Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể trên địa bàn Thành phố Trà Vinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ LỆ TRINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, bảo đảm khách quan, khoa học chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lệ Trinh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tn ấp t ết ủ Mụ t u n ề tài n ứu Đố tượng phạm vi nghiên cứu P ươn p áp n n ứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG – NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DO NH CÁ THẾ 1.1.1 Khái niệm, ặ ểm, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, ặ ểm, vai trò hộ kinh doanh cá thể 14 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụn ối với hộ kinh doanh cá thể 18 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 21 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thuế 21 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế ối với hộ kinh doanh cá thể 24 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH H ỞNG ĐẾN C NG TÁC QUẢN L THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DO NH CÁ THỂ 35 1.3.1 Nhân tố ều kiện kinh tế - xã hội 35 1.3.2 Nhân tố thuộc ế sách củ n nước 35 1.3.3 Nhân tố thuộc qu n t uế 36 1.3.4 Nhân tố thuộc ố tượng nộp thuế 37 CHƢƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH 39 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ TRÀ VINH 39 1 Đặ ểm tự nhiên 39 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 40 K quát ộ n o n t ể tr n ị àn thành phố Trà Vinh 41 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH THỜI GIAN QUA 47 2.2.1 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế ối với hộ kinh doanh 47 2.2.2 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế ối với hộ kinh doanh59 2.2.3 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 73 2.3 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRÀ VINH VÀ NGUYÊN NHÂN 77 2.3.1 Những hạn chế 78 N u n n n ủ n ữn ạn chế 84 CHƢƠNG - GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH 88 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 88 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thành phố Trà Vinh 88 3.1.2 Chiến lược cải cách hệ thống thuế ến năm 2020 89 3.1.3 Mụ t u, p ươn ướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ối với hộ cá thể tr n ịa bàn thành phố Trà V n , oạn 2011-2020 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DO NH ĐẾN NĂM 2020 93 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 93 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 102 3.2.3 Giả p áp tăn ường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 104 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 106 3.3.1 Kiến nghị với ngành Thuế 106 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ 112 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐKKD Đăn ý HKD Hộ NSNN N n sá n nướ GTGT G trị tăn TNDN T u n ập o n n TNCN T u n ập n n TTĐB T ut ụ ặ n n o n o n át ể ệt ệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số ệu T n ản Trang 1.1 Qu ịn t u n ập t