Quản lý thu thuế đối với doanh nghiêp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN TÂN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS LÊ BẢO Phản biện 1: TS Nguyễn Thị Bích Thủy Phản biện 2: PGS.TS Lê Quốc Hội Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 17 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế tự hóa thương mại xu bật kinh tế giới đương đại Để bắt kịp với xu Việt Nam cần phải có công đổi nhằm làm phù hợp thích nghi với điều kiện hồn cảnh kinh tế giới Trong Thuế xem công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Thuế chiếm tỷ trọng lớn ngân sách nhà nước công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế Nhà nước, góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư ngồi nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Trong năm qua, xăng dầu nguồn lượng quan trọng để phát triển kinh tế quốc gia, địa phương đặc biệt với nước có cơng nghiệp phát triển phát triển nước ta Mặt hàng xăng dầu thực thiết yếu hoạt động sản xuất, đời sống dân sinh an ninh quốc phòng - nhân tố đảm bảo an ninh lượng đất nước mà thời gian dài chưa thể thay thế, mạng lưới kinh doanh xăng dầu nhà nước địa phương quan tâm qui hoạch, xây dựng hạ tầng nhằm cung ứng đầy đủ nhiên liệu cho nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội Thực tế, nhiều năm qua hoạt động kinh doanh xăng dầu chưa “bớt nóng” mặt báo chí hoạt động kinh tế có tính nhạy cảm cao, ảnh hưởng trực tiếp đến an ninh lượng, đời sống dân sinh, ổn định tốc độ phát triển kinh tế địa phương Ngoài ra, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu hành vi trốn thuế, lách thuế làm thất thu cho ngân sách nhà nước.” Xuất phát từ sở lý luận thực tiễn nêu trên, nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng việc quản lý thuế, đặc biệt quản lý thu thuế lĩnh vực kinh doanh xăng dầu tỉnh Kon Tum, chọn đề tài: “Quản lý thu thuế doanh nghiêp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum” để làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề tài nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum 2.2 Mục tiêu ng iên c u cụ t - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum - Phạm vi nghiên cứu + Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum + Về không gian: Trên địa bàn tỉnh Kon Tum + Về thời gian: Nghiên cứu đánh giá dựa số liệu thu thập thông tin từ năm 2017-2019 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu a P ương p áp t u t ập số liệu t cấp b P ương p áp t u t ập số liệu sơ cấp 4.2 Phƣơng pháp phân tích Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp so sánh Phương pháp tổng hợp Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, ký hiệu chữ viết tắt, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài chia làm chương: C ương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu C ương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum C ương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum.” Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đến thời điểm tác giả nghiên cứu, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu Có thể kể đến số tài liệu, cơng trình nghiên cứu sau: - Cảnh Chí Hùng (2014), Quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn tốt nghiệp thạc sỹ - Lương Thành Sơn (2018), Quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Luận văn tốt nghiệp thạc sỹ - Hoàng Mai Ninh (2015), Quản lý kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Hà Giang Luận văn tốt nghiệp thạc sỹ - Nguyễn Duyên Cường (2011), Đổi quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh xăng dầu Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế Luận án tiến sỹ - Bùi Thị Hồng Việt (2012), Chính sách quản lý nhà nước kinh doanh xăng dầu Việt Nam Luận án tiến sỹ - Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài - Phan Huy Đường (2015), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội - Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bưu (2015), Giáo trình QLNN kinh tế, Nhà Xuất Lao động xã hội Tuy số nghiên cứu không tập trung vào quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tài liệu để nghiên cứu chủ đề tỉnh Kon Tum Ngoài để thực đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum”, thân tham khảo thêm số tài liệu có liên quan như: văn sách, pháp luật thuế, quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu,… CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số k niệm a K niệm t uế: Theo tính chất kinh tế, thuế “một hình thức phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc qua tổ chức kinh tế người dân sáng tạo ra, hình thành nên quỹ tiền tệ tâp trung để đáp ứng nhu cầu chi của Nhà nước” b T uế giá trị gia tăng Theo quy định Điều Luật số: 13/2008/QH12 Quốc Hội ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 “thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” c T uế bảo vệ môi trường Theo quy định Khoản Điều Luật số: 57/2010/ QH12 Quốc Hội ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Thuế bảo vệ mơi trường hiểu sau “Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường” d K niệm, đặc m xăng dầu Theo Nghị định số 83/2014/NĐ-CP, “Xăng dầu tên chung để sản phẩm q trình lọc dầu thơ, dùng làm nhiên liệu, bao gồm: Xăng động cơ, dầu điêzen, dầu h a, dầu mazut, nhiên liệu bay; nhiên liệu sinh học sản phẩm khác dùng làm nhiên liệu động cơ, khơng bao gồm loại khí hóa l ng khí n n thiên nhiên” e K niệm kin doan xăng dầu 1.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Quản lý thu thuế việc tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ln mang tính chất bắt buộc, góp phần vào tạo quỹ Ngân sách nhà nước dùng cho việc chung, doanh nghiệp kinh doanh đủ điều kiện phải đóng thuế Quản lý thu thuế cơng tác gắn liền với quyền lực nhà nước, Nhà nước đặt sách quy định khoản thu thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu công cụ để giúp nhà nước thu khoản thu quy định 1.1.3 Ý nghĩa công tác quản lý thu thuế Nâng cao mặt nhận thức người dân người nộp thuế vai trò thuế đời sống kinh tế - xã hội đất nước Với việc thông qua tiếp xúc, tuyên truyền, tư vấn, giải thích cho đối tượng nộp thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ tổ chức công dân với quyền lợi sau hoàn thành nghĩa vụ thuế 1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng công tác thu NSNN, quan thuế ngành thuế tiếp tục triển khai mạnh mẽ công tác tuyên truyền, giải đáp, hướng dẫn sách điểm sách, đa dạng hình thức 1.2.2 Lập dự tốn thu thuế Lập dự toán thu thuế việc CQT dựa sở liệu đối tượng nộp thuế để xây dựng số thu thuế cho năm sau Xây dựng dự toán thu thuế dựa sở đánh giá sát khả thực thu NSNN, dự báo tình hình đầu tư, phát triển SXKD doanh nhiệp, có tính đến yếu tố tác động bên bên để dự báo kế hoạch thu thuế Lập dự toán phải theo quy định pháp luật thuế TNDN số sách có liên quan 1.2.3 Tổ c c t u t uế a Đăng ký t uế Đăng ký thuế việc quan thuế thực công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho NNT địa bàn tỉnh Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin theo mẫu quy định nộp tờ khai thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật b Quản lý k t uế Cơ quan Thuế theo dõi đôn đốc doanh nghiệp kê khai nộp thuế đầy đủ, kịp thời theo quy định Luật quản lý thuế Đây cơng cụ hỗ trợ nhắc nhở, đôn đốc trước, sau kê khai c T eo dõi đôn đốc nộp t uế Theo dõi tình hình nộp