Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Tỉnh Quảng Nam.

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, tác động đến đại phận dân cư nhiều lĩnh vực đời sống xã hội, có vai trò quan trọng ổn định, phát triển đất nước Xây dựng hệ thống thuế hiệu lực, hiệu mục tiêu hàng đầu quốc gia Hiện quản lý thuế đối mặt với nhiều thách thức; nhiệm vụ thu NSNN ngày tăng cộng với gia tăng số lượng, qui mơ, tính phức tạp SXKD NNT, nguồn lực quản lý thuế có hạn tạo sức ép cơng tác thuế Đây tốn đặt khơng với ngành Thuế mà vấn đề toàn xã hội quan tâm Hộ kinh doanh (HKD) khu vực kinh tế quan trọng góp phần tạo việc làm, tăng thu nhập, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng đa dạng dân cư nguồn thu đáng kể NSNN Song nguồn thu phức tạp, thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, nguồn nhân lực chi phí quản lý thuế lớn (chiếm 20% CBCC ngành thuế, số thuế thu chiếm khoảng 2% tổng số thu toàn ngành)[30] Quản lý thuế HKD nhiều bất cập sách, chế quy trình quản lý, ngành thuế phải dành nguồn nhân lực chi phí lớn cho khu vực Hồn thiện Quản lý thuế HKD tạo điều kiện cho ngành thuế tập trung nguồn lực vào nguồn thu lớn, nâng cao hiệu QLT Quảng Nam tỉnh động, năm gần Tỉnh chủ trương nâng cao lực cạnh tranh để thu hút đầu tư mà thuế lĩnh vực cần hoàn thiện Hoàn thiện Quản lý thuế HKD địa bàn tỉnh góp phần thực tốt công tác thuế địa bàn đồng thời đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Đây vấn đề vấn đề có ý nghĩa lớn ngành thuế quyền địa phương Nhận thấy ý nghĩa thiết thực đó, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam” Tổng quan nghiên cứu Các nghiên cứu quản lý thuế tập trung vào câu hỏi làm để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Đến có nhiều tác giả giải vấn đề theo hướng tiếp cận khác Đáng ý nghiên cứu từ năm 2005 trở lại đây, tức từ thực Chiến lược cải cách HĐH hệ thống thuế; có thay đổi quan điểm, chế quản lý chuyển từ chuyên quản sang tự khai, tự nộp thuế; NNT từ vị trí đối tượng quản lý trở thành khách hàng quan thuế Các nghiên cứu tập trung giải mối quan hệ quan thuế với NNT tìm biện pháp giảm thấp chi phí thuế [18][21]; Nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế [19] Nghiên cứu quản lý thuế gắn với trình cải cách, đổi nội ngành thuế, xếp kiện toàn tổ chức máy [17]và nâng cao lực đội ngũ CBCC [14] đổi công tác tra, kiểm tra thuế dựa rủi ro [15], tăng cường tuyên truyền hỗ trợ giao tiếp thông tin với NNT, tạo điều kiện để NNT nắm vững sách thuế để hoạch định phương hướng kinh doanh tốt để mang lại nhiều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh từ tăng số thuế đóng góp cho ngân sách [20] Tác giả Nguyễn Thị Lệ Thuý phân tích yếu tố tác động đến tuân thủ thuế Doanh nghiệp đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế theo hướng tăng cường tuân thủ thuế DN [12] Cũng có nhiều nghiên cứu quản lý thuế HKD chủ yếu phân tích, đánh giá thực trạng đưa giải pháp chống thất thu Hộ, doanh số, chống nợ đọng thuế [22] Một số nghiên cứu tiếp cận đưa giải pháp nâng cao hiệu QLT dựa vào đặc điểm HKD như: Chống thất thu doanh số hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai[24]; chống thất thu thuế ngành nghề SXKD đặc thù kinh doanh ăn uống, khách sạn, nhà trọ, vận tải tư nhân, xây dựng tư nhân, HKD nhiều ngành nghề [25] Các nghiên cứu chủ yếu tập trung làm rõ HKD trốn thuế xác định yếu tố tạo điều kiện cho việc trốn thuế từ tìm biện pháp chống thất thu Gần có nghiên cứu tác giả Nguyễn Văn Tồn (2010) “Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” (lấy ví dụ Chi cục Thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình), Luận văn Thạc sỹ, Trường ĐH KTQD Hà Nội, nghiên cứu hệ thống sách thuế chế quản lý thuế HKD; tảng lý luận, thực tiễn tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện chế quản lý thuế HKD Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu tiếp cận theo hướng nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế HKD, khảo sát ý kiến Hộ kinh doanh nhu cầu phục vụ qua công tác quản lý thuế, đánh giá hài lòng HKD hoạt động quan thuế, cán thuế từ nhận biết yếu tố tác động đến ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế HKD chưa có nghiên cứu QLT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam Nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, tạo điều kiện cho ngành Thuế giảm áp lực cơng việc, tập trung kinh phí, nhân