n t uế, ậ mứ t uế Môn 18 1.2 B ểu t uế TNCN lũ t ến từn p ần 20 ản Tìn 2.1 2.2 2.3 2.4 ìn quản lý số ộ n o n 2012 44 Qu mô tỷ trọn t u t uế ộ t ể tron tổn t u n n sá tr n ị Dự toán t u n n sá àn oạn 2007-2012 tr n ị àn, Kết t u n n sá Số l ệu nợ t uế ủ HKD, 2.10 àn, Số l ệu oạn 2007- 2012 oạn 2007-2012 t ết nợ t uế ủ HKD, ìn ăn ý n o n oạn 2007- ủ HKD oạn 2007-2012 Tìn ìn lập ộ t uế Mơn ố vớ HKD, tốn, ìn nộp sơ oạn 2007-2012 t uế ủ ộ sổ sá 58 60 62 oạn 2007-2012 Tìn 51 57 2012 Tìn 48 49 oạn 2007-2012 2.6 2.9 oạn 2007- ủ HKD tr n ị Côn tá tu n tru ền, ỗ trợ 2.8 46 2012 2.5 2.7 oạn 2007- ế 63 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 Tìn ìn t uế ủ ộ sổ sá ế tốn, 64 oạn 2007-2012 Tìn ìn lập ộ ộ ốn t uế, oạn 2007- 2012 Tìn ìn tạm n ủ HKD, ỉ, trả môn , m ễn oạn 2007- 2012 Số l ệu ểm tr tạ trụ sở ố vớ toán, oạn 2007-2012 ộ sổ sá Số l ệu p ú tr , n ưn n ỉ, trả môn t ể, ảm t uế oạn 2007-2012 ủ ế ộ 66 73 75 77 DANH MỤC CÁC HÌNH Số ệu ìn 2.1 2.2 Tên hình Cơ ấu án ộ ủ C ụ t eo trìn Trang ộ chuyên mơn năm 2012 Tìn ìn ăn ý t uế ủ HKD tr n ị oạn 2007-2012 àn, 56 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài V ệt N m tron oạn t ự ện 2011-2020 p ấn ấu trở t àn nướ nướ p át tr ển n n ộ lập, tự rộn Tron t uế ôn ỉ ôn ò ện o tron T n tế àn sâu trò ết sứ qu n trọng, ể quản lý n tế mà n nướ (NSNN) T ôn qu v ệ o ượ n ứu ề r u ển ến mớ , ó mìn ện p áp ơn tá ệu t ết t ự ủ mìn n qu , ôn tá quản lý t u t uế ố vớ u ển ến t Tìn trạn t ất t u tu ó năm 2007 số HKD ơn sát t ự tế, un n tế, HKD n oạt ộn ; r n tr n ị ện qu n t uế có 3.081 ộ, mứ t uế ón át ể ó Đ àn o n n sá t t u ể ạt mứ o ơn ôn ết nợ ọn t uế ìn quản lý t u t uế ố vớ HKD tạ C ôn t ể t ếu ủ o n ảm n ưn òn tìn trạn quản lý ũn nằm tron t ự trạn lượn lĩn vự n ế t ất t u, tăn n uồn t u o n , o n t u t n t uế òn n ều … Tìn ộ ự , ý t ứ tu n t ủ p áp luật t uế ủ n, t ềm năn òn ó t ể p ố Trà V n ựn ất ả qu ết vấn ề xã ộ Vớ n ữn lý o tr n, HKD ngày nâng cao, ạn n ện , ó t ể tập trun p ần n uồn lự xã ộ vào t (HKD) ó n ều Tu n n tế xã ộ ện ộ n ập quố tế n ủ n nướ ỏ n àn t uế p ả tập trun n mặt ôn tá ệp t eo ướn Tài - T uế ó v ụ qu n trọn ứ năn ụ t ể, p ả tạo ộ ều ủ ếu ủ n n sá t u t uế, n nướ ểt ự àn n sá òn n uồn t u ôn n ắn l ền vớ p át tr ển ền vữn ; x ủn ó, ến lượ p át tr ển ụ T uế t àn t àn p ần tăn n tế ả qu mô, số àn t àn p ố Trà V n ể từ n quản lý 2.443 ộ, ến năm 2012 óp ủ HKD năm 2007 27 948 tr ệu ồn , ến năm 2012 25.606 tr ệu ồn Vì vậ , vấn ề m n tn ấp t ết ặt 104 o n n àn ượ ầ ủ, ể ảm ảo t ôn t n số t uế ủ n ườ nộp t uế n xá P ố àn tu n tru ền, quản nộp t uế trự t ếp tạ ợp ẽ vớ K o NHTM ể t ến áo, p át tờ rơ , v.v NHTM, tổ u áo ể v ệ nộp t uế ủ vận ộn ướn ặt ẫn ể ứ ộ ộ n n quản lợ ủ n ườ ểm t u nộp t uế o n uẩn ị ượ t uận t ện Tăn o n t m ườn v ệ t u nộp t uế qu ngân hàng; p át tr ển mở rộn t m n ều ìn t ứ nộp t uế, ảm ảo vệ ấp àn p áp luật t uế n ìn t ứ t u t uế ộ n o n àn ằn ơn ản, t uận t ện n tr ển ìn t ứ sử ụn t ẻ TM ủ N n àn t ươn mạ - B n àn qu n ịn ôn o n nộp t uế tr n ị ó, ộ n t uế ố vớ àn ể p ườn t ự o n , án n n ộ n o n , án n ện ám sát Theo o n nộp t uế t eo p ươn p áp o n t u ó mứ t uế t án s u t ấp ơn t án trướ n m ết ôn t n ịn tạ trụ trở p ườn , tổ n p ố, B n Quản lý oán ều ượ ợ p át ỳ tr n tru ền t n p ườn 3.2.3 Giải pháp tăng cƣờng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế a Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế - H ện n , HKD n n tốt o n n ạn , qu mô n ộ n “sơ ồ” ộ n ồn tư vấn t uế, tổ o n t eo từn ngõ, xóm n ằm p ụ vụ - T ôn qu o n o n vào ôn tá ể ổ sun n àn p át tr ển; o ó ể ảm ảo quản lý o n , Độ t uế l n xã, p ườn p ả p ố n qu ền sở, ộ n àn p át tr ển n n số lượn , n àn n ề ị n p ố tr n ị àn xã, p ườn ợp vớ àn ể lập oặ t eo ườn p ố, o ôn tá quản lý t uế ểm tr t ườn xu n, nắm ị ịp t ộ ơn àn ộ mớ r ó ĐKKD, ộ n ừn , n ỉ n ườ nộp t uế, ảm ảo sát ún , ơn sót ộ n 105 - Th ết lập tr n We r n HKD ể HKD ó t ể t ếp ận ễ àn , t uận t ện vớ vấn ề t uế, t ôn qu t ết ế sẵn tr n tr n We ; t uế B n ạn n o n ộ ểvệ ả ó t ể tự t eo õ tìn ộ n n u ỏ áp, ướn ó, tr n We n n ượ l n ết vớ t uế ủ n ữn ủ ảm án o n ; ìn t ứ ấp àn n sá ó t ể tr t uế ủ n sá ữ l ệu quản lý t uế ể ộ ìn lập ộ ơn mứ t uế ơn ẳn v ệ n m ết ôn t uế tạ trụ sở UBND xã p ườn , tạ trụ sở Độ t uế n ũn ẫn ìn nộp t uế ủ mìn tìn o n rõ ràn , m n UBND xã p ườn ụ t ể ượ ện n ộ Độ T uế, ứu ể ập n ật t ườn xu n tìn ộ n o n tạ n ắ n ịp t v ệ nộp t uế quản lý ị ặt àn mìn ẽ số lượn ìn ể ó ộ n ỉ ạo, o n b Cải tiến cách thức kiểm tra thuế HKD - Đẩ mạn v ệ quý, năm ủ sá tá sở ểm tr , n o n t uế C ú trọn n n ám sát, p n t ó số t uế p át s n lớn, o ất lượn ểm tr , n ằm oàn t àn tốt n ệm vụ tr sơ t uế tạ qu n t uế r n - Tăn ườn lự ovệ x ôn tá ểm tr ựn , tr ển ơn vị ượ t uế t án , ộ n ũ ôn ấp àn tốt ứ làm ôn ểm tr t uế un ểm ốn t ất t u NSNN Tập trun n uồn p ươn p áp rủ ro, tập trun vào trọn t m, trọn số lượn sơ ểm tr t eo ỹ t uật quản lý ểm, rút n ắn t ểm tr mở rộn p ạm v ấn n ểm tr , tăn ỉn tron ôn tá quản lý t uế - K ểm sốt mớ r n ặt tìn o n , ộ ểm tr , p át ìn u ển ị ến ộn ểm, ộ n ện xử lý ịp t o n n ằm mụ t u t uế, vừ n ăn ủ ộ n ỉ, ả t ể… ể t ườn xu n trườn trốn t uế, n ưn t ự tế ặn án ộ t uế lợ o n tr n ị àn: ộ ợp ó ơn x n n ỉ n ụn v ệ m ễn n o n vừ trán t ất ảm t uế o ộn ỉ 106 n o n ể mó n oặ t m t ền t uế ; ặ òn t ất t u ó n ều sạn, n n ỉ, vớ ộ tế ủ n ến ộn o n sữ , ốn ó mơn ộ ệt ố vớ n ữn lĩn vự ản n o n ăn uốn , khách s, t uố t n ượ … Rà soát o n t u ố ậ 1, ậ ể ảm ảo t u sát o n t u t ự ỉ t u qu n t uế ề r R n ố vớ ộ o n t u t án s u t ấp ơn t án trướ , qu n t uế t ến àn ịn n n u n n n ũn n s ịn doanh thu tính t uế, ồn t t ự p ườn ố vớ trườn ểm tr p ạm ể xử p ạt àn ện ôn ể xá n ấn tr n tru ền t n ợp nà 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với ngành Thuế - Xuất p át từ ặ t ù ủ quản lý ố tượn nà ả năn trìn t uế m n t ự t ế ần t ết ế ơn Cá n sá o n n n ệ t ốn ản ó n sá ện loạ t uế ơn ấp ị ản qu trìn t ủ tụ p ù ợp vớ ện lý sử ụn ó ện n t uế p ố t uế ợp vớ ơn ế quản lý o n t eo ướn ổ, ịu t uế GTGT ể t un tỷ lệ % t uế ề o ứn từ Hướn n ẫn ồn o n ộvệ ế ộ quản n àn văn ản ướn ẫn mớ t u n ập t ự tế; sử ịn ộ ộ ốn vớ ó n