Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng - Năm 2016 Công trình ñược hoàn thành ðẠI HỌC ðÀ NẴNG Người hướng dẫn KH: PGS TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: TS ðOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 2: PGS TS TRỊNH VĂN SƠN Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp ðắk lắk vào ngày 17 tháng năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, ðại học ðà Nẵng; - Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài Là doanh nghiệp xây dựng công tác lập dự toán hoạt ñộng Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk nhiều hạn chế như: phối hợp chia sẻ thông tin phận (vốn khâu quan trọng trình lập dự toán) chưa ñược quan tâm ñúng mức nên lập dự toán nhiều thời gian; việc phân chia người, phận ñảm nhận trách nhiêm lập dự toán chưa ñược thực Cho nên việc lập dự toán dừng lại mức báo cáo ñầy ñủ theo mẫu biểu chung công ty, chưa ñi sâu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng công tác lập dự toán Vì vậy, chất lượng công tác lập dự toán công ty chưa cao Bên cạnh ñó, Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk ñang phải cạnh tranh khốc liệt với doanh nghiệp nước, cụ thể công ty ñang dần thị phần kinh doanh thị trường ðắk Lắk, thị trường ñịa bàn khác Vậy làm ñể tận dụng tốt hội kinh doanh ñương ñầu với thách thức ñang mối quan tâm hàng ñầu công ty Yêu cầu cấp thiết ñặt phải nâng cao lực cạnh tranh củng cố tài nhằm ñứng vững thị trường, mà công cụ quản lý hiệu lập dự toán cách xác, khoa học Như vậy, nhà quản lý ñưa ñịnh ñúng ñắn, kịp thời, từ ñó mang lại lợi ích góp phần nâng cao lực cạnh tranh ñơn vị Ở góc ñộ học thuật, nhiều luận án trước ñây nói ñến kế toán quản trị cách chung chung, chưa ñi sâu vào thực trạng công tác lập dự toán Trong ñó, dự toán khâu ñầu tiên quy trình quản lý nhiều tổ chức Từ thực tế ñó, việc nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk có ý nghĩa thực tiễn lẫn khoa học ðó lý tác giả chọn ñề tài “Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk” cho Luận văn Thạc sỹ, nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng ñể góp phần nâng cao hiệu hoạt ñộng kinh doanh lực cạnh tranh ñơn vị Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu ñề tài tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk, từ ñó ñưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty ðối tượng phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ðề tài sử dụng số liệu thứ cấp từ Công ty, kết hợp vấn cán chuyên trách lập dự toán công ty cán tài phòng kế toán, nhà quản trị Ngoài ñề tài sử dụng phương pháp so sánh, ñối chiếu, phân tích, tổng hợp nhằm ñánh giá công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty rút kết luận Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñê - Về mặt sở lý luận, luận văn ñã góp phần làm rõ sơ lý luận công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty - Về ý nghĩa thực tiễn, luận văn ñã nêu ñược thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty ñề xuất giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk Kết cấu luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận lập dự toán hoạt ñộng doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1.1 Khái niệm lập dự toán 1.1.2 Ý nghĩa công tác lập dự toán 1.1.3 Phân loại dự toán a Phân loại theo thời gian b Phân loại theo nội dung kinh tế c Phân loại theo mối quan hệ với mức ñộ hoạt ñộng 1.1.4 Cơ sở khoa học xây dựng dự toán 1.2 QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN 1.2.1 Quy trình lập dự toán Quy trình lập dự toán gồm ba bước: chuẩn bị, soạn thảo theo dõi Dưới ñây quy trình quản lý dự toán tiêu biểu tác giả Stephen Brookson [6, tr 6]: CHUẨN BỊ SOẠN THẢO THEO DÕI Xác ñịnh mục tiêu chung Công ty Thu thập thông tin chuẩn bị dự thảo ngân sách lần ñầu tiên Phân tích khác kết thực tế dự toán Kiểm tra số dự toán chất vấn phân tích Theo dõi khác biệt, phân tích sai số, kiểm tra ñiều không ngờ ñến Chuẩn hóa ngân sách Lập dự toán tiền mặt ñể theo dõi dòng tiền ðánh giá hệ thống Xem lại quy trình hoạch ñịnh ngân sách chuẩn bị ngân sách Dự báo lại ñiều chỉnh, xem xét sử dụng dạng ngân sách khác rút kinh nghiệm Sơ ñồ 1.1 Quy trình lập dự toán 1.2.2 Các phương pháp lập dự toán a Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao b Phương pháp lập dự toán kết hợp c Phương pháp lập dự toán từ cấp sở 1.3 TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TOÁN 1.3.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ ñược lập dựa dự báo tiêu thụ Dự toán tiêu thụ bao gồm thông tin chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán cấu sản phẩm tiêu thụ Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ X ðơn giá bán theo dự toán Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm ñến sách bán hàng doanh nghiệp ñể ước tính dòng tiền thu vào liên quan ñến bán hàng thời kỳ khác [5, tr 100-101] 1.3.2 Dự toán sản xuất ðể xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào: - Số lượng sản phẩm tồn kho ñầu kỳ ñược ước tính theo thực tế kỳ trước - Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán ñược xác ñịnh theo dự toán tiêu thụ 1.3.3 Dự toán chi phí sản xuất a Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Dự toán cung cấp nguyên vật liệu c Dự toán chi phí nhân công trực tiếp d Dự toán chi phí sản xuất chung e Dự toán giá vốn hàng bán 1.3.4 Dự toán chi phí bán hàng a Dự toán ñịnh phí bán hàng b Dự toán biến phí bán hàng 1.3.5 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4 ðẶC ðIỂM HOẠT ðỘNG XÂY LẮP ẢNH HƯỞNG ðỂN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG 1.4.1 ðặc ñiểm sản phẩm xây lắp Sản phẩm xây lắp mang tính chất riêng lẻ, thời gian sản xuất tương ñối dài Sản xuất sản phẩm xây lắp thường diễn trời, chịu tác ñộng trực tiếp ñiều kiện môi trường, thiên nhiên, thời tiết Do ñó việc thi công xây lắp mức ñộ ñó mang tính thời vụ Sản phẩm xây lắp có giá trị lớn ñáp ứng ñược yêu cầu kỹ thuật theo sản phẩm riêng biệt phí bỏ vào thi công hoàn toàn khác Việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác ñịnh kết thi công xây lắp riêng biệt nên Do vậy, sản phẩm xây lắp cần phải ñược lập dư toán Sản phẩm xây lắp thường cố ñịnh nơi sản xuất, ñiều kiện sản xuất (máy thi công, thiết bị vật tư, người lao ñộng…) phải di chuyển theo ñịa ñiểm ñặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp thường sử dụng lâu dài, chịu ảnh hưởng môi trường sinh thái, cảnh quan Sau hoàn thành sản phẩm xây lắp khó thay ñổi Sản phẩm xây lắp ñược tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ ñầu tư, tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ 1.4.2 ðặc ñiểm chi phí doanh nghiệp xây lắp Ngoài khoản mục chi phí thông thường chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung… phát sinh thêm số khoản mục chi phí như: chi phí vận chuyển vật liệu, máy thi công ñến công trình, chi phí lán trại, chi phí nhà thầu phụ, chi phí bảo hành công trình… Trong chi phí xây dựng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như: cát, ñá, xi măng, bê tông ñúc sẵn… thường chiếm tỷ trọng lớn ña dạng chủng loại kích cỡ Trong ñó số loại nguyên vật liệu dễ bị hư hỏng, hao hụt tùy thuộc vào thời tiết xi măng, cát nên dễ ảnh hưởng ñến chi phí sản xuất Do ñó, cần ý ñến biện pháp bảo quản, kiểm soát nhằm tránh hư hỏng, mát Chi phí nhân công thường chiếm khoảng 15-20% tổng chi phí sản xuất tùy theo công trình sử dụng nhiều lao ñộng tay nghề cao hay thấp Chi phí sử dụng máy thi công chiếm tỷ trọng cao hay thấp tùy thuộc vào biện pháp thi công công trình Vì thời gian thi công dài nên việc theo dõi chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty không dừng lại việc tập hợp theo dõi chi phí phát sinh năm tài mà phải theo dõi chi phí phát sinh, giá thành doanh thu lũy kế qua năm kể từ công trình bắt ñầu khởi công tới thời ñiểm Kết luận Chương 10 tốt yếu tố sản xuất ñảm bảo cho trình thi công xây lắp diễn cách nhịp nhàng, thuận lợi Bảng 2.3 Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Công ty năm 2015 TT Chỉ tiêu Giá trị sản lượng (tỷ ñồng) Doanh thu sản xuất kinh doanh (tỷ ñồng) 2014 Kế hoạch 2015 120 140 90 105 Nộp ngân sách (tỷ ñồng) 1,9 2,05 Lợi nhuận trước thuế (tỷ ñồng) 1,1 1,3 (Nguồn: số liệu Công ty CP vật tư xây dựng ðắk Lắk) b Dự toán chi phí sản xuất - Căn lập dự toán chi phí sản xuất - Phương pháp lập dự toán chi phí sản xuất + Lập bảng dự toán chi tiết: Bảng phân tích ñơn giá ñược lập sau: 11 Bảng 2.4 Bảng phân tích ñơn giá Công trình: ñường Xã Cư Êbur, Buôn Ma Thuột, ðắk Lắk SH Mà DG HIỆU AB1111 b1 Thành phần hao phí a1 b1 c1 thi công B-Nhân công A-Vật liệu B-Nhân công Lu ñường ñạt b1 23 c1 K>=0.95 Máy lu bánh lốp 16T B-Nhân công C-Máy thi công ðào ñất thừa ñổ ñi AB2414 b1 c1 mức ðơn giá Thành tiền công 0,95 57.330 54.463,5 m3 cốt thép cống cũ C-Máy thi công AB.641 ñịnh Dọn quang phạm vi Phá vỡ kết cấu BT có AA2221 ðơn vị Máy ñào bánh xích 1,6m3 B-Nhân công C-Máy thi công m3 1,5 12.567 18.850,5 công 1,01 131.391 132.704 ca 1,05 121.982 128.081 1,74 57.330 100m3 công ca 0,335 903.735 99.754,2 302.751, 100m3 công 0,65 ca 0,171 57.330 2.841.55 37.264,5 485.906 ……………………… … (Nguồn: số liệu Công ty CP VT XD ðắk Lắk) + Lập dự toán tổng hợp: 12 Bảng 2.5 Dự toán chi phí sản xuất (Quý IV/2015) Công trình: ñường Xã Cư Êbur, Buôn Ma Thuột, ðắk Lắk ðVT: ñồng STT Hạng mục Ký hiệu Cách tính Thành tiền Chi phí ñơn giá I Vật liệu a1 Trong dự toán chi tiết 1.226.309.143 Nhân công b1 Trong dự toán chi tiết 215.567.250 Máy thi công c1 Trong dự toán chi tiết 140.197.559 Chi phí trực T VL+CN+M+TT 2.473.534.803 VL a1 1.226.309.143 CN b1 x 3,333 x 1,0574 x tiếp Chi phí vật liêu Chi phí nhân công 809.341.073 [1+0,2/3,312] Chi phí máy M c1x1,512+B 389.736.846 TT 2%x(VL+CN+M) 48.507.741 thi công Chi phí trực tiếp khác II Chi phí chung C 5,5%xT 136.055.414 III Thu TL (T+C)x6% 156.574.753 G T+C+TL nhập chịu thuế tính trước Giá trị dự 2.766.153.970 toán xây lắp (Nguồn: số liệu Công ty CP VT XD ðắk Lắk) 13 Trong ñó 6% mức thu nhập chịu thuế tính trước áp dụng với công trình giao thông theo quy ñịnh hành Bộ xây dựng bảng 3.8 ðịnh mức chi phí chung, thu nhập chịu thuế tính trước, Thông tư số 02/2010/TT-BXD ngày 26/5/2010 c Dự toán chi phí thi công d Dự toán cung ứng nguyên vật liệu Khi lập dự toán chi phí