lực vào quản lý đối tượng có số thu lớn, mức độ rủi ro thuế cao vấn đề cần quan tâm Mục tiêu nghiên cứu Luận văn tổng hợp sở lý luận, sở kinh nghiệm sở thực tiễn liên quan đến quản lý thuế HKD Phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân tồn tại; khảo sát ý kiến HKD nhu cầu phục vụ thuế, đánh giá hài lòng, mức độ tuân thủ thuế HKD Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện QLT phù hợp với đặc thù tỉnh Quảng Nam Để đạt mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu gồm: Đã có cơng trình nghiên cứu liên quan đến phạm vi nghiên cứu Đề tài, Luận văn tiếp cận nghiên cứu theo hướng nào? QLT bao gồm nội dung gì? Thực trạng QLT Quảng Nam, khó khăn, hạn chế, nguyên nhân? Hoàn thiện QLT HKD theo quan điểm, định hướng nào? Các giải pháp hoàn thiện? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi nghiên cứu: Địa bàn nghiên cứu tỉnh Quảng Nam Thời gian: Từ thực Chiến lược cải cách HĐH hệ thống thuế, từ năm 2005 - 2010 Nguồn số liệu, công cụ phương pháp nghiên cứu 5.1 Số liệu nghiên cứu - Số liệu thứ cấp: Thu thập từ báo cáo thống kê, kế tốn thuế, báo cáo tổng kết cơng tác thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Niên giám thống kê tỉnh Quảng Nam; thông tin công bố giáo trình, báo, tạp chí, cơng trình đề tài khoa học - Số liệu sơ cấp: Khảo sát ý kiến 500 HKD Bảng câu hỏi với nội dung liên quan để khảo sát hiểu biết sách thuế, nhu cầu giải đáp vướng mắc thuế, cách thức nộp thuế, thái độ phục vụ cán thuế - Công cụ tổng hợp xử lý số liệu: Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu So sánh, đánh giá tương quan số liệu, sử dụng đồ thị, biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, khoa học nội dung nghiên cứu 5.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử phương pháp chung sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu, giải vấn đề nghiên cứu quan điểm phát triển toàn diện Phương pháp phân tích: Trên sở số liệu xử lý, tổng hợp, vận dụng phương pháp phân tích thống kê kinh tế để đánh giá thực trạng QLT; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến QLT Tiếp cận vĩ mơ: phân tích sách thuế, qui định thuế HKD Tiếp cận lịch sử: So sánh thay đổi QLT theo thời gian gắn với mơi trường quản lý, sách, biện pháp quy trình tổ chức máy Tiếp cận hệ thống: Đặc điểm QLT hệ thống yếu tố tác động; Mối tương quan quản lý thuế HKD toàn hệ thống quản lý thuế với vấn đề kinh tế - xã hội địa phương; quan hệ QLT địa bàn Quảng Nam QLT phạm vi nước Phương pháp chuyên gia: Hỏi ý kiến cán thuế để đưa kết luận cách xác đáng, có khoa học, từ nghiên cứu giải pháp có sức thuyết phục, có tính khả thi, phù hợp với thực tiễn địa bàn Ý nghĩa khoa học thực tiễn của luận văn Luận văn góp phần hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề lý luận quản lý thuế; đặc điểm HKD ảnh hưởng đến quản lý thuế Đánh giá thực trạng QLT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam, rút thành công, hạn chế nguyên nhân, tìm bất cập QLT từ đề xuất giải pháp hồn thiện công tác QLT HKD dựa đặc thù tỉnh Quảng Nam Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 03 chương: Chương - Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương - Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam Chương - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức của thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Từ góc độ tiếp cận khác nhà nghiên cứu đưa nhiều khái niệm thuế Hiện khái niệm áp dụng phổ biến giới Gaston Jèze: “Thuế khoản thu tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi phí nhà nước” [6,15] Ở nước ta, từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998): “Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định”[6,15] Giáo trình Thuế Học viện Tài nêu: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” [1,5] Qua nghiên cứu khái niệm thuế, đặc điểm chất Thuế, Tổng cục Thuế nêu khái niệm có tính tổng quát, phù hợp với QLT nước ta nay, là: “Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho NNT dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng” [5,16] Đây khái niệm sử dụng trình nghiên cứu Đề tài 1.1.1.2 Đặc điểm thuế Đặc điểm thuế gắn liền với quyền lực nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp; việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ sách thuế phải Quốc Hội thơng qua Cơng dân khơng có quyền từ chối nộp thuế Nhà nước thu thuế phải dựa sở pháp