Bài tập kiểm toán phần hành NLU nguyễn ý nguyên hân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM KHOA KINH TẾ -0O0 - BÀI TẬP KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH GVHD: NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Tên MSSV CÂU 10.16 a) kiểm toán tồn kho quan trọng nhất: Mục đích kiểm tốn hàng tồn kho:a 1.Sử dụng hiệu quả, tránh tổn thất hàng hóa/ nguyên vật liệu Nếu khâu kiểm kê hàng tồn kho khơng thực tốt dẫn tới việc hàng hóa/ nguyên vật liệu tồn kho lâu ngày, bị hỏng hóc, hao mịn khơng sử dụng tiếp… buộc phải tiêu hủy Nếu để xảy thường xuyên, thời gian dài dẫn tới tổn thất lớn cho doanh nghiệp Tuy nhiên, hàng hóa/ nguyên vật liệu tồn kho thống kê chặt chẽ, liên tục, lên ngân sách dự trù sát sao, nói cách khác hoạt động quản lý hàng tồn kho hiệu DN tránh lãng phí khơng đáng có Tiết kiệm chi phí lưu kho Khi hàng hóa tồn kho với số lượng lớn, đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải sử dụng nhiều thiết bị lưu kho chi phí khác (điện, nước, nhân cơng…) Vì thế, cần phải sớm phát hàng hóa có số lượng tồn kho vượt định mức cho phép, hàng hóa tiêu tốn nhiều chi phí lưu kho để có biện pháp giải phóng lưu chuyển hàng tồn kho kịp thời Sử dụng hiệu dự trù lượng vốn lưu động Nhập kho nhiều dẫn đến tồn kho lớn gây lãng phí lượng lớn vốn lưu động Khi nhìn vào Báo cáo số lượng hàng hóa tồn kho theo tuần, ngày, giờ, người quản lý dễ dàng định hướng việc nhập hàng hóa kịp thời, thơng qua có điều chỉnh dịng vốn lưu động Việc có ý nghĩa lớn nhiều doanh nghiệp có ngân sách tài thấp => kiểm toán hàng tồn kho quan trọng b) kiểm tóa hàng tồn kho tốn nhiều thời gian nhất: Doanh nghiệp sản xuất thương mại bao gồm quy trình từ sản xuất đến bán hàng: - - Soát xét lại kế hoạch kiểm kê; - Xem xét thời điểm kiểm kê, phương pháp kiểm kê, loại hàng hoá đặc biệt; - Thu thập danh sách tìm hiểu nhân viên kiểm kê kiểm tra yếu tố cần thiết nhân viên kiểm kê (tính độc lập, …);  Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho: thường phải đối chiếu thực tế thực với kế hoạch kiểm kê đặt Ngoài cần ý: - Kiểm tra lại cách chọn mẫu; - Sử dụng mẫu kiểm kê để tiếp tục kiểm tra liên quan đến việc ghi chép sổ kế tốn; - Thu thập thơng tin khóa sổ để ngăn chặn việc ghi thêm vào Đồng thời hoàn tất việc ghi chép chứng từ chưa ghi để kiểm kê; - Làm rõ hàng tồn kho đơn vị lưu giữ bên thứ hàng tồn kho mà đơn vị nhận giữ hộ; - Xác định lượng hàng tồn kho phẩm chất, hư hỏng, lỗi thời, thừa (thiếu) kiểm kê; - Ghi chép lại kết giám sát kiểm kê đối chiếu với số lượng hàng tồn kho thực tế sổ sách tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch -Kiểm tốn q trình định giá ghi sổ hàng tồn kho: Kiểm tốn q trình định giá ghi sổ hàng tồn kho phần quan trọng kiểm tốn chu trình hàng tồn kho, liên quan trực tiếp đến việc đưa kết luận giá trị hàng tồn kho trình bày Báo cáo tài Trong bước này, kiểm tốn viên phải xác định rõ sở phương pháp tính giá hàng tồn kho, việc tính giá có tuân theo chuẩn mực chấp nhận rộng rãi khơng Việc kiểm tốn q trình định giá ghi sổ hàng tồn kho thực qua bước : - Đánh giá cấu kiểm soát nội doanh nghiệp việc định giá ghi sổ hàng tồn kho Xem xét dấu hiệu kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội cơng việc tính tốn hạch tốn sổ, xem xét Bảng định mức chi phí tiêu chuẩn, dự tốn chi phí, dấu hiệu kiểm tra phân tích biến động chi phí vượt định mức - So