thuế doanh nghiệp việc CQT theo dõi, đôn đốc thực nghĩa vụ thuế NNT vào ngân sách nhà nước theo dự toán giao từ đầu năm 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế Thanh tra thuế việc quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành hoạt động mang tính chất chun mơn nghiệp vụ đối tượng nộp thuế; việc tra thuế thực vào kế hoạch tra hàng năm Kiểm tra thuế cơng việc thường xun mang tính chất nghiệp vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế; kiểm tra thuế thực trụ sở quan quản lý thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.5 Xử lý vi phạm thuế Cơ quan thuế áp dụng xử phạt vi phạm hành thuế, áp dụng hình thức xử phạt biện pháp khắc phục hậu cá nhân, tổ chức thực có hành vi sai phạm, vi phạm hành thuế theo quy định Luật quản lý thuế ban hành Hình thức xử phạt vi phạm phạt cảnh cáo, phạt tiền, cưỡng chế nợ thuế 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế Cơ quan thuế giải khiếu nại tố cáo thuế có đơn khiếu nại, tố cáo NNT Người nộp thuế có quyền gửi đơn khiếu nại lên quan thuế định kiểm tra, hoàn thuế, kết luận kiểm tra thuế, định cưỡng chế nợ thuế, định định xử phạt vi phạm thuế,… 10 Bảng 2.1: Số lƣợng, quy mô doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum Qua số liệu bảng 2.1 ta thấy số lượng doanh nghiệp, cửa hàng bán xăng dầu, trụ bơm có xu hướng tăng qua năm, cụ thể: Năm 2019 số doanh nghiệp 34 doanh nghiệp tăng 17,24% so với năm 2017; số lượng cửa hàng bán xăng dầu đạt 70 cửa hàng tăng 18,64% so với năm 2017; số lượng trụ bơm đạt 301 trụ bơm tăng 33,19% so với năm 2017 Bình quân mức vốn đăng ký kinh doanh tỷ đồng/ doanh nghiệp, Bình quân số lao động làm việc doanh nghiệp 25 lao động/ doanh nghiệp b Số lượng doan ng iệp p ân t eo loại ìn kin tế Bảng 2.2 Phân theo loại hình doanh nghiệp tỉnh Kon Tum Từ bảng số liệu 2.2 ta thấy doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tập trung phân loại theo loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần, cơng ty TNHH, đơn vị trực thuộc DNTN số doanh nghiệp tăng qua năm từ năm 2017 - 2019 Trong đó, năm 2019 loại hình cơng ty TNHH chiếm 64,71% tăng 15,8% so với năm 2017; loại hình đơn vị trực thuộc chiếm 14,71% tăng 25% so với năm 2017; loại hình DNTN chiếm 17,65% tăng 20% so với năm 2017 cịn loại hình cơng ty cổ phần chiếm tỷ lệ thấp 2,94% Với số lượng, quy mô doanh nghiệp tăng qua năm cho thấy năm qua Đảng Nhà nước địa phương quan tâm tạo điều kiện môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, thu hút nguồn vốn đầu tư vào c Số lượng doan ng iệp p ân t eo k u vực Các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu phân bố không đồng tập trung nhiều vào thành phố Kon Tum thể qua hình 2.1 sau: 11 Hình 2.1 Số lƣợng DN phân bố theo địa bàn tỉnh Kon Tum năm 2019 Từ hình 2.1 ta thấy đến năm 2019 số lượng doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum phân bố không đồng tập trung nhiều vào thành phố Kon Tum, chiếm 32% tổng số doanh nghiệp tồn tỉnh Tiếp huyện Đăk Hà chiếm 23 % tổng số doanh nghiệp toàn tỉnh, huyện Đăk Glei huyện Ngọc Hồi hai huyện chiếm 15% tổng số doanh nghiệp tồn tỉnh huyện cịn lại địa bàn tỉnh chiếm tỷ lệ thấp thấp Ta có thấy thấy doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tập trung phát triển địa bàn có sở hạ tầng phát triển, có nguồn thị trường tiêu thụ lớn môi trường kinh doanh thuận lợi cho việc phát triển doanh nghiệp sau 2.1.4 Tổ chức máy ngu n nhân lực quản lý thuế a K quát Cục T uế t n Kon Tum b Cơ cấu tổ c c Cục T uế t n Kon Tum c Nguồn n ân lực Cục T uế t n Kon Tum 2.2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Kết tuyên truyền hỗ trợ thể qua bảng sau: Bảng 2.4 Kết Tuyên truyền & hỗ trợ NNT giai đoạn 2017-2019 - Về công tác tuyên truyền, p ổ biến c ín sác p áp luật t uế Qua bảng 2.4 ta thấy, năm 2019 Cục Thuế tỉnh Kon Tum tiếp tục thực tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng như: phát 86 lượt, truyền hình 33 lượt, website 12 ngành 183 tin văn liên quan đến sách, pháp luật thuế ban hành - Về công tác ỗ trợ người nộp t uế Tiếp nhận 45 văn vướng mắc Người nộp thuế trả lời 45 văn vướng mắc mắc cho Người nộp thuế thời hạn Trong năm 2019 thực tổ chức 21 lớp tập huấn với 2179 lượt người tham gia, 19 Hội nghị đối thoại NNT với 2169 lượt người tham gia nhằm tiếp thu ý kiến phản ánh người nộp thuế khó khăn, vướng mắc giải đáp 55 câu h i vướng mắc Hội nghị đối thoại NNT 2.2.2 T ực trạng công tác lập dự toán t u t uế Tổng dự toán thu nội địa Bộ Tài giao năm 2017 2019 địa bàn tỉnh Kon Tum năm 2017 giao 1.720 tỷ đồng; năm 2018 1.827 tỷ đồng năm 2019 2.025,7 tỷ đồng Bảng 2.6: Tình hình giao dự tốn năm 2017 - 2019 Qua số liệu bảng 2.6 ta thấy: Năm 2017, dự toán giao thu lĩnh vực kinh doanh xăng dầu 190.000 triệu đồng; Năm 2018, dự toán giao thu lĩnh vực kinh doanh xăng dầu 200.000 triệu đồng; Năm 2019, dự toán giao thu lĩnh vực kinh doanh xăng dầu 245.000 triệu đồng Điều phần cho ta thấy tầm quan trọng cơng tác lập dự tốn thu chủ thể kinh doanh lĩnh vực kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum 2.2.3 T ực trạng công tác tổ c c t u t uế a Công tác đăng ký t uế Trong thời gian qua số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh có xu hướng tăng, số doanh nghiệp giải thể, ngừng kinh doanh, b địa kinh doanh giảm qua năm, thể qua Bảng 2.8 13 sau: Bảng 2.8: Thực trạng doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum Tăng, TT Tình trạng hoạt Năm Năm Năm động 2017 2018 2019 giảm 2019/ 2017 (%) DN hoạt động 29 31 34 17,24 DN thành lập 25 DN ngưng hoạt động (33,3) DN giải thể 0 0 0 0 DN b địa kinh doanh Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kon Tum b Quản lý kê k t uế Rà soát, xử lý khắc phục tồn số nộp thừa ứng dụng TMS, tờ khai thuế tồn trục chưa nhận vào hệ thống…từ năm trước chuyển sang Số liệu kê khai thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tương đối ổn định, dần vào nề nếp theo quy định Luật Quản lý thuế thể qua bảng 2.9: Bảng 2.9 Kết quản lý kê khai & kế toán thuế Doanh nhiệp kinh doanh xăng dầu tỉnh Kon Tum giai đoạn 2017- 2019 Từ bảng 2.9 cho ta thấy, Tổng số lượt NNT phải nộp hồ sơ khai thuế tăng qua năm, cụ thể sau: năm 2017 tổng số lượt phải nộp hồ sơ khai thuế 2331 hồ sơ số lượt NNT nộp 14 hồ sơ khai thuế 2308 hồ sơ đến năm 2019 tổng số lượt phải nộp hồ sơ khai thuế 2701 hồ sơ tăng 15,87% so với năm 2017 số lượt NNT nộp hồ sơ khai thuế 2674 tăng 15,8% so với năm 2017 Tỷ lệ nộp/phải nộp đạt 99% qua năm c Đôn đốc nộp t uế Căn vào số thu giao, Cục thuế tiến hành thu thuế theo quy định Luật quản lý thuế Trong giai đoạn 2017 - 2019, tình hình thu nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu thể qua bảng 2.10: Bảng 2.10: Số liệu nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu Cục Thuế tỉnh Kon Tum T T Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Lít 85.107.646 88.696.483 86.439.210 1.343.515 1.404.928 1.352.394 173.127 179.130 222.706 Sản lượng xăng dầu tiêu thụ qua trụ xăng, dầu dán tem niêm phong địa bàn tỉnh/ thành phố Doanh thu bán lẻ xăng, dầu qua trụ xăng, dầu dán Triệu đồng tem niêm phong Số thuế BVMT phát sinh nộp NSNN Triệu đồng 15 T T Chỉ tiêu ĐVT Số thuế BVMT Triệu nộp NSNN đồng Số thuế GTGT nộp vào ngân sách nhà nước Triệu đồng Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 169.738 177.254 217.641 29.090 23.390 31.108 Nguồn: Cục thuế tỉnh Kon Tum Qua bảng