luật Thuế khoản trích nộp tiền, gắn với thu nhập NNT Nhà nước thu thuế thơng qua q trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Thuế khơng hồn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá NNT thụ hưởng thơng qua hàng hố, dịch vụ công mà nhà nước cung cấp cho cộng đồng 1.1.1.3 Chức thuế Chức quan trọng hàng đầu Thuế huy động tập trung nguồn lực tài cho NSNN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu NSNN (ở nước ta số khoảng 90%) Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; thúc đẩy phát triển ngành quan trọng, đảm bảo cân đối kinh tế, hạn chế tăng trưởng nóng, thúc đẩy kinh tế trì trệ, bảo hộ sản xuất nước, định hướng tiêu dùng, bảo vệ lợi ích thị trường nội địa; kích thích việc sử dụng có hiệu nguồn lực Thuế cơng cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Thuế công cụ để thực kiểm tra hoạt động SXKD đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể HKD hình thành phát triển nước ta từ lâu đời Theo thời gian khái niệm HKD dần hoàn chỉnh Khái niệm pháp lý sử dụng thống theo qui định Nghị định số 88/2006/NĐ-CP đăng kí kinh doanh: “HKD cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh” (điều 36) Trong thực tế HKD hoạt động đa dạng, không hồn tồn cá nhân kinh doanh mà có hùn vốn cá nhân; đặc thù ngành nghề nhiều HKD sử dụng 10 lao động kinh doanh ăn uống, sản xuất thủ công mỹ nghệ thu hút nhiều lao động… thực chất đặc điểm qui mơ kinh doanh mang tính chất HKD; HKD buôn chuyến, kinh doanh thời vụ khơng có địa điểm kinh doanh cố định Theo Chế độ kế toán HKD ban hành kèm theo Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ Tài chính, định nghĩa: “HKD tất hộ SXKD chưa đủ điều kiện thành lập DN hoạt động lĩnh vực sản xuất công nghiệp, xây dựng, vận tải, khai thác tài nguyên, nuôi trồng thuỷ sản, kinh doanh thương nghiệp, ăn uống, phục vụ sửa chữa dịch vụ khác có doanh số bán hàng theo qui định BTC ngành nghề cụ thể” [5,36] Khái niệm có tính tổng qt phù hợp với qui định QLT, sử dụng trình nghiên cứu Đề tài 1.1.2.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể Một là: HKD tạo việc làm, sử dụng lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xố đói giảm nghèo Trong điều kiện lực lượng lao động ngày tăng, tỷ lệ thất nghiệp cao, khả thu hút lao động DN hạn chế HKD giải nhiều việc làm địa phương HKD qui mơ vốn nhỏ, có khả thích nghi cao với điều kiện nơng thơn, nơi có nhiều lao động nơng nhàn, trình độ thấp, đời sống nhân dân khó khăn Ở thành thị, HKD lĩnh vực thương mại, dịch vụ, tiểu thủ công nghiệp tạo nhiều việc làm Theo thống kê, năm 2010 nước có khoảng 2,7 triệu HKD, tạo việc làm cho 11 triệu lao động đóng góp 13% GDP nước Mức thu nhập bình quân 600.000 đồng/người/tháng có ý nghĩa lớn việc cải thiện đời sống, xố đói giảm nghèo Hai là: HKD huy động khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy sản xuất phát triển Tuy qui mô nhỏ số lượng nhiều HKD có khả huy động nguồn vốn nằm rải rác dân Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch đầu tư, 05 năm 2001 – 2005, tổng vốn đầu tư HKD có ĐKKD 23.378 tỷ đồng, trang trại thu hút 11.500 tỉ đồng [4,183] HKD đưa vào SXKD khối lượng lớn tài sản: đất đai, nhà cửa, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, bí nghề nghiệp, tận dụng thời gian không gian để phát triển SXKD Đây mơi trường phát huy khả sáng tạo, tính động, nhạy bén SXKD người lao động Ba là: HKD góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động nông thôn HKD phát triển nhanh tạo nên thay đổi to lớn mặt nhiều vùng nông thơn, góp phần tạo phát triển cân nông thôn thành thị Theo số liệu Tổng cục Thống kê, nước có 18 – 20% số hộ gia đình vùng nơng thơn hoạt động phi nơng nghiệp Ở vùng nơng thơn có hoạt động tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ, cấu kinh tế chuyển dịch từ lĩnh vực sản xuất nông nghiệp sang lĩnh vực phi nông nghiệp, giá trị lao động nông nghiệp giảm, thu nhập dân cư cao Sự phát triển HKD khu vực nơng thơn đóng vai trò chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo mục tiêu ổn định kinh tế, thay đổi mặt nông thôn theo hướng văn minh Bốn là: HKD hoạt động khắp địa bàn, mạng lưới phân phối lưu thơng, hàng hố tận vùng sâu vùng xa góp phần cân đối thương mại phát triển kinh tế địa phương HKD tỏ rõ phận kinh tế quan trọng, đáp ứng đầy đủ kịp thời sản phẩm hàng hoá dịch vụ thiết yếu cho xã hội Lượng sản xuất HKD không nhiều