Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ KIM DUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS LÊ DÂN Phản biện 1: PGS.TS Trương Hồng Trình Phản biện 2: PGS.TS Bùi Đức Tính Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng nhằm điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội, định hướng, kích thích q trình sản xuất kinh doanh Tại Việt Nam, khu vực doanh nghiệp (DN) FDI trở thành phận quan trọng kinh tế Bên cạnh kết tích cực, năm qua, khu vực DN FDI chưa có nhiều đóng góp vào NSNN tương xứng với ưu đãi nhận Một số DN FDI lợi dụng pháp luật thuế Việt Nam thiếu chặt chẽ để thực hành vi gian lận, trốn thuế, chuyển giá làm thất thu NSNN Nhận thức điều này, năm gần đây, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam có bước chuyển biến Cục thuế tỉnh Quảng Nam triển khai đồng liệt nhiều giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN DN FDI địa bàn Tuy nhiên, trước cách thức gian lận thuế ngày tinh vi DN nói chung DN FDI nói riêng, nguồn thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Nam cịn nhiều bất cập Việc lập dự tốn tổ chức thực dự tốn cịn thụ động; việc xác định số người nợ thuế số tiền thuế nợ chưa hồn tồn xác, sai lệch số liệu; cơng tác kê khai, kế tốn thuế chưa triệt để, kịp thời; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa thật phong phú; công tác tra, kiểm tra chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hiệu chưa cao chế tài xử phạt vi phạm thuế TNDN DN FDI chưa đủ mạnh nên chưa đủ sức răn đe Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Quảng Nam” làm đề tài luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng Nam; từ tìm điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân điểm yếu - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Quảng Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Quảng Nam + Phạm vi thời gian: 2017-2019 đề xuất giải pháp đến năm 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu cấp Luận văn sử dụng phương pháp thu thập liệu thứ - Phương pháp thống kê mô tả - Phương pháp kế thừa Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành 03 chương, bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Quảng Nam Chương 3: Một số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng b Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế đánh vào thu nhập nhận thực tế thể nhân pháp nhân thời kỳ định Thuế thu nhập có hai loại thuế TNCN thuế TNDN, thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp c Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước DN FDI tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, mà tổ chức có nhà đầu tư nước ngồi thành viên cổ đơng d Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Quản lý thuế TNDN DN FDI trình tác động Cục thuế lên DN FDI nhằm đạt mục tiêu thuế Nhà nước đề 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp DN FDI - Thuế TNDN DN FDI thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập người có vốn góp vào cơng ty [10] - Thuế TNDN DN FDI tác động tới phân bố thu nhập [10] - Thuế TNDN DN FDI đánh vào phần thu nhập có lãi sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập [10] 1.1.3 Vai trị quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI 1.2.1 Lập dự tốn thu thuế TNDN DN FDI Lập dự toán thu thuế khâu chu trình ngân sách nhằm đảm bảo khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách, phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế xã hội địa phương Từ giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả cân đối chức nhiệm vụ ngành, cấp, quan quản lý thuế đảm bảo quy định pháp luật [12] Tiêu chí đánh giá: Tính kịp thời dự tốn; sở lập dự toán; số liệu dự toán sát với số thực 1.2.2 Tổ chức thu thuế TNDN doanh nghiệp FDI a Đăng ký thuế Đăng ký thuế việc người nộp thuế kê khai thông tin người nộp thuế theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật Đối