng bán + Dự toán chi phí bán hàng + Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp + Dự toán chi phí doanh thu hoạt động tài Dự toán tài dự toán phản ánh tình hình tài theo dự kiến cách thức tài trợ cần thiết cho hoạt động lập dự toán Dự toán việc xếp nguồn lực tiền để thu số lượng lợi nhuận dự kiến tương lai nhiều Dự toán tài lập sau dự toán hoạt động - Dự toán tài chính: bao gồm GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] + Dự toán vốn (dự toán đầu tư) + Dự toán vốn tiền + Báo cáo kết kinh doanh dự toán + Bản cân đối kế toán dự toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán Dự toán doanh nghiệp phải xây dựng dựa sở dự báo Kết trình xây dựng dự toán báo cáo nội báo cáo cung cấp cho người doanh nghiệp Dự toán tổng thể kỳ vọng mong muốn nhà quản lý công việc mà doanh nghiệp dự tính hành động kết tài hoạt động 1.2 Quy trình lập dự toán tĩnh doanh nghiệp 1.2.1 Quy trình lập dự toán chung Qúa trình lập dự toán tổ chức không giống nhau, nhiên trình trình bày bước tiến hành nhều tổ chức áp dụng: Qúa trình lập dự toán gồm bước sau: - Truyền đạt chi tiết sách dự toán hướng dẫn - Xác điịnh nhân tố giới hạn kết - Soạn thảo dự toán doanh thu - Phác thảo bảng dự toán - Thảo luận bảng dự toán với cấp - Phối hợp kiểm tra bảng dự toán - Phê chuẩn cuối bảng dự toán - Kiểm tra dự toán Trình tự chung thể qua sơ đồ sau: Trình tự xây dựng dự toán tổng thể DNSX GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] Sơ đồ chưa thể mối liên hệ loại dự toán tất chức doanh nghiệp sản xuất Ví dụ: dự toán phận nghiên cứu triển khai, chi phí trả lãi vay ngân hàng báo cáo lãi lỗ dự toán lập từ dự toán tiền mặt chưa thể Tuy nhiên, nhìn vào sơ đồ, dự toán bán hàng thực hiện, phòng sản xuất, marketing, phòng cung ứng, hành xây dựng dự toán cho đơn vị 1.2.2 Quy trình lập dự toán hoạt động GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] 1.2.2.1 Dự toán tiêu thụ * Vai trò dự toán tiêu thụ Từ sơ đồ dự toán tổng thể doanh nghiệp ta thấy dự toán tiêu thụ dự toán chủ yếu đầy tiên toàn hệ thống Dự toán tiêu thụ tảng dự toán tổng thể doanh nghiệp, dự toán xác lập mục tiêu doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường Tiêu thụ đánh giá khâu thể chất lượng hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, mặt lý thuyết tất dự toán khác doanh nghiệp suy cho dựa vào loại dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ chi phối đến dự toán, xây dựng cách tùy tiện trình lập dự toán ý nghĩa - Dự toán tiêu thụ dự báo mức bán hàng thu tiền bán hàng tín dụng, phương thức tiêu thụ Khi lập dự toán tiêu thụ, nhà quản lý cần xem xét ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, phận kinh doanh marketing có trách nhiệm trực tiếp cho việc lập dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ để định sản lượng sản xuất kì * Nội dung dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ dự toán lập để xây dựng dự toán lại dự toán tổng thể, bảng dự toán phản ánh sản lượng sản phẩm mà doanh nghiệp dự kiến tiêu thụ doanh thu mà doanh nghiệp dự kiến đạt kì - Cơ sở lập dự toán: + Số lượng sản phẩm tiêu thụ kì qua + Chính sách giá cả, phương thức bán hàng sách tín dụng + Xem xét tình hình đối thủ cạnh tranh + Xem xét yếu tố trị pháp lí, điều kiện tự nhiên, xã hội - Dự toán tiêu thụ bao gồm thông tin: + Số lượng hàng bán + Gía bán + Cơ cấu hàng bán GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] + Lịch thu tiền Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến sách bán hàng doanh nghiệp để ước tính dòng tiền thu vào liên quan đến bán hàng thời kỳ khác nhau.Doanh nghiệp dự kiến dòng tiền từ hoạt động bán hàng thu tiền bán hàng trả chậm Bảng dự kiến dòng tiền thu sở để xây dựng dự toán tiền mặt Chỉ tiêu số tiền mà doanh nghiệp thu từ bán hàng tính sau: Số tiền thu từ = bán hàng Số tiền bán hàng thu tiền + kỳ Số tiền bán hàng kỳ trước thu kỳ 1.2.2.2 Dự toán sản xuất Việc xây dựng dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất kỳ đến Để xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào: • Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ước tính theo thực tế kỳ trước • Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán xác định theo dự toán tiêu thụ • Nhu cầu sản phẩm tồn kho cuối kỳ theo mong muốn nhà quản trị Đây mức dự trữ tối thiểu cần thiết để phục vụ tiêu thụ cho thời kỳ sau thời kỳ dự toán Mức tồn kho cuối kỳ dự tính nhiều hay it thường phụ thuộc vào độ dài chu kỳ sản xuất Nhu cầu xác định theo tỷ lệ phần trăm nhu cầu tiêu thụ kỳ sau • Khả sản xuất đơn vị Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu kỳ là: Số lượng sản Nhu cầu sản Số sản phẩm Số sản phẩm tồn phẩm cần sản = phẩm tồn kho + tiêu thụ - đầu kỳ theo dự xuất kỳ cuối kỳ kỳ toán Khi lập dự toán sản xuất cần ý đến việc phân chia công việc cho đơn vị theo thời gian thực công đoạn Việc phân bố cụ thể công việc cho phép doanh nghiệp tổ chức thực công việc tốt hơn, đồng thời kiểm tra kiểm soát công việc cách dể dàng Đối với doanh nghiệp thương mại dự toán sản xuất mà có dự toán mua vào Số lượng mua dựa vào: - Số lượng hàng hóa tiêu thụ kế hoạch GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] - Số lượng hàng hóa dự trữ cuối kì - Số lượng hàng hóa tồn đầu kì 1.2.2.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh tất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất thể dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất Để lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp cần xác định: • Định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm • Đơn giá xuất nguyên vật liệu Thông thường đơn giá xuất thay đổi Tuy nhiên để phù hợp với thực tế làm sở cho việc kiểm tra, kiểm soát dự toán đơn giá cần phải biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho nào: phương pháp LIFO, FIFO, giá đích danh hay giá bình quân • Mức độ dự trữ nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối kỳ dự toán tính toán sở lý thuyết quản trị tồn kho Dự toán lượng nguyên Định mức tiêu hao = x vật liệu sử dụng nguyên vật liệu Tổng nhu cầu NVL Nhu cầu NVL = + dùng cho sản xuất Nhu cầu NVL mua Tổng nhu cầu = vào NVL Nhu cầu NVL Chi phí mua NVL = x mua vào Số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳ Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ Đơn giá mua 1.2.2.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp xây dựng từ dự toán sản xuất Dự toán cung cấp thông tin quan trọng liên quan đến quy mô lực lượng lao động cần thiết cho kỳ dự toán Mục tiêu dự toán trì lực lượng lao động vừa đủ để đáp ứng yêu cầu sản xuất, tránh tình trạng lãng phí sử dụng lao động Dự toán lao động sở để doanh nghiệp lập dự toán đào tạo, tuyển dụng qúa trình hoạt động sản xuất GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] Chi phí nhân công trực tiếp thường biến phí mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất, số trường hợp chi phí nhân công trực tiếp không thay đổi theo mức độ hoạt động Đó trường hợp doanh nghiệp sử dụng công nhân có trình độ tay nghề cao, trả công theo sản phẩm theo thời gian Để lập dự toán chi phí này, doanh nghiệp phải dựa vào số lượng nhân công, quỹ lương, cách phân phối lương nhiệm vụ doanh nghiệp Đối với biến phí nhân công trực tiếp, để lập dự toán doanh nghiệp cần xây dựng - Định mức lao động để sản xuất sản phẩm - Tiền công cho lao động sản phẩm doanh nghiệp trả lương theo sản phẩm Nhu cầu công = lao động trực tiếp Định mức lao động x nguyên vật liệu Số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán Chi phí lao động trực = tiếp Nhu cầu công lao động trực x tiếp Đơn giá tiền lương 1.2.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí liên quan đến phục vụ quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh phân xưởng Chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố chi phí biến đổi chi phí cố định Dự toán chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây dựng mức phí dự toán hợp lý kỳ Cũng dự toán chi phí sản xuất chung theo nội dung kinh tế cụ thể chi phí Tuy nhiên cách làm phức tạp, tốn nhiều thời gian không phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ nước ta Do giáo trình quan tâm đến việc phân biệt biến phí định phí sản xuất chung dự toán Dự toán doanh nghiệp thường xem nhiệm vụ nhằm giảm thấp chi phí giá thành sản phẩm Tuy nhiên với xu hướng giá thành ngày giảm, việc đấu tranh chống tăng chi phí dẫn đến nhiệm vụ quan trọng Các chi phí thường không liên quan trực tiếp đến sản phẩm cụ thể Nếu sử dụng cách tính toán GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] giá thành toàn bộ, việc tăng giảm chi phí thuộc trách nhiệm nhà quản trị khu vực, trung tâm Các chi phí thường độc lập tương mức độ hoạt động, liên quan chủ yếu với cấu trúc phân xưởng, phải sử dụng chi phí hỗn hợp kỹ thuật tách biệt phần biến phí định phí Như chi phí sản xuất chung hoàn toàn kiểm tra