với số lượng lớn HKD tạo khối lượng hàng hoá lớn, đa dạng, phong phú HKD nắm bắt nhanh nhu cầu thị trường đáp ứng nhu cầu tiêu dùng dân cư Bộ phận kinh tế góp phần thực mục tiêu vĩ mơ quan trọng như: tạo cân đối quỹ hàng hóa, tiền tệ, bình ổn giá cả, cân đối phát triển kinh tế vùng Năm là: Sự phát triển HKD khơi dậy tiềm cho phát triển kinh tế - xã hội, góp phần tăng trưởng kinh tế tạo nguồn thu ổn định ngày tăng cho NSNN Số thu từ HKD chiếm khoảng 2% tổng thu Ngồi ra, HKD tích cực tham gia xây dựng cơng trình văn hố, trường học, giao thơng nơng thơn, nhà tình nghĩa nhiều đóng góp phúc lợi xã hội khác Những đóng góp khẳng định vai trò quan trọng HKD xây dựng phát triển đất nước 1.2.2.3 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể HKD phận kinh tế động, lấy lợi nhuận làm mục tiêu hoạt động HKD có đặc điểm riêng thường thách thức, khó khăn cho cơng tác QLT thuận lợi Môi trường hoạt động đặc điểm HKD qui mơ, tính phức tạp giao dịch kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mức độ hiểu biết thuế, thời gian hoạt động SXKD yếu tố định biện pháp QLT Thứ nhất: Đặc điểm sở hữu HKD mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình nên gắn kết chặt chẽ, có trách nhiệm cao tài sản, vốn, hiệu SXKD Hoạt động HKD mang tính tự chủ cao, chủ hộ tự định việc Quan hệ mua bán khu vực thường thỏa thuận trực tiếp, trao tay sở "thuận mua vừa bán" không ký kết hợp đồng kinh tế, sử dụng hố đơn chứng từ Do đó, việc QLT, xác định doanh thu, lợi nhuận HKD không đơn giản HKD có động tối ưu hố lợi ích kinh tế Nếu chi phí thuế lớn lợi ích nhận khơng tn thủ nhiều khả HKD từ không nộp chậm nộp tiền thuế Cơ quan thuế cần tính tốn mức độ tập trung nguồn lực, tần suất tra, kiểm tra mức độ xử phạt để hạn chế tác động đặc điểm Thứ hai: Về qui mơ SXKD, trình độ chun mơn, quản lý HKD có qui mơ nhỏ, vốn nên dễ dàng thay đổi hoạt động SXKD để ứng phó với biến động thị trường Song khơng có điều kiện trang bị máy móc đại, dự trữ nguyên vật điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho QLT Ba là, hình thức hỗ trợ HKD phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để HKD tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Bốn là, tiếp tục hồn thiện trang thơng tin TCT trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện HKD qua Internet Năm là, nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Công tác thu NSNN cơng tác trị kinh tế tổng hợp, liên quan đến nhiều thành phần xã hội lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động SXKD Vì cơng tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng, cấp uỷ, đạo sát hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đồn đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền điểm hình tiên tiến chấp hành tốt sách Nhà nước Ngược lại trường hợp vi phạm bị xử lý cần nêu phương tiện thông tin đại chúng để giáo dục Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng HKD báo, đài phát truyền hình tỉnh Sáu là, mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Đây loại hình kinh doanh hình thành phát triển từ lâu nước phát triển Ở nước ta hoạt động dịch vụ thuế bắt đầu hình thành thành phố lớn Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế, HKD cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hướng dẫn thủ tục giải đáp nhanh gọn khó khăn vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi để HKD thực tốt nghĩa vụ với NSNN Tạo điều kiện hoạt động cho trung tâm dịch vụ đối tượng nộp thuế để cung cấp thông tin hướng dẫn sở kinh doanh hiểu rõ sách thuế, khuyến khích HKD sử dụng dịch vụ nộp thuế Hỗ trợ HKD lĩnh vực: hỗ trợ pháp luật, ĐKKD, ĐKT, kê khai thuế, nộp thuế Mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để HKD nắm đầy đủ xác quy chế thuế, tiết kiệm thời gian để tìm hiểu, thực thủ tục, nghĩa vụ thuế mặt khác sử dụng dịch vụ tư vấn HKD giúp quan thuế giảm đáng kể khối lượng công việc mảng tuyên truyền hỗ trợ, giảm công sức cho việc xử lý sai sót HKD thiếu hiểu biết sách thuế HKD sử dụng dịch vụ nộp thuế thay nộp thuế qua tài khoản ngân hàng HKD tự trả chi phí cho việc nộp thuế mình, chia sẻ với quan thuế chi phí việc tổ chức UNT thuế hạn chế tiêu cực, sai phạm khâu thu nộp thuế Để thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trường cần phải có giải pháp đồng bộ: Hiện qui định dịch vụ tư vấn thuế ban hành, nhiên địa bàn Quảng Nam hoạt động chưa hình thành Từ trước