tượng đăng ký thuế người có trách nhiệm nộp thuế khoản phải nộp khác vào NSNN theo luật định như: tổ chức, nhân hộ gia đình kinh doanh; cá nhân có thu nhập chịu thuế; người chi trả thu nhập, người nộp thay… [17] Theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ban hành ngày 28 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế, đăng ký thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước quy định sau [17]: * Về thời hạn thực đăng ký thuế NNT: * Về tiếp nhận thời hạn giải hồ sơ đăng ký thuế Tiêu chí đánh giá: Quy trình đăng ký thuế; số lượng DN FDI đăng ký mới; số lượng DN ngừng hoạt động b Khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, ấn định thuế * Quản lý khai thuế Quản lý khai thuế TNDN việc thực theo dõi số tiền thuế TNDN mà NNT phát sinh kỳ kê khai theo quy định luật thuế TNDN Người nộp thuế sau quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế phải ghi mã số thuế cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kê khai thuế thực giao dịch NNT phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế * Quản lý nộp thuế Quản lý nộp thuế TNDN DN FDI việc mà Cục thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước quận, huyện thực theo dõi tình hình nộp thuế TNDN NNT Hình thức đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế gồm: Gửi công văn thông báo, gọi điện thoại nhắc nhở, trực tiếp đến trụ sở doanh nghiệp yêu cầu thực nghĩa vụ thuế Hiện tất việc kê khai nộp thuế thực phương pháp điện tử * Quản lý nợ thuế Quản lý nợ theo dõi đôn đốc thu nộp khoản nợ tiền thuế, tiền phạt thời gian quy định Trong trường hợp NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp thuế 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định NNT có hành vi tẩu tán tài sản bỏ trốn CQT phải tiến hành cưỡng chế để buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế vào NSNN * Quản lý ấn định thuế Khi người nộp thuế kê khai vi phạm pháp luật thuế quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp thông báo nộp thuế theo nguyên tắc: khách quan, công luật [25] Tiêu chí đánh giá: tính tuân thủ theo quy định nghiệp vụ khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, ấn định thuế; số lượng DN đăng ký nộp thuế điện tử thành công; số lượng DN bị cưỡng chế; số lượng DN bị ấn định thuế; số tiền ấn định c Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Thủ tục hoàn thuế: NNT hoàn lại toàn số tiền thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ với số thuế thiếu thời hạn quy định sau nộp đầy đủ hồ sơ hoàn thuế Quá thời hạn trên, lỗi quan thuế, số thuế phải hoàn, quan thuế phải trả lãi theo quy định Tiêu chí đánh giá: Số lượng DN hồn, miễn, giảm thuế; tính tăng/giảm DN qua năm d Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Người nộp thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ [25] Tiêu chí đánh giá: Số lượng DN xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; tính tăng/giảm DN qua năm e Quản lý thông tin NNT Thông tin NNT yếu tố quan trọng định quản lý thuế theo mơ hình chức Đây sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật NNT, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế Tiêu chí đánh giá: Hệ thống thơng tin đại; quy trình tiếp nhận, quản lý thơng tin NNT f Tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền pháp luật thuế thực thơng qua hình thức tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, phát hành ấn phẩm tờ rơi, bảng panơ, áp phích để cổ động việc tn thủ nghĩa vụ thuế, tổ chức thi tìm hiểu Luật thuế TNDN [24] Công tác hỗ trợ pháp luật thuế thực nhiều hình thức hỗ trợ giải đáp thắc mắc thuế trực tiếp quan thuế, qua điện thoại, văn bản, tổ chức lớp tập huấn pháp luật thuế sách thuế ban hành, tổ chức tuần lễ lắng nghe người nộp thuế, đối thoại với người nộp thuế,… Các tiêu chí đánh giá cơng tác tun truyền như: Tính đa dạng hình thức, nội dung tun truyền; số viết tuyên