Dự toán chi phí Dự toán định phí sản Dự toán biến phí sản xuất = x sản xuất chung xuất chung chung Biến phí sản xuất chung xây dựng theo yếu tố chi phí cho đơn vị hoạt động (chi phí vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp, ) Tuy nhiên thường cách làm phức tạp, tốn nhiều thời gian Do dự toán chi phí này, người ta thường xác lập biến phí sản xuất chung cho đơn vị hoạt động Dự toán biến phí = sản xuất chung Dự toán biến phí đơn x vị SXC Sản lương sản xuất theo dự toán Dự toán biến phí lập theo tỷ lệ biến phí trực tiếp, biến phí SXC dự toán xác định: Dự toán biến phí = sản xuất chung Dự toán biến phí x trực tiếp Tỷ lệ biến phí theo dự kiến Đối với định phí sản xuất chung có xu hướng ổn định kì nên vào số liệu năm qua, kế toán lập dự toán cho năm kế hoạch Khi lập dự toán chi phí sản xuất chung tính chi phí sản xuất chung tiền mặt Khoản chi phí sản xuất chung tiền mặt để lập dự toán tiền mặt Điều cần lưu ý chi phí khấu hao tài sản cố định, khoản chi phí không toán tiền, chi phí phải loại trừ khỏi tổng chi phí tiền mặt chi phí sản xuất chung 1.2.2.6 Dự toán tồn kho cuối kì Sau hoàn tất cá dự toán trên, kế toán tập hợp số liệu chi phí sản xuất để tính giá thành đơn vị dự kiến Việc tính toán cần thiết hai lí do: để tính GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 10 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] Dự toán tiền mặt công cụ lập kế hoạch quan trọng mà tổ chức sử dụng Bảng dự toán tiền mặt cho thấy hiệu ứng tiền mặt tất kế hoạch lập trình dự toán, việc soạn thảo bảng dự kiến tiền mặt dẫn đến việc điều chỉnh bảng dự toán thấy không đủ nguồn tiền mặt để tài trợ cho hoạt động kế hoạch Bảng dự toán tiền mặt giúp cho quản lí thấy rõ vấn đề tiềm ẩn phát sinh, từ họ có hành động ngăn chặn hay tránh vấn đề Một bảng dự toán tiền mặt cho thấy tình Tùy tình có khả phát sinh mà nhà quản lí có hành động thích hợp Dự toán tiền mặt gồm phần: - Phần thu - Phần chi - Phần cân đối thu chi - Phần tài PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH- ĐÀ NẴNG 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dệt Hoà Khánh – Đà Nẵng 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tháng 05 năm 1982, Xí nghiệp công tư hợp doanh dệt hồ Quảng Đà đổi tên thành: Xí nghiệp Dệt Hoà Khánh trực thuộc Xí nghiệp Liên hiệp Quảng Nam - Đà Nẵng Theo định số: 2230/QĐ-UB ngày 12 tháng năm 1986 Xí nghiệp Dệt Hoà Khánh tách khỏi Xí nghiệp Liên hiệp Dệt Quảng Nam - Đà Nẵng, tổ chức sản xuất với quy mô riêng hoạch toán độc lập, đồng thời đổi tên thành: Nhà máy Dệt Hoà Khánh Theo định số: 277/QĐ-UB ngày 24 tháng 01 năm 1994 UBND Tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng, Nhà máy dệt Hoà Khánh đổi thành: Công ty Dệt Đà Nẵng trực GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 12 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] thuộc Sở Công nghiệp Thành phố Đà Nẵng Năm 2005, Công ty di dời vào khu công nghiệp Hoà Khánh Với chủ trương đổi doanh nghiệp nhà nước chuyển hình thức sở hữu doanh nghiệp, theo định số: 9117/QĐ-UBND ngày 28 tháng 11 năm 2005 Chủ tịch UBND thành phố Đà Nẵng, Công ty Dệt Đà Nẵng đổi thành Công ty cổ phần với tên gọi Công ty cổ phần Dệt Hoà Khánh Đà Nẵng Tên tiếng Việt : Công ty Cổ phần Dệt Hoà Khánh – Đà Nẵng (DANATEX) Tên giao dịch: Da Nang Hoa Khanh Textile Joint Stock Company Số điện thoại : (84) 0511 3738768/ 3842274/ 3738766 Fax : (84) 0511 3842127 Website : http//www.danatex.com.vn Địa : Lô B – Đường số –Khu công nghiệp Hòa Khánh- Quận Liên Chiểu – Thành phố Đà Nẵng Lĩnh vực kinh doanh Công ty: - Sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may; - Kinh doanh xuất nhập sản phẩm dệt may, phụ liệu, phụ tùng, hoá chất, thuốc nhuộm, thiết bị dùng ngành dệt may, mặt hàng tiêu dùng khác; - Đại lý kinh doanh thiết bị, hàng tiêu dùng; - Thi công lắp đặt hệ thống điện dân dụng, công nghiệp; thiết bị dây chuyền sản xuất; gia công khí kinh doanh thương mại tổng hợp; - Kinh doanh ngành nghề khác theo quy định pháp luật 2.1.