n mứ t u n ập xá ộ n Áp ụn t uế (GTGT, TNCN) ủ ơn Đồn t , sử t uế mơn , tron n sá ế tốn, ó n sá ộ ện n ưỡn oán tr n o n t u t eo từn lĩn vự n àn n t ự ựn ện ượ mụ t u ó, tron t t u ố vớ vụ tr n sở t ự ữ sổ sá t uế ản t eo tỷ lệ % ự tr n o n t u án àn o t uế GTGT t uế TNCN ơn lưu n sá t uế ần ó t n ổn ịn l u p ù ợp n tế xã ộ Để t ự ần ơn ó un n ộ ủ n ườ nộp t uế, tạo t ền ề x vớ p át tr ển n tớ ộ ậ môn p ù ợp vớ ổ qu ịn v ệ ồn tư vấn t uế xã , p ườn tron v ệ qu n ều tra doanh 107 số ể t n t uế ủ ộ n + Để t uận t ện p o n o ôn tá ố vớ ộ n tu n t ủ p áp luật t uế ủ n ườ nộp t uế o qu n t uế, ồn t t eo qu t uế ốn òn n ều ún ướn ịn ơn ảm p ó ể ộ ổ t ết ế lạ ản, rõ ràn , ễ t ự ảm tố ện àn , n ều mẫu ỉ t u trùn n u n n Do ó, ần ổ sun , sử o n , quản lý ểu tờ n o n sơ t uế t eo ện n t ốn n ất 01 mẫu ểu tờ (t uế GTGT, t uế TNCN, t uế Tà n u n, t uế TTĐB) + T ến àn sử n ập xá ịn ậ môn p ù ợp vớ hành.V ệ xá n o n ổ , ổ sun t uế Môn , tron ịn ượ ều n ộ n áp n o n ều lần so vớ t t uế qu ậ Môn mứ t uế Môn 24/10/2002, tu n ủ n sá ụn t eo T ôn ả ện n ôn n n sá o p ù ợp vớ tìn t uế ến năm 2020 ủ Bộ Tà ẫn n sá ựn qu trìn quản lý t uế t eo tụ ưỡn ế nợ t uế òn p ứ tạp, nợ, t ền p ạt ện Căn ứ vào mụ n t ì tron t oản t u lệ p quản lý oạt t uế p ả n ất quán, ồn X ổ ìn t ự tế àn năm + Văn ản ướn ần p ả t ổ ủ mứ lươn tố t ểu o N nướ qu u ển t uế Môn t àn o n ộ tư 96/2002/TT-BTC ngày ịn áp ụn tỷ lệ tăn t uế Môn t eo tỷ lệ tươn ứn ộn ố vớ òn p ù ợp vớ mứ môn , o ó ề n ị Cụ t ể ăn ứ vào tỷ lệ tăn gi n tớ n n ện ểm 2002 ẫn ến mứ t u n ập t ự tế ể t n t uế o n ịn ến ộn , mứ lươn tố t ểu ã t ỉn n n mứ t uế Môn s o t u ả ó n n mứ t u ướ t ự ện ưỡn ứ năn ót ự ơn ện ần p ả ộ, rõ ràn ; ồn ơn éo; T ủ ản ơn, ế ể ôn tá t u t ền t uế ệu ơn + Tron lộ trìn ạn ần x ựn ột u uẩn ể p n loạ xá 108 ịn p ươn p áp nộp t uế n o n oán ũn n ư r ố vớ ều ộ ìn , n n ện uộ p ả u ển ổ p ươn p áp nộp t uế + Chính sá p ạm v n ể t ết lĩn vự rượu, ,… o n tron lĩn vự p ổ ệm àn t u; ồn t p t n ỏ lẻ k n ứu sử án t uế, tập trun vào n ữn o n tron ộ t uế TTĐB ần n ện tạ o n , án n + Đề n ị ỉn qu ùn lú vớ t ôn sứ r o e, m ss e ịn sở t u mu tà n u n ủ ộ t ẫn tỷ lệ GTGT áp ụn ịn t n nộp t uế TNCN ố vớ ộ ộ n oán tạm nộp t eo quý s n nộp t eo n nộp t uế GTGT, vừ t ết ủ n ườ nộp t uế ủ ố vớ oán ệm ượ t qu n t uế B n ạn o n nộp t uế t eo p ươn p áp ốn ơn n ó, t eo qu tạ T ôn tư số 28/2011/TT-BTC n 28/02/2011 ủ Bộ Tà n n án t uế TTĐB ố vớ n ữn o n nộp t uế t eo p ươn p áp o n nộp t uế t eo p ươn p áp t án ó số t u lớn, ổ , ổ sun tỷ lệ GTGT TNCN t eo ôn văn số n ều ướn t u ẹp ôn t u t uế tà n u n ố vớ 763/BTC-TCT n 16/1/2009 ướn n o n ến, qu mô n ỏ n o n ườ + Cần t ết p ả sử n ơn ã ó qu ộ n ỏ p ả nộp t uế t ộ ổ t eo n ịn t ì ộ ần p ả qu ết toán t uế, n n v ệ nộp t uế TNCN t eo t án t uận lợ Ngoài ra, áp ụn nộp t uế t eo t án p ần ạn ế ượ số t uế TNCN nợ ọn hàng tháng - T ếp tụ p ẩ mạn tu n t ủ, tạo mọ n ả ều o n ; ẩ mạn tr ển tr ển ệ t ốn t uế - Đố vớ ộ t ủ tụ ện t uận lợ t ự àn ể ộ ện n t uế n ằm n o n p át tr ển sản xuất ề án t uộ C ến lượ p át oạn 2011-2020, ảm