nguyên vật liệu phải xem khâu cung cấp nguyên vật liệu khâu quan trọng, ảnh hưởng tới chất lượng công trình, nguyên vật liệu tốt chất lượng công trình tốt ngược lại Ngoài ra, Công ty tiến hành dự trù nhu cầu nguyên vật liệu cần dùng cho công trình, hạng mục công trình giúp Công ty có kế hoạch mua sắm ñể chuẩn bị cho công việc thi công tránh tình trạng thất thoát gián ñoạn thi công e Dự toán chi phí nhân công f Dự toán chi phí sử dụng máy thi công g Dự toán chi phí sản xuất chung 2.3 ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 2.3.1 Những mặt ñạt ñược Công ty ñã thấy rõ vai trò công tác lập dự toán hoạt ñộng ñối với hoạt ñộng xây lắp xây dựng cách chi tiết, cụ thể ñối với dự toán tĩnh công trình, hạng mục công trình Trong ñó, Công ty nhấn mạnh ñến công tác kiểm tra, phát vấn ñề hạn chế ñể tìm nguyên nhân khắc phục tiến hành ñiều chỉnh, bổ sung dự toán liên tục kịp thời Nhân tố người góp phần quan trọng công tác lập dự toán, với ñội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, công tác lập dự toán 14 ñược giao trực tiếp cho người ñược ñào ñạo chuyên sâu chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu chi phí ñịnh mức xây dựng kỹ thuật, thiết kế bảng vẽ xây dựng công trình, hạng mục công trình, góp phần nâng cao chất lượng ñộ tin cậy công tác lập dự toán 2.3.2 Những hạn chế Công tác lập kế hoạch chưa ñược tổ chức cụ thể, rõ ràng cho cấp quản lý Công ty lập kế hoạch giá trị sản lượng sản xuất năm, tiêu tài tổng hợp Do vậy, chưa có sở ñể ñánh giá kết phận phân quyền Việc khoán trọn thi công công trình cho Xí nghiệp nhiều bất cập, gây khó khăn cho trình kiểm soát chi phí Công tác lập kế hoạch chi phí thi công Xí nghiệp chủ yếu dựa vào ñịnh mức chi phí thi công, không tính ñến khả làm chậm tiến ñộ thi công, nguồn lực hạn chế Xí nghiệp, thời gian ñáp ứng yếu tố ñầu vào, thời gian chuẩn bị sản xuất Kế hoạch ñược lập chưa ñóng góp nhiều công tác ñánh giá hiệu hoạt ñộng cá nhân, phận Công ty Phương pháp lập dự toán Công ty phương pháp từ xuống Nhược ñiểm phương pháp mang nặng tính áp ñặt từ quản lý cấp cao xuống nên dễ tạo bất bình phận ñơn vị, chưa thu hút tham gia nhà quản lý cấp cá nhân ñể họ ñóng góp ý kiến Các tiêu nhà quản lý cấp cao ấn dịnh ñôi không phản ánh ñúng tình hình thực tế ñơn vị Do tiêu ñược ấn ñịnh từ xuống nên phận phòng ban phải xem xét cân nhắc, tính toán ñể lập dự toán liên quan trình nộp lên cấp thống nhất, ký duyệt Công ty chưa xây dựng quy trình lập dự toán hoàn thiện, nội dung công việc giai ñoạn chưa ñược ñầy ñủ cụ thể 15 hóa Hơn nữa, việc thực bước quy trình chưa thật dự hiệu quả, chủ quan khâu thu thập thông tin từ bên Ngành xây lắp ngành chịu cạnh tranh ảnh hưởng lớn tác ñộng khách quan thị trường Tuy nhiên, theo tìm hiểu công thác thu thập công tin mang tính ñối phó, nguồn thông tin bên chưa thật ñược phận lập dự toán quan tâm ñi sâu phân tích Hệ thống thu thập thông tin Công ty ñáp ứng ñược nhu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho kế toán tài chính, ñáp ứng ñủ nhu cầu thông tin cho kế toán quản trị Phân loại chi phí Công ty chủ yếu phân loại theo chức hoạt ñộng phân loại chi phí theo yếu tố Do ñó báo cáo Công ty dừng lại việc thống kê ghi chép lại tình hình thực tế phát sinh mang ñặc ñiểm báo cáo tài mà chưa tiến hành lập báo cáo dạng so sánh nhằm phục vụ cho kế toán quản trị, công tác phân tích chi phí ñể phát sai lệch chi phí thực tế phát sinh so với