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng năm gần Lợi nhuận CTCP Dệt Hoà Khánh giai đoạn có biến động tương đối lớn, giai đoạn công ty chuyển từ loại hình hoạt động doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức công ty cổ phần 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 13 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Hội đồng quản trị: Là đại diện bầu từ Đại hội đồng cổ đông - Ban kiểm soát: Chịu lãnh đạo trực tiếp từ Hội đồng quản trị, giúp Hội đồng quản trị kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, xác trung thực quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh - Tổng Giám đốc: Là đại diện pháp nhân Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày Công ty theo mục tiêu, kế hoạch GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 14 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] - Phó Tổng Giám đốc: Là người trợ giúp Giám đốc lĩnh vực hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, thường xuyên theo dõi tiến độ sản xuất phân xưởng công tác có liên quan đến sản xuất - Phòng Tổng hợp: Là phận nghiệp vụ có chức tham mưu cho Giám Đốc lĩnh vực nhân sự, bố trí xếp cho phù hợp với lực người - Phòng sản xuất Kinh doanh: Có chức thiết kế mặt hàng, xây dựng kế hoạch tổng hợp tiếp thị ký kết hợp ñồng kinh tế, đề xuất hướng kinh doanh, chủ động tìm kiếm khách hàng, giám sát đạo trình thực hợp đồng - Phòng Kế toán Thống kê : Là phận tham mưu Lãnh đạo Công ty thực quản lý lĩnh vực nghiệp vụ: Tài kế toán, tín dụng, kiểm toán, kiểm soát phân tích hoạt động kinh tế Công ty phù hợp với chế độ sách Nhà nước quy chế Công ty, tham mưu cho Công ty phương án huy động sử dụng vốn có hiệu - Các phân xưởng trực thuộc : Với chức tổ chức thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo đặc thù công nghệ, ngành nghề cấp giao tháng, quý năm 2.1.3.3 Mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình vừa trực tuyến vừa có chức tham mưu, tuân thủ nguyên tắc thủ trưởng Giám Đốc người điều hành chịu trách nhiệm toàn hoạt động SXKD Công ty, phòng ban chức quản lý theo chuyên môn nghiệp vụ phân công 2.1.4 Đặc điểm chế quản lý tài Công ty Cơ chế quản lý tài quy ñịnh điều lệ công ty mà Công ty cổ phần Dệt Hoà Khánh ban hành vừa tuân thủ nguyên tắc quản lý tài Nhà nước, vừa phù hợp với đặc thù Công ty Ban điều hành công ty giám sát chặt chẽ khoản chi phí để giảm chi phí nhằm tăng lợi nhuận, khoản chi phí phát sinh phải có chứng từ hợp pháp, hợp lệ hạch toán vào chí phí theo quy định chế ñộ kế toán Việt Nam hành 2.1.5 Đặc điểm môi trường kinh doanh công ty GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 15 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] Thị trường tiêu thụ: Thị trường tiêu thụ sản phẩm dệt Công ty bao gồm nội địa xuất Sản phẩm Công ty vải loại tuyn loại, tiêu thụ rộng rãi thị trường nước (miền Nam, miền Bắc, miền Trung) thông qua đại lý bán buôn, bán lẻ Thị phần bình quân : Miền Nam: 61,40%, Miền Bắc 31,09%, Miền Trung 7,51% Đối thủ cạnh tranh: Đối thủ cạnh tranh mạnh Công ty đơn vị nước như Công ty Cổ phần 10/10, Công ty Tấn Quang, Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ Dệt Phước Long, Doanh nghiệp tư nhân Dệt Phước Thịnh, Công ty Dệt Hoà Thọ sở sản xuất nhỏ lẻ nước Chính sách vĩ mô: Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu ảnh hưởng sách Nhà Nước gia nhập vào WTO sách đầu tư làm cho sản phẩm ngành dệt nói chung Công ty nói riêng chịu cạnh tranh sản phẩm nước khác thị trường nội địa không thị trường ngành 2.2 Thực trạng công tác lập dự toán Công ty Cổ phần Dệt Hòa Khánh- Đà Nẵng 2.2.1 Dự toán tiêu thụ Tại doanh nghiệp, số liệu liên quan đến năm 2015 sau: - Số lượng tiêu thụ: 85.000 sp + Qúy 1: 18.000 sp + Qúy 2: 22.000 sp + Qúy 3: 25.000 sp + Qúy 4: 20.000 sp - Đơn giá bán chưa VAT 10% 120.000đ (DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) - Chính sách bán hàng doanh nghiệp: bán hàng thu tiền 80%, 20% lại thu kỳ - Số tiền bán chịu quý IV/2014 thu quý I/2015 440.000.000đ BẢNG DỰ TOÁN TIÊU THỤ (ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu Số lượng SP tiêu thụ Đơn giá Qúy I 18.000 120 II 22.000 120 Cả năm III 25.000 120 IV 20.000 150 GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 85.000 150 16 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] Doanh thu 2.160.000 Tiền thuế VAT Tổng toán 216.000 2.376.000 Thanh toán tiền 1.900.800 Thu nợ kỳ trước Số tiền thu 440.000 2.340.800 2.640.00 264.000 2.904.00 2.323.20 475.200 2.798.40 3.000.000 2.400.000 300.000 3.300.000 240.000 2.640.000 2.640.000 2.112.000 580.000 3.220.000 660.000 2.772.000 10.200.00 1.020.000 11.220.00 8.976.000 2.155.200 11.131.20 2.2.2 Dự toán sản xuất - Doanh nghiệp có sách tồn kho cuối kỳ 25% số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ kỳ - Số lượng tiêu thụ dự kiến quý I/2016 24.000sp BẢNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT Chỉ tiêu Số lượng SP tiêu thụ SLSP tồn kho cuối kì 3.Tổng nhu cầu SP SLSP tồn kho đầu kì SLSP cần sản xuất (ĐVT: 1000đ) Cả năm Qúy I 18.000 5.500 23.500 4.500 19.000 II 22.000 6.250 28.250 5.500 22.750 III 25.000 5.000 30.000 6.250 23.750 IV 20.000 6.000 26.000 5.000 21.000 85.000 6.000 91.000 4.500 86.500 2.2.