Bài giảng Luật Tài chính - Bài 5: Pháp luật thuế tiêu dùng được biên soạn gồm các nội dung pháp luật về thuế xuất khẩu, nhập khẩu; pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt; pháp luật về thuế tài nguyên; pháp luật về thuế bảo vệ môi trường; pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
LUẬT TÀI CHÍNH Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 11 BÀI PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU DÙNG Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Liệt kê đối tượng chịu thuế loại thuế tiêu dùng • Xác định người nộp thuế loại thuế tiêu dùng • Xác định, phân tích phương pháp tính loại thuế tiêu dùng v1.0015107228 CÁC KIẾN THỨC CẦN CĨ Để học mơn này, sinh viên phải học xong môn học Luật Thương mại v1.0015107228 HƯỚNG DẪN HỌC • Đọc tài liệu tham khảo • Thảo luận với giáo viên sinh viên khác vấn đề chưa hiểu rõ • Trả lời câu hỏi học • Đọc tìm hiểu thêm quy định pháp luật hành loại thuế tiêu dùng • Các loại văn pháp luật: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014; Luật thuế tài nguyên 2009; Luật thuế bảo vệ môi trường 2010; Luật thuế giá trị gia tăng 2008; Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013; Luật thuế sửa đổi 2014 v1.0015107228 CẤU TRÚC NỘI DUNG v1.0015107228 5.1 Pháp luật thuế xuất khẩu, nhập 5.2 Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 5.3 Pháp luật thuế tài nguyên 5.4 Pháp luật thuế bảo vệ môi trường 5.5 Pháp luật thuế giá trị gia tăng 5.1 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 5.1.1 Đối tượng chịu thuế 5.1.2 Người nộp thuế 5.1.3 Căn phương pháp tính thuế v1.0015107228 5.1.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Là hàng hóa thỏa mãn điều kiện sau: Được xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Không thuộc trường hợp sau: Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hố viện trợ khơng hồn lại; Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; Hàng hoá phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất v1.0015107228 5.1.2 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Người nộp thuế Có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế v1.0015107228 5.1.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số lượng hàng Căn tính thuế (Đối với mặt hàng áp dụng thuế theo tỉ lệ phần trăm) Giá tính thuế Thuế suất theo tỉ lệ phần trăm (%) Số lượng hàng hóa Căn tính thuế (Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối) v1.0015107228 Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa 10 5.4.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Xăng, dầu, mỡ nhờn Than đá Dung dịch hydrochloro-fluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Trường hợp khác Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định v1.0015107228 25 5.4.2 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân Người nộp thuế bảo vệ mơi trường Sản xuất, nhập Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế v1.0015107228 26 5.4.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • Căn tính thuế Phương pháp tính thuế v1.0015107228 • Số lượng hàng hóa tính thuế (Khoản Điều Luật thuế bảo vệ môi trường 2010) Mức thuế tuyệt đối (Điều Luật thuế bảo vệ môi trường 2010) Thuế bảo vệ môi trường Số lượng hàng hóa Thuế suất tuyệt đối 27 5.4.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • Giả sử: Giá 01 lít xăng A92 cửa nhập là: 15.000 VNĐ; Thuế suất áp dụng với xăng nhập là: 10%; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xăng là: 10% • Theo quy định Luật thuế Bảo vệ môi trường 2010, thuế suất tuyệt đối áp dụng cho 01 lít xăng áp dụng là: 1.000 VNĐ/lít v1.0015107228 28 5.5 PHÁP LUẬT VỀ GIÁ TRỊ GIA TĂNG v1.0015107228 5.5.1 Đối tượng chịu thuế 5.5.2 Người nộp thuế 5.5.3 Căn phương pháp tính thuế 5.5.4 Khấu trừ hoàn thuế 29 5.5.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Hàng hóa, dịch vụ thỏa mãn điều kiện sau: Được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Không thuộc đối tượng không chịu thuế quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi 2013 v1.0015107228 30 5.5.2 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Người nộp thuế giá trị gia tăng Sản xuất, kinh doanh, nhập Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng v1.0015107228 31 5.5.