ñịnh mức thiết kế ðối với chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty chưa có phân ñịnh chúng thành biến phí ñịnh phí theo mức ñộ hoạt ñộng thời kỳ Do vậy, khoản chi phí phát sinh lớn có biến ñộng lớn, công ty khó xác ñịnh ñược nguyên nhân biến ñộng ñể có giải pháp xử lý nhằm hạn chế biến ñộng ñó Công ty chưa tiến hành lập dự toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Tóm lại, quy trình lập dự toán hoạt ñộng Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk chưa hoàn thiện khoa học ðiều gây ảnh hưởng lớn ñến chất lượng công tác lập dự toán hoạt 16 ñộng chất lượng nguồn thông tin cung cấp cho nhà quản trị nhằm ñưa ñịnh kịp thời xác Kết luận Chương 17 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK Dự toán nội dung quan trọng kế toán quản trị, công cụ quản lý hữu ích ñang ñược nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc ñược thuận lợi Nếu ñược xây dựng cách khoa học, sát với tình hình thực tế Công ty, dự toán hoạt ñộng mang lại nhiều lợi ích giúp nhà quản lý kiểm soát tốt chi phí ñưa ñược ñịnh chiến lược ñúng ñắn Qua nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế cho thấy công tác lập dự toán Công ty bộc lộ nhiều hạn chế, chưa phát huy hết vai trò, lợi ích công tác lập dự toán Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk cần phải hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng lý sau: - Công ty cần lập dự toán cách ñầy ñủ, hoàn chỉnh bám sát tình hình thực tế tiến hành hoạt ñộng thi công xây lắp lường trước vấn ñề ñột xuất xảy ñể có giải pháp ñối phó kịp thời - Hiện nay, công ty chưa ñánh giá ñúng lực phận tổ chức, chưa phát huy hết lực, tinh thần trách nhiệm cá nhân công thực mục tiêu chung ñơn vị Các báo cáo dự toán chủ yếu mang tính kế hoạch, ñể ñánh giá tình hình hoàn thành mục tiêu phận sử dụng ñể giúp nhà quản trị ñưa ñịnh quản trị 18 Xuất phát từ lý ñó nên việc hoàn thành công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk cần thiết Khi xây dựng hệ thống báo cáo dự toán khoa học, hiệu góp phần ñiều hành tốt trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, nâng cao vị cạnh tranh tiến dần tới mục tiêu chiến lược tương lai ñơn vị 3.2 HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.2.1 Kỳ lập dự toán Hiện báo cáo dự toán Công ty chủ yếu ñược lập theo năm, công trình, hạng mục công trình Công ty nên lập ngân sách chi tiết cho quý, sau ñó tổng hợp quý lại thành báo cáo tổng kết năm tùy theo loại dự toán cụ thể Việc lập dự toán theo quý giúp tiêu báo cáo sát với thực tế, cung cấp thông tin chi tiết cho nhà quản trị việc ñịnh thời kỳ, ñịnh năm kế hoạch 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp lập dự toán Việc lựa chọn mô hình lập dự toán phù hợp ảnh hưởng trực tiếp ñến công tác lập dự toán hiệu dự toán hoạch ñịnh kiểm soát hoạt ñộng Công ty Với quy mô hoạt ñộng vừa, có phân cấp quản lý, ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh dựa công tác ñấu thầu, hoạt ñộng xây lắp nhiều ñịa bàn khác nhau…Tác giả ñề xuất với Ban Giám ñốc nên chuyển từ phương pháp ấn ñịnh từ xuống thành lập dự toán theo phương pháp thông tin phản hồi Mô hình lập dự toán hoạt ñộng xuất phát từ người tham gia hoạt ñộng hàng ngày ñơn vị lập dự toán ñó số liệu xác thực tế phận lập dự toán 19 cho phận phát huy hết vai trò việc thực ñể phấn ñấu hoàn thành kế hoạch ñề 3.2.3 Hoàn thiện quy trình lập dự toán Công ty cần hoàn thiện quy trình