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Định mức tiêu hao nguyên vật liệu: + Định mức vải (m): 1,2 + Định mức cúc (chiếc): + Định mức (g): 0,2 - Tồn kho cuối kì 10% nhu cầu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kì - Đơn giá mua (chưa VAT 10%): + vải: 50.000đ/m + cúc: 800đ/chiếc + chỉ: 4.000đ/g - Chính sách bán hàng nhà cung cấp: thu tiền 50%, 50% thu kì - Số tiền mua chịu quý IV/2014 trả quý I/2015 650.550 GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 17 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] - Số lượng tiêu thụ sản phẩm dự kiến quý II/2016 20.000 BẢNG DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu Qúy I 19.000 II 22.750 Cả năm III 23.750 IV 21.000 86.500 SLSP cần sản xuất Định mức tiêu hao NVL 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 + Vải (m) 5 5 + Cúc (chiếc) 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 + Chỉ (g) Nhu cầu NVL dùng cho SX 22.800 27.300 28.500 25.200 103.800 + Vải (m) 95.000 113.750 118.750 105.000 432.500 + Cúc (chiếc) 3.800 4.550 4.750 4.200 17.300 + Chỉ (g) Nhu cầu NVL tồn kho cuối kì 2.730 2.850 2.520 2.760 2.760 + Vải (m) 11.375 11.875 10.500 11.500 11.500 + Cúc (chiếc) 455 475 420 460 460 + Chỉ (g) Tổng nhu cầu NVL 25.530 30.150 31.020 27.960 106.560 + Vải (m) 106.375 125.625 129.250 116.500 444.000 + Cúc (chiếc) 4.255 5.025 5.170 4.660 17.760 + Chỉ (g) Tồn kho NVL đầu kì 2.280 2.730 2.850 2.520 2.280 + Vải (m) 9.500 11.375 11.875 10.500 9.500 + Cúc (chiếc) 380 455 475 420 380 + Chỉ (g) Nhu cầu NVL mua vào 23.250 27.420 28.170 25.440 104.280 + Vải (m) 96.875 114.250 117.375 106.000 434.500 + Cúc (chiếc) 3.875 4.570 4.695 4.240 17.380 + Chỉ (g) Đơn giá mua 50 50 50 50 50 + Vải (m) 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 + Cúc (chiếc) 4 4 + Chỉ (g) 1.255.500 1.480.680 1.521.180 1.373.760 5.631.120 Giá mua NVL 1.162.500 1.371.000 1.408.500 1.272.000 5.214.000 + Vải (m) 77.500 91.400 93.900 84.800 347.600 + Cúc (chiếc) GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 18 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] + Chỉ (g) 10 Thuế VAT 11 Tổng toán 12 Mua NVL trả tiền 13 Trả nợ kì trước 14 Số tiền 15 Chi phí NVL trực tiếp + Vải (m) + Cúc (chiếc) + Chỉ (g) 15.500 18.280 18.780 16.960 69.520 125.550 148.068 152.118 137.376 563.112 1.381.050 1.628.748 1.673.298 1.511.136 6.194.232 690.525 814.374 836.649 755.568 3.097.116 650.550 690.525 814.374 836.649 2.992.098 1.341.075 1.504.899 1.651.023 1.592.217 6.089.214 1.231.200 1.474.200 1.539.000 1.360.800 5.605.200 1.140.000 1.365.000 1.425.000 1.260.000 5.190.000 76.000 91.000 95.000 84.000 346.000 15.200 18.200 19.000 16.800 69.200 SLSP sản xuất quý I/2016 = Tổng nhu cầu SP quý I/2016 – SLSP tồn đầu quý I/2016 = SLSP tiêu thụ quý I/2016 + SLSP tồn cuối quý I/2016 – SLSP tồn cuối quý IV/2015 = 24.000 + 25%*SLSP tiêu thụ quý II/2016 – 6.000 = 24.000 + 25% * 20.000 – 6.000 =23.000 (sp)  Nhu cầu NVL dùng cho sản xuất quý I/2016 = 23.000* Định mức  Nhu cầu NVL tồn cuối quý IV/2015 = 10% * Nhu cầu NVL dùng cho sản xuất quý I/2016 Nhu cầu NVL tồn đầu quý I/2015 = Nhu cầu NVL tồn cuối quý IV/2014 = 10% * nhu cầu NVL dùng cho sản xuất quý I/2015 2.2.4 Dự toán nhân công trực tiếp - Định mức lao động trực tip cho sản phẩm 1,5 - Đơn giá lao động trực tiếp 9000đ/sp BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Chỉ tiêu Số lượng SP cần sản xuất Định mức công (h) Nhu cầu ngày công LĐTT Đơn giá tiền lương Chi phí LĐTT Qúy I 19.000 1,5 28.500 256.500 II III 22.750 23.750 1,5 1,5 34.125 35.625 9 307.125 320.625 (ĐVT: 1000đ) Cả năm IV 21.000 86.500 1,5 1,5 31.500 129.750 9 283.500 1.167.750 GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 19 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] 2.