sánh nghiệp vụ ghi sổ nhật ký mua hàng với hoá đơn người bán, báo cáo nhận hàng,…và thực tính tốn lại thơng tin tài hố đơn người bán - Xem xét phương pháp tính giá hàng xuất kho sử dụng xem xét phương pháp có sử dụng qn khơng, có thay đổi phương pháp tính giá phải giải trình Báo cáo tài - Chọn mẫu số mặt hàng, tiến hành đối chiếu hoá đơn, chứng từ xuất kho số lượng giá trị để khẳng định tất nghiệp vụ xuất kho vào sổ đầy đủ, thực tính tốn lại giá số mặt hàng chọn so sánh với kết tính tốn doanh nghiệp, tìm sai lệch (nếu có) - Đối với hàng tồn kho mà doanh nghiệp tự sản xuất phải kiểm tra trình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, kiểm tra khoản chi phí sản xuất phân bổ đối tượng chưa việc tính tốn xác chưa CÂU 10.20 Một số mặt hàng không kiểm kê: xác định mặt hàng không kiểm kê thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp hay không cách kiểm tra đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu giao hàng cho mặt hàng nhằm xác định quyền sở hữu DN ngày kết thúc niên độ Những lô hàng mua vào ngày kết thúc niên độ kiểm kê kg ghi sổ kế toán: cần kiểm tra việc chia cắt niên độ ghi nhận hàng tồn kho đơn vị - Kiểm tra hóa đơn điều khoản hợp đồng: hợp đồng ghi quyền sở hữu hàng hóa ngày ghi hóa đơn ghi sổ kế tốn kiểm kê (ngày trước sau ngày kết Doanh nghiệp không theo dõi riêng hàng tồn kho bị lỗi thời, chậm luân chuyển: Kiềm tra sổ chi tiết, chứng từ gốc, biên kiểm kê năm trước để đảm bảo nghiệp vụ mua hàng thực phát sinh ghi chép đầy đủ thuộc quyền sở hữu DN 4.Hàng tồn kho giữ hộ tính chung vào hàng tồn kho DN: KTV gửi thư xác nhận đến DN gửi hàng để xác nhận hàng hóa khơng thuộc quyền sở hữu DN, kg tính vào tồn kho DN Bài 10.24* 1: Cơng ty có sai phạm việc tính tốn giá hang tồn kho Vì cơng ty kê khai thường xun hạch tốn hàng tồn kho sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hang tồn kho tính đến thời điểm 31/12/200X hang tồn kho 2600 đơn vị tính sau: 1900*2.280+700*2.070 = 5.781.000 đ 2; Nếu hang mua vào 6/01/200X+1 có đơn giá 2.120đ cơng ty cần phải lập dự phịng giảm giá hang tồn kho với giá trị 269.000đ Vì thời điểm giá hang hóa thị trường giảm xuống, nên cơng ty cần có biện pháp để tránh gặp phải sai sót việc lập dự phịng giảm giá hang tồn kho Bài 10.25* Tháng 12/200X a Lô hàng xuất kho vào ngày 21/12 giao kho người mua ngày 31/12 b Lô hàng xuất kho vào ngày 31/12 lại giao cho người mua vào ngày 3/11 c Lô hàng xuất kho vào ngày 29/12 giao người mua vào ngày 30/12 d Lô hàng xuất kho vào ngày 31/12 giao Số tiền Ngày HĐ HĐ Giá vốn Ngày Bút toán điều giao hang chỉnh tai kho 300 21/12 200 31/12 Không sai phạm 200 31/12 80 3/11 Sai phạm tính xác Cần điều chỉnh ngày giao hàng sau ngày lập hóa đơn bán hàng 100 29/12 60 30/12 Khơng có sai phạm 400 31/12 240 03/01 Khơng có sai phạm kho người bán vào ngày 03/01 e Lô hàng xuất kho vào ngày 30/12 giao kho người bán vaò ngày 29/12 Tháng 1/200X+1 f Lô hàng xuất kho ngày 31/12 giao hàng kho người bán vào ngỳ 30/12 g Lô hàng xuất kho vào ngày 02/01 giao kho người mua vào ngày 02/01 h Lô hàng xuất vào ngày 03/01 1000 30/12 560 29/12 Sai phạm tính xác Nên điều chỉnh ngày giao hàng sau ngày lập hóa đơn bán hàng 600 31/12 400 30/12 400 02/01 230 02/01 Sai phạm tính xác, hữu Điều chỉnh ngày giao hàng sanu ngày lập hóa đơn, ghi vào nhật ký bán hàng vào tháng 12/200X Khơng có sai phạm 800 03/01 550 31/12 Sai phạm tính