số liệu 2.10 cho ta thấy năm qua đơn vị kinh doanh xăng dầu có doanh thu bán lẻ cao có xu hướng tăng lên Xong đơi với doanh thu số thuế BVMT thuế GTGT nộp vào NSNN tăng theo Nhìn chung cơng tác đơn đốc nộp thuế đạt hiệu cao đảm bảo tiêu mà dự tốn giao thu Do đó, công tác đôn đốc nộp thuế cần phải phát huy năm nhằm bám sát kế hoạch phát triển kinh tế tỉnh giai đoạn 2015 -2020 2.2.4 T ực trạng công tác t an tra, ki m tra t uế a Ki m tra trụ sở quan t uế Trong thời gian qua, quan thuế thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, đánh giá yếu tố rủi ro kê khai thuế theo yếu tố đặc thù lĩnh vực kinh doanh nhằm phát sai sót, ẩn lậu người nộp thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung hồ sơ khai thuế Kết kiểm tra trụ sở quan thuế thể qua bảng 2.12 Bảng 2.12: Tình hình kiểm tra HS khai thuế trụ sở quan Thuế b T an tra, ki m tra trụ sở NNT 16 Hàng năm, Cục thuế tập trung kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, doanh nghiệp có dư địa số thu lớn, doanh nghiệp có ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh thuộc chương trình chống thất thu Cục Thuế như: kinh doanh lâm sản, xăng dầu, khai thác tài ngun, khống sản…Số thuế truy thu qua cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế tổng hợp bảng 2.13: Bảng 2.13 Số liệu kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Từ kết trên, thấy rằng, công tác kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu dần hoàn thiện hơn, số thuế truy thu xử phạt năm gần tương đối ổn định Tuy nhiên việc phân tích, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro, có hành vi trốn thuế gian lận để kiểm tra chưa kịp thời 2.2.5 Thực trạng công tác xử lý vi phạm thuế Công tác xử phạt vi phạm thuế đòi h i phải xác, phù hợp với tính chất hành vi vi phạm thuế, doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu có hành vi vi phạm thuế nộp chậm tờ khai loại, kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp vào ngân sách có hành vi trốn thuế,… Kết xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu qua bảng 2.15 Bảng 2.15: Tình hình xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 2017-2019 Kết ta thấy, tình hình tn thủ pháp luật thuế NNT cịn nhiều sai phạm, số lượng doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật ngày tăng lên Do đó, quan Thuế cần phải tăng cường cơng tác kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ NNT, kiểm soát 17 thủ tục hành thuế, đơn đốc nộp hồ sơ khai thuế phận kê khai kế toán thuế nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật NNT 2.2.6 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo Công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thực theo quy trình số 178/Q-TCT ngày 25/02/2019 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình giải đơn thư khiếu nại tố cáo quan thuế cấp Kết giải khiếu nại tố cáo thể bảng 2.17 sau: Bảng 2.17 Kết giải khiếu nại tố cáo năm 2017 - 2019 STT Chỉ tiêu Năm Năm Năm So sánh 2017 2018 2019 2017/2019 (Đơn) (Đơn) (Đơn) (%) Đơn khiếu nại 2 50 Đơn tố cáo 0 0 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Kon Tum Công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo năm 2017 - 2019 phát sinh 05 đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải quan Thuế xử lý theo quy trình 2.