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung - Biến phí SXC có quan hệ tỷ lệ thuận với số công lao động trực tiếp nên doanh nghiệp chọn số công LĐTT làm tiêu thức phân bổ với đơn giá phân bổ 3000đ/sp - Đinh phí SXC quý 268.150.000đ chi phí khấu hao 100.500.000đ - Chi phí tiền phát sinh kì toán kì không quan tâm thuế VAT đầu vào BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chỉ tiêu (ĐVT: 1000đ) Cả năm Qúy Số công LĐTT Đơn giá phân bổ BP SXC 3.Tổng BP SXC Định phí SXC Tổng chi phí SXC Khấu hao TSCĐ Chi phí SXC tiền I 28.500 85.500 268.150 353.650 100.500 253.150 II 34.125 102.375 268.150 370.525 100.500 270.025 III 35.625 106.875 268.150 375.025 100.500 274.525 IV 31.500 94.500 268.150 362.650 100.500 262.150 129.750 389.250 1.072.600 1.461.850 402.000 1.059.850 2.2.6 Dự toán tồn kho cuối kì BẢNG DỰ TOÁN HÀNG TỒN KHO CUỐI KÌ Chỉ tiêu SLSP tồn kho cuối kì Giá thành đơn vị Giá trị SP tồn kho cuối kì SL NVL tồn kho cuối kì + Vải (m) + Cúc (chiếc) + Chỉ (g) Đơn giá mua NVL Qúy I 5.500 95,2 523.600 II 6.250 95,2 595.000 III 5.000 95,2 476.000 2.730 11.375 455 2.850 11.875 475 2.520 10.500 420 (ĐVT: 1000đ) Cả năm IV 6.000 6.000 95,2 95,2 571.200 571.200 2.760 11.500 460 GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 2.760 11.500 460 20 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] + Vải (m) + Cúc (chiếc) + Chỉ (g) Giá trị NVL tồn kho cuối kì + Vải (m) + Cúc (chiếc) + Chỉ (g) 50 0,8 147.420 136.500 9.100 1.820 50 0,8 153.900 142.500 9.500 1.900 50 0,8 136.080 126.000 8.400 1.680 50 0,8 149.040 138.000 9.200 1.840 50 0,8 149.040 138.000 9.200 1.840 Tính giá thành đơn vị: - CPNVLTT = ĐỊNH MỨC * ĐƠN GIÁ = 1,2*50 + 5*0,8 + 0,2*4=64,8 CPNCTT = 1,5 * = 13,5 CPSXC = 1,5*3 + 1.072.600/86.500 = 16,9 =95,2 2.2.7 Dự toán giá vốn hàng bán BẢNG DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN (ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu Qúy Chi phí NVL TT I 1.231.200 Chi phí NCTT Chi phí SXC Tổng giá thành SP 256.500 353.650 1.841.350 SLSP sản xuất Gía thành đơn vị SLSP tồn đầu kì Giá trị SP tồn đầu kì SLSP tồn cuối kì 10 Giá trị SP tồn cuối kì 11 Giá vốn hàng bán 19.000 96,91 4.500 436.095 5.500 533.005 1.744.440 II 1.474.20 307.125 370.525 2.151.85 22.750 94,59 5.500 520.245 6.250 591.188 2.080.90 Cả năm III 1.539.000 IV 1.360.800 5.605.200 320.625 375.025 2.234.650 283.500 362.650 2.006.950 1.167.750 1.461.850 8.234.800 23.750 94,09 6.250 588.063 5.000 470.450 2.352.263 21.000 95,57 5.000 478.750 6.000 573.420 1.912.280 86.500 95,20 4.500 428.400 6.000 571.200 8.092.000 2.2.8 Dự toán bán hàng quản lý doanh nghiệp - BP bán hàng quản lí doanh nghiệp có quan hệ tỉ lệ thuận với SLSP tiêu thụ nên chọn SLTT làm tiêu thức phân bổ với đơn giá 3000đ/sp GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 21 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] - Định phí Bán hàng quản lí dự kiến quý sau: (Đvt:1000đ) Chỉ tiêu Quảng cáo Lương quản lí Bảo hiểm Thuê TSCĐ Tổng Qúy I 35.000 300.000 20.000 15.000 370.000 II 35.000 300.000 20.000 355.000 Cả năm III 35.000 300.000 20.000 25.000 380.000 IV 35.000 300.000 20.000 10.000 365.000 140.000 1.200.000 80.000 50.000 1.470.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ quý 7.000.000đ - Các khoản chi phí tiền phát sinh kì toán hết kì không quan tâm đến thuế VAT BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP (ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu SLSP tiêu thụ Đơn giá phân bổ BP BH&QLDN 3.Tổng BP BH&QLDN Định phí BH&QLDN Tổng chi phí BH&QLDN Khấu hao TSCĐ Chi phí BH&QLDN tiền I 18.000 54.000 370.000 424.000 7.000 417.000 Qúy II III 22.000 25.000 3 66.000 355.000 421.000 7.000 414.000 75.000 380.000 455.000 7.000 448.000 Cả năm IV 20.000 85.000 60.000 255.000 365.000 1.470.000 425.000 1.725.000 7.000 28.000 418.000 1.697.000 2.2 Dự toán tiền mặt - Mức tồn tiền mặt tối thiểu doanh nghiệp 300.000.000đ, kì bị thiếu phải vay ngân hàng với lãi suất 10%/năm, tính theo lãi đơn Lãi tiền vay trả trả vốn vay, vay cuối kì trả đầu kì - Tồn tiền đầu kì năm 2015 310.000.000đ GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 22 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] - Thuế TNDN 85.000.000đ (bằng 22% tính lợi nhuận ước tính năm 2015), tiền thuế TNDN nộp kì Thuế VAT đầu phát sinh kì sau khấu trừ thuế VAT đầu vào kì nộp cho quan thuế BẢNG DỰ TOÁN TIỀN MẶT (ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu Qúy Cả năm I II III IV I Phần thu Số dư tiền đầu kì Thu tiền từ bán hàng 310.000 2.340.800 304.044 3.220.000 596.989 2.772.000 Cộng 2.650.800 307.625 2.798.40 3.106.02 3.524.044 3.368.989 II Phần chi Chi mua NVL 1.341.075 1.504.89 307.125 