(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ giữa kế toán tài chính và kế toán thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN VĂN CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN THUẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN VĂN CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN THUẾ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số ngành: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: NGND.GS.TS NGUYỄN THANH TUYỀN Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: đề tài “Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ kế tốn tài kế tốn thuế” cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học: NGND.GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền Các số liệu kết nghiên cứu Luận án trung thực chưa có cơng bố cơng trình khoa học khác, ngoại trừ số kết cơng bố cơng trình khoa học Tác giả Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác Tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN NGUYỄN VĂN CƯƠNG ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu để thực chuyên đề luận án Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM Tôi xin trân trọng cảm ơn: Lời cảm ơn chân thành xin gửi đến quý thầy, cô Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, đặc biệt thầy, cô khoa Tài cơng tận tình giảng dạy, hướng dẫn, truyền đạt cho kiến thức quý giá suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin gửi lời trân trọng đặc biệt cảm ơn đến Quý Thầy: NGND.GS.TS NGUYỄN THANH TUYỀN, người quan tâm, hướng dẫn tơi từ q trình thực chuyên đề đến việc hoàn thành luận án nghiên cứu sinh Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học, Cao đẳng, anh, chị quan thuế, cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp số tỉnh TP.HCM… theo phụ lục đính kèm, hỗ trợ tơi hồn thành việc khảo sát góp ý cho tơi nhiều thời gian thực luận án Cuối cùng, Tơi xin kính chúc q thầy, ln dồi sức khỏe, hạnh phúc thành công nghiệp giảng dạy cao q Kính chúc q anh, chị mạnh khỏe, hạnh phúc thành công công việc sống Xin chân thành cảm ơn NGUYỄN VĂN CƯƠNG iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ x DANH MỤC CÁC HÌNH xi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .xii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC xiii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT xv LỜI GIỚI THIỆU xvii CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .3 Mục tiêu nghiên cứu tổng thể Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .4 1.5 Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn Ý nghĩa khoa học Ý nghĩa thực tiễn CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Khung khái niệm Chính sách thuế, quản lý thuế quản lý thu thuế Kế tốn tài & kế toán thuế .12 iv 2.2 Mối quan hệ kế tốn tài & kế toán thuế 15 Mục tiêu thuế kế toán .15 Mối quan hệ kế toán tài kế tốn thuế 16 Quản lý thu thuế mối quan hệ kế toán tài kế tốn thuế 18 Phân tích mối quan hệ kế tốn tài & kế toán thuế 19 Sự khác biệt kế toán tài & kế tốn thuế ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế 28 Hệ thống lý thuyết có 28 2.3 Lược khảo nghiên cứu trước .31 Các nghiên cứu giới 31 Các nghiên cứu Việt Nam .41 Đánh giá nghiên cứu khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 54 Những kết đạt từ nghiên cứu trước vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 62 3.1 Phương pháp nghiên cứu 62 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 62 Lựa chọn phương pháp 62 Quy trình nghiên cứu 64 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu .66 Đối tượng khảo sát nghiên cứu 67 Các bước thực phân tích liệu 67 Các bước khảo sát 68 3.3 Phân tích phương sai ANOVA (Analysis of Variance) 72 3.4 Mơ hình Logit Probit 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 v CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN THUẾ 79 4.1 Thực trạng mối quan hệ kế tốn tài & kế tốn thuế quản lý thu thuế 79 Thực trạng môi trường hoạt động kế toán thuế 79 Thực trạng mối quan hệ kế toán tài & kế tốn thuế quản lý thu thuế 81 4.1.3 Thực trạng liên kết quản lý thu thuế kế tốn tài & kế toán thuế 83 4.2 Những kết quản lý thu thuế thơng qua quan hệ kế tốn tài & kế tốn thuế 83 4.3 Những ảnh hưởng quản lý thu thuế tồn khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 87 Những rủi ro bắt nguồn từ khác