xác tính hữu nghiệp vụ giao cho người mua vào ngày 31/12 Cần điều chỉnh ngày giao hàng sau ngày lập hóa đơn Câu 10.27(*) Cho biết ảnh hưởng sai phạm sau đến khoản phải thu, hàng tồn kho, khoản phải trả, lợi nhuận chưa phân phối niên độ: a) Một nghiệp vụ mua hàng trị giá 45 triệu đồng, không ghi chép kiểm kê tính vào HTK cuối kì b) Một nghiệp vụ bán hàng khơng ghi chép Do người mua cịn gửi hàng lại kho nên chúng kiểm kê vào HTK cuối kì Giá bán 100 trđ giá vốn 60trđ Trả lời a)Định khoản NV mua hàng: Nợ TK 15 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,… Ảnh hưởng đến mục: Khoản phải trả : Làm thiếu khoản phải trả mà công ty cần phải theo dõi Ảnh hưởng đến sai lệch bảng Cân Đối Kế Toán (khoản mục nợ phải trả) Hàng tồn kho: HTK bị khai sai lệch số lượng thực tế số lượng sổ sách (cụ thể SL thực tế > Sl sổ sách kế toán) Điều ảnh hưởng tới việc mua thêm HTK Xuất HTK để bán kì Lợi nhuận sau thuế chưa pp:Ảnh hưởng tới khoản mục giá vốn hàng bán để xác định lợi nhuận sau thuế chưa pp b) Khoản phải thu: Vì nghiệp vụ bán hàng khơng ghi chép nên ảnh hưởng làm thiếu khoản phải thu Doanh nghiệp bảng CĐKT Hàng tồn kho: Vì người mua mua hàng nên hàng khơng cịn tài sản doanh nghiệp Vì việc tính hàng bán vào HTK cuối kì ảnh hưởng tới khoản mục HTK Điều dẫn đến nhiều sai sót việc sốt HTK DN Đồng thời ảnh hưởng tới việc lập dự phòng giảm giá HTK DN Lợi nhuận sau thuế chưa pp: Vì NV bán hàng không ghi chép nên ảnh hưởng tới sai lệch khoản mục doanh thu giá vốn hàng bán DN Câu 10.28(*) Kiểm toán viên Lân đươc giao phụ trách kiểm toán khoản mục hàng tồn kho giá vốn hàng bán cho Công ty An Thái Tài liệu kế tốn cơng ty thể thông tin sau : -HTK 01/01/.200X: 450.000.000đ - Mua hàng năm 200X: 3.150.000.000đ -Doanh thu năm 200X : 4.000.000.000đ Kiểm toán viên Lân chứng kiếm kiểm kê HTK vào 31/12/200X xác định HTK đơn vị vào thời điểm 750 trđ Tỷ lệ lãi gộp bình qn Cơng ty khoảng 30% Giám đốc công ty cho HTK bị nhiều nhân viên biến thủ Anh(chị ) ước tính giá gốc số hàng bị tính đến thời điểm 31/12/200X BÀI GIẢI Giá gốc số hàng bị =450.000.000+ 3.150.000.000 -750.000.000 =2.850.000.000 trđ CÂU 10.29 CƠ SỞ DẪN LIỆU Sự tồn THỦ TỤC KIỂM SOÁT  Kiểm tra số liệu kết kiểm kê với số liệu thực tế tồn kho  Kiểm tra kết tài liệu liên quan đến hoạt động hàng tồn kho Chọn mẫu (nên chọn mẫu có giá trị lớn, có khả ảnh hưởng trọng yếu tới hang tồn kho) thủ tục ghi chép từ ghi chép hàng tồn kho đối chiếu với số liệu thực tế  Kiểm tra việc chia cắt kỳ kế toán doanh nghiệp trước kiểm tra vật chất kho Kiểm tra nhật ký mua nhật ký bán hàng khoảng thời gian ngắn trước sau ngày kết thúc năm Cần kiểm tra kỹ số liệu nhận chuyển sau để xác định Trọn vẹn  Quyền    Đánh giá  Đánh giá Cơng bố    có hay khơng hàng hóa ghi nhận khơng kỳ  Thực vấn nhân viên tồn hàng hóa ký gửi lưu trữ kho hàng đơn vị Đối với khoản mục quan trọng có giá trị lớn, cần tham quan nơi bảo quản gửi thư xác nhận tới phận quản lý hàng hóa bên ngồi doanh nghiệp  Phỏng vấn nhân viên cơng ty khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho hàng bị trả lại Đối với hàng bị trả lại, cần kiểm tra hóa đơn nghiệp vụ thời gian ngắn để xác định có hay khơng hàng hóa có giá trị lớn bị trả lại nhận ghi chép hay khơng Kiểm tra việc tốn doanh nghiệp để xác nhân việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa Kiểm tra hợp đồng bán hàng để xác nhận việc ghi nhận