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • Căn tính thuế • • Phương pháp tính thuế v1.0015107228 • Giá tính thuế (Điều Luật thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi 2013) Thuế suất (Điều Luật thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi 2013) Phương pháp khấu trừ thuế GTGT (Điều 10 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi 2013) Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng (Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi 2013) 32 5.5.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Phương pháp khấu trừ thuế GTGT (Điều 10 Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi 2013) • • • Cơ sở sản xuất, kinh doanh có doanh thu > tỉ đồng/năm Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng kí áp dụng (Khơng áp dụng với hộ/cá nhân kinh doanh) Đối tượng áp dụng • Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng (Điều 11 Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi 2013) • • • v1.0015107228 Cơ sở sản xuất, kinh doanh có doanh thu < tỉ đồng/năm khơng đăng kí áp dụng phương pháp khấu trừ Hộ, cá nhân kinh doanh Nhà thầu nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 33 5.5.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Cách tính Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Phương pháp khấu trừ Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ bán v1.0015107228 Thuế suất 34 5.5.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) • Giả sử: Giá 01 lít xăng A92 cửa nhập là: 15.000 VNĐ; Thuế suất áp dụng với xăng nhập là: 10%; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xăng là: 10%; Thuế suất thuế giá trị gia tăng là: 10% • Theo quy định Luật thuế Giá trị gia tăng 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, số thuế GTGT xác định cho 01 lít xăng bán Việt Nam sau: Thuế GTGT 15.000 + 1.500 + 1.650 + 1.000 10% 1.915 VNĐ Như vậy, 01 lít xăng phải chịu 6.065 VNĐ tiền thuế, đó: Thuế nhập khẩu: 1.500 VNĐ; Thuế tiêu thụ đặc biệt: 1.650 VNĐ; Thuế bảo vệ môi trường: 1.000 VNĐ; Thuế GTGT: 1.915 VNĐ v1.0015107228 35 5.5.3 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ (tiếp theo) Cách tính Đối với sở kinh doanh vàng bạc, đá quý Thuế GTGT phải nộp Phương pháp trực tiếp GTGT vàng bạc, đá quý 10% Đối với sở kinh doanh khác 1%: Phân phối hàng hóa Thuế GTGT phải nộp Doanh thu 5%: dịch vụ, xây dựng 3%: sản xuất, vận tải 2%: khác v1.0015107228 36 5.5.4 KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (1) Có hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập (2) Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ vào có giá trị > 20 triệu đồng Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: (1) + (2) + Hợp đồng + Tờ khai hải quan v1.0015107228 37 5.5.4 KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ (tiếp theo) Cơ sở sản xuất kinh doanh hoàn thuế GTGT Sau 12 tháng q tính có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết Có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên Có hàng hố, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên Khi tổ chức lại doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa chưa khấu trừ hết Hàng hoá mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngồi Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao hoàn số thuế giá trị gia tăng trả Có định hồn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền v1.0015107228 38 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Trong nghiên cứu nội dung sau: v1.0015107228 • Bản chất loại thuế tiêu dùng; • Đối tượng chịu thuế loại thuế tiêu dùng; • Người nộp thuế loại thuế tiêu dùng; • Căn phương pháp xác định tiền thuế loại thuế tiêu dùng 39 ... 5. 2 Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 5. 3 Pháp luật thuế tài nguyên 5. 4 Pháp luật thuế bảo vệ môi trường 5. 5 Pháp luật thuế giá trị gia tăng 5. 1 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 5. 1.1 Đối...BÀI PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU DÙNG Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.00 151 07228 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Liệt kê đối tượng chịu thuế loại thuế tiêu... v1.00 151 07228 15. 000 VNĐ 10% 1 .50 0 VNĐ 13 5. 2 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 5. 2.1 Đối tượng chịu thuế 5. 2.2 Người nộp thuế 5. 2.3 Căn phương pháp tính thuế v1.00 151 07228 14 5. 2.1 ĐỐI TƯỢNG