kế toán tài & kế tốn thuế 87 Ảnh hưởng khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế đến hiệu quản lý thu thuế 88 Nguyên nhân dẫn đến khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH & KẾ TỐN THUẾ TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ 95 5.1 Kết nghiên cứu theo phương pháp định tính 95 Đánh giá chung đối tượng khảo sát theo số năm kinh nghiệm .95 Tổng hợp chung xác định khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế 96 vi Tổng hợp mức độ ảnh hưởng khác biệt kế toán tài & kế tốn thuế 98 Phân tích kết khảo sát xu hướng liên kết kế toán - thuế 101 Phân tích kết khảo sát Thời gian thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 104 Nhận xét chung kết nghiên cứu định tính 105 5.2 Kết nghiên cứu theo phương pháp định lượng 107 Kết phân tích phương sai ANOVA 107 Kết mơ hình Probit Logit 109 Nhận xét chung kết nghiên cứu theo phương pháp định lượng 111 5.3 Đánh giá chung kết khảo sát 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 117 6.1 Nhận xét chung, lý thuyết đề xuất đóng góp nghiên cứu 117 Nhận xét chung 117 Bàn luận kết nghiên cứu 118 Khuyến nghị xu hướng liên kết kế tốn tài kế tốn thuế 121 Một số gợi ý mặt sách .125 Đóng góp Luận án .126 6.2 Tổng kết nghiên cứu hướng xử lý đề xuất nhóm khác biệt 129 Đánh giá nghiên cứu khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 129 Các yếu tố tạo khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 129 vii Các tiêu điển hình tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế 130 Tổng hợp dạng khác biệt - Các trường hợp điển hình .130 Tổng hợp nhóm yếu tố tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế 131 Các hướng xử lý đề xuất 131 6.3 Giải pháp liên kết kế tốn tài & kế tốn thuế 133 Giải pháp liên kết trực tiếp .133 Giải pháp liên kết gián tiếp 135 6.4 Các giải pháp khắc phục khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế .136 Các quan quản lý nhà hoạch định sách 136 Vai trị quan quản lý nhà nước đơn vị khác 137 6.5 Hàm ý sách .137 Đối với phủ 137 Đối với Bộ Tài .138 Đối với quan quản lý thu thuế đơn vị khác 139 6.6 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu 140 KẾT LUẬN CHƯƠNG 141 KẾT LUẬN CHUNG 143 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ 145 TÀI LIỆU THAM KHẢO 146 PHỤ LỤC 157 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 So sánh nội dung quản lý thuế quản lý thu thuế 11 Bảng 2.2 Tổng hợp số khái niệm liên quan đến mối quan hệ KTTC & KTT 16 Bảng 2.3 Các trường hợp liên kết KTTC & KTT 17 Bảng 2.4 Thuyết minh yếu tố tạo khác biệt KTTC & KTT 22 Bảng 2.5 Tổng hợp nghiên cứu giới 40 Bảng 2.6 Tổng hợp nghiên cứu Việt Nam 50 Bảng 2.7 Các dạng khác biệt KTTC & KTT 55 Bảng 3.1 Các bước thực phân tích liệu .67 Bảng 3.2 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 90 đối tượng tham gia khảo sát sơ 68 Bảng 3.3 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm đối tượng tham gia khảo sát bước 69 Bảng 3.4 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 131 đối tượng tham gia khảo sát bước 72 Bảng 4.1 Thời gian nộp thuế ASEAN-6 so với Việt Nam 80 Bảng 4.2 Tiến độ mức độ giảm thời gian nộp thuế từ ngày 01/9/2014 85 Bảng 5.1 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 230 đối tượng tham gia khảo sát 03 bước .95 Bảng 5.2 Tổng hợp mức độ xác định khác biệt KTTC & KTT 97 Bảng 5.3 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng khác biệt KTTC & KTT 98 Bảng 5.4 Tổng hợp khác biệt KTTC & KTT theo mức độ ảnh hưởng từ kết khảo sát 100 Bảng 5.5 Thống kê số phiếu khảo sát theo xu hướng liên kết kế toán thuế .103 Bảng 5.6 Thống kê số phiếu khảo sát theo thời gian thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 105 ... Mục tiêu thu? ?? kế toán .15 Mối quan hệ kế tốn tài kế toán thu? ?? 16 Quản lý thu thuế mối quan hệ kế tốn tài kế toán thu? ?? 18 Phân tích mối quan hệ kế tốn tài & kế tốn thu? ?? 19... lý thu thuế kế tốn tài & kế tốn thu? ?? 83 4.2 Những kết quản lý thu thuế thơng qua quan hệ kế tốn tài & kế toán thu? ?? 83 4.3 Những ảnh hưởng quản lý thu thuế tồn khác biệt kế toán. .. chịu thu? ?? xác lập Trên sở phân tích chênh lệch từ khác biệt kế tốn tài kế toán thu? ?? ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế người nộp thu? ?? quan thu? ?? Hệ thống lý thuyết mối quan hệ kế tốn tài kế tốn thu? ??