truyền phương tiện thơng tin đại chúng; số gặp gỡ, nói chuyện với DN FDI; số lượng hội thảo, chuyên đề tính thường xuyên, kịp thời buổi tuyên truyền 1.2.3 Quyết toán thuế Quyết toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định 11 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 1.4.1 Kinh nghiệm thành phố Hà Nội 1.4.2 Kinh nghiệm thành phố Bình Dƣơng 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Quảng Nam CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA TỈNH QUẢNG NAM ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Quảng Nam tỉnh nằm trung tâm Việt Nam, thuộc Vùng kinh tế trọng điểm Miền Trung Việt Nam hành lang kinh tế Đông - Tây với nhiều tiềm lợi phát triển công nghiệp, hệ thống giao thông xuyên Việt qua; có cảng biển sân bay, bờ biển dài 125 km 2.1.2 Đặc điểm kinh tế Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh năm 2019 (GRDP - giá so sánh 2010) ước đạt 60.788 tỷ đồng, tăng khoảng 3,81% so với năm 2018 2.1.3 Đặc điểm quan thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam có 669 cơng chức, người lao động (609 công chức, 60 người lao động), Văn phịng Cục có 12 phịng 12 với 121 công chức, người lao động (113 biên chế, 08 hợp đồng) 10 đơn vị Chi cục Thuế huyện, thành phố, khu vực với 548 công chức, người lao động (496 biên chế, 52 hợp đồng) 2.1.4 Số lƣợng ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Quảng Nam Số lượng DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam liên tục tăng mạnh, từ 155 DN năm 2017 lên 191 DN năm 2018 225 DN năm 2019 2.1.5 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Quảng Nam Trong giai đoạn 2017-2019, tổng số thu sắc thuế tỉnh Quảng Nam năm 2018 tăng mạnh so với năm 2017 tổng số thu sắc thuế tỉnh Quảng Nam năm 2019 lại giảm so với năm 2018 Trong đó, khu vực DN quốc doanh chiếm tỷ trọng nhiều nhất, 80% năm 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế TNDN DN FDI Hàng năm, vào tháng 6, Cục thuế tỉnh Quảng Nam giao cho Phịng Nghiệp vụ - Dự tốn – Pháp chế xây dựng dự tốn, sau trình Ban lãnh đạo Cục thuế phê duyệt, trước gửi Tổng Cục thuế xem xét Dự toán lập chủ yếu dựa dự tốn năm trước tình hình biến động doanh nghiệp FDI năm kế hoạch 13 Tuy nhiên, thấy cơng tác lập dự toán Cục thuế tỉnh Quảng Nam chưa sát với thực Khơng có năm số dự toán thực sát với số kế hoạch 2.2.2 Thực trạng tổ chức thu thuế quản lý thuế TNDN DN FDI a Đăng ký thuế Trong giai đoạn 2017-2019, tổng số DN FDI hoạt động địa bàn tỉnh Quảng Nam tăng Số lượng DN FDI đăng ký nhiều, năm 2017 có 27 DN đăng ký mới; năm 2018 36 DN năm 2019 34 DN Số DN FDI ngừng hoạt động ít, năm 2017 02 DN; năm 2018 01 DN năm 2019, khơng có DN Điều cho thấy ngày nhiều DN định đầu tư hoạt động Quảng Nam cho thấy đường lối đắn, sức thu hút Quảng Nam b Khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, ấn định thuế - Về tình hình khai thuế Giai đoạn 2017-2019, DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam trì tốt việc kê khai thuế Mặc dù từ tháng 7/2013, việc kê khai thuế có thay đổi theo Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung DN FDI nắm bắt kịp thời sách thực việc kê khai quy định Theo đó, tồn DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam khai thuế qua mạng nên tạo điều kiện cho DN FDI nộp hồ sơ khai thuế thời gian quy định - Về tình hình nộp thuế Đến hết năm 2019 có 100% DN FDI đăng ký nộp thuế điện tử thành công với CQT Ngân hàng 90% DN FDI nộp thuế điện tử thành công Tuy nhiên, việc nộp thuế điện tử 14 nhiều bất cập như: tra cứu giấy nộp tiền hệ thống báo báo trạng thái giấy nộp tiền “Đã gửi giấy nộp tiền”, đến cuối ngày hệ thống chưa báo “Đã nộp thuế thành công” hay chưa; hay NNT gửi sau 21h ngày thời điểm ngân hàng chốt khóa sổ chứng từ chuyển qua ngày hôm sau, chậm trễ khiến nhiều DN khơng dám nộp thuế điện tử lo ngại nộp thuế trễ hạn - Về tình hình quản lý nợ thuế Giai đoạn 2017-2019, Cục thuế