270.025 414.000 1.651.023 1.592.217 6.089.214 320.625 274.525 448.000 283.500 262.150 418.000 1.167.750 1.059.850 1.697.000 85.000 115.932 2.696.98 409.044 85.000 147.882 2.927.055 85.000 102.624 2.743.491 596.989 625.498 340.000 456.888 10.810.70 630.498 596.989 625.498 Chi phí LĐTT Chi phí SXC tiền Chi phí BH&QLDN tiền Chi nộp thuế TNDN Chi nộp VAT Cộng III Cân đối thu chi IV Tài Vay ngân hàng Trả nợ ngân hàng Trả lãi vay V Số tiền cuối kì 256.500 253.150 417.000 85.000 90.450 2.443.175 207.625 310.000 11.131.20 11.441.20 100.000 307.625 -100.000 -5.000 304.044 GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 23 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẮM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Việc lập dự toán sản xuất kinh doanh để công ty đưa định kinh doanh đắn cho tương lai công việc quan trọng công tác kế toán Dưới số ý kiến đóng góp nhóm chúng em nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán Công ty Cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí cấu thành nên giá thành đơn vị sản phẩm Chi phí phụ thuộc vào yếu tố : số lượng sản phẩm sản xuất định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Số lượng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào doanh số bán có nghĩa phụ thuộc vào nhu cầu thị trường nên điều chỉnh giảm Do để giảm chi phí nguyên vật liệu công ty phải giảm bớt định mức lập Muốn vậy, công ty phải giảm lượng nguyên vật liệu bị hao hụt trình sản xuất giảm bớt chi phí mua nguyên vật liệu đầu vào Công ty câng thực số việc sau: + Đầu tư máy móc, dây chuyền sản xuất đại, đồng thời đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân để giảm bớt hao hụt nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm + Giữ quan hệ tốt với nhà cung cấp có để ổn định nguồn vật tư đầu vào, đồng thời tiến hành khảo sát thị trường để tiến hành tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu có chất lượng với mức giá phù hợp GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 24 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] + Đối với chi phí sản xuất chung, việc giảm chi phí cần thực biến phí định phí: + Theo bảng định mức biến phí sản xuất chung cần giamt hao hụt khâu sử dụng nước Cấp quản lí nhà máy cần thường xuyên nhắc nhở công nhân viên tiết kiệm nước tối đa, tránh sử dụng lãng phí + Định phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm giảm khối lượng sản phẩm sản xuất tăng Do công ty cần phấn đấu tăng suất lao động cách tận dụng tối đa công suất máy móc thiết bị đại có sẵn, bố trí máy móc thiết bị hợp lý thời gian không gian sử dụng Trong nhiều năm qua, Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh tập trung đổi công tác tổ chức, công tác quản lý điều hành SX, kinh doanh đạt kết đáng ghi nhận Công ty SXKD thực có lãi, tốc độ phát triển cao, lợi nhuận ngày tăng, đời sống CBCNV không ngừng nâng cao Từ vấn đề tồn tại, ý kiến mong có ích cho Công ty công tác kiểm soát CPSX, nâng cao sức cạnh tranh sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực thời gian tới GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 25 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐN] KẾT LUẬN Dự toán nội dung quan trọng kế toán quản trị, công cụ quản lý hữu ích nhiều nàh quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc thuận lợi Dự toán công cụ quản lý hữu ích phối hợp nhịp nhàng hoạt động phận Công ty sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu qủa hoạt động phận Công ty Và tùy theo đặc điểm Công ty mà có mô hình dự toán thích hợp Việc lập dự toán cần phải tuân theo trình tự định, dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài Trên bảng dự toán hoạt động kinh doanh nhóm lập cho Công ty Cổ phần Dệt Hòa Khánh Mặc dù có nhiều cố gắng trình nghiên cứu thực tế áp dụng kiến thức học thời gian có hạn vốn kiến thức hạn chế, nên tiểu luận tránh khỏi thiếu sót định Nhóm em kính mong đóng góp ý kiến cô bạn để dự toán chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn cô! GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 26 [...]