đến có vài cá nhân riêng lẻ làm dịch vụ ĐKKD, đăng ký MST, làm thủ tục hồ sơ Cần phải đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền để Khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho HKD sử dụng tư vấn thuế để chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời giám sát hoạt động quan thuế, cán thuế Cơ quan thuế cần phải hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế; cải thiện điều kiện cung cấp thông tin cho tổ chức nhà tư vấn 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Các Bộ, Ngành cần rà soát lại sách hành có nội dung liên quan đến loại hình HKD, tiếp tục sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung cách nhằm tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định khả thi, phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD qui định số lao động, địa điểm kinh doanh, phương thức hoạt động, tạo môi trường pháp lý bình đẳng kinh doanh, khuyến khích cạnh tranh lành mạnh Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho HKD Với đặc trưng vốn có nó, HKD cá thể cần nhìn nhận cách đầy đủ, tồn diện để từ đề sách quản lý ba lĩnh vực: quan hệ sở hữu tư liệu sản xuất, quan hệ tổ chức sản xuất phân phối sản phẩm Cần có quy định chặt chẽ từ khâu thành lập, tổ chức, giải thể, phá sản để đảm bảo quyền nghĩa vụ đầy đủ thành phần kinh tế này, tương xứng công với thành phần kinh tế khác Cần thay đổi nhận thức HKD, xem trọng khu vực kinh tế HKD chủ thể kinh doanh có đủ quyền nghĩa vụ, cần phải đối xử bình đẳng, cơng với khu vực kinh tế khác Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán công chức, giáo dục để ngành cấp nhận thức quan tâm mức đến khu vực HKD thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển tạo điều kiện để HKD phát triển quan tâm đến công tác QLT khu vực Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, phát triển giao thơng, đẩy mạnh thị hố, xây dựng hạ tầng kinh doanh hệ thống Chợ, ki ốt bán hàng, giải vấn đề mặt cho SXKD Có sách hỗ trợ tín dụng HKD, đơn giản hoá thủ tục cho vay, tạo điều kiện cho HKD huy động vốn nhiều hình thức, xây dựng quỹ hỗ trợ, bảo lãnh tín dụng; có chế sách hỗ trợ đặc thù khuyến khích phát triển HKD khu vực nơng thơn, địa bàn khó khăn phát triển làng nghề truyền thống Hiện trình độ lao động, quản lý, chun mơn khu vực HKD thấp Để nâng cao hiệu SXKD cần hỗ trợ HKD đào tạo nghề cho người lao động, nâng cao lực quản lý tổ chức SXKD Bên cạnh việc mở lớp đào tạo nghề cần quan tâm hỗ trợ hình thức truyền nghề, hình đào tạo nghề chủ yếu khu vực HKD hỗ trợ phần học phí miễn giảm thuế cho HKD có đào tạo lao động Đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ nghiên cứu thiết kế cải tiến, sáng tác mẫu mã, sản phẩm mới, phát triển thương hiệu, nâng cao chất lượng sức cạnh tranh thị trường đồng thời bảo tồn phát triển bí kỹ thuật, nghề gia truyền Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin, tạo điều kiện cho HKD tiếp cận thị trường, tình hình kinh tế xã hội, tiến khoa học kỹ thuật để HKD có điều kiện lựa chọn đầu tư, hạn chế rủi ro kinh doanh Như tổ chức Hội chợ, hội thi, hoạt động xúc tiến thương mại, quảng bá sản phẩm, kiến thức, kỹ kinh doanh, tiếp cận thị trường, mở rộng mạng lưới tiêu thụ; cung cấp thơng tin thị trường, giá ngồi nước, thị hiếu tâm lý khách hàng, dự báo diễn biến cung cầu hàng hoá Xây dựng hệ thống liệu thông tin Internet thông qua cổng thông tin điện tử tỉnh huyện, thị cung cấp đầy đủ, kịp thời cho HKD mặt kinh tế xã hội địa phương qui định thủ tục hành liên quan đến hoạt động SXKD, tổ chức Hội nghị đối thoại, diễn đàn giao tiếp trực tuyến đài phát thanh, truyền hình để thơng tin, tun truyền sách pháp luật nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, từ nâng cao ý thức tn thủ sách thuế HKD Tuy có số lượng đơng đảo, hoạt động rộng khắp đến nay, khu vực chưa có tổ chức độc lập đại diện quyền lợi riêng cho Điều gây khó khăn việc xây dựng thực biện pháp khuyến khích thành phần phát triển, khác hẳn với khu vực DN từ trung ương tới địa phương có hiệp hội DN để sẵn sàng đứng bảo vệ quyền lợi cần thiết Cần thiết phải tổ chức hiệp hội ngành hàng HKD địa phương khuyến khích dịch vụ tư vấn thị trường SXKD cho HKD Với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở SXKD tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển SXKD, tạo điều kiện thuận lợi để sở SXKD phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao Cơng tác thuế triển khai thực thi sách, pháp luật nhà nước lĩnh vực thuế vào sống Hoạt động quan Thuế vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Trong năm qua, công tác phổ biến, giáo dục pháp luật Đảng, Nhà nước quan tâm lãnh đạo, đạo, coi nhiệm vụ trọng tâm việc tăng cường quản lý xã hội pháp luật Ðể pháp luật công dân tôn trọng, chấp hành nghiêm chỉnh, việc giáo dục nâng cao ý thức chấp hành pháp luật phải nhiệm vụ thường xuyên cấp ủy đảng, quyền, đồn thể Để đẩy mạnh cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thực tế đáp ứng đòi hỏi XH, cần tập trung vào nội dung chủ yếu sau: Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật phương tiện thông tin đại chúng Phải đổi mới, nâng cao chất lượng hoạt động để nâng cao hiệu Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân cần giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, quản lý XH Đây biện pháp có ý nghĩa giáo dục mạnh mẽ nhất, thơng qua hình thành quan tâm niềm tin pháp luật 3.3.2 Điều chỉnh đơn giản qui định thuế HKD Đơn giản hóa sách thuế mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo HKD chấp nhận Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát HKD, người thu thuế quan thuế Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế Một là, đơn giản phương pháp tính thuế GTGT Trong QLT HKD cần xem xét đặc điểm, qui mơ nhỏ, hạn chế trình độ nên nhiều HKD khơng có khả thực việc đăng ký, kê khai thuế, sai sót thực SSKT, sử dụng HĐCT hiểu sai thiếu hiểu biết sách thuế dẫn đến vi phạm Trong trường hợp này, quan thuế cần cải tiến QLT khía cạnh tìm giải pháp giúp đỡ HKD để họ khơng rơi vào tình trạng khơng tn thủ khơng dự tính Vì vậy, để hệ thống QLT có hiệu lực, quan thuế cần đạt vui lòng hợp tác đa số HKD, đảm bảo tuân thủ mức cao Các qui định thuế hộ KD phức tạp, cụ thể: Có nhiều phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp với điều kiện áp dụng khác trình bày phần lý thuyết, làm trở ngại cho việc nắm bắt, tìm hiểu, lựa chọn phương pháp tính thuế HKD khó khăn hoạt động QLT quan thuế Trong thực tế HKD nộp thuế theo SSKT mà hầu hết nộp thuế theo phương pháp khoán đặc điểm hoạt động qui mô kinh doanh khu vực việc khốn thuế đơn giản phù hợp Nên qui định chung loại hình HKD nộp thuế khốn Các HKD qui mơ lớn, có đủ điều kiện thực SSKT, HĐCT u cầu chuyển sang hình thức DN, khơng trì loại hình HKD thực SSKT nay, vừa phức tạp qui định, khó khăn quản lý khả thất thu lớn Hai là, giảm bớt mức qui định tỷ lệ GTGT, tỉ lệ TN doanh thu Hiện sở qui định khung tỷ lệ GTGT, tỉ lệ TNCT doanh thu Bộ Tài chính, Cục Thuế quy định cụ thể để thực địa phương dẫn đến khơng đồng nước, khơng công huy động nguồn thu từ HKD Những địa phương có nguồn thu có khuynh hướng qui định tỉ lệ mức cao để khai thác nguồn thu ngược lại thành phố lớn, nguồn thu từ HKD chiếm tỉ trọng nhỏ có khuynh hướng chọn mức tỉ lệ giới hạn tối thiểu dẫn đến mức độ huy động thuế không công Mặt khác, qui định tỉ lệ theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh như: thương nghiệp, sản xuất, dịch vụ, xây dựng lại chi tiết thêm dịch vụ vận tải, ăn uống xây dựng có bao thầu không bao thầu nguyên vật liệu dẫn đến có nhiều mức tỉ lệ Nên qui định tỉ lệ GTGT, tỉ lệ thu nhập chung cho khu vực HKD tất loại ngành nghề, lĩnh vực Bộ Tài qui định mức chung cho tồn quốc áp dụng, khơng qui định khung Ba là, đơn giản tính thuế thu nhập cá nhân HKD Đối với thuế thu nhập cá nhân, sau điều tra, xác định doanh thu HKD, quan thuế qui định tỉ lệ thu nhập doanh thu để xác định thu nhập tính giảm trừ gia cảnh Tiếp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính thuế TNCN Việc tính thuế thu nhập cá nhân HKD phải nộp phức tạp Trong thực tế HKD thực không quan tâm đến nộp loại thuế mà quan tâm hàng tháng nộp tiền thuế từ tính toán kinh doanh Để đơn giản hoá việc tính thuế HKD nên sau điều tra xác định doanh thu HKD cần quy định tỉ lệ huy động thuế doanh thu Bốn là, điều chỉnh qui định tính thuế doanh số vượt khốn Hiện theo qui định hộ khoán ổn định mức thuế phải nộp hàng tháng hộ sử dụng hố đơn có doanh thu vượt mức khốn phần vượt phải tính nộp thuế Qui định khơng sòng phẳng việc tính thuế phải nộp HKD Mặt khác, làm phát sinh khối lượng công việc đáng kể cho cán Đội thuế hàng tháng phải kiểm tra doanh số vượt HKD Về nguyên tắc khốn ổn định phải giữ mức thuế hết thời hạn ổn định thuế HKD vượt khốn tháng bù với tháng