tỉnh Quảng Nam tiếp tục triển khai thực quản lý nợ thuế theo quy trình quản lý nợ Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ thường xuyên như: gọi điện nhắc nhở, thông báo nợ thuế, thông báo cưỡng chế, mời DN nợ thuế chây ỳ đến làm việc với cam kết nộp thuế thời hạn Ngồi Cục Thuế thường xun cơng khai thơng tin DN nợ thuế 90 ngày cổng thông tin điện tử Sở Thông tin Truyền thông, báo Quảng Nam trang web Cục Thuế tỉnh Quảng Nam để đôn đốc thu nợ, kết đạt chưa cao - Về tình hình ấn định thuế Với trường hợp NNT theo phương pháp khai thuế bị ấn định thuế, quan thuế vào sở liệu quan thuế, số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô tài liệu, kết kiểm tra, tra hiệu lực để tiến hành ấn định thuế c Tình hình hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Qua báo cáo tổng hợp cho thấy, số lượng DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam hoàn thuế tăng từ 35 DN năm 2017 lên 41 DN năm 2018 51 DN năm 2019; số lượng DN miễn thuế tăng từ 15 21 DN năm 2017 lên 25 DN năm 2018 43 DN năm 2019; số lượng DN giảm thuế tăng từ 27 DN năm 2017 lên 32 DN năm 2018 43 DN năm 2019 Tổng số tiền thuế miễn, giảm hoàn tăng đáng kể, từ 2,3 tỷ đồng năm 2017 lên 2,89 tỷ đồng năm 2018 3,45 tỷ đồng năm 2019 Kết cho thấy, công tác miễn, giảm, hoàn thuế cho DN FDI tỉnh Quảng Nam thực tốt có nhiều DN hưởng sách ưu đãi thuế d Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Trong giai đoạn 2017-2019, địa bàn tỉnh Quảng Nam khơng có DN bị tuyên bố phá sản nên Cục thuế thực cơng tác xóa nợ nộp tiền thuế, tiền phạt e Quản lý thông tin NNT Hệ thống thông tin NNT thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế bao gồm: thông tin định danh, thông tin kết sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, định xử phạt, số thuế nộp ngân sách, số thuế cịn nợ… Những thơng tin NNT chủ yếu NNT cung cấp qua tờ khai thuế, chứng từ nộp tiền hệ thống ngân hàng, kho bạc chuyển sang, Sở kế hoạch đầu tư, UBND cấp huyện (hồ sơ liên quan đến nhà đất theo chế cửa liên thơng) Sau phịng chức CQT có trách nhiệm tập hợp, nhận nhập vào hệ thống liệu tập trung ngành thuế (toàn quốc) TMS, nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý NNT f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong năm 2017-2019, tất sách thuế ngành tuyên truyền, hướng dẫn cho NNT kịp thời Cục thuế tỉnh Quảng Nam kết hợp triển khai đồng nhiều hình thức đa 16 dạng, phong phú triển khai trực tiếp, gửi văn thông tin đến NNT, thông tin qua Báo Quảng Nam, Đài Truyền – truyền hình, tuyên truyền CQT Cục thuế tỉnh Quảng Nam trì cơng tác tun truyền thuế website Cục thuế, thực biên tập đăng tải nhiều chuyên mục thuế, tin thời Đài truyền hình Quảng Nam 2.2.3 Quyết toán thuế Các doanh nghiệp FDI Quảng Nam hầu hết thực toán thuế TNDN theo quy định, số thuế TNDN phải nộp qua năm xu hướng tăng dần tạo nguồn thu đáng kể cho NSNN địa phương 2.2.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế a Kiếm tra thuế Công tác kiểm tra thuế bao gồm hai hình thức: kiểm tra thuế trụ sở CQT kiểm tra thuế trụ sở NNT Qua bảng tổng hợp kết triển khai kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam từ năm 2017-2019, ta thấy số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra có xu hướng tăng Đến năm 2019, số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra 635 hồ sơ Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh thuế qua năm mức thấp (dưới 1%) hồ sơ cần điều chỉnh Số lượng hồ sơ chuyển sang dạng phải kiểm tra trụ sở NNT thay đổi khơng đáng kể, trung bình năm có hồ sơ chuyển sang kiểm tra trụ sở NNT, chiếm 0,6% năm năm 2019, khơng có hồ sơ bị chuyển sang kiểm tra trụ sở NNT b Thanh tra thuế 17 Cục thuế tỉnh Quảng Nam thực tra thuế trường hợp: DN có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu Qua năm, số lượng DN tra chưa nhiều, chiếm trung bình khoảng 2,5% tổng số DN FDI hoạt động địa bàn tỉnh Quảng Nam