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 2.3.1 Những kết đạt đƣợc a Về công tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế Kon Tum ban hành quy chế phối hợp tuyên tuyền, phổ biến pháp luật Tích cực hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức hiệu gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 18 b Về cơng tác lập dự tốn Cơng tác lập dự tốn thu thuế thực kịp thời chặt chẽ theo hướng dẫn cấp Chất lượng công tác lập dự toán tỉnh tương đối tốt chặt chẽ theo định giao dự toán thu, chi ngân sách hàng năm UBND Tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế c Về công tác tổ c c t u t uế Công tác quản lý đăng ký thuế thực nhanh gọn hiệu Công tác quản lý khai thuế ngày giảm thiểu sai số học, giảm hồ sơ nộp chậm tỷ lệ hồ sơ khai nộp đạt 99% Số thu thuế từ hoạt động kinh doanh xăng dầu hồn thành vượt mức dự tốn giao d Về công tác t an tra, ki m tra việc tuân t ủ p áp luật t uế Công tác tra, kiểm tra tiếp tục triển khai việc thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến CQT theo quy trình, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra trụ sở NNT hoàn thành kế hoạch giao nhằm mang lại nguồn thu lớn cho NSNN, giảm tần suất, nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian theo quy định cải cách hành e Về cơng tác xử lý vi p ạm àn c ín t uế Các định xử phạt vi phạm thuế quan Thuế ban hành doanh nghiệp chấp hành khơng có trường hợp khiếu nại, khiếu kiện xử lý vi phạm hành thuế Cục Thuế ban hành Số thuế truy thu từ công tác xử phạt vi phạm thuế góp phần khơng nh vào số thu ngân sách tỉnh, góp phần cải thiện phát triển kinh tế, trị xã hội địa phương 19 f Về công tác giải k iếu nại tố cáo Hằng năm, công tác giải khiếu nại tố cáo quan Thuế giải hạn chiếm 95% 2.3.2 Hạn chế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đa dạng hóa hình thức Việc phân tích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế qua kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế chưa chuyên sâu Vẫn cịn đơn vị có số thuế truy thu, xử phạt qua kiểm tra đạt thấp, bình quân 10 triệu đồng/ 01 kiểm tra Việc kiểm soát liệu chưa ứng dụng hỗ trợ, ứng dụng quản lý thuế Thu ngân sách hoàn thành dự tốn, nhiên cục cịn số khoản thu, sắc thuế khơng hồn thành dự tốn giao Thủ tục xử phạt vi phạm chậm nộp HSKT cịn thủ cơng 2.3.3 Ngun n ân ạn c ế a Nguyên nhân từ phía quan t uế b Nguyên nhân từ phía NNT c Nguyên nhân từ c ế sách thuế d Nguyên nhân từ quan tổ ch c có liên quan KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUÂT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn thời gian tới - Đến năm 2020, phấn đấu số doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu đạt khoảng 45 doanh nghiệp, số cửa hàng bán xăng dầu đạt khoảng 80 cửa hàng số trụ bơm đạt khoảng 400 trụ bơm địa bàn tỉnh - Tổng số tiêu thụ xăng dầu khoảng 95 triệu lít Nâng mức đóng góp hoạt động kinh doanh xăng dầu vào tổng thu Ngân nhà nước địa đạt khoảng 300 tỷ đồng 3.1.2 C iến lược p át tri n kin tế, xã ội t n t ời gian tới - Quan điểm - Mục tiêu - Các tiêu lĩnh vực 3.1.3 Một số c ín sác ản ưởng đến cơng tác quản lý t uế t ời gian tới - Ảnh hưởng điều chỉnh mức thu thuế Bảo vệ môi trường - Ảnh hưởng Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/09/ 2020 Bộ Tài 21 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 3.2.1 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tổ chức tuyên truyền rộng rãi phương tiện truyền thông đại chúng để nhân dân, doanh nghiệp - Công khai quy trình quản lý thu thuế mức thuế phải nộp sở kinh doanh xăng, dầu để người dân biết, so sánh, giám sát - Công tác tuyên truyền triển khai nhiều hình thức khác - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế lồng gh p với hội nghị đối thoại để lắng nghe ý kiến NNT 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn - Đổi cơng tác lập định dự tốn NSNN - Cần phải coi trọng đặc biệt quan tâm đến cơng tác xây dựng dự tốn thu Ngân sách hàng năm - Nâng cao hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN - Xây dựng, tập trung phân tích, đánh giá