hụt khoán Do vậy, nên điều chỉnh lại qui định Kết thúc kỳ ổn định thuế quan thuế kiểm tra xác định lại mức thuế ổn định cho kỳ tới điều chỉnh tăng thuế hộ có doanh số kỳ cao mức thuế khoán Năm là, điều chỉnh qui định thời hạn nộp thuế hộ nộp thuế khoán Để giảm tải tính thời vụ khâu thu nộp thuế, tránh ùn tắc điểm nộp thuế vào ngày cuối tháng nên điều chỉnh qui định nộp thuế theo tháng HKD ổn định thuế, tạo điều kiện khuyến khích HKD đăng ký nộp thuế theo quý, tháng năm Như vậy, vừa giảm phiền hà, tốn chi phí lại, chờ đợi cho HKD vừa giảm khối lượng công việc đôn đốc thu nộp ngành thuế ngành liên quan 3.3.3 Thay đổi chế QLT HKD chuyển sang QLT theo chức Thực chiến lược cải cách HĐH hệ thống thuế, ngành thuế có 02 thay đổi thay đổi quan điểm QLT xem HKD khách hàng quan thuế thay đổi chế QLT, chuyển từ quản lý theo đối tượng sang QLT theo chức Trong tổ chức máy quan thuế cấp chuyển sang mơ hình QLT theo chức khu vực HKD trì mơ hình quản lý theo đối tượng, cán Đội Thuế xã phường trực tiếp quản lý HKD, tạo không đồng tổ chức máy chế quản lý vừa chồng chéo thực chức QLT tuyền truyền hỗ trợ thuế, đôn đốc thu nợ đọng thuế, kiểm tra HKD, giải miễn giảm thuế hộ nghỉ kinh doanh dẫn đến tốn nhân lực trở ngại việc ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT vừa dễ phát sinh tiêu cực Chiến lược QLT hướng vào nhóm đối tượng với mức độ tuân thủ khác nhau, từ giảm gánh nặng quản lý thuế đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh HKD Thay đổi chế QLT HKD để phù hợp với xu hướng QLT đại từ giảm nhân lực QLT khu vực vừa đảm bảo mục tiêu thu NSNN với tiêu chí “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” điều kiện giảm đến mức thấp chi phí QLT Một là, phân loại HKD theo mức độ tuân thủ thuế để thực chức QLT cách có chọn lọc nhóm hộ có mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế khác từ nâng cao hiệu chức QLT Cơ quan thuế dành nhiều thời gian, nhân lực cho việc quản lý HKD có ý thức tuân thủ cách tập trung cho công tác kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Để phân loại HKD địa bàn theo cấp độ tuân thủ, quan thuế cần đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào việc theo dõi trình hoạt động, tình hình kê khai thuế, nộp thuế HKD Những HKD thường xuyên chậm nộp thuế, kê khai khơng số doanh số, có dấu hiệu bất thường hoạt động SXKD thuộc nhóm đối tượng cần tập trung quản lý Hai là, cải tiến Quy trình QLT HKD cá thể Trước Quy trình tập trung vào quản lý đối tượng, với trách nhiệm chủ yếu Đội thuế xã phường cần điều chỉnh phù hợp với chế quản lý theo chức Mục tiêu hướng đến việc HKD tự khai, tự nộp thuế phải giảm thiểu mặt thời gian, đơn giản cách tính sở đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế, hướng cho HKD đến dịch vụ phận “một cửa” Chuyển công việc thu thuế cán đội thuế phường xã thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn, giảm thuế quan thuế thực sở ý kiến tham gia HĐTV thuế địa phương Ba là, hướng đến nâng cao ý thức tuân thủ thuế HKD, không thực UNT HKD mà thúc đẩy việc HKD tự nộp thuế qua hệ thống ngân hàng qua tổ chức dịch vụ thuế mà HKD tự lựa chọn trả chi phí cho việc nộp thuế Ngành thuế khơng trả chi phí cho việc nộp thuế HKD trước (8% số thuế thu từ HKD phải trả cho CB UNT) KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD mang tính tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho quản lý thuế Hoàn thiện QLT HKD nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh HKD Nghiên cứu đề tài ”Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu QLT HKD Do hạn chế thời gian phạm vi nghiên cứu luận văn nghiên cứu QLT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam QLT HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ thuế HKD Để giải pháp QLT HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế, thực thắng lợi chiến lược cải cách đại hố hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phương./ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nguồn số liệu, công cụ phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn của luận văn Kết cấu của luận văn CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức của thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Chức thuế .7 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2.2.3 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Các chính sách thuế chủ yếu áp dụng HKD 12 1.1.3.1 Thuế Môn .12 1.1.3.2 Thuế Giá trị gia tăng 13 1.1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân 14 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 15 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế 15 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.2.