Thông qua Bài giảng Luật Tài chính - Bài 6: Pháp luật thuế thu nhập sẽ giúp người học nắm được bản chất thuế thu nhập; so sánh được thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp; các thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp; người nộp thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp.
LUẬT TÀI CHÍNH Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 11 BÀI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Xác định chất thuế thu nhập • So sánh thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp • Liệt kê thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp • Xác định người nộp thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp • Xác định phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp v1.0015107228 CÁC KIẾN THỨC CẦN CĨ Để học mơn này, sinh viên phải học xong môn học Luật Thương mại v1.0015107228 HƯỚNG DẪN HỌC • Đọc tài liệu tham khảo • Thảo luận với giáo viên sinh viên khác vấn đề chưa hiểu rõ • Trả lời câu hỏi học • Đọc tìm hiểu thêm quy định pháp luật hành loại thuế thu nhập • Các loại văn pháp luật: Luật thuế thu nhập cá nhân 2007; Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013; Luật thuế sửa đổi 2014 v1.0015107228 CẤU TRÚC NỘI DUNG v1.0015107228 6.1 Khái quát thuế thu nhập 6.2 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 6.3 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân 6.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP 6.1.1 Khái niệm thuế thu nhập 6.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập v1.0015107228 6.1.1 KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP Thuế thu nhập Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh cá nhân có thu nhập phát sinh lần khoảng thời gian xác định từ số nguồn định v1.0015107228 6.1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP Đối tượng đánh thuế Tính chất điều tiết Tính chất Nguồn luật v1.0015107228 Thu nhập Là thuế trực thu Phức tạp, tính ổn định không cao Chịu điều chỉnh Luật quốc gia Luật quốc tế 6.2 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6.2.1 Thu nhập chịu thuế 6.2.2 Người nộp thuế 6.2.3 Căn phương pháp tính thuế v1.0015107228 10 6.2.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thu nhập tính thuế Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi 2013 Thuế suất Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi 2013 Căn tính thuế v1.0015107228 13 6.2.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Doanh thu v1.0015107228 Chi phí trừ Thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển Thu nhập khác Điều Luật thuế thu Điều Luật thuế thu Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhập doanh nghiệp nhập doanh nghiệp 14 6.2.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) v1.0015107228 Doanh thu Toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Khoản chi trừ • • • Thu nhập miễn thuế Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi 2013 Lỗ kết chuyển Điều 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi 2013 Thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; Khoản chi thực nhiệm vụ an ninh quốc phịng; Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ (Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt với giao dịch > 20 triệu đồng) 15 6.3 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN v1.0015107228 6.3.1 Thu nhập chịu thuế 6.3.2 Người nộp thuế 6.3.3 Căn phương pháp tính thuế 6.3.4 Giảm trừ gia cảnh 16 6.3.1 THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề Thu nhập chịu thuế Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công Các khoản phụ cấp, trợ cấp v1.0015107228 17 6.3.1 THU NHẬP CHỊU THUẾ (tiếp theo) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận quà tặng v1.0015107228 18 6.3.2 NGƯỜI NỘP THUẾ Cá nhân cư trú Có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân khơng cư trú Có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Đối tượng nộp thuế v1.0015107228 19 6.3.2 NGƯỜI NỘP THUẾ (tiếp theo) Cá nhân cư trú Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên (hoặc 12 tháng liên tục) Có nơi thường xuyên Việt Nam Có nơi đăng kí thường trú Có nhà th để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn v1.0015107228 20 6.3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Đối với cá nhân cư trú: Mục 1, Chương Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi 2012 Thu nhập tính thuế Đối với cá nhân khơng cư trú: Chương Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi 2012 Căn tính thuế Đối với cá nhân cư trú: Mục 2, Chương Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi 2012 Thuế suất Đối với cá nhân không cư trú: Chương Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi 2012 v1.0015107228 21 6.3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Đối với cá nhân cư trú Thu nhập