ảo lộ trìn n ảm o n t u t eo p ươn p áp u ầu ã ề r oán t uế ần ban hành 109 t m qu ịn p n loạ , ạn loạ ạn ỉ ần ị p ươn ều tr ó số lượn ảm t ểu t o n t u ộ ộ n tron ộ t eo n àn n n ển ìn ôn tá Đ ều nà ều tr o n t u ộ ợp ộ ổ qu ịn mứ t uế nn ỉ n ất tập trun ển ìn n o n ịn quản lý t uế ố vớ o n ó ơn n ỉ ảm 50% số t uế ôn p át s n t u n ập oán ổn ịn ộ ơn lẻ oặ t ấp ơn oặ ằn t eo mứ t uế o n số ả ó ốn t eo ướn : xá àn năm tr n sở o n số tỷ lệ GTGT, TNCN từ ầu năm Cá t án tron năm, ộ ốn ó sử ụn ơn qu ển), o n số tr n ó o n số ốn t uế t ì ộ ốn Nếu o n số tr n ó ốn t uế t ì ộ n o n n án ể ến ết t ụt ỳ ổn ịn t uế qu n t uế ều lý t uế t eo ổ ứ năn o n vượt ố lượn ôn v ệ o n số vượt ủ ộ ữ mứ t uế nà o oán t án nà t ì ượ ợp nà qu n t uế t ự ơn n p ần o n số t ự tế; ết ểm tr xá ịn lạ mứ t uế ổn ịn ỉn tăn t uế ộ ó o n số tr n ó o ơn o n số -T n oán Tron trườn n ận o n số tr n ó o ỳ tớ ểm tr ốn ổn ịn t ì p ả ạn ổn ịn t uế Hộ ù vớ n ữn t án ện ã o ơn mứ ổ sun n qu ện hành, v ệ t n t uế nà làm p át s n kinh doanh Về n u n tắ ơn ện nộp t uế ơn àn t án ôn p ả o án ộ Độ t uế àn t án p ả ó ơn àn t án o n t ự ịn o ôn p ả nộp t uế TNCN - Sử t ú úp ể vừ p ù ợp vớ Luật Quản lý t uế vừ p ù ợp vớ t ự tế, tron t ( ó o v ệ t n t uế o n từ 15 n trở l n tron t án t ì ượ xét TNCN p ả nộp ủ t án t ì úp o n n ều, m n t n - Về t uế TNCN ần ổ sun : Trườn n ề ơn án àn oán ế quản lý t uế ố vớ ộ n o n u ển s n quản ể p ù ợp vớ xu ướn quản lý t uế ện , từ ó 110 ảm n n lự quản lý t uế vớ t u ảm ảo mụ t u t u NSNN “t u ún , t u ủ, t u ịp t ” tron t ấp n ất p ều ộ n o n tự , tự nộp t uế, t ự ộ p ận “một ” C u ển ôn v ệ t u t uế ủ xã t àn v ệ t ự t uế, t ôn ện ôn tá áo t uế, ểm tr , ả qu ết m ễn, ện n ưn tr n sở ý ến t m - Đề n ị p át tr ển ứn n ện ảm ến mứ quản lý t uế Cả t ến qu trìn quản lý t uế ố vớ o n , t eo ướn tạ u vự nà vừ o n , tr n sở ữ l ệu vớ ệ t ốn quản lý tất ả loạ t uế ủ ếu V ệ lập ộ ồn tư vấn t uế ện n , t ếp tụ n n ố vớ ấp t ộ n n o n , tìn trạn n ỉ, ỏ n o n ợp o n vào un ệ t ốn , ể t uận t ện tron v ệ quản lý, t eo õ tìn ộ vụ ơn n ệ t ôn t n vào quản lý t uế ối ộ ủ ị ảm t uế o qu n t uế t ự vớ ộn n án ộ ộ t uế p ườn ám sát ủ Hộ ụn ện ộ ìn oạt ũn n v ệ t ôn áo t uế, t eo õ nợ ọn … -X ựn oàn t ện Sổ t n ệp vụ quản lý t u t uế ố vớ kinh doanh t ể tà l ệu ỹ năn lý n NNT, ều tr - Hướn t ự n, n n lự o ôn tá ến n n n o n tự - Rà soát, sử ướn ôn từ nộp t uế; n trườn u n s u v ệ quản p ổ , ổ sun ộ n o n mà t ú oặ qu n tổ ộ n o n o n óýt ứ ế t u nợ t uế ộ n o n , ẩ vệ ứ ị ộ n ôn o n vụ t uế mà ộ o v ệ nộp t uế ủ mìn mẫu u ầu n ườ nộp t uế p ả n ứu ộ ểm tr ưỡn ệ t ốn n n àn ọn trả o n ữn o ý t ứ tu n t ủ t uế ủ ện ủ n ệm t u ố vớ tự nộp t uế qu ẫn o n số, ấn ịn t uế v.v… ố vớ - Dàn n ều t tu n t ủ ém, tập trun ể ướn ộ ế n sẳn ểu l n qu n ến nộp t uế t eo mụ lụ n n sá n l t u t uế ố vớ ộ tr n ứn oán tron ợp án ộ t uế oặ n n v n ủ n ệm t u t u t uế trự t ếp; áp 111 ụn un mẫu ểu n l t u t uế ể ôn tá àn t u ũn ễt ự ện ựn t u -X tr ển uẩn án ộ quản lý nợ t ôn qu v ệ áp ụn Bản mô tả ôn v ệ n àn ố vớ lĩn vự quản lý nợ ưỡn ế nợ t uế - Về xem xét, ạn nộp t uế: P n ấp o p ép ộ p ù ợp vớ tìn n o Bộ Tà o n nộp ần, nộp p n ỳ n ữn ìn tà n ủ sở n ượ ả t ũn n ảm ảo ố xử ôn o n ó ý t ứ tu n t ủ n ĩ vụ t uế n ưn - Về xó nợ t uế: P n ấp qu ết ịn xó nợ t uế ố vớ - Bổ sun qu p ạt ố vớ sở n qu n t uế ượ ộ ịn n o n ằn ố vớ ó sở ăn tà nh n ấp t ẩm qu ền n àn o n ể xử lý ứt n o n , ảm ảo t u nợ t uế ặp o UBND oản nợ t uế ểm ã n ừn n ỉ mà oản nợ t ền t uế, t ền ôn òn ố tượn ể t u nợ - B n àn qu n ằm n n ưỡn o trá ợp ữ n àn T uế K o n nướ n ệm p át u ệu ủ ôn tá quản lý nợ ế nợ t uế -N n ơn v ệ ấp, ồn t ện ứn ưỡn ụn quản lý nợ n ằm n n o ệu o án ộ quản lý nợ - C ú trọn ến t ứ ứ T uế tron tá ếp ố tạo, ôn tá tạo, tạo lạ n uồn n n lự , tập trun u n s u t eo từn ó tập trun vào ộ n ũ án ộ t uế ấp C ưỡn p ả lệ ổ n ệm n ằm tập V ệ tu ển ứ năn quản lý o án ộ, ôn ụ T uế; công ảm ảo ắn ết vớ v ệ xem xét ộn v n, u ến ụn l u tu ển ụn n ữn n ườ ó trìn án ộ tăn ũn ộ trun ườn ọ tập tự ọ ần xem xét t eo p ươn ọ , o ẳn t ứ mớ : ể ố tr xếp vào 112 n u ầu trìn ộ tạo tươn ứn , ắn ó vớ n àn 3.3.2 Kiến nghị với Chính Phủ - Tạo mơ trườn p áp lý rõ ràn , n ất quán, ổn ịn p ù ợp vớ t ự t ễn oạt ộn sản xuất n o n n àn p ả rõ ràn , ễ trườn n ợp o n ủ ộ ểu, ó m n ểu t ế ũn n o n C n sá ọ từn trườn ún , ó ăn ến lượ p át tr ển, ợp ụ t ể, trán o ả án ộ t uế ộ o ó ễ p át s n t u ự tron t ự t oạ , ế oạ t uế ượ n sá ôn vụ Cần ó qu ưu ã ầu tư o ộ kinh doanh - Để n n o trìn quản lý t uế ủ ộ ý t ứ tu n t ủ p áp luật ủ qu n t uế, N nướ tập uấn n ắn ạn n ằm t ứ úp o ộ n o n , ần t ườn xu n mở ủ ộ n o n nắm ượ ệu ó ến ản Luật T uế, Luật Bảo vệ mô trườn , Luật T ươn mạ , Luật Kế toán doanh Do ó, ều ến t ứ ộ ện ể ượ ản ó l n qu n ến n àn n ề, lĩn vự n o n ấp uộ p ả t m ấ p ép ăn ý n o n ó n ọ nà 113 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh t ể t àn p ần ện ị n tế ó x ếm tỷ trọn n ỏ tron ôn t ể t ếu ượ tron trìn ựn ất nướ N ữn năm ần àn t àn p ố Trà V n àn n t ất t u lớn: T ất t u ả số ộ t uế ễn r áp ổ ôn n , số lượn àn p át tr ển àn lớn tron tổn số t u n oà quố o n n n tế n ưn Tu n HKD tr n ếm tỷ trọn n n, ũn lĩn vự o n số t uế, tìn trạn ện , n n o ứ năn quản lý t uế tr n sở tu n t ủ t uế ủ HKD o n n lận ến Do ó, quản lý t uế ố vớ HKD ần t ếp tụ t ện ể p ù ợp vớ xu ướn quản lý t uế oC ệp ó , ệu u ầu ặt r ụ T uế t àn p ố Trà V n p ả tập trun quản lý á t ể n ằm tạo n u n n n tr n, tá u ển ả ãn t u t uế ố vớ ộ trìn p n t , luận - Hệ t ốn -N ó n o n ộ n Từ n ữn n ứu ề tà : “Hồn t ện ơn tá quản lý t ể tr n ị àn t àn p ố Trà V n ” Qua un s u: sở lý luận ôn tá quản lý t u t uế àn t àn p ố Trà V n ạn ến ăn ản tron lĩn vự nà ả , luận văn ã làm rõ n ữn nộ n ứu t ự trạn ơn , n ữn ồn ơn tá quản lý t u t uế ố vớ HKD tr n ị oạn 2007-2012; án ế n u n n n ủ n ữn ạn n ữn mặt t àn ế tron ôn tá quản lý t u t uế ố vớ HKD - Đề xuất HKD tr n ị ả p áp ể ồn t ện ơn tá quản lý t u t uế ố vớ àn t àn p ố Trà V n tron t QLT ố vớ HKD ó trọn n ất p ả tạo ều ệu ần t ến àn ó p ố ợp, ỗ trợ t n tớ Để ồn ự ộ ủ ả p áp ả p áp qu n ị p ươn , ngành ện ể n àn t uế oàn t àn n ệm vụ ôn