lập dự toán hoạt ñộng ñơn vị Tại công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk, quy trình lập dự toán nên thực theo ba giai ñoạn cụ thể sau: + Giai ñoạn 1: Giai ñoạn chuẩn bị + Giai ñoạn 2: Giai ñoạn lập ngân sách + Giai ñoạn 3: ðiều chỉnh dự toán 3.3 HOÀN THIỆN NỘI DUNG LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK ðể công tác lập dự toán hoạt ñộng thật hiệu quả, tác giả xin ñề xuất số ý kiến việc hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán Công ty Hệ thống báo cáo dự toán hoạt ñộng bao gồm dự toán sau: - Dự toán doanh thu tiêu thụ - Dự toán chi phí sản xuất - Dự toán chi tiết nhu cầu vật liệu - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Dự toán chi phí máy thi công - Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự toán chi phí hoạt ñộng tài Dự toán doanh thu tiêu thụ tảng ban ñầu loại dự toán Dự toán xác ñịnh mục tiêu năm tài Tất dự toán khác Công ty ñều dựa vào dự toán tiêu thụ nên dự toán tiêu thụ phải ñược xây dựng sát với thực tế Công ty phải ñược chia nhỏ theo quý ñể dễ theo dõi ñánh giá 20 ðối với hoạt ñộng thi công xây lắp: Căn ñể lập dự toán doanh thu xây lắp dựa khối lượng xây lắp ñược chủ ñầu tư nghiệm thu toán nhân với ñơn giá trúng thầu ðối với hoạt ñộng sản xuất kinh doanh: việc lập dự toán dựa vào số liệu năm trước, nhu cầu thị trường Từ dự toán doanh thu Xí nghiệp tổng hợp doanh thu toàn Công ty Nói tóm lại, ñể thực mục tiêu dự toán hoạt ñộng xây lắp phục vụ cho việc hoạch ñịnh, kiểm tra hoạt ñộng kinh doanh, cung cấp thông tin cho nhà quản lý ñạt ñược mục tiêu Công ty hướng tới tối ña hóa lợi nhuận Công ty nên lập ñầy ñủ loại dự toán nêu Hơn nữa, ñể việc lập loại dự toán ñược tiến hành cách khoa học Công ty nên thực theo trình từ nội dung cụ thể loại dự toán hoạt ñộng sau: 3.3.1 Dự toán doanh thu tiêu thụ Dự toán doanh thu tiêu thụ gồm hai phần: + Phần 1: Dự toán khối lượng xây lắp hoàn thành doanh thu ghi nhận + Phần 2: Dự toán thu tiền 3.3.2 Dự toán chi phí sản xuất a Lập dự toán chi tiết nhu cầu vật liệu Dự toán ñược lập nhằm cung cấp thông tin cho Ban lãnh ñạo dự tính loại nguyên vật liệu cần sử dụng ñể thi công hạng mục quý, số lượng vật liệu loại cần sử dụng số tiền phát sinh loại vật liệu ñó ðể lập dự toán nhân viên lập dự toán tiến hành lọc từ Bảng phân tích ñơn giá hạng mục công trình cần sử dụng loại nguyên vật liệu giá chúng Sau ñó 21 tiến hành tổng hợp lại theo loại nguyên vật liệu lên bảng dự toán chi tiết nhu cầu vật liệu b Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ðể lập dự toán này, phận lập dự toán tiến hành lọc từ Bảng phân tích ñơn giá xem với hạng mục công trình cần thi công quý phải sử dụng nhân công số tiền lương phải trả Sau ñó nhân viên lập dự toán tiến hành tổng hợp theo bậc thợ lên dự toán chi tiết nhu cầu nhân công c Dự toán chi phí máy thi công ðể lập dự toán này, nhân viên lập dự toán tiến hành lọc từ Bảng phân tích ñơn giá xem hạng mục công trình cần sử dụng loại máy tổng chi phí phát sinh ứng với loại máy ñó Sau ñó nhân viên lập dự toán tiến hành tổng hợp lại theo loại máy thi công lên Bảng dự toán chi tiết sau: d Dự toán chi phí Quản lý doanh nghiệp Hiện công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk tiến hành lập dự toán chi phí sản xuất cong ñối với dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp công tác lập dự toán chưa ñược quan tâm ñúng mức Công ty chưa tiến hành lập dự toán cho khoản