Thu nhập Từ Thu nhập tính thuế chịu thuế Thuế suất Là toàn tiền bán = Thu nhập chịu thuế trừ • kinh doanh hàng, tiền gia cơng, 0,5% phân phối, cung cấp hàng hóa khoản: tiền hoa hồng, tiền • cung ứng dịch vụ • phát sinh kì • tính thuế từ hoạt động sản xuất, • Bảo hiểm xã hội: 7% • 2% dịch vụ, xây dựng Bảo hiểm y tế: 1,5% • 5% cho thuê tài sản, đại lí kinh nghề nghiệp doanh hố, dịch vụ hàng bảo hiểm, đại lí xổ số, đại Bảo hiểm thất nghiệp: 1% Bảo hiểm trách lí bán hàng đa cấp nhiệm • • Đóng quỹ hưu trí tự nguyện • 1,5% sản xuất, vận tải 1% hoạt động khác (< triệu đồng/tháng; 12 triệu đồng/năm) • Giảm trừ gia cảnh v1.0015107228 22 6.3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Đối với cá nhân cư trú Thu Thu nhập nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế suất Từ tiền Tổng thu nhập = Thu nhập chịu thuế trừ Lũy tiến phần: lương (tiền lương, tiền khoản: • Bậc 1: 5% (0 – triệu đồng); cơng, phụ cấp, • Bảo hiểm xã hội: 7%; • Bậc 2: 10% (5 – 10 triệu đồng); trợ cấp) • Bảo hiểm y tế: 1,5%; • Bậc 3: 15% (10 – 18 triệu đồng); • Bảo hiểm thất nghiệp: 1%; • Bậc 4: 20% (18 – 32 triệu đồng); • Bảo hiểm trách nhiệm • Bậc 5: 25% (32 – 52 triệu đồng); nghề nghiệp; • Bậc 6: 30% (52 – 80 triệu đồng); • Đóng quỹ hưu trí tự nguyện • Bậc 7: 35% (trên 50 triệu đồng) (< triệu đồng/tháng; 12 triệu đồng/năm); • Giảm trừ gia cảnh v1.0015107228 23 6.3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Đối Đối với với cá cá nhân nhân cư cư trú trú Thu nhập nhập Thu Thu nhập nhập chịu chịu thuế thuế Thu Thunhập nhậptính tínhthuế thuế Thu Thuếsuất suất Thuế Là phần giá khoản trị giải thu thưởng trêntư10 triệu đồng •• Tổng số nhậpvượt từ đầu vốn Trúng thưởng •• Thời Thờiđiểm điểmxác xácđịnh: định: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập Đầu tư vốn cho đối tượng nộp thuế Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập; • Là phần thu nhập vượt 10 triệu đồng Thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Bản quyền • Thời điểm xác định: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập • Xác định: Giá bán – (Giá mua + Chi phí) cho đối tượng nộp thuế • Thời điểm xác định: Thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn Chuyển • Là phần thu nhập vượt 10 triệu đồng hồn thành Nhượng quyền nhượng vốn • Thời điểm xác định: Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thương mại • Riêng với chuyển nhượng chứng khoán: giá chuyển cho đối tượng nộp thuế nhượng chứng khoán lần Chuyển Là phần tài sản nhượng thừa kế, quà tặng •• Xác định:giá Giátrịchuyển lần vượt 10 triệu đồng nhượng bất Thừa kế, Thờiđiểm điểm xác xác định: định: Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có •• Thời động sản q tặng hiệu lực.thời điểm nhận thừa kế; Là 10% 5% 5% 20% 5% 0,1% 2% 10% Là thời điểm tặng nhận thu nhập v1.0015107228 24 6.3.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Đối với cá nhân không cư trú Thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế suất • Kinh doanh Tiền lương Doanh thu (là toàn số tiền phát sinh • từ việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ bao • gồm chi phí) 1% kinh doanh hàng hóa; 5% kinh doanh dịch vụ; 2% sản xuất xây dựng, vận tải khác Tổng tiền lương, tiền công nhận 20% Đầu tư vốn Tổng tiền nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam 5% Chuyển nhượng vốn Tổng tiền nhận nhượng vốn Chuyển nhượng bất động sản Giá chuyển nhượng bất động sản 2% Bản quyền; nhượng quyền thương mại Thu nhập 10 triệu đồng 5% Trúng thưởng; thừa kế; quà tặng Thu nhập 10 triệu đồng 10% Tiền công v1.0015107228 từ chuyển 0,1% 25 6.3.4 GIẢM TRỪ GIA CẢNH Giảm trừ gia cảnh Mức giảm trừ v1.0015107228 Là số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú • Đối với đối tượng nộp thuế: triệu đồng/tháng • Đối với người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng • Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20%: Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh 26 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Trong nghiên cứu nội dung sau: v1.0015107228 • Bản chất loại thuế thu nhập; • Đối tượng chịu thuế loại thuế thu nhập; • Người nộp thuế loại thuế thu nhập; • Căn phương pháp xác định tiền thuế loại thuế thu nhập 27 ...BÀI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Xác định chất thuế thu nhập • So sánh thuế... v1.0015107228 6. 1 Khái quát thuế thu nhập 6. 2 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 6. 3 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân 6. 1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP 6. 1.1 Khái niệm thuế thu nhập 6. 1.2 Đặc điểm... 20 triệu đồng) 15 6. 3 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN v1.0015107228 6. 3.1 Thu nhập chịu thuế 6. 3.2 Người nộp thuế 6. 3.3 Căn phương pháp tính thuế 6. 3.4 Giảm trừ gia cảnh 16 6.3.1 THU NHẬP CHỊU