doanh thu có phù hợp không mặt hàng bị trả lại Xác định xem phương pháp đánh giá hàng tồn kho lỗi thời có phù hợp với doanh nghiệp hay khơng Kiểm tra nhận xét hàng tồn kho lỗi thời xác định chúng có đánh giá hàng tồn kho lỗi thời hay không Kiểm tra chi phí hàng tồn kho việc chọn mẫu hàng tồn kho ghi chép việc xem xét tài liệu: + Tìm dấu vết việc mua yếu tố đầu vào từ hóa đơn nhà cung cấp + Kiểm tra chi phí tiêu chuẩn hoạch định mức + Kiểm tra hàng tồn kho lỗi thời gây giảm giá hàng tồn kho: + Kiểm tra nhật ký mua hàng thay đổi cơng nghệ sản xuất + Tính tốc độ quay vòng hàng tồn kho Điều tra mặt hàng có tốc độ qua vịng thấp cách bất thường + Thẩm vấn nhân viên điều chỉnh doanh thu + Kiểm tra giá bán sản phẩm Thơng qua việc kiểm tra hóa đơn bán hàng có giống với giá bán file liệu máy tính khơng + Kiểm tra cam kết mua hàng khả thua lỗ tiềm tàng, Xác định xem có khoản lỗ kinh doanh không công bố ghi nhận hay không Kiểm tra việc cơng bố báo cáo tài nội dung: Phương pháp đánh đơn vị sử dụng Tỷ lệ % hàng tồn kho đánh giá theo phương pháp khác  Sự tồn khoản thua lỗ bất thường quan hệ với hợp đồng hay cam kết dài hạn  Chính sách hàng tồn kho liên quan đến hàng bị trả lại giảm giá CÂU 10.30 a) Các sai phạm xảy kiêm nhiệm nhân viên đảm trách việc mua hàng, nhận hàng giữ hàng ảnh hưởng đến báo cáo tài là: - Vừa kiệm nhiệm chức nhận hàng giữ hàng, nhân viên lợi dụng chức vụ để khai khống số lượng nhập hàng để lấy cắp tài sản công ty thực tế khơng nhập kho  Làm sai số lượng hàng tồn kho - Vừa kiệm nhiệm chức mua hàng nhận hàng, mua hàng nhân viên khơng làm thủ tục nhận hàng chiếm dụng tài sản công ty  Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: gây nên chênh lệch số liệu thực tế số liệu ghi sổ, tạo nên sai phạm trọng yếu tài sản công ty - Vừa kiệm nhiệm chức mua hàng nhận hàng ,rất mặt hàng giao không đúng, không đạt yêu cấu cho nhập kho  Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: với sản phẩm có chất lượng thấp việc đánh giá giảm giá hàng tồn kho bị sai lệch - Vừa mua hàng, vừa nhận hàng , nhân viên lợi dụng chức vụ để lựa chọn nhà cung cấp với chất lượng sản phẩm giá thành cao để nhân hoa hồng  Ảnh hưởng đến báo cáo tài yếu tố đầu vào cao, làm cho kế tốn tính gía thành sản phẩm cao, làm giảm khả cạnh tranh sản phẩm nghành, ây thiệt hại cho công ty b) Những thử nghiệm cần đề xuất xảy tình này: - Tách biệt chức mua hàng, nhận hàng giữ hàng - Khi giao hàng nhận hàng giữ hàng cần có biên kiểm tra chất lượng số lượng - Khi mua hàng, phải có đầy đủ phận tham gia vào việc đánh giá lựa chọn nhà cung cấp, không người định chọn lựa nhà cung cấp cần có danh sách nhà cung cấp phê dụyệt với mặt hàng chủ chốt, tạo minh bạch công tác lựa chọn nhà cung cấp - Cần lập ban kiểm soát nội cơng ty để kiểm sốt sai phạm ... kiểm kê, phương pháp kiểm kê, loại hàng hoá đặc biệt; - Thu thập danh sách tìm hiểu nhân viên kiểm kê kiểm tra yếu tố cần thiết nhân viên kiểm kê (tính độc lập, …);  Chứng kiến kiểm kê hàng tồn... liệu thực tế  Kiểm tra việc chia cắt kỳ kế toán doanh nghiệp trước kiểm tra vật chất kho Kiểm tra nhật ký mua nhật ký bán hàng khoảng thời gian ngắn trước sau ngày kết thúc năm Cần kiểm tra kỹ... sát kiểm kê đối chiếu với số lượng hàng tồn kho thực tế sổ sách tìm hiểu ngun nhân chênh lệch -Kiểm tốn q trình định giá ghi sổ hàng tồn kho: Kiểm toán trình định giá ghi sổ hàng tồn kho phần