tá t uế 114 Tr n sở ó, tá ỉn ả ến n ị ến qu n n nướ ần ó n ữn ổ sun n ằm ồn t ện ơn tá quản lý t u t uế tr n ị ều àn thành p ố Trà V n Mặ s ù ã ố ắn n ều n ưn luận văn sót ạn ế K n mon quý T ầ , Cô tron ộ ôn trán ồn ỏ n ữn ỉ ẫn giúp cho luận văn oàn t ện ơn ể áp ụn vào ôn tá quản lý t u t uế ị p ươn / 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tà n (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 ướn [2] Bộ Tà ẫn t àn số ều ủ Luật T uế trị tăn n (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC n 14/6/2007 ướn ẫn t àn số ều ủ Luật Quản lý t uế ướn ẫn t àn N ị ịn số 85/2007/NĐ-CP [3] Bộ Tà n ướn (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 ẫn t ẫn t àn số ều ủ Luật Quản lý t uế ướn àn N ị ịn số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 N ị ịn 106/2010/NĐ-CP n 28/10/2010 ủ C n p ủ [4] Bộ Tà n (2012), Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 ướn ẫn N ị C n P ủ qu ủ Quố ó [5] Bộ Tà ịn ịn t ết t ộ ăn số 60/2012/NĐ-CP n o tổ 30/7/2012 ủ àn N ị qu ết số 29/2012/QH13 n àn số n sá t uế n ằm t áo ỡ ứ n n n (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 [6] Bộ Tà n (năm 2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 P u ệt tạ Qu ết ịn 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 ủ T ủ tướn C n p ủ kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 [7] Bộ Tà [8] Bộ Tà n , Các tạp chí thuế n (2002), Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 hướn ẫn t ự ện N ị 30/8/2002 ủ C n P ủ v ệ [9] Bộ Tà ịn ều số 75/2002/NĐ-CP ngày ỉn mứ t uế môn n (2008), Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 ướn ẫn t àn số ều ủ Luật T uế t u n ập n n 116 [10] Bộ Tà n (2007), Qu ết ịn số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 v ệ n àn "Quy chế hoạt động HĐTV xã, phường, thị trấn" [11] C n p ủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy ịn t ết t àn số ều ủ Luật Quản lý t uế [12] C n p ủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy ịn trị t ết ướn ẫn t àn số ều ủ Luật t uế Giá tăn [13] C n p ủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy ịn xử lý v p ạm p áp luật t uế ưỡn ịn àn ết àn qu ết n t uế [14] C n p ủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy ịn oá ơn án àn , un [15] C ấp ị vụ ụ T uế t àn p ố Trà V n (2007-2012), Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách [16] C ụ T uế t àn p ố Trà V n (2007-2012), Báo cáo thống kê thuế [17] C ụ T uế t àn p ố Trà V n (2012) T ốn ôn [18] C ụ T ốn tìn ìn án ộ ứ t àn p ố Trà V n (2007-2012), Niên giám thống kê [19] Cụ T uế tỉn Trà V n , Kế hoạch thu ngân sách năm 2007-2012 [20] Võ N C án (2012), luận văn t sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh địa bàn huyện Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam” [21] N u ễn T ị T ù Dươn (2011), luận văn t sĩ “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” [22] Trươn T ị Hồn Đào (2008), “Giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Hội An thời gian tới” 117 [23] Luật Quản lý t uế số 78/2006/QH11, văn ản ướn ẫn t àn [24] Bù Văn N