Qua tra, số DN vi phạm chiếm tỷ trọng lớn, 50% số DN tra số tiền thu hồi nộp lại vào NSNN lớn, năm thu 8,15 tỷ đồng d Xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo thống kê số lượng DN bị xử lý vi phạm pháp luật thuế qua năm Cục Thuế tỉnh Quảng Nam tăng đáng kể, từ 13 DN năm 2017 lên 24 DN năm 2018 31 DN năm 2019 Số tiền phạt DN FDI vi phạm nộp tăng đáng kể, từ 650 triệu đồng năm 2017 lên 1,43 tỷ đồng năm 2018 2,01 tỷ đồng năm 2019 2.2.5 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế Nội dung khiếu nại chủ yếu khoản chi phí bị đồn tra, kiểm tra loại xác định nghĩa vụ thuế TNDN công ty, đặc thù cơng ty thường có giám đốc người nước ngồi họ chưa nắm hết quy định pháp luật thuế Việt Nam nên thường có phản ứng trước kết luận đoàn tra, kiểm tra sau phòng Kiểm tra nội thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam thụ lý, giải thích DN chấp nhận, chưa phát sinh trường hợp khiếu kiện tòa 18 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Cơng tác lập tự tốn: Việc xây dựng giao dự toán thu thuế hàng năm triển khai kịp thời từ tháng 12 năm trước Công tác tổ chức thu thuế: Thực đồng quy trình kê khai, kế tốn thuế Cơng tác tốn thuế: Thực đơn đốc HSKT, hướng dẫn NNT kê khai theo quy định Cục thuế tỉnh Quảng Nam xây dựng quy trình tra, kiểm tra đạt tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế: Các khiếu nại, tố cáo giải kịp thời, hạn chế xúc DN 2.3.2 Hạn chế Cơng tác lập tự tốn: Việc lập dự tốn tổ chức thực dự tốn cịn thụ động - Công tác tổ chức thu thuế: Việc xác định số lượng người nợ thuế số tiền thuế nợ chưa hồn tồn xác, sai lệch số liệu, sai lệch thơng tin khoản nợ nhằm dự phịng số thu sang năm sau nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ Công tác tra, kiểm tra cịn hạn chế, chưa thường xun Hình thức tra, kiểm tra đơn giản, chưa đa dạng Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế: Chế tài xử phạt vi phạm thuế TNDN DN FDI chưa đủ mạnh nên chưa đủ sức răn đe 19 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Cơng tác lập tự tốn: Tình hình kinh tế xã hội có nhiều biến động khó dự đốn; kết thu ngân sách nhà nước chịu tác động lớn vài doanh nghiệp lớn Công ty cổ phần ô tô Trường Hải… - Công tác tổ chức thu thuế: Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa Chính sách thuế cịn nhiều kẽ hở, bất cập - Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế: Thiếu phối hợp chặt chẽ phòng ban Hơn nữa, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp chưa cao Công tác chống chuyển giá DN có vốn ĐTNN hiệu chưa cao Thủ tục hành cơng tác quản lý thu thuế TNDN phức tạp, trùng lắp thiếu đồng Bộ, ngành, quan, cấp - Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế: Nhà nước chưa có chế tài xử lý vi phạm thuế TNDN đủ mạnh nên chưa đủ sức răn đe NNT 20 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DN FDI tỉnh Quảng Nam 3.1.2 Phƣơng hƣớng quản lý thuế TNDN DN FDI tỉnh Quảng Nam 3.1.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN DN FDI tỉnh Quảng Nam 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế TNDN DN FDI - Khi đánh giá dự toán thu NSNN, cần xem xét đầy đủ tác động thực sách có hiệu lực năm tài khóa phân tích đánh giá đầy đủ tăng giảm thu sách thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung sau thời điểm giao dự toán - Căn mục tiêu, nhiệm vụ Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Chính phủ, dự báo tình hình kinh tế - xã hội 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNDN DN FDI a Đăng ký thuế - Phối hợp chặt chẽ phịng ban liên quan Cơng chức thuế xây dựng tin nghiệp vụ phát hành hàng tuần chủ động rà sốt thơng tin NNT ứng dụng, 21 nội dung thông tin b Khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, ấn định thuế * Quản lý kê khai - Dữ liệu hồ sơ khai phải cập nhật đầy đủ, kịp thời, đảm bảo mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế - Dự đoán khả nợ thuế