nhiệm vụ thu năm 2020 sở phân tích liên quan đến việc khai thuế, nộp thuế - Đánh giá đầy đủ tác động tình hình sản xuất, kinh doanh có ảnh hưởng đến số thu NSNN thời gian tới 3.2.3 Tăng cƣờng cơng tác tổ chức thu thuế a Hồn t iện công tác quản lý đăng ký, kê k t uế - Triển khai diện rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai theo kiến trúc công nghệ - Đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nhận vào hệ thống TMS không bị lỗi hay vi phạm nguyên tắc hạch toán 22 - Thực tốt cơng tác kiểm kê, rà sốt mã số thuế b Tăng cường công tác theo dõi, đôn đốc nộp t uế - Tăng cường phối hợp với quyền địa phương công tác đôn đốc thu hồi thuế - Xây dựng ban hành triển khai đề án chống thất thu thuế số lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao - Chú trọng việc đơn đốc khoản thu vào ngân sách nhà nước từ đầu năm, phấn đấu hồn thành dự tốn thu NSNN hàng năm - Tăng cường thực giải pháp thu hồi nợ thuế 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra - Tăng cường đạo, tập trung công tác kiểm tra nhằm xử lý kịp thời vi phạm - Đổi chế kiểm tra thuế, thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra - Xây dựng thực kiểm tra thuế theo chuyên đề tập trung số ngành nghề kinh doanh trọng điểm - Nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở NNT kể thời gian số thuế xử lý truy thu, kiểm tra 100% hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm sau thời hạn theo quy định 3.2.5 Đẩy mạnh công tác xử lý vi phạm thuế - Thực nghiêm túc chế tài xử phạt - Tăng cường phối hợp quan, người có thẩm quyền cơng tác xử phạt vi phạm - Cần hoàn thiện quy định pháp luật xử phạt vi phạm công tác quản lý thuế 23 3.2.6 Đẩy mạnh công tác giải khiếu nại tố cáo - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT với công tác giải khiếu nại tố cáo cho người nộp thuế - Nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán công chức giải khiếu nại, tố cáo - Hàng năm có kế hoạch kiểm tra cơng tác tiếp công dân, giải khiếu nại tố cáo đơn vị trực thuộc Cục Thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế, Bộ Tài 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh 24 KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu đóng góp phần quan trọng Ngân sách nhà nước Ảnh hưởng to lớn đến phát triển đất nước mặt kinh tế, trị, văn hóa, xã hội Tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum phần phát huy hiệu nhiên tồn như: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NTT chưa đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với tùng nhóm NNT; Việc phân tích đánh giá mức độ tn thủ pháp luật thuế qua kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế chưa chuyên sâu;… Từ hạn chế, tồn trên, Lãnh đạo tỉnh Kon Tum đạo Cơ quan có thẩm quyền tăng cường xử lý vi phạm đơn vị có hành vi vi phạm; đẩy mạnh cơng tác kiểm tra Để khắc phục tồn tại, yếu k m tác giả số giải pháp; đề xuất kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ tài Chính UBND tỉnh để nhằm nâng cao công tác quản lý nhà nước doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum thời gian tới.” Đây đề tài rộng nhiều vấn đề cần khai thác thác nhiên hạn chế thời gian kiến thức, kinh nghiệm người nghiên cứu nên không tránh kh i nhiều thiếu sót Vì tác giả mong nhận ý kiến góp ý Q thầy để luận văn hoàn thiện ... quản lý thu? ??, đặc biệt quản lý thu thuế lĩnh vực kinh doanh xăng dầu tỉnh Kon Tum, chọn đề tài: “Quản lý thu thuế doanh nghiêp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum? ?? để làm luận văn thạc sỹ... tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum 2.2 Mục tiêu... trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kon Tum Đối tƣợng