m (2013), Đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh, TPHCM [25] Phòng Tài – Kế oạ t àn p ố Trà V n (2007-2012), Báo cáo tình hình cấp giấy đăng ký kinh doanh cho hộ kinh doanh [26] P òn K n tế t àn p ố Trà V n (2007-2012), Báo cáo tổng kết tình hình hình thực nhiệm vụ [27] P ạm Văn P ú (2013), luận văn t sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh” [28] Quố Hộ (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [29] Quố Hộ (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [30] Quố Hộ (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 [31] Quố Hộ (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [32] Quố Hộ (2011), Nghị số 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 [33] Quố Hộ (2012), Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 [34] Tổn Cụ T uế (2009), Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nộ [35] Tổn Cụ T uế (2004), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể [36] Tổn Cụ T uế (2008), Quy trình quản lý kê khai kế toán thuế [37] Tổn Cụ T uế (2005, 2008, 2011), quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [38] Tổn Cụ T uế (2010, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế ượ ban hành theo Qu ết ịn số 752/QĐ-TCT ngày 14/5/2010 Qu ết ịn 118 số 1395/QĐ-TCT n 14/10/2011 ủ Tổn Cụ T uế [39] Tổn Cụ T uế (2011), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ượ ban hành theo Qu ết ịn số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 [40] Tổn Cụ T uế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy ịn ứ năn n ệm vụ ủ ộ t uộ C ụ T uế [41] Tổn Cụ T uế (2007), Đề án ủy nhiệm số khoản thu cho UBND xã, phường, thị trấn [42] Tổn Cụ T uế (2004), Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ượ n àn èm t eo Qu ết ịn số 1201/TCT/QĐ-TCCB n 26/7/2004 ủ Tổn Cụ T uế [43] Tổn Cụ T uế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Qu ết ịnh số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 [44] Tổn Cụ T uế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế [45] T àn Ủ Trà V n (2010) Văn kiện đại hội đảng thành phố Trà Vinh lần thứ X, nhiệm kỳ 2010-2015 [46] Tìn ìn n tế xã ộ tỉn Trà V n , tr n We ủ tỉn [47] N u ễn Côn Tú (2008), luận văn t sĩ “Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương” [48] N u ễn Qu n Tuấn (2004), vớ luận văn t sĩ “Các giải pháp hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam” [49] UBTV Quố Hộ (1998), Pháp lệnh thuế Tài nguyên số 05/1998/PLUBTVQH ngày 16/4/1998 [50] Ủ nn n n t àn p ố Trà V n , Báo cáo tổng kết công tác quản lý đô thị năm 2012 kế hoạch thực năm 2013 ... phố Trà Vinh 41 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH THỜI GIAN QUA 47 2.2.1 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế... 35 1.3.2 Nhân tố thu c ế sách củ n nước 35 1.3.3 Nhân tố thu c qu n t uế 36 1.3.4 Nhân tố thu c ố tượng nộp thu 37 CHƢƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ... TTĐB p ả nộp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thuế a Khái niệm quản lý thu thuế: Quản lý thu t uế v ệ tổ n ằm ảm ảo n ườ nộp