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 15 1.2.2 Các nội dung quản lý thuế HKD 16 1.2.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 17 1.2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 18 1.2.2.3 Thực biện pháp chế tài 19 1.2.2.4 Các hoạt động hỗ trợ quản lý thuế 20 1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quản lý thuế 23 1.2.3.1 Kết thực dự toán thu thuế .23 1.2.3.2 Quản lý người nộp thuế, doanh thu, thu nhập chịu thuế 23 1.2.3.3 Chỉ tiêu số thuế nợ đọng 24 1.2.3.4 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế 24 1.2.3.5 Chỉ tiêu thể hài lòng NNT .25 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 25 1.3.1 Chính sách, chế môi trường quản lý thuế 25 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 27 1.3.3 Các yếu tố thuộc Hộ kinh doanh 28 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ 29 1.4.1 Kinh nghiệm của địa phương nước số quốc gia 29 1.4.1.1 Kinh nghiệm số địa phương nước 29 1.4.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia 30 1.4.2 Những học kinh nghiệm QLT HKD 32 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NAM 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI QUẢNG NAM 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 35 2.1.3 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Quảng Nam 37 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NAM GIAI ĐOẠN 2005 – 2011 40 2.2.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành chính thuế 40 2.2.1.1 Đăng ký thuế 40 2.2.1.2 Quản lý kê khai, ấn định thuế .42 2.2.1.3 Quản lý việc nộp thuế: 46 2.2.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 48 2.2.2.1 Quản lý thông tin HKD 48 2.2.2.2 Kiểm tra thuế HKD 49 2.2.3 Tình hình quản lý thu nợ thuế .52 2.2.4 Thực trạng công tác hỗ trợ quản lý thuế 53 2.2.4.1 Lập dự toán thu thuế kết thực dự toán 53 2.2.4.2 Tổ chức máy, quản lý nguồn lực .56 2.2.4.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD 60 2.3 NHỮNG TỒN TẠI TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HKD 62 2.3.1 Những tồn QLT HKD 62 2.3.2 Nguyên nhân của tồn 65 CHƯƠNG : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NAM 70 3.1 CƠ SỞ THIẾT KẾ GIẢI PHÁP 70 3.1.1 Bối cảnh quốc tế nước .70 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Nam 71 3.1.3 Quan điểm cải cách đại hóa hệ thống thuế 72 3.1.4 Một số quan điểm có tính nguyên tắc xây dựng giải pháp 73 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HKD 74 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành chính thuế 74 3.2.1.1 Thực cửa liên thông cấp GCN ĐKKD cấp MST 74 3.2.1.2 Gắn QLT HKD vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội địa phương .76 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế .77 3.2.2.1 Khai thác tính hữu ích hệ thống Internet vào QLT HKD 77 3.2.2.2 Cải tiến cách thức kiểm tra thuế HKD 79 3.2.3 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế 83 3.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thuế 84 3.2.4.1 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao hiệu lực hiệu QLT .84 3.2.4.2 Xây dựng môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh .86 3.2.4.3 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế 88 3.2.4.4 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 89 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 95 3.3.1 Tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển .95 3.3.2 Điều chỉnh đơn giản qui định thuế HKD 98 3.3.3 Thay đổi chế QLT HKD chuyển sang QLT theo chức 100 KẾT LUẬN .103 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI PHỤ LỤC ... 120 đến 216 Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 10 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Nguồn Thông tư số... Biểu thuế TNCN lũy tiến phần Phần thu nhập tính Bậc thuế thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/ tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Đến Trên. .. nhân kinh doanh mà có hùn vốn cá nhân; đặc thù ngành nghề nhiều HKD sử dụng 10 lao động kinh doanh ăn uống, sản xuất thủ công mỹ nghệ thu hút nhiều lao động… thực chất đặc điểm qui mơ kinh doanh