... [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẮM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Việc lập dự toán sản xuất kinh doanh để công ty đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn cho tương lai là công việc quan trọng nhất trong công tác kế toán Dưới đây là một số ý kiến đóng góp của nhóm chúng em nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dệt. .. thích hợp Dự toán tiền mặt gồm 4 phần: - Phần thu - Phần chi - Phần cân đối thu chi - Phần tài chính PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH- ĐÀ NẴNG 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Dệt Hoà Khánh – Đà Nẵng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Tháng 05 năm 1982, Xí nghiệp công tư hợp doanh dệt hồ Quảng Đà đổi tên thành: Xí nghiệp Dệt Hoà Khánh trực... mặt dự kiến của doanh nghiệp ở những thời gian cụ thể, càng ngắn càng tốt, thường là hàng tháng + Sự cần thiết của dự toán tiền mặt: GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 11 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] Dự toán tiền mặt là một trong những công cụ lập kế hoạch quan trọng nhất mà tổ chức có thể sử dụng Bảng dự toán tiền mặt cho thấy hiệu ứng tiền mặt của tất cả các kế hoạch được lập. .. nghiệp Dệt Hoà Khánh tách khỏi Xí nghiệp Liên hiệp Dệt Quảng Nam - Đà Nẵng, tổ chức sản xuất với quy mô riêng và hoạch toán độc lập, đồng thời đổi tên thành: Nhà máy Dệt Hoà Khánh Theo quyết định số: 277/QĐ-UB ngày 24 tháng 01 năm 1994 của UBND Tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng, Nhà máy dệt Hoà Khánh đổi thành: Công ty Dệt Đà Nẵng trực GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 12 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA...[LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] toán giá vốn hàng bán trong dự toán báo cáo thu nhập và hai là để xác định trị giá thành phẩm tồn kho cuối kì Trị giá của thành phẩm tồn kho dự kiến được gọi là dự toán thành phẩm tồn kho cuối kì 1.2.2.7 Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán giá vốn hàng bán là căn cứ số lượng nguyên vật liệu... hợp pháp, hợp lệ và được hạch toán vào chí phí theo quy định của chế ñộ kế toán Việt Nam hiện hành 2.1.5 Đặc điểm môi trường kinh doanh của công ty GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 15 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] Thị trường tiêu thụ: Thị trường tiêu thụ chính của sản phẩm dệt của Công ty bao gồm cả nội địa và xuất khẩu Sản phẩm chính của Công ty là vải các loại và màn tuyn... nâng cao Từ những vấn đề còn tồn tại, những ý kiến của chúng tôi mong sẽ có ích cho Công ty trong công tác kiểm soát CPSX, nâng cao sức cạnh tranh và sử dụng tiết kiệm hiệu quả các nguồn lực trong thời gian tới GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 25 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] KẾT LUẬN Dự toán là một nội dung quan trọng của kế toán quản trị, là công cụ quản lý hữu ích đang được... pháp nhân của Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty theo mục tiêu, kế hoạch GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 14 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] - Phó Tổng Giám đốc: Là người trợ giúp Giám đốc trong các lĩnh vực hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, thường xuyên theo dõi tiến độ sản xuất của các phân xưởng và các công tác có liên quan đến sản xuất - Phòng Tổng hợp: Là bộ... HÒA KHÁNH -ĐN] thuộc Sở Công nghiệp Thành phố Đà Nẵng Năm 2005, Công ty di dời vào khu công nghiệp Hoà Khánh Với chủ trương đổi mới doanh nghiệp nhà nước chuyển hình thức sở hữu doanh nghiệp, theo quyết định số: 9117/QĐ-UBND ngày 28 tháng 11 năm 2005 của Chủ tịch UBND thành phố Đà Nẵng, Công ty Dệt Đà Nẵng đổi thành Công ty cổ phần với tên gọi là Công ty cổ phần Dệt Hoà Khánh Đà Nẵng Tên tiếng Việt : Công. .. của Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng trong những năm gần đây Lợi nhuận của CTCP Dệt Hoà Khánh trong giai đoạn này đã có những biến động tương đối lớn, bởi đây là giai đoạn công ty chuyển từ loại hình hoạt động của doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức công ty cổ phần 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM 13 [LẬP ... nhiều Dự toán tài lập sau dự toán hoạt động - Dự toán tài chính: bao gồm GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] + Dự toán vốn (dự toán đầu tư) + Dự. .. TRÂM 23 [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẮM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Việc lập dự toán sản xuất kinh doanh để công ty đưa... xây dựng dự toán cho đơn vị 1.2.2 Quy trình lập dự toán hoạt động GVHD: ThS LÊ THỊ HUYỀN TRÂM [LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH -ĐN] 1.2.2.1 Dự toán tiêu thụ * Vai trò dự toán