mục chi phí chưa tiến hành phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp thành yếu tố biến phí ñịnh phí Do ñó khó cho Ban lãnh ñạo việc tìm nguyên nhân biến ñộng chi phí ñưa ñịnh quản lý chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm số khoản mục lương phận quản lý, chi hội họp, tiếp khách, chi phí văn phòng phẩm… ðể giúp nhà quản lý có biện pháp kiểm soát tốt chi phí quản lý doanh nghiệp Phòng kế toán cần phải tiến hành phân loại yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập dự toán 22 chi phí quản lý doanh nghiệp cho yếu tố chi phí cách chi tiết e Dự toán chi phí tài Dự toán nên phòng kế toán lập Dự toán ñược tính dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch vay ngắn hạn lãi suất vay ñối với khoản vay Hiện số tiền vay dài hạn số tiền vay năm 2014 chuyển qua với lãi suất cố ñịnh 10,5%/năm ðối với khoản vay ngắn hạn hàng năm, Công ty ước tính vay khoảng 6% nhu cầu toán nguyên vật liệu năm Lãi suất vay ngắn hạn thường vào mức lãi suất ngân hàng thương mại thời ñiểm lập dự toán Chi phí lãi vay ñược phân bổ ñều cho quý ñược toán vào cuối quý Kết luận Chương 23 KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu ñối với doanh nghiệp hoạt ñộng xây lắp Dự toán hoạt ñộng giúp doanh nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng ñồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự toán hoạt ñộng công cụ kiểm soát chi phí quản lỹ hữu ích doanh nghiệp biết vận dụng mô hình nguồn lực phù hợp với ñặc ñiểm công ty, xây dựng quy trình phương pháp dự toán hợp lý Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty cổ phần Vật tư Xây dựng ðắk Lắk, tác giả nhận thấy Công tác lập dự toán hoạt ñộng công ty chưa ñầy ñủ bộc lộ nhiều hạn chế Quy trình lập dự toán chưa phù hợp khoa học nên báo cáo dự toán chưa ñầy ñủ chưa phản ánh ñúng tình hình thực tế Công ty, thiếu tính xác chưa kịp thời, chưa thực giúp ích cho công tác quản trị ñơ vị Vì vậy, Công ty cần thiết phải hoàn thiện công tác lập dự toán cách thực cách ñồng linh hoạt giải pháp ñã ñưa ñó tạo môi trường lập dự toán linh hoạt, lựa chọn mô hình lập dự toán từ lên thay cho mô hình cũ ñể tiết kiệm thời gian, chi phí Hoàn thiện quy trình lập dự toán bổ sung số dự toán quan trọng ñể báo cáo dự toán ñảm bảo tính khóa học, sát với thực tế, ñem lại lợi ích cho Công ty kiểm soát chi phí ñể nhà quản lý ñưa ñịnh nhanh chóng, ñúng ñắn Dự toán hoạt ñộng Công ty xây dựng vấn ñề nghiên cứu mang nhiều nét ñặc trưng, riêng có ngành xây dựng, với nhiều ñịnh mức, quy ñịnh, tính toán ñặc thù cộng với thời gian 24 nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn nhiều vấn ñề cần nghiên cứu hoàn thiện Tuy nhiên, nội dung giải pháp ñưa luận văn hữu ích cho công tác quản lý doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp hoạt ñộng thi công, xây lắp nói riêng [...]... kế toán b Hình thức kế toán áp dụng b Công tác lập dự toán ñấu thầu và xác ñịnh giá dự thấu c Vai trò và nguyên tắc lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty d Bộ phận lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty e Phương pháp lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty f Quy trình lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty 2.2.2 Các dự toán hoạt ñộng tại công ty a Dự toán doanh thu, lợi nhuận Do ñặc ñiểm riêng có của doanh nghiệp xây dựng, ... trình lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk chưa