để lập kế hoạch áp dụng biện pháp thu nợ kịp thời, phù hợp * Quản lý nộp thuế - Việc đôn đốc thu – nộp thuế thực thường xuyên đến kỳ tạm nộp tiền thuế - Nắm thông tin liên quan đến số tiền thời điểm doanh nghiệp tốn để đơn đốc * Quản lý nợ thuế - - Có kế hoạch thu địi nợ thuế từ đầu năm Trong quy trình cưỡng chế nợ thuế phải thực nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định hành thuế nghiêm minh c Đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Rà sốt, đánh giá tồn diện cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế hiệu d Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Xóa nợ tiền thuế tiền phạt Đối với trường hợp xóa nợ thuế DN gặp rủi ro, phá sản, theo quy định Luật Quản lý thuế, nhiên cơng tác cịn tồn điểm yếu cần giải 22 DN cần xác minh bỏ trốn tích; thời gian lâu phường xã không nắm DN tồn địa bàn nên xảy tình trạng không xác minh DN bỏ trốn tích e Quản lý thơng tin NNT - Phối hợp ngành Hải quan, Ngân hàng, Kế hoạch Đầu tư, Thống kê… - Đội kiểm tra, sau nhận thông báo phân cấp quản lý Chi cục thuế cử cán theo dõi, quản lý f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế, theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng - Rà soát, đánh giá hiệu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phạm vi thực chế tự khai, tự nộp thuế + Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội,… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác toán thuế Căn danh sách doanh nghiệp có nghĩa vụ tốn thuế TNDN, phận Kê khai Kế toán thuế tạo nghĩa vụ toán thuế TNDN đầy đủ, kịp thời vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để thực đơn đốc kê khai thuế theo quy trình Đa dạng hóa hình thức đơn đốc nộp tờ khai 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm tra, tra thuế, xử lý vi phạm thuế Tăng cường hoạt động giám sát quan tra 23 thuế - Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Bố trí cán đào tạo chuyên ngành luật để đảm bảo công tác xử phạt vi phạm hành - Theo dõi, kiểm tra, giám sát trình thực nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế, toán thuế hoán thuế để kịp thời phát sai phạm có hướng xử phạt hợp lý 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế KẾT LUẬN Trong thời gian qua, việc tăng nhanh DN Việt Nam mang lại đóng góp vơ to lớn Tổng giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất tăng; nguồn thuế đóng góp cho NSNN tăng theo Tuy nhiên, việc tăng nhanh DN kéo theo nhiều phức tạp nên cần phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước để DN phát huy tối đa vai trị phát triển kinh tế đất nước Với nội dung phân tích phần, luận văn cố gắng hoàn thành mục tiêu nghiên cứu sau đây: Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa 24 nội dung lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam từ thực theo Luật quản lý thuế đến Qua phân tích, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam, luận văn phân tích, kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn làm rõ cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN FDI điều kiện nay; đồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DN FDI tỉnh Quảng Nam Hy vọng thời gian tới, Cục thuế bám sát thực tiễn, nhanh chóng tìm tịi, sửa chữa bất hợp lý để quản lý thuế TNDN quản lý thuế DN FDI tốt góp phần tích cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh đường cơng nghiệp hố, đại hoá mà Đảng đề Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng vấn đề cịn phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót định, mong thầy, giáo đóng góp ý kiến để luận văn hoàn thiện ... lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng. .. quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng Nam Chương 3: Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu. .. TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thu? ?? TNDN DN FDI Hàng năm, vào tháng 6, Cục thu? ?? tỉnh Quảng