hoàn thiện và khoa học ðiều này sẽ gây ảnh hưởng rất lớn ñến chất lượng công tác lập dự toán hoạt 16 ñộng cũng như chất lượng nguồn thông tin cung cấp cho nhà quản trị nhằm ñưa ra quyết ñịnh kịp thời và chính xác Kết luận Chương 2 17 CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG... trong thi công e Dự toán chi phí nhân công f Dự toán chi phí sử dụng máy thi công g Dự toán chi phí sản xuất chung 2.3 ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 2.3.1 Những mặt ñạt ñược Công ty ñã thấy rõ vai trò của công tác lập dự toán hoạt ñộng ñối với hoạt ñộng xây lắp và xây dựng một cách chi tiết, cụ thể ñối với dự toán tĩnh của từng công trình,... Giai ñoạn lập ngân sách + Giai ñoạn 3: ðiều chỉnh dự toán 3.3 HOÀN THIỆN NỘI DUNG LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK ðể công tác lập dự toán hoạt ñộng thật sự hiệu quả, tác giả xin ñề xuất một số ý kiến về việc hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán tại Công ty Hệ thống báo cáo dự toán hoạt ñộng mới bao gồm những dự toán sau: - Dự toán doanh thu tiêu thụ - Dự toán chi... TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮL lẮK 2.1.1 Giới thiệu về Công ty 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2.1.3 ðặc ñiểm hoạt ñộng sản xuất kinh doanh 2.1.4 ðặc ñiểm tổ chức sản xuất 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 2.1.6 ðặc ñiểm tổ chức công tác kế toán tại công ty a... tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty cổ phần và Vật tư Xây dựng ðắk Lắk, tác giả nhận thấy Công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty còn chưa ñầy ñủ và bộc lộ nhiều hạn chế Quy trình lập dự toán còn chưa phù hợp và khoa học nên các báo cáo dự toán còn chưa ñầy ñủ và chưa phản ánh ñúng tình hình thực tế tại Công ty, thiếu tính chính xác và chưa kịp thời, chưa thực sự giúp ích cho công tác quản trị tại. .. và giúp nhà quản lý kiểm soát tốt chi phí cũng như ñưa ra ñược các quyết ñịnh chiến lược ñúng ñắn Qua nghiên cứu và khảo sát tình hình thực tế cho thấy công tác lập dự toán tại Công ty còn bộc lộ nhiều hạn chế, chưa phát huy hết vai trò, lợi ích của công tác lập dự toán Công ty cổ phần và vật tư xây dựng ðắk Lắk cần phải hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng bởi những lý do sau: - Công ty cần lập. .. hàng ngày của ñơn vị lập dự toán do ñó số liệu sẽ chính xác và thực tế hơn và khi các bộ phận lập dự toán 19 cho bộ phận mình sẽ phát huy hết vai trò trong việc thực hiện ñể phấn ñấu hoàn thành kế hoạch ñề ra 3.2.3 Hoàn thiện quy trình lập dự toán Công ty cần hoàn thiện hơn quy trình lập dự toán hoạt ñộng tại ñơn vị Tại công ty cổ phần và vật tư xây dựng ðắk Lắk, quy trình lập dự toán nên thực hiện theo... tốt quá trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, nâng cao vị thế cạnh tranh và tiến dần tới các mục tiêu chiến lược trong tư ng lai của ñơn vị 3.2 HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.2.1 Kỳ lập dự toán Hiện các báo cáo dự toán của Công ty chủ yếu ñược lập theo từng năm, từng công trình, hạng mục công trình Công ty nên lập ngân sách... VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK Dự toán là một nội dung quan trọng của kế toán quản trị, là công cụ quản lý hữu ích ñang ñược nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc ñược thuận lợi hơn Nếu ñược xây dựng một cách khoa học, sát với tình hình thực tế tại Công ty, dự toán hoạt ñộng sẽ mang